審計證據(jù)與審計工作概述課件

1復(fù)習(xí)：第6章審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié)審計證據(jù)（重點）第二節(jié)審計工作底稿（重點）第三節(jié)利用其他實體的工作人生中非常寶貴的無形資產(chǎn)有：平衡的心態(tài)、寬容、感激、善良、樂觀……1復(fù)習(xí)：第6章審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié)審計證據(jù)（重1第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃第三節(jié)審計重要性（重點、難點）第四節(jié)審計風(fēng)險（重點）第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動2本章基本框架本章基本框架第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動

一、初步業(yè)務(wù)活動的目的（重點）確保注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力（知己）；確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況（知彼）；確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解（相互了解）。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動

一、初步業(yè)務(wù)活動的目的（重點）4二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（重點）了解被審計單位及其所在行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境的情況針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（管理層誠信等）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范情況（獨立性、專業(yè)勝任能力等）商定審計業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款三、審計業(yè)務(wù)約定書（必須簽訂）含義：審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。內(nèi)容：:參見教材151頁二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（重點）5【例題1·單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是()。A.就審計范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評價項目組成員的獨立性【例題1·單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報

四、審計業(yè)務(wù)變更（重點）1.為什么要變更？(1)情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；(3)審計范圍存在限制。2.能不能變更？基本原則：有合理理由，可以同意變更；沒有合理理由，不應(yīng)當(dāng)同意變更。上述（1）-（2）項可以變更，第（3）項不可以變更。四、審計業(yè)務(wù)變更（重點）總體審計策略（審計范圍、報告目標(biāo)/時間、審計方向、審計資源）風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對報告審計計劃根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計劃具體審計計劃（風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計程序、其他審計程序）與管理層和治理層溝通第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃總體審計策略風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對報告審計計劃根據(jù)要求持續(xù)不斷地更一、總體審計策略

注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間和方向。(一)審計范圍一、總體審計策略1、對外報告時間安排：

2、執(zhí)行審計時間安排(二)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通1、對外報告時間安排：3、溝通的時間安排3、溝通的時間安排1、重要性2、可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域

(三)審計方向1、重要性2、可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域(三)審計方3、重要的組成部分和賬戶余額3、重要的組成部分和賬戶余額1.項目組主要成員的責(zé)任2.與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通(如適用)復(fù)核的范圍:

(四)審計資源1.項目組主要成員的責(zé)任2.與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通(1.初步業(yè)務(wù)活動的目的？2.審計業(yè)務(wù)變更的理由？能不能變更？3.審計總體策略包括什么？1.初步業(yè)務(wù)活動的目的？15二、具體審計計劃具體審計計劃的核心內(nèi)容包括擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。包括：風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計程序、其他審計程序。(一)風(fēng)險評估程序(二)計劃實施的進(jìn)一步審計程序二、具體審計計劃(二)計劃實施的進(jìn)一步審計程序

(三)計劃的其他審計程序其他審計程序包括根據(jù)其他審計準(zhǔn)則的要求而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。如：1、針對舞弊的考慮而實施的審計程序；2、為證實持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性而實施的審計程序；3、針對法律法規(guī)的考慮而實施的審計程序；4、針對關(guān)聯(lián)方及其交易實施的審計程序；5、針對環(huán)境事項、電子商務(wù)實施的審計程序。(三)計劃的其他審計程序三、審計過程中對計劃的更改

