審計概論培訓課件

審計學審計學1課程介紹審計學課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學的基本理論與實務，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與保證服務等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容新穎、重點突出、通俗易懂、可讀性強。本課件對書中的有些內(nèi)容將做適當?shù)膭h減，那些適用于在教學中不擬詳細講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。

課程介紹審計學課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學的基本2教學目標通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理論與基本方法，為從事審計理論研究和實務工作打下扎實的基礎。教學目標通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理論與基3學習本課程必須具有比較扎實的基礎會計學和各類專業(yè)會計的基礎加識，否則，會給學習帶來一定的困難。其次，本課程是一門業(yè)務技術性比較強的課程。在學習過程中，除了必須弄懂弄通教材內(nèi)容外，還必須抓緊好作業(yè)練習這一環(huán)節(jié)，以便鞏固所學內(nèi)容，掌握從事審計工作應有的本領。預修課程學習本課程必須具有比較扎實的基礎會計學和各類專業(yè)會計的基礎加4選用教材丁瑞玲，《審計學》，中國財政經(jīng)濟出版社練習冊：《審計學一考通題庫》，國家行政學院出版社選用教材丁瑞玲，《審計學》，中國財政經(jīng)濟出版社5審計概論培訓課件6關于考試考試時間：7月份考試（7月7日-8日）考試題型：單選（20*1=20）多選（10*2=20）名詞解釋（2*2=4）簡答題（2*5=10）論述題（1*10=10）業(yè)務題（3*12=36）關于考試考試時間：7月份考試（7月7日-8日）7第一章

審計概論第一章

審計概論8本章要點掌握審計的定義和特征了解政府審計、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展理解注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展掌握注冊會計師審計與其他審計之間的關系了解審計的職能、作用和方法本章要點掌握審計的定義和特征9第一節(jié)審計的定義和特征一、審計的定義二、審計的特征第一節(jié)審計的定義和特征一、審計的定義二、審計的特征10一、審計的定義審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。一、審計的定義11它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體審計主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構和專職人員。（二）審計的授權者（或委托者）審計的授權者泛指國家審計機關、政府有關部門領導的授權，單位主管機構和相關領導的授權，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。（委托者：社會審計，我國注冊會計師的審計業(yè)務都是接受被審計單位的委托，簽訂審計業(yè)務約定書后進行的）（三）審計的客體（對象）審計的客體（對象）是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體12（四）審計依據(jù)審計依據(jù)是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、做出審計結論的客觀標準。（五）審計的目的審計的目的，就是審計工作預期要達到的目的。審計的目的就是對被審計單位的財務報表及相關資料的合法性和公允性發(fā)表審計意見。（六）審計的本質(zhì)審計的本質(zhì)應概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。（四）審計依據(jù)13

審計主體審計授權人(委托人)

審計客體審計標準審計要素的構成及三者關系審計主體審計授權人審計客體審計標準審計要素的構成及三者關14審計概論培訓課件15二、審計的特征 審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨立性和權威性方面。（一）獨立性

我國憲法規(guī)定，審計機關在國務院總理的領導下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其它行政機關、社會團體和個人的干涉。

二、審計的特征 審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之16審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面： 第一，機構獨立。（不存在從屬關系）

機構獨立是指審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構。第二，業(yè)務工作獨立。（不受其他人員的影響）

業(yè)務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門，單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。第三，經(jīng)濟獨立。（自主經(jīng)營、自負盈虧）

經(jīng)濟獨立是保證機構獨立和業(yè)務工作獨立的物質(zhì)基礎。審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：17（二）權威性審計組織的權威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。審計機構的獨立性決定了它的權威性。審計機構或人員以獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準則、原則、程序進行，因此，審計人員出具的審計報告具有一定的社會權威性。（二）權威性審計組織的權威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證18第二節(jié)審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié)審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展19政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展“上計”制度，可以說是審計制度的雛形；秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計模式。二是“上計”制度日趨完善。三是審計地位提高，職權擴大。隋唐及宋，審計制度逐漸健全，宋代設立“審計司”“審計院”，是我國審計定名之始。元明清，審計工作沒有專門機構和人員，審計有所減弱北洋政府、南京國民政府。設立審計處和審計員中華人民共和國成立后，1983年9月9正式成立中華人民共和國審計署，1995年1月1日開始實施《中華人民共和國審計法》，從法律上確立政府審計地位。政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展20（二）國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展

官廳審計。隸屬關系：

第一，隸屬于議會，即隸屬于立法機構，由議會直接授權，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強的獨立性和權威性。第二，隸屬于政府，即隸屬于行政機構，由政府直接授權領導，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨立性和權威性。第三，隸屬于財政部，由財政部直接領導，如瑞典，其獨立性和權威性很小。（二）國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展21B練習題1.我國審計正式命名的標志是()審計院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

