企業(yè)集團(tuán)資金管理理論與實(shí)踐課件

企業(yè)集團(tuán)資金管理理論與實(shí)踐中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

張敦力EM：zhangdunli@126.com電話Q:397076255201－6－6企業(yè)集團(tuán)資金管理理論與實(shí)踐中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力主要內(nèi)容一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制二、企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的主要問題三、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的意義四、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的難點(diǎn)五、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的選擇六、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理的主要措施2022/12/42中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力主要內(nèi)容一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制20222一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制（一）世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)為中心的時(shí)代（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)（四）打造強(qiáng)勢總部的一體化控制型財(cái)務(wù)管理體制2022/12/43中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制（一）世界經(jīng)濟(jì)已3控制世界生產(chǎn)總值的40-50%

控制國際貿(mào)易的50-60%

控制國際技術(shù)貿(mào)易的60-70%

控制產(chǎn)品研究和開發(fā)的80-90%

控制對外直接投資的90%（一）世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)為中心的時(shí)代控制世界生產(chǎn)總值的40-50%（一）世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制權(quán)型轉(zhuǎn)變1.中國集團(tuán)子公司的層級結(jié)構(gòu)（1）改制前：“二級為主、三級為輔、多級并層”所出資企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和主要資產(chǎn)集中在子公司（二級企業(yè)）；孫公司（三級企業(yè)）數(shù)量最多，部分企業(yè)還有更多層級的企業(yè)結(jié)構(gòu)例如：中國建筑工程總公司（中建總公司，簡稱中國建筑），曾擁有子公司４３家、三級法人企業(yè)４０３家，四級法人企業(yè)２９１家、五級法人企業(yè)１２５家。2022/12/45中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制權(quán)型轉(zhuǎn)變1.中國5（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變２００２年１９６家中央企業(yè)所屬三級以上企業(yè)就有１１５９８戶，其中中小企業(yè)占７８％。（級次過多、鏈條太長，資產(chǎn)歸屬模糊、管理失控、經(jīng)營效率低下?，F(xiàn)117家2022/12/46中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變２００２年6（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（2）改制上市后：明晰產(chǎn)權(quán)，簡化治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管控大型國有企業(yè)集團(tuán)中石油2022/12/47中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（2）改制7

股東大會(huì)