計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，需要對審計計劃進(jìn)行修改。四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（重點）主要取決于下列因素：1、被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2、審計領(lǐng)域；3、重大錯報風(fēng)險；4、執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。三、審計過程中對計劃的更改【例題2·單選題】注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是()。A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.計劃與管理層和治理層溝通的日期C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D.計劃召開項目組會議的時間【例題2·單選題】注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表1.審計具體計劃包括什么？2.進(jìn)一步審計程序包括什么？實質(zhì)性程序又包括什么？1.審計具體計劃包括什么？20第三節(jié)審計重要性（重點、難點）一、重要性的含義（重點、難點）二、重要性水平的類別和確定（重點、難點）三、評價錯報的影響（難點）第三節(jié)審計重要性（重點、難點）一、重要性的含義（重點、難21一、重要性的含義（重點、難點）（一）定義：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報(包含漏報)單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性水平可視為財務(wù)報表中的錯報能否影響報表使用者決策的“臨界點”，超過該“臨界點”，就被看作是“重要”的。（二）理解要點1.判斷立場：報表使用者的決策。2.重要性的確定離不開具體環(huán)境。3.重要性包括對錯報金額和性質(zhì)兩個方面的考慮。4.對報表的影響范圍。5.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。一、重要性的含義（重點、難點）22舉例：錯報的金額和性質(zhì)對重要性的判斷舉例：錯報的金額和性質(zhì)對重要性的判斷23【例1-多選題】關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（）。A.重要性的判斷不能從注會的角度來考慮B.重要性的判斷應(yīng)從注會的需要來考慮C.重要性是注會運用專業(yè)判斷得來的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的【例1-多選題】關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（24二、重要性水平的類別和確定（一）計劃的重要性水平1.財務(wù)報表層次的重要性水平（1）如何確定？a.基礎(chǔ)：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤b.方法：固定比率（0.5%-5%）、變動比率c.選?。哼x取各報表重要性水平低的（2）主要作用？【確定審計報告的類型】2.認(rèn)定層次的重要性水平（1）如何確定？【職業(yè)判斷】（2）主要作用？【判定認(rèn)定層次錯報是否重大】二、重要性水平的類別和確定25（二）實際執(zhí)行的重要性水平1.實際執(zhí)行的財務(wù)報表層次重要性水平2.實際執(zhí)行的認(rèn)定層次重要性水平3.主要作用：未發(fā)現(xiàn)或未更正錯報的匯總數(shù)＜財務(wù)報表層次重要性水平（三）各類別重要性之間的關(guān)系◆認(rèn)定層次的重要性水平＜財務(wù)報表層次的重要性水平◆實際執(zhí)行的認(rèn)定層次重要性水平＜實際執(zhí)行的財務(wù)報表層次重要性水平◆實際執(zhí)行的重要性水平＜計劃執(zhí)行的重要性水平（二）實際執(zhí)行的重要性水平26審計證據(jù)與審計工作概述課件27三、評價錯報的影響（難點）1.錯報的分類（1）事實錯報：毋庸置疑的錯報（2）判斷錯報：對會計估計、會計政策運用的不合理所產(chǎn)生的錯報（3）推斷錯報：從樣本錯報推斷出的總體錯報三、評價錯報的影響（難點）282.評價尚未更正錯報匯總數(shù)的影響2.評價尚未更正錯報匯總數(shù)的影響291.重要性的類別？之間關(guān)系？2.錯報分為哪幾類？1.重要性的類別？之間關(guān)系？30第四節(jié)審計風(fēng)險（重點）一、審計風(fēng)險的含義（重點）二、審計風(fēng)險模型（重點）三、審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)之間關(guān)系（難點）四、審計風(fēng)險應(yīng)對（重點）第四節(jié)審計風(fēng)險（重點）一、審計風(fēng)險的含義（重點）31一、審計風(fēng)險的含義（重點)

1.定義：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。2.審計風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系

經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。一、審計風(fēng)險的含義（重點)32二、審計風(fēng)險模型（重點)（一）重大錯報風(fēng)險1.含義：財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。2.分類（1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險：與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認(rèn)定，通常與控制環(huán)境有關(guān)。如：管理層缺乏誠信、舞弊、經(jīng)濟蕭條等。（2）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險：只與某一認(rèn)定相關(guān)。如：某些技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致某設(shè)備陳舊；對高價值、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實物安全控制。二、審計風(fēng)險模型（重點)33（二）檢查風(fēng)險某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。（三）審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險只能去評估大小；注會無法去降低。（二）檢查風(fēng)險只能去評估大??；34三、審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)之間的關(guān)系（難點）重要性審計風(fēng)險可接受的審計風(fēng)險審計證據(jù)反向降低到反向反向正向三、審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)之間的關(guān)系（難點）重要性審計風(fēng)35

四、審計風(fēng)險的應(yīng)對（重點）

（一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險——采取總體應(yīng)對措施1.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；3.提供更多的督導(dǎo)；4.在選擇進(jìn)一步審計程序時，融入更多的不可預(yù)見的因素；5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。