B練習題1.我國審計正式命名的標志是()審計院的建22二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展隨著政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展，內(nèi)部審計也隨之形成。早在西周時期就有內(nèi)部審計雛形，設置“司會”一職；十一屆三中全會以后，強化各部門、各單位內(nèi)部控制及管理，完善審計監(jiān)督體系，審計署于1984年提出在部門、單位內(nèi)部成立專職的審計機構、配備專職的審計人員實施內(nèi)部審計。二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展23（二）國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展 國際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計隸屬于董事會，直接由董事會領導，具有很高的獨立性和權威性。二是隸屬于董事會下面的監(jiān)事會（如審計委員會）的領導，具有較高的獨立性和權威性。三是隸屬于總經(jīng)理，具有一定的獨立性和權威性。四是隸屬于財會部門，削弱了內(nèi)部審計的獨立性和權威性。（二）國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展24三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國注冊會計師審計的產(chǎn)生25（二）國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展26D練習題2：注冊會計師職業(yè)誕生的標志是()。A.1581年威尼斯會計協(xié)會的創(chuàng)立B.1721年英國的“南海公司事件”C.1845年英國《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立

D練習題2：注冊會計師職業(yè)誕生的標志是()。27BB28（三）注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

1、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離； 2、注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展； 3、注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。（三）注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示1、注冊會計師審計產(chǎn)29第三節(jié)審計的分類和審計方法

一、審計的分類（一）按審計主體分類審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三類。第三節(jié)審計的分類和審計方法

一、審計的分類301、政府審計政府審計又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地方各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。2、內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。3、注冊會計師審計注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。1、政府審計31審計概論培訓課件32民間審計審計方式

受托審計

強制審計審計對象

一切營利及非營利單位的經(jīng)營活動、財務狀況、報表各級政府及其部門、企事業(yè)單位的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況、報表審計監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)其審計結論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度。根據(jù)審計結果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行項目政府審計民間審計33民間審計審計實施的手段由中介組織——會計師事務所進行的，是有償審計行政監(jiān)督，政府行為，無償審計審計的獨立性雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第二關系人（被審計單位）政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于被審計單位法律和審計準則《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準則政府審計項目民間審計政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立34審計的獨立性雙向獨立

受本部門、本單位直接領導，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立審計方式受托進行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行審計內(nèi)容和目的主要圍繞會計報表進行，是對會計報表發(fā)表審計意見

主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施審計職責和作用需要對投資者、債權人及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密內(nèi)部審計項目民間審計根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行35（二）按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表是否按照規(guī)定的標準發(fā)表審計意見。經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。合規(guī)性審計的目的是確定被審計單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。（二）按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計36（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間之間的關系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計。另外，按是否規(guī)定所審時間可以分為定期審計和不定期審計（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時37（四）按審計執(zhí)行的地點分類按審計執(zhí)行的地點可以將審計分為報送審計和就地審計。報送審計又稱送達審計，是政府審計機關進行審計的重要方式；就地審計又稱現(xiàn)場審計，是國家審計機關、民間審計組織和內(nèi)部審計部門進行審計的主要類型。（四）按審計執(zhí)行的地點分類按審計執(zhí)行的地點可以將審計分為報送38（五）按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類審計可以分為賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向?qū)徲?。（五）按照審計所依?jù)的基礎和使用的技術分類按照審計所依據(jù)的基39ABD練習題3：按審計目的和內(nèi)容不同，審計可以分為()。A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.經(jīng)濟活動審計D.合規(guī)性審計

ABD練習題3：按審計目的和內(nèi)容不同，審計可以分為(40單選題1.我國審計正式命名的標志是()審計院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

2.注冊會計師審計起源于()。

A.日本股份制企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度

C.美國合伙企業(yè)制度D.意大利合伙企業(yè)制度

3.注冊會計師職業(yè)誕生的標志是()。

A.1581年威尼斯會計協(xié)會的創(chuàng)立B.1721年英國的“南海公司事件”C.1845年英國《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立DDB單選題DDB41單選題4.在詳細審計階段，其審計目標為()。

