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稅法

模塊1稅法基礎(chǔ)知識(shí)課件1模塊1稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅法概述稅收法律關(guān)系現(xiàn)行稅法體系模塊1稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅法概述2項(xiàng)目1稅法概述一、稅收的概念與特征1、稅收的概念 稅收是國(guó)家為了行使其職能,憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配,強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。 2、稅收的特征 (1)強(qiáng)制性(2)無(wú)償性 (3)固定性

項(xiàng)目1稅法概述一、稅收的概念與特征3二、稅法的概述1.稅法的概念稅法是國(guó)家制定的,用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅法的作用(了解)(1)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障(2)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段(3)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序具有重要的作用(4)稅法有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益(5)稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益,促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證項(xiàng)目1稅法概述二、稅法的概述項(xiàng)目1稅法概述4項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的含義及特征1.稅收法律關(guān)系的含義稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的,征稅主體與納稅主體之間在稅收征納過(guò)程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。2.稅收法律關(guān)系的特征(1)稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)是稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)(2)稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國(guó)家或國(guó)家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)(3)稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性(4)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為為前提項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的含義及特征5項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的要素(一)稅收法律關(guān)系主體 稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 1、代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)包括:國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān) 2、履行納稅義務(wù)的人 包括:法人、自然人和其他組織,在華的外國(guó)企業(yè)、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及…。(按照屬地兼屬人的原則)

項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的要素6(二)稅收法律關(guān)系客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象,也就是征稅對(duì)象。(三)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西,是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為:

1、國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù); 2、納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù);項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系(二)稅收法律關(guān)系客體項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系7國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān) 權(quán)利:依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對(duì)違章者進(jìn)行處罰;義務(wù):向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法、及時(shí)把征收的稅款解繳國(guó)庫(kù)、依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴;納稅義務(wù)人權(quán)利:多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議、提起訴訟權(quán);義務(wù):辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款。項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系8

一、稅收制度的構(gòu)成要素 (1)納稅人:即納稅主體,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括法人和自然人。負(fù)稅人—納稅人與負(fù)稅人之間的關(guān)系取決于納稅負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁扣繳義務(wù)人—代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人 (2)征稅對(duì)象: 即納稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。質(zhì)的具體化—征稅范圍和稅目量的具體化—稅基(計(jì)稅依據(jù))

項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系一、稅收制度的構(gòu)成要素 項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系9(3)稅率:是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例,是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有: 1、比例稅率(1)單一稅率 如:增值稅、企業(yè)所得稅 (2)差別比例稅率如:營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅 (3)幅度比例稅率如:契稅、營(yíng)業(yè)稅(娛樂(lè)業(yè)) 2、累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率如:個(gè)人所得稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)稅率:是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例,是衡量稅負(fù)輕重與10項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系例如:甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為1500元、1501元、5000元。(1)按照全額累進(jìn)稅率分別計(jì)算三人應(yīng)繳納的稅額。(2)按照超額累進(jìn)稅率分別計(jì)算三人應(yīng)繳納的稅額。計(jì)算方法如下:(1)甲應(yīng)納稅額=1500x3%=45(元)乙應(yīng)納稅額=1501x10%=150.1(元)丙應(yīng)納稅額=5000x20%=1000(元)級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率(%)11500元以下(含)321500-4500元(含)1034500-9000元(含)20項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系例如:甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別11項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)甲應(yīng)納稅額=1500x3%=45(元)乙應(yīng)納稅額=1500x3%+(1501-1500)x10%=45.1(元)丙應(yīng)納稅額=1500x3%+(4500-1500)x10%+(5000-4500)x20%=445(元)超率累進(jìn)稅率如:土地增值稅3.定額稅率(一般適用于從價(jià)計(jì)征的稅種)如:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)甲應(yīng)納稅額=1500x3%=412(4)納稅環(huán)節(jié):是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 1、流轉(zhuǎn)稅:在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅 2、所得稅:在分配環(huán)節(jié)納稅(5)納稅期限:是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。包括:按年征收、按季征收、按月征收等。(6)減免稅:是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。稅基式減免—縮小計(jì)稅依據(jù)稅率式減免—降低稅率稅額式減免—減少應(yīng)納稅額項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(4)納稅環(huán)節(jié):是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。項(xiàng)13項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系

