納稅籌劃復習與指導

第一章稅收籌劃的基本理論一、單選題在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅收籌劃。該觀點體現(xiàn)了稅務籌劃的哪一項原則（）。事先籌劃 B.守法性C.實效性 D.保護性稅收籌劃和偷稅、逃稅、抗稅最本質(zhì)的區(qū)別在于（）A、合法性 B、目的不同C、手段不同 D、發(fā)生的時間不同下列哪項不是稅收籌劃的客觀條件（）。A、具備必要的法律知識 B、具備相當?shù)氖杖胍?guī)模C、具備稅收籌劃意識 D、具備一定的社會聲望納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為是（）。A?偷稅 B.欠稅C.騙稅 D.避稅我國實體稅法改革的基本原則是（ ）。A．簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管B．簡稅制、窄稅基、高稅率、嚴征管C．簡稅制、寬稅基、高稅率、嚴征管D．簡稅制、寬稅基、中性稅率、嚴征管二、多選題TOC\o"1-5"\h\z稅收籌劃的特點（ ）D.方式多樣性 E.綜合性B.稅收制度的復雜化、差異性D.方式多樣性 E.綜合性B.稅收制度的復雜化、差異性D.納稅人的納稅意識日益加強稅收籌劃產(chǎn)生的原因（ ）企業(yè)納稅人追求經(jīng)濟利益最大化C.稅收管理體制日益完善3.實施稅收籌劃的前提條件（ ）具備必要的法律知識B.具備相當?shù)氖杖胍?guī)模 C.具備稅收籌劃意識。三、判斷題TOC\o"1-5"\h\z稅務籌劃的最本質(zhì)特征是合法性。 （ ）進行稅收籌劃是沒有風險的。 （ ）節(jié)稅越多的方案往往也是風險越小的方案。 （ ）4．納稅籌劃的主體是稅務機關(guān)。 （ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 （ ）6?稅收籌劃是納稅人應有的權(quán)利。 （ ）第二章稅收籌劃的基本方法一、多選題稅收籌劃的切入點包括（ ）選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點以稅收優(yōu)惠政策為切入點以納稅人構(gòu)成為切入點以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點以不同的財務管理過程為切入點。TOC\o"1-5"\h\z利用稅收扣除來獲得稅收利益最大化的關(guān)鍵在于（ ）爭取扣除項目最多化 B.爭取扣除金額最大化C.爭取扣除最早化 D.爭取抵免金額最大化二、判斷題納稅人可以是法人，也可以是自然人。 （ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 （ ）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。 （ ）第三章增值稅的稅收籌劃一、單選題下列應按13％稅率繳納增值稅的貨物或者勞務是（ ）。寄售業(yè)銷售寄售商品C寄售業(yè)銷售寄售商品C.農(nóng)膜下列項目中應征收增值稅的有（歌廳售飲料的收入C企業(yè)售貨中收取的儲備費加工勞務D.小規(guī)模納稅人銷售的貨物）。招待所訂購火車票的手續(xù)費D.客輪小賣部的銷貨收入納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為（）。A．銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B．發(fā)出應稅消費品的當天C．發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D．收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天增值稅納稅人的銷售額中的價款費用不包括（）。A.收取的手續(xù)費B.收取的包裝物租金C.收取的運輸裝卸費D.收取的銷項稅額下列行為中，應繳納增值稅的是（）。A.經(jīng)營娛樂業(yè)B.文化體育業(yè)C.將自產(chǎn)的貨物用于投資D.飲食服務業(yè)下列項目中應確認收入實現(xiàn)計算銷項稅的項目有（）。A．將購買的貨物用于集體福利B．將購買的貨物用于非應稅項目C．將購買的貨物繼續(xù)生產(chǎn)的貨物D．將購買的貨物作為投資提供給其他單位按照稅法規(guī)定，可以免征增值稅的項目是（）銷售圖書 B.銷售大米 C.銷售古舊圖書 D.出口貨物下列貨物適用13％稅率的是（）天然氣 B.古舊圖書C.汽車D.建筑物下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（）7% B.10% C.13% D.17%下列混合銷售行為，應征增值稅不征營業(yè)稅的是（）。餐廳提供餐飲服務并銷售飲料電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務裝飾公司為客戶包工包料進行裝修機械廠銷售機器并為顧客有償送貨二、多選題下列有關(guān)增值稅規(guī)定說法正確的是（）。增值稅采用間接計算方法采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為為按合同約定的收款日期的當天增值稅是價外稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅2．增值稅銷項稅的計稅依據(jù)（銷售額）包括（ ）從購買方收取的貨款向購買方收取的銷項稅額運輸裝卸費D.包裝費可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（）已報關(guān)離境已辦理出口收匯并已核銷已在財務上作銷售處理屬于增值稅、消費稅的征稅范圍根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。向小規(guī)模納稅人銷售貨物向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)向消費者個人銷售貨物向一般納稅人銷售貨物不允許從銷項稅額中的扣進項稅額的項目包括（ ）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務；非正常損失的購進貨物下列項目中，免征增值稅的是（）。A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B．