其他各稅稅法概述課件

第八章其他各稅稅法第八章其他各稅稅法1城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱“城建稅”，是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅?，F(xiàn)行城建稅按照“三稅”稅額計(jì)征，是國家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項(xiàng)稅收措施，是屬于特定目的稅。其他各稅稅法概述課件2二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容（一）城建稅的納稅人是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）城建稅的征稅范圍不僅包括城市和縣城、鎮(zhèn)，還包括城市和縣城以外的地區(qū)，即只要是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，通常都屬于城建稅的征稅范圍。二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容3二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容（三）城建稅的稅率1、按所在地的不同，設(shè)置3檔差別比例稅率。2、特殊規(guī)定。P100（四）計(jì)稅依據(jù)1、一般規(guī)定2、具體規(guī)定三、城市建稅應(yīng)納稅稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容4四、稅收優(yōu)惠五、征收管理1、納稅環(huán)節(jié)2、納稅期限3、納稅地點(diǎn)其他各稅稅法概述課件5教育費(fèi)附加一、概述教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種附加費(fèi)。二、計(jì)算公式：應(yīng)納教育費(fèi)附加=納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×征收比率（3%）教育費(fèi)附加一、概述6練習(xí)題1、計(jì)算：甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2011年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納（含被代收）城市維護(hù)建設(shè)稅為？答案：應(yīng)納城建稅=28×7%+15×5%=2.71萬元練習(xí)題1、計(jì)算：甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2011年5月繳納增值稅7練習(xí)題2、計(jì)算：某市一企業(yè)2011年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處以罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為？答案：應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000元練習(xí)題2、計(jì)算：某市一企業(yè)2011年5月被查補(bǔ)增值稅50008練習(xí)題3、多選：下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）A、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額B、因減免稅而發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫C、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：ABC練習(xí)題3、多選：下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（9關(guān)稅一、關(guān)稅的征稅對象二、納稅義務(wù)人具體情況納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進(jìn)出境物品所有人和推定所有人（攜帶人、收件人等）關(guān)稅具體情況納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進(jìn)出境物品10三、稅率（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率

進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅則委員會決定。（2）出口關(guān)稅稅率僅20種商品真正出口征稅，稅率20%-40%，在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，采用的都是從價(jià)定率征收的方法。三、稅率11四、關(guān)稅的完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）原產(chǎn)地規(guī)定（二）關(guān)稅完稅價(jià)格1、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格

包括貨物的貨價(jià)（以成交價(jià)格為基礎(chǔ)）、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格四、關(guān)稅的完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算12總結(jié)：完稅價(jià)格的構(gòu)成完稅價(jià)格構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素（1）買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)（2）買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用（3）與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)（1）向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用（3）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用總結(jié)：完稅價(jià)格的構(gòu)成完稅價(jià)格構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素（113練習(xí)題計(jì)算：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元，另向中介支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，計(jì)算該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格為？答案：關(guān)稅完稅價(jià)格=（20000+500+1000+2000）×500÷10000=1175萬元練習(xí)題計(jì)算：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨142、出口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，不含出口關(guān)稅和單獨(dú)列明的支付給境外的傭金。2、出口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格15（三）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3、復(fù)合稅應(yīng)納稅的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率（三）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式16練習(xí)題1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年2月進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元、自己的采購代理人傭金6萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元.（注：關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率30%）要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。練習(xí)題1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年2月172、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于2010年2月進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣2810萬元（其中包括貨物進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用50萬元）。另外，支付該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬元和包裝材料費(fèi)用10萬元，委托境內(nèi)某運(yùn)輸企業(yè)將進(jìn)口貨物運(yùn)抵本單位發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，分別取得海關(guān)開具的完稅憑證和運(yùn)輸單位開具的貨票。應(yīng)稅消費(fèi)品入庫后，本月將進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售，取得不含稅銷售額7000萬元（注：關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率10%，增值稅稅率17%）要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)及內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額。2、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于2010年218車輛購置稅法一、車輛購置稅概述