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)中國石化股份公司總裁班子發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)薪酬管理委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)油田勘探開發(fā)事業(yè)部化工事業(yè)部煉油事業(yè)部銷售公司投資決策中心利潤中心子公司與參股公司19家，分公司51家，6家研究院成本中心股東大會(huì)董事會(huì)（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向集權(quán)型轉(zhuǎn)變2003年成為國有重點(diǎn)骨干企業(yè)的華潤集團(tuán)旗下共有7個(gè)戰(zhàn)略單元，20家一級利潤中心，在香港擁有5家上市公司6S管理體系：從自身實(shí)際出發(fā)探索出的管理多元化集團(tuán)企業(yè)的一種系統(tǒng)化管理模式。2022/12/49中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向集權(quán)型轉(zhuǎn)變2003年9（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變利潤中心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略（編碼）體系(ProfitCenternumbersystem)、利潤中心全面預(yù)算體系(Profitcenterbudgetsystem)利潤中心管理報(bào)告體系(Profitcentermanagementaccountsystem)利潤中心業(yè)績評價(jià)體系(Profitcentermeasurementsystem)、利潤中心內(nèi)部審計(jì)體系(Profitcenterauditsystem)、利潤中心經(jīng)理人考核體系(Profitcentermanagerevaluationsystem)2022/12/410中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變利潤中心業(yè)102022/12/411中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力2022/12/311中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力112022/12/412中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力2022/12/312中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力12（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外的集權(quán)型企業(yè)集團(tuán)（1）傳統(tǒng)企業(yè)：GE遍布100多個(gè)國家，年度收入1000多億美元。每天下午5點(diǎn)全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá)10億元。這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）基金。總部審計(jì)人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)交代問題。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該向總裁匯報(bào)工作，但有權(quán)對總裁的各種費(fèi)用進(jìn)行審查，并有權(quán)拒絕報(bào)銷。2022/12/413中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外13（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外的集權(quán)型企業(yè)集團(tuán)（2）新型企業(yè)：Google,Facebook垂直式→事業(yè)部制→扁平化→網(wǎng)絡(luò)化→向心化2022/12/414中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外14（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（3）跨國公司在華的獨(dú)資趨勢：集權(quán)、平衡術(shù)、取舍跨國公司在華重組過程中，通過增資、擴(kuò)股、收購中方股權(quán)等方式，取得控股地位，爭取企業(yè)控制權(quán)。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)，以加強(qiáng)對中國投資和業(yè)務(wù)的控制。2022/12/415中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（3）跨國15（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變1）美國寶潔公司宣布，以１８億美元從和記黃埔（中國）有限公司手中收購其在中國合資企業(yè)中２０％的股份，此舉使寶潔（中國）公司成為一家擁有１００％股權(quán)的獨(dú)資公司。2）中日合資“北京長城松下精工空調(diào)設(shè)備公司”原由松下電器、松下精工、北京建工集團(tuán)設(shè)備安裝公司三家合資，中方有４９％的股份，現(xiàn)改為日本松下獨(dú)資。3）美國惠而浦公司斥資９００萬美元收購了上海水仙所持有的剩余２０％上?；荻窒匆聶C(jī)公司的股份。4）西門子計(jì)劃將其在華６０家企業(yè)盡可能全部發(fā)展為獨(dú)資企業(yè)。2022/12/416中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變1）美國寶16（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)”、分什么“權(quán)”2.應(yīng)考慮的因素3.只有建立和有效實(shí)施一體化的控制型財(cái)務(wù)管理體制才能成為優(yōu)秀的企業(yè)集團(tuán)2022/12/417中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)17（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)”、分什么“權(quán)”→管理權(quán)→控制資源分配的權(quán)力（權(quán)利）戰(zhàn)略、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、監(jiān)督、考核→過程管理與結(jié)果管理2022/12/418中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)18（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)2.應(yīng)考慮的因素企業(yè)集團(tuán)的組建背景

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展階段

企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)（產(chǎn)業(yè)）特征

子公司的重要程度

市場競爭狀況2022/12/419中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)2.應(yīng)考慮的因素2192022/12/420中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制型戰(zhàn)略控制型財(cái)務(wù)控制型行業(yè)類型高速變化、快速增長,或競爭激烈成熟產(chǎn)業(yè)、穩(wěn)定的競爭環(huán)境多元化投資集團(tuán)總部任務(wù)高度介入業(yè)務(wù)單位的計(jì)劃和決策制定,強(qiáng)調(diào)集團(tuán)整體利益最大化業(yè)務(wù)單位制定計(jì)劃,集團(tuán)檢查、評估和監(jiān)督,適度分權(quán)強(qiáng)調(diào)由業(yè)務(wù)單位制定所有決策,集團(tuán)總部只提出業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)及組織結(jié)構(gòu)一級法人治理,強(qiáng)大的集團(tuán)中心職能部門;共享服務(wù)部門(營銷、研發(fā)等)。多級法人,部分權(quán)力下放,重點(diǎn)在于單個(gè)業(yè)務(wù)單位的表現(xiàn),總部作為戰(zhàn)略控制者。業(yè)務(wù)單元是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體,總部重心是支持和財(cái)務(wù)控制。對集團(tuán)資源的控制度集團(tuán)控制所有資源(包括資金),各業(yè)務(wù)單位只有資源使用權(quán)集團(tuán)控制資金、品牌、研發(fā)、人力,其他資源由業(yè)務(wù)單位控制并使用。只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)與結(jié)果,只控制資金,其他資源由業(yè)務(wù)單元控制并使用。風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值創(chuàng)造重心集團(tuán)集中定義風(fēng)險(xiǎn)并控制所有風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)單位只關(guān)注成本控制和價(jià)值創(chuàng)造。與資金、研發(fā)、市場、人力等相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)仍由集團(tuán)集中定義并控制,業(yè)務(wù)單位是成本中心和利潤中心。集團(tuán)只控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)單元既是其他資源的控制者也是價(jià)值的創(chuàng)造者。2022/12/320中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制20（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