稅率為10%應(yīng)稅所得額100元應(yīng)稅所得額200元應(yīng)稅所得額300元起征點(diǎn)200元——應(yīng)納稅額=200×10%=20元應(yīng)納稅額=300×10%=30元免征額200元——應(yīng)納稅額=(200-200)×10%=0應(yīng)納稅額=(300-200)×10%=10元項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系

稅率為10%應(yīng)稅所得額100元應(yīng)稅所14項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(7)違章處理稅務(wù)違章處理行為包括:違反稅收征收管理法、欠稅、偷稅、抗稅、騙稅。處理措施:1.征收滯納金2.處以罰款3.稅收保全措施4.追究刑事責(zé)任5.稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(7)違章處理15二、中國(guó)的稅制體系

(1)我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系稅種分類稅種名稱作用商品和勞務(wù)稅類(流轉(zhuǎn)稅類)增值稅主要在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅類資源稅主要調(diào)節(jié)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類企業(yè)所得稅主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入個(gè)人所得說(shuō)二、中國(guó)的稅制體系

(1)我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系稅種分類稅種16特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅主要是為達(dá)到特定目的,調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定性為車輛購(gòu)置稅耕地占用稅煙葉稅*固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征收)*筵席稅*財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用車船稅印花稅契稅城市維護(hù)建設(shè)稅主要是為達(dá)到特定目的,調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定性為車17項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)稅收征收管理范圍的劃分目前,我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。國(guó)家稅務(wù)局:增值稅、消費(fèi)稅等地方稅務(wù)局:營(yíng)業(yè)稅、資源稅等財(cái)政部門:地方附加、契稅、耕地占用稅(大部分地區(qū))海關(guān):關(guān)稅、行李和郵寄物品進(jìn)口稅以及代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)稅收征收管理范圍的劃分18項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入:消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅等地方政府固定收入:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅中央政府和地方政府共享收入:增值稅(不含進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)中央政府與地方政府稅收收入劃分19項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系三、稅收征收管理制度(1)稅務(wù)登記1.稅務(wù)登記的范圍和辦法領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照--辦理稅務(wù)登記--稅務(wù)登記證2.稅務(wù)登記的變更和注銷辦理變更登記:工商行政管理機(jī)關(guān)---稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記:稅務(wù)機(jī)關(guān)---工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其他而應(yīng)當(dāng)終止納稅義務(wù)的:原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)--工商行政管理機(jī)關(guān)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止---原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)對(duì)因遷移經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的:原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)---工商行政管理機(jī)關(guān)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)---遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)15日內(nèi)項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系三、稅收征收管理制度30日內(nèi)30日內(nèi)320項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅務(wù)登記證件的使用納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件:申請(qǐng)減、免、退稅;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。(2)賬簿、憑證管理1.設(shè)置賬簿的范圍領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅業(yè)務(wù)---設(shè)置賬簿

2.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的報(bào)送領(lǐng)取稅務(wù)登記證---報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案15日內(nèi)15日內(nèi)項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅務(wù)登記證件的使用15日內(nèi)15日內(nèi)21項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.發(fā)票管理發(fā)票印制發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票開(kāi)具保管銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.發(fā)票管理22項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系發(fā)票檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況;調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)問(wèn)題和情況;查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系發(fā)票檢查23項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)納稅申報(bào)1.對(duì)象:納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人2.內(nèi)容:主要在納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)(4)稅款征收1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅權(quán)的界定不得在稅法失效之前或失效之后征收稅款;不得在稅法未失效時(shí),停止征收稅款;不得擅自調(diào)高或降低稅率,多征或少征稅款。2.稅款扣繳義務(wù)人的責(zé)任和義務(wù)扣繳義務(wù)人必須按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款。在規(guī)定的期限內(nèi),報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及其他有關(guān)資料。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)納稅申報(bào)24項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅收減免制度非經(jīng)法律授權(quán),不得擅自辦理減免稅;期滿恢復(fù);恢復(fù)有困難,不得自行延長(zhǎng)減免稅期限。4.稅收保全采取稅收保全措施具備的條件:只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人;必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納之內(nèi);必須有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,隱匿其應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)等行為或跡象;必須在納稅人不肯或不能提供擔(dān)保;必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅收減免制度25項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系兩種措施:書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)5.稅收強(qiáng)制措施適用范圍:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,扣繳義務(wù)人,納稅擔(dān)保人,不包括非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。適用的前提條件:逾期未履行納稅義務(wù)。強(qiáng)制措施:書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款??垩?、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系兩種措施:26項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系6.對(duì)多繳、應(yīng)繳未繳或少繳稅款的處理多繳:稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的—稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)通知辦理退還納稅人發(fā)現(xiàn)的—納稅人在自結(jié)算繳納稅款3年內(nèi)提出申請(qǐng)退還,并加算銀行同期存款利息未繳或少繳:責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)—要求補(bǔ)繳稅款,不得加收滯納金責(zé)任在納稅人—補(bǔ)繳稅款,并加收滯納金項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系6.對(duì)多繳、應(yīng)繳未繳或少繳稅款的處理27項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(5)稅務(wù)檢查1.稅務(wù)檢查制度2.稅務(wù)檢查的內(nèi)容賬簿、憑證、報(bào)表、資料商品、貨物經(jīng)營(yíng)或其他財(cái)產(chǎn)的存放情況與納稅或扣繳稅款有關(guān)的資料和情況商品、貨物的托運(yùn)、郵寄存款