車輛購置稅是在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。其納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。車輛購置稅法一、車輛購置稅概述19二、車輛購置稅的征稅范圍1.汽車2.摩托車3.電車4.掛車5.農(nóng)用運(yùn)輸車三、車輛購置稅的稅率現(xiàn)行車輛購置稅實(shí)行單一比例稅率，即10%。二、車輛購置稅的征稅范圍20四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅。（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。（3）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。（二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算21四、車輛購置稅的征收管理（一）車輛購置稅的納稅期限納稅人購買的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。（二）車輛購置稅的征稅辦法車輛購置稅實(shí)行一次課征制，即購置已征車輛購置稅的車輛不再征稅。（三）稅收優(yōu)惠四、車輛購置稅的征收管理22單選1：王某于2011年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車，支付的全部價(jià)款（含增值稅）為221000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元A、20000B、18694C、22100D、19083答案：A解析：應(yīng)納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000元單選1：王某于2011年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用23單選2：某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售額為240萬元；2輛企業(yè)自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A、7.03B、5C、7.5D、10.55答案：A解析：應(yīng)納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1－9%）×10%=7.03萬元單選2：某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審24單選3：甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中1輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)60000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)50000元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為（）元A、6000B、6500C、12000D、24000答案：C解析：應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000元購買取得使用過的小汽車自用的不再繳納車輛購置稅，因?yàn)檐囕v購置稅采用一次課征制。單選3：甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中1輛25單選4：某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元/輛（不含增值稅），國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該廠應(yīng)納車輛購置稅為（）元A、45000B、54000C、252000D、306000答案：B解析：應(yīng)納車輛購置稅=180000×3×10%=54000元向某汽車租賃公司進(jìn)行投資的，由汽車租賃公司納稅；獎勵給對本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工的，由本企業(yè)員工納稅。單選4：某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租26單選5：A國駐我國某外交官2010年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款20萬元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購買工具和備件價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)5000元；2012年1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民，成交價(jià)11萬元，該型號轎車最新核定的同類型新車的最低價(jià)稅價(jià)格為24萬元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（）A、2010年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2.03萬元，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)不繳納車輛購置稅B、2010年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅2.4萬元C、2010年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2萬元，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅2.4萬元D、2010年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅1.92萬元答案：D解析：應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=240000×（1－2×10%）×10%=1.92萬元單選5：A國駐我國某外交官2010年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自27車船稅法一、車船稅的概述車船稅是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。車船稅法一、車船稅的概述28二、車船使用稅的基本法律內(nèi)容（一）車船稅的征稅對象

依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門使用登記的車船。具體可分為車輛和船舶兩大類：車輛包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專業(yè)機(jī)械車；船舶包括機(jī)動船、非機(jī)動駁船和拖船。（二）車船稅的納稅人

是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。二、車船使用稅的基本法律內(nèi)容（一）車船稅的征稅對象29（三）車船稅的適用稅率車船稅實(shí)行幅度定額稅率。見表11-1車輛的具體適用稅額，由各省、市、自治區(qū)人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。（三）車船稅的適用稅率30三、車船稅稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1、購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)例：某單位2012年4月3日購買奧迪轎車1輛，該省規(guī)定該排量乘用車每輛年稅額為600元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅=600/12×9=450元三、車船稅稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)31三、車船稅稅額的計(jì)算2、被盜搶車船的稅額計(jì)算（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。（2）已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。3、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。三、車船稅稅額的計(jì)算2、被盜搶車船的稅額計(jì)算32四、征收管理（一）納稅申報(bào)（二）納稅期限和納稅地點(diǎn)四、征收管理（一）納稅申報(bào)33契稅法一、契稅概述契稅是以在中國境內(nèi)出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象而征收的一種稅。契稅法一、契稅概述34二、契稅的基本法律內(nèi)容（一）契稅的征稅范圍1、國有土地使用權(quán)出讓。2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。3、房屋買賣。4、房屋贈予。5、房屋交換。二、契稅的基本法律內(nèi)容（一）契稅的征稅范圍35（二）契稅的納稅人以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人為納稅人。（三）契稅的稅率契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率。各省、市、自治區(qū)人民政府可以在規(guī)定的幅度稅率范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定具體適用的稅率。（二）契稅的納稅人36三、契稅稅額的計(jì)算契稅稅額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。2、土地使用權(quán)贈予、房屋贈予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。三、契稅稅額的計(jì)算契稅稅額的基本計(jì)算公式為：373、土地使用權(quán)、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，即交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)由多交付的一方繳納契稅。4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。