（二）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險——進(jìn)一步審計程序1.合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；2.有效執(zhí)行審計程序。四、審計風(fēng)險的應(yīng)對（重點）36【多選題】注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，下列表述不正確的有（）A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多【多選題】注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，37案例分析某注冊會計師在評價被審計單位的審計風(fēng)險時，分別假定了ABCD四種情況，具體如下表：請計算回答以下問題：（1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少？（2）哪種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)？（3）說明審計風(fēng)險與重要性水平之間的關(guān)系。案例分析某注冊會計師在評價被審計單位的審計風(fēng)險時，分別假定了38第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃第三節(jié)審計重要性（重點、難點）第四節(jié)審計風(fēng)險（重點）小結(jié)第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動小結(jié)3940復(fù)習(xí)：第6章審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié)審計證據(jù)（重點）第二節(jié)審計工作底稿（重點）第三節(jié)利用其他實體的工作人生中非常寶貴的無形資產(chǎn)有：平衡的心態(tài)、寬容、感激、善良、樂觀……1復(fù)習(xí)：第6章審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié)審計證據(jù)（重40第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃第三節(jié)審計重要性（重點、難點）第四節(jié)審計風(fēng)險（重點）第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動41本章基本框架本章基本框架第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動

一、初步業(yè)務(wù)活動的目的（重點）確保注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力（知己）；確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況（知彼）；確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解（相互了解）。第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動

一、初步業(yè)務(wù)活動的目的（重點）43二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（重點）了解被審計單位及其所在行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境的情況針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（管理層誠信等）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范情況（獨立性、專業(yè)勝任能力等）商定審計業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款三、審計業(yè)務(wù)約定書（必須簽訂）含義：審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。內(nèi)容：:參見教材151頁二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（重點）44【例題1·單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是()。A.就審計范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評價項目組成員的獨立性【例題1·單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報

四、審計業(yè)務(wù)變更（重點）1.為什么要變更？(1)情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；(3)審計范圍存在限制。2.能不能變更？基本原則：有合理理由，可以同意變更；沒有合理理由，不應(yīng)當(dāng)同意變更。上述（1）-（2）項可以變更，第（3）項不可以變更。四、審計業(yè)務(wù)變更（重點）總體審計策略（審計范圍、報告目標(biāo)/時間、審計方向、審計資源）風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對報告審計計劃根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計劃具體審計計劃（風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計程序、其他審計程序）與管理層和治理層溝通第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃總體審計策略風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對報告審計計劃根據(jù)要求持續(xù)不斷地更一、總體審計策略

注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間和方向。(一)審計范圍一、總體審計策略1、對外報告時間安排：

2、執(zhí)行審計時間安排(二)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通1、對外報告時間安排：3、溝通的時間安排3、溝通的時間安排1、重要性2、可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域

(三)審計方向1、重要性2、可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域(三)審計方3、重要的組成部分和賬戶余額3、重要的組成部分和賬戶余額1.項目組主要成員的責(zé)任2.與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通(如適用)復(fù)核的范圍:

(四)審計資源1.項目組主要成員的責(zé)任2.與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通(1.初步業(yè)務(wù)活動的目的？2.審計業(yè)務(wù)變更的理由？能不能變更？3.審計總體策略包括什么？1.初步業(yè)務(wù)活動的目的？54二、具體審計計劃具體審計計劃的核心內(nèi)容包括擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。包括：風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計程序、其他審計程序。(一)風(fēng)險評估程序(二)計劃實施的進(jìn)一步審計程序二、具體審計計劃(二)計劃實施的進(jìn)一步審計程序

(三)計劃的其他審計程序其他審計程序包括根據(jù)其他審計準(zhǔn)則的要求而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。如：1、針對舞弊的考慮而實施的審計程序；2、為證實持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性而實施的審計程序；3、針對法律法規(guī)的考慮而實施的審計程序；4、針對關(guān)聯(lián)方及其交易實施的審計程序；5、針對環(huán)境事項、電子商務(wù)實施的審計程序。(三)計劃的其他審計程序三、審計過程中對計劃的更改