3.只有建立和有效實(shí)施一體化的控制型財(cái)務(wù)管理體制才能成為優(yōu)秀的企業(yè)集團(tuán)（1）控制型財(cái)務(wù)管理體制才能增強(qiáng)集團(tuán)的生命力＝核心競爭能力（戰(zhàn)略與定位）

＋

核心控制能力（組織與制度）（2）分權(quán)的缺陷催生了控制1）“管理分權(quán)通常的結(jié)局是培植了集團(tuán)內(nèi)的眾多小利益集團(tuán)”（德魯克語）

2）“跨國公司必須有一個(gè)可以指揮得動(dòng)手腳的大腦”。（韋爾奇語）2022/12/421中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

3.只有建立213）控制型財(cái)務(wù)管理體制才能真正保護(hù)股東的合法權(quán)益總部（母公司）就是股東、出資人！資金關(guān)系→產(chǎn)權(quán)關(guān)系→管理關(guān)系2022/12/422中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力母公司分公司事業(yè)部子公司子公司全資子公司控股子公司參股子公司（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)3）控制型財(cái)務(wù)管理體制才能真正保護(hù)股東的合法權(quán)益2022/1224)施控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂（1）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)價(jià)值保值增值：為利益相關(guān)者創(chuàng)造更多的財(cái)富2022/12/423中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力4)施控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂2022/12/323中南財(cái)23內(nèi)部控制戰(zhàn)略要求？策略需要？規(guī)范運(yùn)行穩(wěn)健發(fā)展

生產(chǎn)要素全球化

市場全球化

管理水平國際化

監(jiān)管國際化2022/12/4中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力內(nèi)部控制戰(zhàn)略要求？策略需要？規(guī)范運(yùn)行生產(chǎn)要素全球化2022管理階層舞弊操縱財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)審計(jì)失效企業(yè)價(jià)值減損投資者失去信心2022/12/425中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力管理階層財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)失效企業(yè)價(jià)值減損投資者失去信心2022/25（2）確保合法經(jīng)營內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因許多國家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求2022/12/426中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（2）確保合法經(jīng)營內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌26（3）維護(hù)資產(chǎn)安全避免企業(yè)管理松弛、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，避免營私舞弊、詐騙、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題2022/12/427中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（3）維護(hù)資產(chǎn)安全避免企業(yè)管理松弛、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，2022/1227（4）保證信息真實(shí)完整2022/12/428中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（4）保證信息真實(shí)完整2022/12/328中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)28（5）提高經(jīng)營效率和效果2022/12/429中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（5）提高經(jīng)營效率和效果2022/12/329中南財(cái)經(jīng)政法大292.規(guī)模大、層級多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)更需要強(qiáng)化內(nèi)部控制COSO：所有組織，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)，不同層級都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，管理層必須密切注意各層級的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施大企業(yè)常常被形容為恐龍：兇猛、強(qiáng)悍，讓人畏懼。但是，大企業(yè)也容易像恐龍一樣，對外界反應(yīng)遲鈍，行動(dòng)笨拙不堪2022/12/430中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力2.規(guī)模大、層級多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)更需要強(qiáng)化內(nèi)部控制COS30規(guī)模越大、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，銷售渠道越多、管理層級越多、管理跨度越大和其他涉及重大公眾利益的企業(yè)越需要建立、健全內(nèi)部控制2022/12/431中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力規(guī)模越大、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，銷售渠道越多、管理層級越多、管理跨31（四）打造強(qiáng)勢總部的一體化控制型財(cái)務(wù)管理體制

1.

整體框架2.設(shè)計(jì)與實(shí)施要點(diǎn)2022/12/432中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（四）打造強(qiáng)勢總部的一體化控制型財(cái)務(wù)管理體制1.整體框架321.