3、土地使用權(quán)、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差38練習(xí)題甲公司2012年1月出售一處位于郊區(qū)的倉庫取得收入150萬元；購入一處位于市區(qū)繁華地段的門市房，買賣雙方成交價(jià)為850萬元；與另單位互換經(jīng)營用房產(chǎn)，甲公司的房產(chǎn)價(jià)格為490萬元，另一單位房產(chǎn)價(jià)格為600萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。甲公司應(yīng)納契稅為？甲公司應(yīng)納契稅=850×3%+（600－490）×3%=25.5+3.3=28.8萬元練習(xí)題甲公司2012年1月出售一處位于郊區(qū)的倉庫取得收入1539練習(xí)題居民甲共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某進(jìn)行房屋交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%。甲某應(yīng)繳納契稅？甲某應(yīng)納契稅=15×3%=0.45萬元以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不繳納。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付差價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。練習(xí)題居民甲共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬元的40印花稅法一、印花稅概述印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅法一、印花稅概述41二、印花稅的基本法律內(nèi)容（一）印花稅的征稅范圍1、經(jīng)濟(jì)合同。2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3、營業(yè)賬簿。4、權(quán)利、許可證照。5、財(cái)政部確定征收的其他憑證。二、印花稅的基本法律內(nèi)容（一）印花稅的征稅范圍42（二）印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。1、立合同人是指合同的當(dāng)事人。2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。3、營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。4、權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。5、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（二）印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單43練習(xí)題單選：甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人為（）A、甲企業(yè)和乙企業(yè)B、甲企業(yè)、乙企業(yè)、戊單位C、甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)D、甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位答案：A各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。練習(xí)題單選：甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企44（三）印花稅的稅目與稅率1、印花稅的稅目印花稅的稅目實(shí)行正列舉法，即列入稅目的征稅，未列入稅目的不征稅、包括13個(gè)稅目。2、印花稅的稅率稅率設(shè)計(jì)遵循“稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)”的原則，設(shè)有比例稅率和定額稅率兩種形式。見表P225（四）印花稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)重點(diǎn)掌握和熟記（三）印花稅的稅目與稅率1、印花稅的稅目45三、印花稅稅額的計(jì)算（一）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率（或單位稅額）（二）印花稅稅票的種類其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元共9種。三、印花稅稅額的計(jì)算（一）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算46四、印花稅的征收管理（一）印花稅的納稅辦法根據(jù)稅額的大小、貼花次數(shù)及稅收征收管理的需求、分別采用以下三種納稅辦法。1、自行貼花辦法。2、匯貼或匯繳辦法3、委托代征辦法（二）納稅環(huán)節(jié)（三）納稅地點(diǎn)四、印花稅的征收管理（一）印花稅的納稅辦法47第八章其他各稅稅法第八章其他各稅稅法48城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱“城建稅”，是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅?，F(xiàn)行城建稅按照“三稅”稅額計(jì)征，是國家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項(xiàng)稅收措施，是屬于特定目的稅。其他各稅稅法概述課件49二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容（一）城建稅的納稅人是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）城建稅的征稅范圍不僅包括城市和縣城、鎮(zhèn)，還包括城市和縣城以外的地區(qū)，即只要是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，通常都屬于城建稅的征稅范圍。二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容50二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容（三）城建稅的稅率1、按所在地的不同，設(shè)置3檔差別比例稅率。2、特殊規(guī)定。P100（四）計(jì)稅依據(jù)1、一般規(guī)定2、具體規(guī)定三、城市建稅應(yīng)納稅稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率二、城市維護(hù)建設(shè)稅法的基本法律內(nèi)容51四、稅收優(yōu)惠五、征收管理1、納稅環(huán)節(jié)2、納稅期限3、納稅地點(diǎn)其他各稅稅法概述課件52教育費(fèi)附加一、概述教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種附加費(fèi)。二、計(jì)算公式：應(yīng)納教育費(fèi)附加=納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×征收比率（3%）教育費(fèi)附加一、概述53練習(xí)題1、計(jì)算：甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2011年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納（含被代收）城市維護(hù)建設(shè)稅為？答案：應(yīng)納城建稅=28×7%+15×5%=2.71萬元練習(xí)題1、計(jì)算：甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2011年5月繳納增值稅54練習(xí)題2、計(jì)算：某市一企業(yè)2011年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處以罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為？答案：應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000元練習(xí)題2、計(jì)算：某市一企業(yè)2011年5月被查補(bǔ)增值稅500055練習(xí)題3、多選：下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）A、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額B、因減免稅而發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫C、納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：ABC練習(xí)題3、多選：下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（56關(guān)稅一、關(guān)稅的征稅對象二、納稅義務(wù)人具體情況納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進(jìn)出境物品所有人和推定所有人（攜帶人、收件人等）關(guān)稅具體情況納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進(jìn)出境物品57三、稅率（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率