A.查錯防弊B.對歷史財務信息進行鑒證

C.對資產(chǎn)負債表進行鑒證D.對財務報表進行鑒證

A單選題A42多選題1.英國式注冊會計師審計是早期注冊會計師審計，其特點有()。

A.審計的對象是會計賬目

B.審計的目的是查錯防弊

C.審計方法是對賬簿記錄進行逐筆詳細審查，

D.審計報告的使用者是社會公眾

2.審計的獨立性包括()。

A.組織機構獨立B.人員獨立

C.經(jīng)濟來源D.業(yè)務工作獨立

ABCAD多選題ABCAD433.我國財務報表審計的總目標是對財務報表的()發(fā)表審計意見。

A.合法性B.公允性

C.真實性D.一貫性

4.按審計所依據(jù)的基礎和使用的技術不同，審計可以分為()。A.賬項基礎審計B.制度基礎審計C.合規(guī)性審計D.風險導向?qū)徲?/p>

ABABD3.我國財務報表審計的總目標是對財務報表的()發(fā)表44二、審計的方法審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。我國審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。二、審計的方法審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計45（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法（1）順查法：是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。取得原始憑證——填制記賬憑證——登記會計賬簿——編制會計報表其優(yōu)點在于方法簡單。由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；缺點在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點。適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為46（2）逆查法：又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。優(yōu)點：在于節(jié)約人力和時間，提高審計效率；缺點：在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。適用于規(guī)模較大，業(yè)務量多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。（2）逆查法：472、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（1）詳查法：是通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿、會計報表逐一進行全面、詳細的審查而達到審計目的的一種方法。優(yōu)點是能夠全面查清被審計單位存在的問題，審計風險??；缺點是工作量大，審計成本高。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（148（2）抽查法：是指從被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料中，選擇其中某一部分或某段時期的會計資料進行審查的一種方法。其優(yōu)點是審計成本低，審計效率高；缺點是審計結果過分依賴所審查部分的情況，審計風險高。僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務較復雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎好的單位。（2）抽查法：是指從被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料中，選493、按審查書面資料的技術內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復算法核對法：核對法是指對憑證、賬簿和報表等書面資料之間的有關數(shù)據(jù)進行相互對照檢查。（一）會計資料間的相互核對1、證證核對2、賬證核對3、賬賬核對4、賬表核對5、賬實核對3、按審查書面資料的技術內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析50核對法使用的符號：√表示已經(jīng)核對×表示所核對的資料有錯誤？表示所核對的資料可能有問題，待查！表示核對的數(shù)據(jù)有待調(diào)整\表示有待詳查？√表示疑點已經(jīng)消除5/2表示已核對至5月2日核對法使用的符號：51審閱法：1、會計資料（會計憑證、賬簿、報表）2、其他資料（計劃、預算、合同、法規(guī)制度等）檢查經(jīng)濟業(yè)務是否合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確，是否符合會計準則的要求。審閱法主要是查證、帳、表等會計資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。既要從形式和技術上審查，也要從內(nèi)容上審查。b.二是審閱賬簿。審閱明細記錄的內(nèi)容是否真實、正確，賬戶對應關系是否正確、合理等。c.三是財務報表。審閱報表項目是否按規(guī)定編制、各賬表之間勾稽關系是否一致。審閱法：52（3）分析法是指通過對會計資料有關指標的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構成要素的相互關系的審計方法。（4）復算法（又稱驗算法），是審計人員對被審計單位的書面資料的有關數(shù)據(jù)進行重新計算，用來驗算原計算結果是否正確的一種方法。（3）分析法是指通過對會計資料有關指標的觀察、推理、分解和綜53證實客觀事物的方法通常包括：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。1、盤點法2、調(diào)節(jié)法：3、觀察法：4、查詢法：5、鑒定法：證實客觀事物的方法通常包括：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和54（二）證實客觀事物的方法（二）證實客觀事物的方法551）盤點法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進行實地清查盤點，以確定賬存與實存是否相符的一種方法。

盤點法分為直接盤點法和監(jiān)督盤點法兩種。

直接盤點法是由審計人員親臨現(xiàn)場組織實施盤點，并要求被審計單位有關人員協(xié)同執(zhí)行，以證實書面資料同有關的財產(chǎn)物資是否相符，一般不采用。

監(jiān)督盤點法是審計人員親臨現(xiàn)場觀察檢查，由被審單位自行組織盤存，必要時審計人員可以進行抽查、復點，保證盤存的質(zhì)量。這種方法一般用于數(shù)量較大的實物，如廠房、機器設備、材料、商品等。1）盤點法562.調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)有關數(shù)據(jù)，證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。如果現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實的數(shù)據(jù)在表面不一致時，為了證實數(shù)據(jù)的真實性，就要運用調(diào)節(jié)法。如：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以便根據(jù)銀行對帳單的余額來驗證銀行存款帳戶的余額是否正確。