整體框架2022/12/433中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力1.整體框架2022/12/333中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦33集團(tuán)總部控制型財(cái)務(wù)管理體制的構(gòu)造股權(quán)安排

控股比例不設(shè)股東會(huì)與小規(guī)模董事會(huì)子公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)總部而非子公司管理者控制子公司董事會(huì)子公司董事長與總經(jīng)理分設(shè)CFO,CIO總部委派制度財(cái)務(wù)控制機(jī)制總部戰(zhàn)略限定與投資規(guī)劃系統(tǒng)、分項(xiàng)授權(quán)制度預(yù)算審批與監(jiān)控集團(tuán)統(tǒng)一MIS或ERP內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

業(yè)務(wù)與文化①重要外部關(guān)系；②品牌；③供銷網(wǎng)絡(luò)；④關(guān)聯(lián)交易；⑤公司文化資金結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司股權(quán)安排控股比例不設(shè)股東會(huì)與小規(guī)模董財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制市場環(huán)境監(jiān)測業(yè)績評估母公司子公司事業(yè)部分公司孫公司融資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)信息報(bào)告會(huì)計(jì)政策控制系統(tǒng)管理范圍預(yù)警系統(tǒng)管理內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制市場環(huán)財(cái)務(wù)管理功能結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)信息集中會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理法律稅務(wù)金融環(huán)境監(jiān)測決策支持收入會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)資產(chǎn)會(huì)計(jì)建設(shè)會(huì)計(jì)工資外部報(bào)表資金調(diào)度監(jiān)控會(huì)計(jì)政策控制系統(tǒng)資產(chǎn)管理融資管理投資管理稅務(wù)安排計(jì)劃與預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算監(jiān)督經(jīng)營分析管理報(bào)告資本運(yùn)作組織結(jié)構(gòu)與管理模式財(cái)務(wù)管理功能結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)信息集中會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理法律稅務(wù)2.實(shí)施要點(diǎn)（1）

確保集團(tuán)總部具有強(qiáng)大的控制力（2）劃分“責(zé)任中心”，清晰表達(dá)集團(tuán)母子公司間的權(quán)責(zé)關(guān)系2022/12/437中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心2.實(shí)施要點(diǎn)（1）確保集團(tuán)總部具有強(qiáng)大的控制力2022/137華潤公司利潤中心分布圖利潤中心—分銷類利潤中心—地產(chǎn)類利潤中心—科技類利潤中心—投資類華潤零售公司華潤輕紡公司華潤石化公司華潤置地（北京）北京華潤大廈沈陽華潤三洋壓縮機(jī)華潤電力控股黑龍江華潤酒精華潤超市（香港）華潤機(jī)械華潤營造控股長春置地華潤微電子控股華潤投資開發(fā)中港混凝土五豐行德信行華潤上海華潤深圳華潤啤酒萬佳百貨華潤物流華潤物業(yè)華創(chuàng)物業(yè)

華潤公司利潤中心分布圖利潤中心利潤中心利潤中心利潤中心華潤零華潤公司直接管理的一級利潤中心，在以下6個(gè)方面的問題上有決定權(quán)：①公司戰(zhàn)略；

②人事任命；②資金安排；

③評價(jià)、預(yù)算；⑤整體協(xié)調(diào)；

⑥統(tǒng)一形象。2022/12/439中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力華潤公司直接管理的一級利潤中心，在以下6個(gè)方面的問題上有決39關(guān)注不同“利潤”影響利潤中心的決策利潤表中：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤①邊際貢獻(xiàn)（產(chǎn)品、生產(chǎn)）減：可控固定成本②可控邊際貢獻(xiàn)減：不可控固定成本③部門邊際貢獻(xiàn)減：公司管理費(fèi)用④部門稅前利潤⑤息稅前利潤加折舊與攤銷（EBITDA)⑥息稅前利潤（EBIT)⑦息前稅后利潤（NOPAT)→經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）2022/12/440中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力關(guān)注不同“利潤”影響利潤中心的決策利潤表中：營業(yè)利潤、利潤總402.設(shè)計(jì)與實(shí)施要點(diǎn)（