進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅則委員會決定。（2）出口關(guān)稅稅率僅20種商品真正出口征稅，稅率20%-40%，在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，采用的都是從價(jià)定率征收的方法。三、稅率58四、關(guān)稅的完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）原產(chǎn)地規(guī)定（二）關(guān)稅完稅價(jià)格1、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格

包括貨物的貨價(jià)（以成交價(jià)格為基礎(chǔ)）、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格四、關(guān)稅的完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算59總結(jié)：完稅價(jià)格的構(gòu)成完稅價(jià)格構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素（1）買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)（2）買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用（3）與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)（1）向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用（3）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用總結(jié)：完稅價(jià)格的構(gòu)成完稅價(jià)格構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素（160練習(xí)題計(jì)算：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元，另向中介支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，計(jì)算該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格為？答案：關(guān)稅完稅價(jià)格=（20000+500+1000+2000）×500÷10000=1175萬元練習(xí)題計(jì)算：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨612、出口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，不含出口關(guān)稅和單獨(dú)列明的支付給境外的傭金。2、出口貨物的完稅價(jià)格（1）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格62（三）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3、復(fù)合稅應(yīng)納稅的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率（三）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式63練習(xí)題1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年2月進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元、自己的采購代理人傭金6萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元.（注：關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率30%）要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。練習(xí)題1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年2月642、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于2010年2月進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣2810萬元（其中包括貨物進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用50萬元）。另外，支付該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬元和包裝材料費(fèi)用10萬元，委托境內(nèi)某運(yùn)輸企業(yè)將進(jìn)口貨物運(yùn)抵本單位發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，分別取得海關(guān)開具的完稅憑證和運(yùn)輸單位開具的貨票。應(yīng)稅消費(fèi)品入庫后，本月將進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售，取得不含稅銷售額7000萬元（注：關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率10%，增值稅稅率17%）要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)及內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額。2、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于2010年265車輛購置稅法一、車輛購置稅概述