項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(5)稅務(wù)檢查28稅法

模塊1稅法基礎(chǔ)知識(shí)課件29模塊1稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅法概述稅收法律關(guān)系現(xiàn)行稅法體系模塊1稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅法概述30項(xiàng)目1稅法概述一、稅收的概念與特征1、稅收的概念 稅收是國(guó)家為了行使其職能,憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配,強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。 2、稅收的特征 (1)強(qiáng)制性(2)無(wú)償性 (3)固定性

項(xiàng)目1稅法概述一、稅收的概念與特征31二、稅法的概述1.稅法的概念稅法是國(guó)家制定的,用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅法的作用(了解)(1)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障(2)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段(3)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序具有重要的作用(4)稅法有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益(5)稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益,促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證項(xiàng)目1稅法概述二、稅法的概述項(xiàng)目1稅法概述32項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的含義及特征1.稅收法律關(guān)系的含義稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的,征稅主體與納稅主體之間在稅收征納過(guò)程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。2.稅收法律關(guān)系的特征(1)稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)是稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)(2)稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國(guó)家或國(guó)家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)(3)稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性(4)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為為前提項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的含義及特征33項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的要素(一)稅收法律關(guān)系主體 稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 1、代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)包括:國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān) 2、履行納稅義務(wù)的人 包括:法人、自然人和其他組織,在華的外國(guó)企業(yè)、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及…。(按照屬地兼屬人的原則)

項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的要素34(二)稅收法律關(guān)系客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象,也就是征稅對(duì)象。(三)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西,是稅法的靈魂。具體表現(xiàn)為:

1、國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù); 2、納稅義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù);項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系(二)稅收法律關(guān)系客體項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系35國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān) 權(quán)利:依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對(duì)違章者進(jìn)行處罰;義務(wù):向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法、及時(shí)把征收的稅款解繳國(guó)庫(kù)、依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴;納稅義務(wù)人權(quán)利:多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議、提起訴訟權(quán);義務(wù):辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款。項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系國(guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)項(xiàng)目2稅收法律關(guān)系36

一、稅收制度的構(gòu)成要素 (1)納稅人:即納稅主體,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括法人和自然人。負(fù)稅人—納稅人與負(fù)稅人之間的關(guān)系取決于納稅負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁扣繳義務(wù)人—代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人 (2)征稅對(duì)象: 即納稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。質(zhì)的具體化—征稅范圍和稅目量的具體化—稅基(計(jì)稅依據(jù))