將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C．避孕藥品和用具D．居民用煤炭制品三、判斷題TOC\o"1-5"\h\z1．我國在2009年實行了增值稅的全面“轉(zhuǎn)型”，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅。 （ ）甲公司銷售電梯的同時為對方提供安裝，屬于混合銷售行為。 （ ）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。 （ ）兼營是納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業(yè)稅的應稅勞務，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。（）5．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的征營業(yè)稅。 （ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者小規(guī)模納稅人購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，允許按買價13%的扣除率計算進項稅額。 （ ）一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運費，按7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣，但隨同運費支付的裝卸費、保險費TOC\o"1-5"\h\z等其他雜費不能合并計算扣除進項稅額。 （ ）納稅人因兼營免稅項目或非應稅項目的而無法明確劃分進項稅額的，則進項稅一律不允許抵扣。 （ ）對于退稅率等于征稅率的產(chǎn)品，無論其利潤率高低，采用“免、抵、退”的自營出口方式均經(jīng)用采用來料加工等“不征不退”免稅方式更優(yōu)惠。 （ ）企業(yè)銷售不動產(chǎn)應該繳納增值稅而不是營業(yè)稅。 （ ）外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅實行“免抵退”政策。 （ ）12．一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。（ ）13.銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%。 （ ）四．案例分析題B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡轉(zhuǎn)銷給B市及其他地區(qū)的居民。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13%的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。與銷項稅額相比，這兩部分進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。假定2005年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。則該牛奶公司需要交納多少增值稅？增值稅的稅負率是多少？你能否為其籌劃幫它降低稅負？某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用進料加工方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進口保稅料件價值1000萬元，加工完成后返銷A公司售價1800萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動能費等的進項稅額為20萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為17%，退稅率為13%。該出口型生產(chǎn)企業(yè)本期可以享受多少增值稅退稅？或者需要交納多少增值稅？你能否為其籌劃，幫它降低稅負？某公司是一個年不含稅銷售額在50萬元左右的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購進材料35萬元（不含稅）左右。如果是一般納稅人，該公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17％，如果是小規(guī)模納稅人則增值稅征收率為3％。該公司會計核算健全，有條件被認定為一般納稅人。試判別企業(yè)適宜作為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？各自應納的增值稅是多少？增值稅一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人的征收率無差別平衡點增值率17%3%20.05%（含稅）17%3%17.65%（不含稅）第四章消費稅的稅收籌劃一、單選題對外銷售的應稅消費品，其銷售額為對方收取的（）。A．全部價款和價外費用，不包括增值稅B．全部價款和增值稅，扣除價外費用C．全部價款和價外費用，包括增值稅D．全部價款納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在（）時繳納消費稅。生產(chǎn) B.完工入庫 C.銷售 D.售出并收款納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比較，需按組成計稅價格繳納消費稅。其組成計稅價格為（）（材料成本+加工費）三（1一消費稅稅率）（成本+利潤）三（1-消費稅稅率）（材料成本+加工費）三（1+消費稅稅率）（成本+利潤）三（1+消費稅稅率）委托加工應稅消費品的組成計稅價格為（）。（成本+利潤）三（1—消費稅率）（材料成本+加工費）三（1—消費稅率）（材料成本+利潤）三（1—消費稅率）（材料成本+加工費）三（1—利潤率）隨同應稅消費品出售的包裝物，應該（ ）。單獨計價的不計入應稅銷售額，不單獨計價的計入應稅銷售額都不計入應稅銷售額可計入應稅銷售額，也可不計入都計入應稅銷售額委托加工的應稅消費品在以下環(huán)節(jié)征收消費稅（）加工環(huán)節(jié) B.銷售環(huán)節(jié)交付原材料時 D.完工提貨時依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是（）。