車輛購置稅是在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。其納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。車輛購置稅法一、車輛購置稅概述66二、車輛購置稅的征稅范圍1.汽車2.摩托車3.電車4.掛車5.農(nóng)用運(yùn)輸車三、車輛購置稅的稅率現(xiàn)行車輛購置稅實(shí)行單一比例稅率，即10%。二、車輛購置稅的征稅范圍67四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅。（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。（3）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。（二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率四、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算68四、車輛購置稅的征收管理（一）車輛購置稅的納稅期限納稅人購買的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。（二）車輛購置稅的征稅辦法車輛購置稅實(shí)行一次課征制，即購置已征車輛購置稅的車輛不再征稅。（三）稅收優(yōu)惠四、車輛購置稅的征收管理69單選1：王某于2011年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車，支付的全部價(jià)款（含增值稅）為221000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元A、20000B、18694C、22100D、19083答案：A解析：應(yīng)納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000元單選1：王某于2011年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用70單選2：某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售額為240萬元；2輛企業(yè)自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A、7.03B、5C、7.5D、10.55答案：A解析：應(yīng)納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1－9%）×10%=7.03萬元單選2：某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審71單選3：甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中1輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)60000元，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)50000元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為（）元A、6000B、6500C、12000D、24000答案：C解析：應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000元購買取得使用過的小汽車自用的不再繳納車輛購置稅，因?yàn)檐囕v購置稅采用一次課征制。單選3：甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中1輛72單選4：某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元/輛（不含增值稅），國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該廠應(yīng)納車輛購置稅為（）元A、45000B、54000C、252000D、306000答案：B解析：應(yīng)納車輛購置稅=180000×3×10%=54000元向某汽車租賃公司進(jìn)行投資的，由汽車租賃公司納稅；獎勵給對本企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工的，由本企業(yè)員工納稅。單選4：某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租73單選5：A國駐我國某外交官2010年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款20萬元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購買工具和備件價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)5000元；2012年1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民，成交價(jià)11萬元，該型號轎車最新核定的同類型新車的最低價(jià)稅價(jià)格為24萬元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（）A、2010年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2.03萬元，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)不繳納車輛購置稅B、2010年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅2.4萬元C、2010年購買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購置稅2萬元，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅2.4萬元D、2010年購買轎車時(shí)免予繳納車輛購置稅，2012年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購置稅1.92萬元答案：D解析：應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=240000×（1－2×10%）×10%=1.92萬元單選5：A國駐我國某外交官2010年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自74車船稅法一、車船稅的概述車船稅是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。車船稅法一、車船稅的概述75二、車船使用稅的基本法律內(nèi)容（一）車船稅的征稅對象

依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門使用登記的車船。具體可分為車輛和船舶兩大類：車輛包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專業(yè)機(jī)械車；船舶包括機(jī)動船、非機(jī)動駁船和拖船。（二）車船稅的納稅人

是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。二、車船使用稅的基本法律內(nèi)容（一）車船稅的征稅對象76（三）車船稅的適用稅率車船稅實(shí)行幅度定額稅率。見表11-1車輛的具體適用稅額，由各省、市、自治區(qū)人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。（三）車船稅的適用稅率77三、車船稅稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1、購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)例：某單位2012年4月3日購買奧迪轎車1輛，該省規(guī)定該排量乘用車每輛年稅額為600元，則該單位這輛轎車當(dāng)年應(yīng)納車船稅=600/12×9=450元三、車船稅稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)78三、車船稅稅額的計(jì)算2、被盜搶車船的稅額計(jì)算（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。（2）已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。3、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。三、車船稅稅額的計(jì)算2、被盜搶車船的稅額計(jì)算79四、征收管理（一）納稅申報(bào)（二）納稅期限和納稅地點(diǎn)四、征收管理（一）納稅申報(bào)80契稅法一、契稅概述契稅是以在中國境內(nèi)出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象而征收的一種稅。契稅法一、契稅概述81二、契稅的基本法律內(nèi)容（一）契稅的征稅范圍1、國有土地使用權(quán)出讓。2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。3、房屋買賣。4、房屋贈予。5、房屋交換。二、契稅的基本法律內(nèi)容（一）契稅的征稅范圍82（二）契稅的納稅人以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人為納稅人。（三）契稅的稅率契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率。各省、市、自治區(qū)人民政府可以在規(guī)定的幅度稅率范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定具體適用的稅率。（二）契稅的納稅人83三、契稅稅額的計(jì)算契稅稅額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。2、土地使用權(quán)贈予、房屋贈予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)