財產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)表，以驗證有關財產(chǎn)物資結帳日帳面數(shù)與實存數(shù)是否相符。2.調(diào)節(jié)法57審計概論培訓課件58觀察法：是指審計人員通過對被審計單位的實地觀察來取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法。審計人員進入被審單位——深入到車間、科室、工地、倉庫——對生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進行、財產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行——直接的觀看視察——注意其是否符合審計標準和書面資料的記載——從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題——借以收集書面資料以外的證據(jù)。充分收集證據(jù)，是搞好審計的關鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。觀察法：59查詢法：指對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。如對可疑帳項或異常情況。對一般問題，口頭或書面詢問均可。但對重要問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時是審計成敗的最重要因素。查詢一般分為面詢和函詢兩種。查詢法：60鑒定法：是指運用化驗分析、物理檢驗等專門技術對書面資料的真?zhèn)?、實物的質(zhì)量等進行分析、鑒別，獲取審計證據(jù)的一種檢查方法。。如對實物性能、質(zhì)量、價值、書面資料的真?zhèn)我约敖?jīng)濟活動的合理性、有效性等的鑒定，就超出了一般審計人員的能力，而需要聘請一定數(shù)量的工程技術人員、律師等提供鑒定結論，并作出獨立的審計證據(jù)。因此，為了更好地工作，審計部門應當在法律部門產(chǎn)技術部門的配合下，才能有所提高。鑒定法：61第四節(jié)審計的職能和作用一、審計的職能審計的職能：是指審計本身固有的內(nèi)在功能。它是由審計本身的特征和地位所決定的，是審計本質(zhì)的客觀反映。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。第四節(jié)審計的職能和作用一、審計的職能62（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能 監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱。

經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能63（二）經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動是否合理、合法；計劃、預算、決策、方案是否先進、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（二）經(jīng)濟評價職能64（三）經(jīng)濟鑒證職能

審計的經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀，公正地做出審計結論，并出具可以信賴的審計報告，從而取得審計委托人或授權人的信任。經(jīng)濟鑒證是注冊會計師審計的主要職能。（三）經(jīng)濟鑒證職能65揭示差錯和弊端維護財經(jīng)法紀制約性作用改善經(jīng)濟管理提高經(jīng)濟效益促進性作用審計作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計任務所產(chǎn)生的客觀效果。審計實踐證明，審計具有制約、促進和證明的作用。二、審計的作用

揭示差錯和弊端制約性作用改善經(jīng)濟管理促進性作用66制約作用：審計的制約作用，就是通過被審計單位的財務收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進行經(jīng)濟監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護國家財產(chǎn)的安全與完整；制約被審計的經(jīng)濟活動向歧途發(fā)展，維護社會主義經(jīng)濟秩序、確保市場經(jīng)濟正常運轉。制約作用主要體現(xiàn)在：第一，揭示差錯和弊端；第二，維護財經(jīng)法紀。制約作用：67（二）促進作用

審計的促進作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進和提高經(jīng)濟效益和社會效益。 促進作用主要體現(xiàn)在：第一，改善經(jīng)營管理；第二，提高經(jīng)濟效益；第三，加強宏觀調(diào)控。（三）證明作用

證明作用是指通過審計，證明被審計單位提出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。（二）促進作用681.【06.4.1】我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院設立

（

）.A.審計機關B國際審計委員會C國家審計局D證監(jiān)會2.【06.4.2】一般來說，實行有償審計的是

（

）A國家審計機關B地方審計機關C社會審計組織D內(nèi)部審計部門3.【07.4.1】審計最本質(zhì)的特性是

（

）A監(jiān)督性B鑒證性C評價性D獨立性1.【06.4.1】我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院691.【06.4.1】我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院設立

（

）.A.審計機關B國際審計委員會C國家審計局D證監(jiān)會[答案]A(P43)[解析]本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設立審計機關，實施審計監(jiān)督。2.【06.4.2】一般來說，實行有償審計的是

（

）A國家審計機關B地方審計機關C社會審計組織D內(nèi)部審計部門[答案]C（P49）[解析]本題考查政府審計、社會審計和內(nèi)部審計的區(qū)別。社會審計及注冊會計師審計是由會計師事務進行的有償審計。3.【07.4.1】審計最本質(zhì)的特性是

（

）A監(jiān)督性B鑒證性C評價性D獨立性[答案]D（P42）[解析]本題考查審計的本質(zhì)和審計的特征。審計的本質(zhì)應概況為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。1.【06.4.1】我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院704.【07.4.2】國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在

（

）A審計內(nèi)容B審計主體C審計客體D審計目的5.【08.4.2】下列各項審計中，獨立性最強的是

（

）A國家審計B民間審計、C內(nèi)部審計D政府審計6.【09.4.1】注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于()A財產(chǎn)所有權與管理權分離B財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離C提高企業(yè)管理水平的需要D遵守《公司法》的需要4.【07.4.2】國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)714.【07.4.2】國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在

（

）A審計內(nèi)容B審計主體C審計客體D審計目的[答案]B(P48)[解析]本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可以將審計分為政府審計（國家審計）、內(nèi)部審計和注冊會計師審計（社會審計）。5.【08.4.2】下列各項審計中，獨立性最強的是

（

）A國家審計B民間審計、C內(nèi)部審計D政府審計[答案]B(P49)[解析]本題考查注冊會計師審計（民間審計）與政府審計（國家審計）和內(nèi)部審計的區(qū)別。注冊會計師審計是雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），有獨立于第二關系人（被審計單位）；政府審計僅獨立于第二關系人（被審計單位）；內(nèi)部審計僅與所審計的其他職能部門相對獨立。6.【09.4.1】注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于()A財產(chǎn)所有權與管理權分離B財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離C提高企業(yè)管理水平的需要D遵守《公司法》的需要[答案]B(P47)[解析]本題考查注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權的分離。4.【07.4.2】國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)72多項選擇題1.【06.4.24】我國社會審計對會計報表審計的總目標是