A.進口卷煙 B.批發(fā)服裝 C.零售化妝品 D.零售白酒根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列各項中屬于應稅消費品的是（）。紅木筷子 B.實木地板C.護膚護發(fā)品 D.電動汽車下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。進口的為取得進口貨物當天自產(chǎn)自用的是移送當天委托加工是支付加工費的當天預收貨款是收取貨款的當天二、多選題下列各項中，屬于消費稅特點的有（）。征收范圍具有選擇性征稅具有普遍性征收方法具有靈活性稅負具有轉(zhuǎn)嫁性下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）。生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位委托加工應稅消費品的單位進口應稅消費品的單位受托加工應稅消費品的單位下列消費品中，屬于消費稅復合征稅的有（）A、糧食白酒 B、保健食品 C、卷煙 D、小汽車下列各項中符合委托加工應稅消費品消費稅處理規(guī)定的是（）。受托方未代收代繳的，由委托方補繳受托方無同類消費品銷售價格的，應按（材料成本+加工費）^（1—消費稅稅率）計算委托方收回后直接出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，不再征收消費稅委托方收回后直接出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，應征收消費稅下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量下列消費品，適用于從量定額法繳納消費稅的是（）。A.化妝品B.卷煙 C.啤酒 D.柴油TOC\o"1-5"\h\z三、判斷題1．進口應稅消費品的納稅人。進口應稅消費品，由貨物進口人或代理人在進口報關(guān)時繳納消費稅。 （ ）委托加工以委托方為納稅人，一般由受托方代收代繳消費稅。但是，委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品的除外。 （ ）3納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（）金銀首飾的消費稅是在零售環(huán)節(jié)征收。 （）以委托加工收回的已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）為原料生產(chǎn)的小汽車，其已納的稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。（）酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購或委托加工已稅酒和酒精，用于連續(xù)生產(chǎn)時，不得抵扣已納的消費稅，這部分消費稅記入成本，從而減少了企業(yè)的利潤。（）TOC\o"1-5"\h\z納稅人用于換取產(chǎn)品和抵償債務的應稅消費品，不征消費稅。（ ）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。 （ ）我國現(xiàn)行消費稅設置14個稅目。 （ ）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。 （ ）四、計算題。1、A卷煙廠委托B廠將一批價值100萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費75萬元；加工的煙絲運回A廠后繼續(xù)加工成甲類卷煙，加工成本、分攤費用共計95萬元，該批卷煙售出價格（不含稅）900萬元，出售數(shù)量為0.4萬大箱。煙絲消費稅稅率為30%，卷煙的消費稅稅率為56%，（增值稅不考慮），企業(yè)所得稅稅率25%。請問A卷煙廠一共需要繳納多少消費稅？A卷煙廠的稅后利潤是多少？（考慮城建稅和教育費附加）A酒廠委托B廠將一批價值100萬元得糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費50萬元，加工的白酒（50萬千克）返回A廠后，繼續(xù)加工成瓶裝白酒。加工成本、分攤費用共計25萬元，該批白酒售出價格（不含稅）500萬元，出售數(shù)量為50萬千克，糧食白酒得消費稅率為20%（增值稅不計）。請問A酒廠一共需要繳納多少消費稅？某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）計算： （1）銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。（2）分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。某日用化妝品廠,將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口紅15元；一瓶摩絲8元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元。化妝品消費稅稅率為30%。上述價格均不含稅。按照習慣做法，新產(chǎn)品包裝后再銷售給商家。若考慮包裝方式，有無更節(jié)稅的方案？請計算籌劃前和籌劃后應納的消費稅稅款。五、案例分析題1、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，本月對外銷售同型號的摩托車時共有三種價格，以4000元的單價銷售50輛，以4500元的單價銷售10輛，以4800元的單價銷售5輛。本月以20輛同型號的摩托車與甲企業(yè)換取原材料。雙方按本月的加權(quán)平均銷售價格確定摩托車的價格，摩托車消費稅稅率為10%。請問該摩托車生產(chǎn)企業(yè)本月共需繳納多少消費稅？你能否為該摩托車生產(chǎn)企業(yè)籌劃，幫其降低稅負？2、 金星輪胎廠是某汽車制造公司A的長期輪胎供應商。2007年5月，金星輪胎廠向A公司銷售1000個輪胎，每個價值2000元（不含增值稅）；每個輪胎包裝出售，包裝物價值為200元/個（不含增值稅價）。（輪胎消費稅稅率10%）?，F(xiàn)有兩種收取包裝物價款的方式：（1）包裝物隨同輪胎一并銷售（2）采用收取包裝物押金的形式進行銷售。金星輪胎廠采用哪種方式收取包裝物價款稅負較輕呢？并請說明理由。