計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，需要對審計計劃進(jìn)行修改。四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（重點）主要取決于下列因素：1、被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2、審計領(lǐng)域；3、重大錯報風(fēng)險；4、執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。三、審計過程中對計劃的更改【例題2·單選題】注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是()。A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.計劃與管理層和治理層溝通的日期C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D.計劃召開項目組會議的時間【例題2·單選題】注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表1.審計具體計劃包括什么？2.進(jìn)一步審計程序包括什么？實質(zhì)性程序又包括什么？1.審計具體計劃包括什么？59第三節(jié)審計重要性（重點、難點）一、重要性的含義（重點、難點）二、重要性水平的類別和確定（重點、難點）三、評價錯報的影響（難點）第三節(jié)審計重要性（重點、難點）一、重要性的含義（重點、難60一、重要性的含義（重點、難點）（一）定義：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報(包含漏報)單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性水平可視為財務(wù)報表中的錯報能否影響報表使用者決策的“臨界點”，超過該“臨界點”，就被看作是“重要”的。（二）理解要點1.判斷立場：報表使用者的決策。2.重要性的確定離不開具體環(huán)境。3.重要性包括對錯報金額和性質(zhì)兩個方面的考慮。4.對報表的影響范圍。5.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。一、重要性的含義（重點、難點）61舉例：錯報的金額和性質(zhì)對重要性的判斷舉例：錯報的金額和性質(zhì)對重要性的判斷62【例1-多選題】關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（）。A.重要性的判斷不能從注會的角度來考慮B.重要性的判斷應(yīng)從注會的需要來考慮C.重要性是注會運用專業(yè)判斷得來的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的【例1-多選題】關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（63二、重要性水平的類別和確定（一）計劃的重要性水平1.財務(wù)報表層次的重要性水平（1）如何確定？a.基礎(chǔ)：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤b.方法：固定比率（0.5%-5%）、變動比率c.選取：選取各報表重要性水平低的（2）主要作用？【確定審計報告的類型】2.認(rèn)定層次的重要性水平（1）如何確定？【職業(yè)判斷】（2）主要作用？【判定認(rèn)定層次錯報是否重大】二、重要性水平的類別和確定64（二）實際執(zhí)行的重要性水平1.實際執(zhí)行的財務(wù)報表層次重要性水平2.實際執(zhí)行的認(rèn)定層次重要性水平3.主要作用：未發(fā)現(xiàn)或未更正錯報的匯總數(shù)＜財務(wù)報表層次重要性水平（三）各類別重要性之間的關(guān)系◆認(rèn)定層次的重要性水平＜財務(wù)報表層次的重要性水平◆實際執(zhí)行的認(rèn)定層次重要性水平＜實際執(zhí)行的財務(wù)報表層次重要性水平◆實際執(zhí)行的重要性水平＜計劃執(zhí)行的重要性水平（二）實際執(zhí)行的重要性水平65審計證據(jù)與審計工作概述課件66三、評價錯報的影響（難點）1.錯報的分類（1）事實錯報：毋庸置疑的錯報（2）判斷錯報：對會計估計、會計政策運用的不合理所產(chǎn)生的錯報（3）推斷錯報：從樣本錯報推斷出的總體錯報三、評價錯報的影響（難點）672.評價尚未更正錯報匯總數(shù)的影響2.評價尚未更正錯報匯總數(shù)的影響681.重要性的類別？之間關(guān)系？2.錯報分為哪幾類？1.重要性的類別？之間關(guān)系？69第四節(jié)審計風(fēng)險（重點）一、審計風(fēng)險的含義（重點）二、審計風(fēng)險模型（重點）三、審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)之間關(guān)系（難點）四、審計風(fēng)險應(yīng)對（重點）第四節(jié)審計風(fēng)險（重點）一、審計風(fēng)險的含義（重點）70一、審計風(fēng)險的含義（重點)

1.定義：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。2.審計風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系

經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。一、審計風(fēng)險的含義（重點)71二、審計風(fēng)險模型（重點)（一）重大錯報風(fēng)險1.含義：財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。2.分類（1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險：與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認(rèn)定，通常與控制環(huán)境有關(guān)。如：管理層缺乏誠信、舞弊、經(jīng)濟蕭條等。（2）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險：只與某一認(rèn)定相關(guān)。如：某些技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致某設(shè)備陳舊；對高價值、易轉(zhuǎn)移的存貨缺乏實物安全控制。二、審計風(fēng)險模型（重點)72