（

）A公允性B效益性C合規(guī)性D合法性E真實性2.【09.4.21】審計按照主體分類，可分為

（

）A政府審計B事前審計C內(nèi)部審計D社會審計E事后審計多項選擇題73多項選擇題1.【06.4.24】我國社會審計對會計報表審計的總目標是

（

）A公允性B效益性C合規(guī)性D合法性E真實性[答案]AD（P49）[解析]本題考查注冊會計師審計（社會審計）的目標。注冊會計師審計的目標是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。2.【09.4.21】審計按照主體分類，可分為

（

）A政府審計B事前審計C內(nèi)部審計D社會審計E事后審計[答案]ACD（P48）[解析]本題考查審計按主體分類。按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計（社會審計）。選項BE是審計按其實施的時間分類的內(nèi)容。多項選擇題74審計概論培訓課件75審計概論培訓課件76審計學審計學77課程介紹審計學課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學的基本理論與實務，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與保證服務等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容新穎、重點突出、通俗易懂、可讀性強。本課件對書中的有些內(nèi)容將做適當?shù)膭h減，那些適用于在教學中不擬詳細講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。

課程介紹審計學課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學的基本78教學目標通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理論與基本方法，為從事審計理論研究和實務工作打下扎實的基礎。教學目標通過本課程的教與學，要使學生掌握審計學的基本理論與基79學習本課程必須具有比較扎實的基礎會計學和各類專業(yè)會計的基礎加識，否則，會給學習帶來一定的困難。其次，本課程是一門業(yè)務技術性比較強的課程。在學習過程中，除了必須弄懂弄通教材內(nèi)容外，還必須抓緊好作業(yè)練習這一環(huán)節(jié)，以便鞏固所學內(nèi)容，掌握從事審計工作應有的本領。預修課程學習本課程必須具有比較扎實的基礎會計學和各類專業(yè)會計的基礎加80選用教材丁瑞玲，《審計學》，中國財政經(jīng)濟出版社練習冊：《審計學一考通題庫》，國家行政學院出版社選用教材丁瑞玲，《審計學》，中國財政經(jīng)濟出版社81審計概論培訓課件82關于考試考試時間：7月份考試（7月7日-8日）考試題型：單選（20*1=20）多選（10*2=20）名詞解釋（2*2=4）簡答題（2*5=10）論述題（1*10=10）業(yè)務題（3*12=36）關于考試考試時間：7月份考試（7月7日-8日）83第一章

審計概論第一章

審計概論84本章要點掌握審計的定義和特征了解政府審計、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展理解注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展掌握注冊會計師審計與其他審計之間的關系了解審計的職能、作用和方法本章要點掌握審計的定義和特征85第一節(jié)審計的定義和特征一、審計的定義二、審計的特征第一節(jié)審計的定義和特征一、審計的定義二、審計的特征86一、審計的定義審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。一、審計的定義87它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體審計主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構和專職人員。（二）審計的授權者（或委托者）審計的授權者泛指國家審計機關、政府有關部門領導的授權，單位主管機構和相關領導的授權，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。（委托者：社會審計，我國注冊會計師的審計業(yè)務都是接受被審計單位的委托，簽訂審計業(yè)務約定書后進行的）（三）審計的客體（對象）審計的客體（對象）是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。它可以從以下幾個方面理解：（一）審計的主體88（四）審計依據(jù)審計依據(jù)是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、做出審計結論的客觀標準。（五）審計的目的審計的目的，就是審計工作預期要達到的目的。審計的目的就是對被審計單位的財務報表及相關資料的合法性和公允性發(fā)表審計意見。（六）審計的本質(zhì)審計的本質(zhì)應概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。（四）審計依據(jù)89

審計主體審計授權人(委托人)

審計客體審計標準審計要素的構成及三者關系審計主體審計授權人審計客體審計標準審計要素的構成及三者關90審計概論培訓課件91二、審計的特征 審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。它的特征集中體現(xiàn)在獨立性和權威性方面。（一）獨立性

我國憲法規(guī)定，審計機關在國務院總理的領導下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其它行政機關、社會團體和個人的干涉。

二、審計的特征 審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之92審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面： 第一，機構獨立。（不存在從屬關系）

機構獨立是指審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構。第二，業(yè)務工作獨立。（不受其他人員的影響）

業(yè)務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門，單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。第三，經(jīng)濟獨立。（自主經(jīng)營、自負盈虧）