某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是300萬元（不含增值稅），數(shù)量為15萬千克。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案可以選擇：（1） 委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值75萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費65萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用25萬元，對外銷售價格為300萬元（酒精，消費稅稅率為5%）。（2） 委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值75萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費72萬元；運回后仍以300萬元對外銷售。（3） 酒廠以價值75萬元的原材料自行加工成白酒，需支付人工及其他費用72萬元，對外銷售價格為300萬元（企業(yè)所得稅稅率為25%，酒精從價計征，消費稅稅率為5％，糧食白酒的消費稅比例稅率是20％，定額稅率為0.5/斤，不考慮城建稅、教育費附加和增值稅）。根據(jù)以上資料，通過分析各方案的稅后利潤選擇最優(yōu)籌劃方案。第五章營業(yè)稅的稅一、單選題下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（）。從事修理修配業(yè)的行為發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的行為從事縫紉業(yè)務的行為從事貨物保管業(yè)務的行為某餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)，當月共取得營業(yè)收入600000元，支付給職工工資150000元，則本月應納營業(yè)稅額為（）（飲食業(yè)適用稅率5％，娛樂業(yè)適用稅率10％）。A．22500 B．45000 C．30000 D．60000根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，可不納營業(yè)稅的是（）房地產(chǎn)開發(fā)公司預收購房定金B(yǎng)．運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物C.企業(yè)將閑置的設備出租給其他企業(yè)使用人民銀行委托金融機構(gòu)向企業(yè)貸款下列收入中免征營業(yè)稅的有（）植物園收取的門票收入文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓費用寺廟出售的紀念品收入農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費以下有關(guān)營業(yè)稅的說法正確的是（ ）。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。貸款是以發(fā)放貸款金額作為營業(yè)額租賃業(yè)不屬于營業(yè)稅征稅范圍轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應交納增值稅下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。A.汽車修理 B.房屋修繕C.銷售空調(diào) D.機器修理下列金融業(yè)務以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（ ）。金融機構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務人民銀行委托金融機構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務銀行將資金借與其他銀行使用而取得受益的業(yè)務人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務下列費用中，應征收營業(yè)稅的有（）。法院按規(guī)定標準收取的訴訟費注冊會計師協(xié)會收取的會員費急救中心收取的治療費搬家公司收取的搬家費以下關(guān)于營業(yè)稅稅目稅率的錯誤說法是（）。營業(yè)稅九個稅目中有七項是營業(yè)稅的應稅勞務營業(yè)稅實行差別比例稅率營業(yè)稅稅目稅率的調(diào)整由國務院決定納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率由國務院在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定下列說法正確的是（）。汽車修理應繳納營業(yè)稅房屋修繕應繳納營業(yè)稅服裝縫補應繳納營業(yè)稅機器修理應繳納營業(yè)稅下列有關(guān)營業(yè)稅的征稅范圍，正確的是（）。提供的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)在中華人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、銷售的不動產(chǎn)在中華人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)在中華人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)組織游客跨省旅游在境內(nèi)組織游客出境旅游境外企業(yè)將的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人使用下列屬于營業(yè)稅免稅項目的是（）殘疾人員個人提供的勞務人民銀行對企業(yè)貸款取得的利息收入文藝團體義演的門票收入福利企業(yè)提供廣告業(yè)勞務在確定營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)額時，下列表述中不正確的是（）運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額旅游業(yè)組織旅游團到境外旅游，無論在境外是否改由其他旅游企業(yè)接團，均以全程旅游費為其實際營業(yè)額銀行貸款業(yè)務，以取得的全部貸款利息收入為其實際的營業(yè)額從事建筑工程作業(yè)應以包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)的營業(yè)額為其計稅營業(yè)額。