項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系一、稅收制度的構(gòu)成要素 項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系37(3)稅率:是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例,是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有: 1、比例稅率(1)單一稅率 如:增值稅、企業(yè)所得稅 (2)差別比例稅率如:營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅 (3)幅度比例稅率如:契稅、營(yíng)業(yè)稅(娛樂(lè)業(yè)) 2、累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率如:個(gè)人所得稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)稅率:是稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的比例,是衡量稅負(fù)輕重與38項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系例如:甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為1500元、1501元、5000元。(1)按照全額累進(jìn)稅率分別計(jì)算三人應(yīng)繳納的稅額。(2)按照超額累進(jìn)稅率分別計(jì)算三人應(yīng)繳納的稅額。計(jì)算方法如下:(1)甲應(yīng)納稅額=1500x3%=45(元)乙應(yīng)納稅額=1501x10%=150.1(元)丙應(yīng)納稅額=5000x20%=1000(元)級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率(%)11500元以下(含)321500-4500元(含)1034500-9000元(含)20項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系例如:甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別39項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)甲應(yīng)納稅額=1500x3%=45(元)乙應(yīng)納稅額=1500x3%+(1501-1500)x10%=45.1(元)丙應(yīng)納稅額=1500x3%+(4500-1500)x10%+(5000-4500)x20%=445(元)超率累進(jìn)稅率如:土地增值稅3.定額稅率(一般適用于從價(jià)計(jì)征的稅種)如:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)甲應(yīng)納稅額=1500x3%=440(4)納稅環(huán)節(jié):是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 1、流轉(zhuǎn)稅:在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅 2、所得稅:在分配環(huán)節(jié)納稅(5)納稅期限:是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。包括:按年征收、按季征收、按月征收等。(6)減免稅:是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。稅基式減免—縮小計(jì)稅依據(jù)稅率式減免—降低稅率稅額式減免—減少應(yīng)納稅額項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(4)納稅環(huán)節(jié):是征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。項(xiàng)41項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系

稅率為10%應(yīng)稅所得額100元應(yīng)稅所得額200元應(yīng)稅所得額300元起征點(diǎn)200元——應(yīng)納稅額=200×10%=20元應(yīng)納稅額=300×10%=30元免征額200元——應(yīng)納稅額=(200-200)×10%=0應(yīng)納稅額=(300-200)×10%=10元項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系

稅率為10%應(yīng)稅所得額100元應(yīng)稅所42項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(7)違章處理稅務(wù)違章處理行為包括:違反稅收征收管理法、欠稅、偷稅、抗稅、騙稅。處理措施:1.征收滯納金2.處以罰款3.稅收保全措施4.追究刑事責(zé)任5.稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(7)違章處理43二、中國(guó)的稅制體系

(1)我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系稅種分類稅種名稱作用商品和勞務(wù)稅類(流轉(zhuǎn)稅類)增值稅主要在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅類資源稅主要調(diào)節(jié)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類企業(yè)所得稅主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入個(gè)人所得說(shuō)二、中國(guó)的稅制體系

(1)我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系稅種分類稅種44特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅主要是為達(dá)到特定目的,調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定性為車輛購(gòu)置稅耕地占用稅煙葉稅*固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征收)*筵席稅*財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用車船稅印花稅契稅城市維護(hù)建設(shè)稅主要是為達(dá)到特定目的,調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定性為車45項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)稅收征收管理范圍的劃分目前,我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。國(guó)家稅務(wù)局:增值稅、消費(fèi)稅等地方稅務(wù)局:營(yíng)業(yè)稅、資源稅等財(cái)政部門:地方附加、契稅、耕地占用稅(大部分地區(qū))海關(guān):關(guān)稅、行李和郵寄物品進(jìn)口稅以及代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(2)稅收征收管理范圍的劃分46項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入:消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅等地方政府固定收入:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅中央政府和地方政府共享收入:增值稅(不含進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系(3)中央政府與地方政府稅收收入劃分47項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系三、稅收征收管理制度(1)稅務(wù)登記1.稅務(wù)登記的范圍和辦法領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照--辦理稅務(wù)登記--稅務(wù)登記證2.稅務(wù)登記的變更和注銷辦理變更登記:工商行政管理機(jī)關(guān)---稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記:稅務(wù)機(jī)關(guān)---工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其他而應(yīng)當(dāng)終止納稅義務(wù)的:原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)--工商行政管理機(jī)關(guān)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止---原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)對(duì)因遷移經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的:原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)---工商行政管理機(jī)關(guān)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)---遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)30日內(nèi)15日內(nèi)項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系三、稅收征收管理制度30日內(nèi)30日內(nèi)348項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅務(wù)登記證件的使用納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件:申請(qǐng)減、免、退稅;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。(2)賬簿、憑證管理1.設(shè)置賬簿的范圍領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅業(yè)務(wù)---設(shè)置賬簿

2.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的報(bào)送領(lǐng)取稅務(wù)登記證---報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案15日內(nèi)15日內(nèi)項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.稅務(wù)登記證件的使用15日內(nèi)15日內(nèi)49項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.發(fā)票管理發(fā)票印制發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票開(kāi)具保管銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系3.發(fā)票管理50項(xiàng)目3現(xiàn)行稅法體系發(fā)票檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況;調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證

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