經(jīng)濟獨立是保證機構獨立和業(yè)務工作獨立的物質(zhì)基礎。審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：93（二）權威性審計組織的權威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。審計機構的獨立性決定了它的權威性。審計機構或人員以獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關法律、法規(guī)，根據(jù)一定的準則、原則、程序進行，因此，審計人員出具的審計報告具有一定的社會權威性。（二）權威性審計組織的權威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證94第二節(jié)審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié)審計的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展95政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展“上計”制度，可以說是審計制度的雛形；秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在：一是初步形成了統(tǒng)一的審計模式。二是“上計”制度日趨完善。三是審計地位提高，職權擴大。隋唐及宋，審計制度逐漸健全，宋代設立“審計司”“審計院”，是我國審計定名之始。元明清，審計工作沒有專門機構和人員，審計有所減弱北洋政府、南京國民政府。設立審計處和審計員中華人民共和國成立后，1983年9月9正式成立中華人民共和國審計署，1995年1月1日開始實施《中華人民共和國審計法》，從法律上確立政府審計地位。政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展96（二）國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展

官廳審計。隸屬關系：

第一，隸屬于議會，即隸屬于立法機構，由議會直接授權，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等，具有很強的獨立性和權威性。第二，隸屬于政府，即隸屬于行政機構，由政府直接授權領導，如羅馬尼亞、菲律賓等，具有一定的獨立性和權威性。第三，隸屬于財政部，由財政部直接領導，如瑞典，其獨立性和權威性很小。（二）國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展97B練習題1.我國審計正式命名的標志是()審計院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

B練習題1.我國審計正式命名的標志是()審計院的建98二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展隨著政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展，內(nèi)部審計也隨之形成。早在西周時期就有內(nèi)部審計雛形，設置“司會”一職；十一屆三中全會以后，強化各部門、各單位內(nèi)部控制及管理，完善審計監(jiān)督體系，審計署于1984年提出在部門、單位內(nèi)部成立專職的審計機構、配備專職的審計人員實施內(nèi)部審計。二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展99（二）國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展 國際上常采用的模式有：一是內(nèi)部審計隸屬于董事會，直接由董事會領導，具有很高的獨立性和權威性。二是隸屬于董事會下面的監(jiān)事會（如審計委員會）的領導，具有較高的獨立性和權威性。三是隸屬于總經(jīng)理，具有一定的獨立性和權威性。四是隸屬于財會部門，削弱了內(nèi)部審計的獨立性和權威性。（二）國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展100三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展三、注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國注冊會計師審計的產(chǎn)生101（二）國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展（二）國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展102D練習題2：注冊會計師職業(yè)誕生的標志是()。A.1581年威尼斯會計協(xié)會的創(chuàng)立B.1721年英國的“南海公司事件”C.1845年英國《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立

D練習題2：注冊會計師職業(yè)誕生的標志是()。103BB104（三）注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

1、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離； 2、注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展； 3、注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。（三）注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示1、注冊會計師審計產(chǎn)105第三節(jié)審計的分類和審計方法

一、審計的分類（一）按審計主體分類審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三類。第三節(jié)審計的分類和審計方法

一、審計的分類1061、政府審計政府審計又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地方各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。2、內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。3、注冊會計師審計注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。1、政府審計107審計概論培訓課件108民間審計審計方式

受托審計

強制審計審計對象

一切營利及非營利單位的經(jīng)營活動、財務狀況、報表各級政府及其部門、企事業(yè)單位的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況、報表審計監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)其審計結論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度。根據(jù)審計結果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行項目政府審計民間審計109民間審計審計實施的手段由中介組織——會計師事務所進行的，是有償審計行政監(jiān)督，政府行為，無償審計審計的獨立性雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第二關系人（被審計單位）政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于被審計單位法律和審計準則《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準則政府審計項目民間審計政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立110審計的獨立性雙向獨立

受本部門、本單位直接領導，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立審計方式受托進行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行審計內(nèi)容和目的主要圍繞會計報表進行，是對會計報表發(fā)表審計意見

主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施審計職責和作用需要對投資者、債權人及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密內(nèi)部審計項目民間審計根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行111（二）按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表是否按照規(guī)定的標準發(fā)表審計意見。經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。合規(guī)性審計的目的是確定被審計單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。（二）按審計目的和內(nèi)容分類按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計112（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間之間的關系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計。另外，按是否規(guī)定所審時間可以分為定期審計和不定期審計（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時113（四）按審計執(zhí)行的地點分類按審計執(zhí)行的地點可以將審計分為報送審計和就地審計。報送審計又稱送達審計，是政府審計機關進行審計的重要方式；就地審計又稱現(xiàn)場審計，是國家審計機關、民間審計組織和內(nèi)部審計部門進行審計的主要類型。（四）按審計執(zhí)行的地點分類按審計執(zhí)行的地點可以將審計分為報送114（五）按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類審計可以分為賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向?qū)徲?。（五）按照審計所依?jù)的基礎和使用的技術分類按照審計所依據(jù)的基115ABD練習題3：按審計目的和內(nèi)容不同，審計可以分為()。A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.經(jīng)濟活動審計D.合規(guī)性審計