某廣告代理公司某月向其客戶收取的廣告代理服務費為85萬元，另外收取代墊費用5萬元。當月公司付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費50萬元。那么，公司當月應納的營業(yè)稅稅額應為（）。A.4.5萬元 B.4.25萬元 C.2萬元 D.1.2萬元二、多選題下列各項中，應當按照營業(yè)稅“服務業(yè)”來征稅的有（）。飲食業(yè) B.廣告業(yè)C.裝飾 D.旅游業(yè)以下關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的是（）。營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點，就超過部分計稅沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點，全部營業(yè)額計稅下列有關(guān)營業(yè)稅的營業(yè)額的特殊規(guī)定是（）。納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額下列營業(yè)稅的應稅項目適用3%稅率的有（ ）。A.貨物運輸 B.租賃業(yè)C.報刊發(fā)行 D.建筑裝璜依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法，下列關(guān)于建筑業(yè)計稅依據(jù)表述正確的有（ ）無論是包工包料工程還是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工費全額為營業(yè)額納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝設備的價值作為安裝產(chǎn)值的，其營業(yè)額包括設備的價款在內(nèi)建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額為營業(yè)額納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款三、判斷題.TOC\o"1-5"\h\z營業(yè)稅是價內(nèi)稅，營業(yè)額包括營業(yè)稅金。 （）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額為計稅營業(yè)額。 （ ）以不動產(chǎn)投資入股，收取固定收入，不承擔投資風險，按“服務業(yè)”租賃項目繳納營業(yè)稅。 （ ）對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 （ ）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務的），其營業(yè)額均包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)。但不包括建設方提供的設備的價款。（）《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備價款。（）總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人的價款后的余額營業(yè)額（）TOC\o"1-5"\h\z紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位取得的門票收入屬于免稅收入。 （ ）從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。 （ ）納稅人的行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務局確定。 （ ）四、案例分析題。某單位建造一幢大樓，將工程承包給一家A公司，工程承包價為600萬元。如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建設單位購買，鋁合金鋼窗材料總價款為400萬元。如果工程所需材料由施工方購買，即采取包工包料方式，施工方可以利用自己對于建材市場長期采購的優(yōu)勢，在保證質(zhì)量的前提下，可以較低價格購買所需材料，材料總價款將變?yōu)?00萬元。你認為A公司應該選擇哪種方式承包此工程？并請說明理由。建設單位B有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工單位C最后中標，于是，B與C簽訂了承包合同，合同金額為200萬元。另外，B還支付給A企業(yè)10萬元的服務費用。此時，A應納營業(yè)稅為5000元。你能否為A提供一個籌劃方案，幫助A降低稅負？A房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年銷售不動產(chǎn)收入10000萬元，各項代收費用2000萬元，手續(xù)費收入100萬元（按代收款項的5%計算），營業(yè)稅稅率5%。請問A房地產(chǎn)公司目前需要繳納多少營業(yè)稅金及附加？你能否為其籌劃降低稅負？4．某建筑公司中標承包某政府部門包括電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價為3500萬元的某建筑安裝工程。其中電梯價款300萬元，中央空調(diào)價款400萬元，土建及內(nèi)外裝修的價款2800萬元。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3％，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：（1）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價為3500萬元的建筑工程合同，該公司承擔一切采購費用；（2）該公司同政府部門簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價為2800萬元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采購合同由政府部門與購銷單位簽訂，采購費用由政府部門負責。