ABD練習題3：按審計目的和內(nèi)容不同，審計可以分為(116單選題1.我國審計正式命名的標志是()審計院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.漢朝D.唐朝

2.注冊會計師審計起源于()。

A.日本股份制企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度

C.美國合伙企業(yè)制度D.意大利合伙企業(yè)制度

3.注冊會計師職業(yè)誕生的標志是()。

A.1581年威尼斯會計協(xié)會的創(chuàng)立B.1721年英國的“南海公司事件”C.1845年英國《公司法》的修訂D.1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立DDB單選題DDB117單選題4.在詳細審計階段，其審計目標為()。

A.查錯防弊B.對歷史財務信息進行鑒證

C.對資產(chǎn)負債表進行鑒證D.對財務報表進行鑒證

A單選題A118多選題1.英國式注冊會計師審計是早期注冊會計師審計，其特點有()。

A.審計的對象是會計賬目

B.審計的目的是查錯防弊

C.審計方法是對賬簿記錄進行逐筆詳細審查，

D.審計報告的使用者是社會公眾

2.審計的獨立性包括()。

A.組織機構獨立B.人員獨立

C.經(jīng)濟來源D.業(yè)務工作獨立

ABCAD多選題ABCAD1193.我國財務報表審計的總目標是對財務報表的()發(fā)表審計意見。

A.合法性B.公允性

C.真實性D.一貫性

4.按審計所依據(jù)的基礎和使用的技術不同，審計可以分為()。A.賬項基礎審計B.制度基礎審計C.合規(guī)性審計D.風險導向?qū)徲?/p>

ABABD3.我國財務報表審計的總目標是對財務報表的()發(fā)表120二、審計的方法審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。我國審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。二、審計的方法審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計121（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法（1）順查法：是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。取得原始憑證——填制記賬憑證——登記會計賬簿——編制會計報表其優(yōu)點在于方法簡單。由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；缺點在于工作量大、煩瑣，不易抓住重點。適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為122（2）逆查法：又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。優(yōu)點：在于節(jié)約人力和時間，提高審計效率；缺點：在于不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。適用于規(guī)模較大，業(yè)務量多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。（2）逆查法：1232、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（1）詳查法：是通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿、會計報表逐一進行全面、詳細的審查而達到審計目的的一種方法。優(yōu)點是能夠全面查清被審計單位存在的問題，審計風險小；缺點是工作量大，審計成本高。2、按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法（1124（2）抽查法：是指從被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料中，選擇其中某一部分或某段時期的會計資料進行審查的一種方法。其優(yōu)點是審計成本低，審計效率高；缺點是審計結果過分依賴所審查部分的情況，審計風險高。僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務較復雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎好的單位。（2）抽查法：是指從被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料中，選1253、按審查書面資料的技術內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復算法核對法：核對法是指對憑證、賬簿和報表等書面資料之間的有關數(shù)據(jù)進行相互對照檢查。（一）會計資料間的相互核對1、證證核對2、賬證核對3、賬賬核對4、賬表核對5、賬實核對3、按審查書面資料的技術內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析126核對法使用的符號：√表示已經(jīng)核對×表示所核對的資料有錯誤？表示所核對的資料可能有問題，待查！表示核對的數(shù)據(jù)有待調(diào)整\表示有待詳查？√表示疑點已經(jīng)消除5/2表示已核對至5月2日核對法使用的符號：127審閱法：1、會計資料（會計憑證、賬簿、報表）2、其他資料（計劃、預算、合同、法規(guī)制度等）檢查經(jīng)濟業(yè)務是否合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確，是否符合會計準則的要求。審閱法主要是查證、帳、表等會計資料。a.一是審閱原始憑證、記帳憑證。既要從形式和技術上審查，也要從內(nèi)容上審查。b.二是審閱賬簿。審閱明細記錄的內(nèi)容是否真實、正確，賬戶對應關系是否正確、合理等。c.三是財務報表。審閱報表項目是否按規(guī)定編制、各賬表之間勾稽關系是否一致。審閱法：128（3）分析法是指通過對會計資料有關指標的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構成要素的相互關系的審計方法。（4）復算法（又稱驗算法），是審計人員對被審計單位的書面資料的有關數(shù)據(jù)進行重新計算，用來驗算原計算結果是否正確的一種方法。（3）分析法是指通過對會計資料有關指標的觀察、推理、分解和綜129證實客觀事物的方法通常包括：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。1、盤點法2、調(diào)節(jié)法：3、觀察法：4、查詢法：5、鑒定法：證實客觀事物的方法通常包括：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和130（二）證實客觀事物的方法（二）證實客觀事物的方法1311）盤點法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進行實地清查盤點，以確定賬存與實存是否相符的一種方法。

盤點法分為直接盤點法和監(jiān)督盤點法兩種。

直接盤點法是由審計人員親臨現(xiàn)場組織實施盤點，并要求被審計單位有關人員協(xié)同執(zhí)行，以證實書面資料同有關的財產(chǎn)物資是否相符，一般不采用。

監(jiān)督盤點法是審計人員親臨現(xiàn)場觀察檢查，由被審單位自行組織盤存，必要時審計人員可以進行抽查、復點，保證盤存的質(zhì)量。這種方法一般用于數(shù)量較大的實物，如廠房、機器設備、材料、商品等。1）盤點法1322.調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)有關數(shù)據(jù)，證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。如果現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實的數(shù)據(jù)在表面不一致時，為了證實數(shù)據(jù)的真實性，就要運用調(diào)節(jié)法。如：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以便根據(jù)銀行對帳單的余額來驗證銀行存款帳戶的余額是否正確。

財產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)表，以驗證有關財產(chǎn)物資結帳日帳面數(shù)與實存數(shù)是否相符。2.調(diào)節(jié)法133審計概論培訓課件134觀察法：是指審計人員通過對被審計單位的實地觀察來取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法。審計人員進入被審單位——深入到車間、科室、工地、倉庫——對生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的進行、財產(chǎn)物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行——直接的觀看視察——注意其是否符合審計標準和書面資料的記載——從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題——借以收集書面資料以外的證據(jù)。充分收集證據(jù)，是搞好審計的關鍵，否則是不能發(fā)現(xiàn)問題的。觀察法：135查詢法：指對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式開清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)的一種調(diào)查方法。如對可疑帳項或異常情況。對一般問題，口頭或書面詢問均可。但對重要問題，則盡量采用書面詢問并取得書面證據(jù)。書面證據(jù)是非常重要的，有時是審計成敗的最重要因素。查詢一般分為面詢和函詢兩種。查詢法：136鑒定法：是指運用化驗分析、物理檢驗等專門技術對書面資料的真?zhèn)?、實物的質(zhì)量等進行分析、鑒別，獲取審計證據(jù)的一種檢查方法。。如對實物性能、質(zhì)量、價值、書面資料的真?zhèn)我约敖?jīng)濟活動的合理性、有效性等的鑒定，就超出了一般審計人員的能力，而需要聘請一定數(shù)量的工程技術人員、律師等提供鑒定結論，并作出獨立的審計證據(jù)。因此，為了更好地工作，審計部門應當在法律部門產(chǎn)技術部門的配合下，才能有所提高。鑒定法：137第四節(jié)審計的職能和作用一、審計的職能審計的職能：是指審計本身固有的內(nèi)在功能。它是由審計本身的特征和地位所決定的，是審計本質(zhì)的客觀反映。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。第四節(jié)審計的職能和作用一、審計的職能138（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能 監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱。

經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能139（二）經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動是否合理、合法；計劃、預算、決策、方案是否先進、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（二）經(jīng)濟評價職能140（三）經(jīng)濟鑒證職能

審計的經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀，公正地做出審計結論，并出具可以信賴的審計報告，從而取得審計委托人或授權人的信任。經(jīng)濟鑒證是注冊會計師審計的主要職能。（三）經(jīng)濟鑒證職能141揭示差錯和弊端維護財經(jīng)法紀制約性作用改善經(jīng)濟管理提高經(jīng)濟效益促進性作用審計作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計任務所產(chǎn)生的客觀效果。審計實踐證明，審計具有制約、促進和證明的作用。二、審計的作用

揭示差錯和弊端制約性作用改善經(jīng)濟管理促進性作用142制約作用：審計的制約作用，就是通過被審計單位的財務收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進行經(jīng)濟監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護國家財產(chǎn)的安全與完整；制約被審計的經(jīng)濟活動向歧途發(fā)展，維護社會主義經(jīng)濟秩序、確保市場經(jīng)濟正常運轉。制約作用主要體現(xiàn)在：第一，揭示差錯和弊端；第二，維護財經(jīng)法紀。制約作用：143（二）促進作用

審計的促進作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進和提高經(jīng)濟效益和社會效益。 促進作用主要體現(xiàn)在：第一，改善經(jīng)營管理；第二，提高經(jīng)濟效益；第三，加強宏觀調(diào)控。（三）證明作用

證明作用是指通過審計，證明被審計單位提出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。（二）促進作用1441.【06.4.1】我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務院設立

（

）.A.審計機關B國際審計委員會C國家審計局D證監(jiān)會2.【06.4.2】一般來說，實行有償審計的是

（

）A國家審計機關B地方審計機關C社會審計組織D內(nèi)部審計部門3.【07.4.1】審計最本質(zhì)的特性是

（

）A監(jiān)督性B鑒證性C評價性D獨立性1.【06.4.1】我國在1982年的憲法中明確