請結(jié)合營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定來比較兩種方案營業(yè)稅的稅負大小，并作出選擇。第六章企業(yè)所得稅的稅收籌劃一、單選題根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是（）。A．本國企業(yè)B．外國企業(yè)C．居民企業(yè) D．非居民企業(yè)下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)下列項目收入中，不需要計入應納稅所得額的有（）。A、居民企業(yè)之間股息收益 B、銷售貨物收入C、債務重組收入 D、接受捐贈的實物資產(chǎn)價值下列支出中，可以從應納稅所得額中據(jù)實扣除的是（ ）。A、建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息 B、訴訟費用C、對外投資的固定資產(chǎn)計提的折舊費 D、非廣告性質(zhì)的贊助支出下面哪個不是企業(yè)所得稅納稅人（）。A．國有企業(yè) B．外商投資企業(yè)C.私營有限責任公司 D.私營合伙企業(yè)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.10%B.12%C.15% D.20%企業(yè)所得稅法公布前批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后（）年內(nèi)，逐步過渡到規(guī)定的稅率。A.三 B.五 C.二 D.十企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。A.五年 B.三年C.十年D.不能彌補9.某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2006年虧損65萬元，2007年度虧損15萬元，2008年度盈利200萬元，2008年該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A．18 B．24 C．30 D．40居民企業(yè)中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當（）計算并繳納企業(yè)所得稅。A．分別 B．匯總 C．獨立 D．就地預繳下列企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（）。A.酒類制造 B.飲料制造C.香料制造 D.洗滌品制造下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。將資產(chǎn)用于市場推廣將資產(chǎn)用于對外贈送將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的是（）。讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入出售固定資產(chǎn)的收入企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照（）確定收入額。A.公允價值 B.重置價值 C.歷史價值D.原始價值按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，不超過銷售（營業(yè)）收入的5%。的部分準予扣除發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定標準內(nèi)準予扣除為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除二、多選題企業(yè)所得稅納稅義務人分為（ ）。A.居民納稅義務人 B.內(nèi)資企業(yè)納稅義務人C.外商投資企業(yè)納稅義務人 D.非居民納稅義務人依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（）。A.登記注冊地標準 B.所得來源地標準C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準 D.實際管理機構(gòu)所在地標準下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的正確表述有（ ）。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額日期確認收入的實現(xiàn)利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)下列說法正確的有（）?！镀髽I(yè)所得稅法規(guī)定》，企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，在應納稅所得額12%以內(nèi)的部分準予扣除子公司有獨立的法人資格，獨立納稅；分公司沒有獨立的法人資格，與總部合并計稅符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率企業(yè)所得稅非居民納稅義務人的稅率都是10%下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（）A.未投入使用的機器設備 B.接受捐贈的固定資產(chǎn)C.投資者投入的固定資產(chǎn) D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)下列各項中，準予在計算應納稅所得額時扣除的有（）。A、企業(yè)所得稅 B、營業(yè)稅C、教育費附加 D、消費稅根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅 B.增值稅C.消費稅 D.企業(yè)所得稅以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項目有（）。企業(yè)根據(jù)法律.行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的國務院財政.稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金國債利息收入三、判斷