3）要求各參與部門協(xié)調(diào)、合作→協(xié)同管理1）全面預(yù)算

2）資金集中管理（4）“以過程為導(dǎo)向”進(jìn)行閉環(huán)制度安排決策未來、監(jiān)控過程、評價(jià)結(jié)果（5）集團(tuán)內(nèi)部管理實(shí)現(xiàn)“扁平化”→內(nèi)部管理關(guān)系可以區(qū)別于層級的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

（6）構(gòu)建相關(guān)可靠的決策支持系統(tǒng)（7）進(jìn)行獎(jiǎng)懲嚴(yán)明的效績評價(jià)2022/12/441中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力2.設(shè)計(jì)與實(shí)施要點(diǎn)（

3）要求各參與部門協(xié)調(diào)、合作202241信息的及時(shí)性：戰(zhàn)略決策的時(shí)間性，要求集團(tuán)企業(yè)應(yīng)具備快速反應(yīng)能力信息的準(zhǔn)確性：隱瞞財(cái)務(wù)真實(shí)性、虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的有效性：滿足決策需求的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)、合理的信息分類和歸集形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息庫信息的及時(shí)性：戰(zhàn)略決策的時(shí)間性，要求集團(tuán)企業(yè)應(yīng)具備形成系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程管理報(bào)告分析報(bào)告預(yù)算計(jì)劃監(jiān)督控制財(cái)務(wù)流程信息系統(tǒng)決策支持系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)庫同步獲取及時(shí)查詢會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)處理憑證帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告銷售采購物流管理生產(chǎn)費(fèi)用研發(fā)實(shí)現(xiàn)物資流、資金流和信息流的三流合一業(yè)務(wù)流程管理報(bào)告預(yù)算計(jì)劃監(jiān)督控制財(cái)務(wù)流程信息系統(tǒng)決策支持系統(tǒng)

財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)重大/偶然/非常事項(xiàng)供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)報(bào)告宏觀經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向分析財(cái)務(wù)經(jīng)營信息特殊問題和困難管理層報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析計(jì)劃與預(yù)算部門報(bào)告企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展分析控制報(bào)告資本運(yùn)作決策分析融資決策分析管理報(bào)告財(cái)務(wù)信息報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)定期非定期經(jīng)常性非標(biāo)準(zhǔn)非定期標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)定期非定期作業(yè)管理的基礎(chǔ)綜合性指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)定期非定期管理報(bào)告體系管理報(bào)告財(cái)務(wù)信息報(bào)告例外事項(xiàng)報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)業(yè)績評估投資評估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控經(jīng)營戰(zhàn)略全局性戰(zhàn)略性決策性業(yè)績評估投資評估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控經(jīng)營管理適中性管理性控制性業(yè)績評估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控經(jīng)營管理業(yè)績評估經(jīng)營信息局部性管理性控制性局部性操作性過程性會(huì)計(jì)報(bào)告信息的層次信息層次及過濾

信息性質(zhì)董事會(huì)公司管理層事業(yè)部/部門子公司/分公司/生產(chǎn)線業(yè)績評估全局性業(yè)績評估適中性業(yè)績評估業(yè)績評估局部性局部性會(huì)計(jì)經(jīng)營伙伴降低成本決策支持10%經(jīng)營決策的支持職能控制30%報(bào)告20%交易處理40%決策支持50%控制10%報(bào)告20%交易處理20%國內(nèi)集團(tuán)公司國際集團(tuán)公司經(jīng)營伙伴降低成本決策經(jīng)營決策的支持職能控制30%報(bào)告20%交集團(tuán)信息報(bào)告集團(tuán)管理層下屬企業(yè)管理層集團(tuán)戰(zhàn)略決策下屬企業(yè)經(jīng)營決策下屬企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告下屬企業(yè)管理報(bào)告信息數(shù)據(jù)庫集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表/帳簿/憑證董事會(huì)投資決策融資決策經(jīng)營決策利潤分配稅務(wù)籌劃資本運(yùn)作決策分析流程集團(tuán)信息報(bào)告集團(tuán)管理層下屬企業(yè)管理層集團(tuán)戰(zhàn)略決策下屬企業(yè)經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)資金管理理論與實(shí)踐中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

張敦力EM：zhangdunli@126.com電話Q:397076255201－6－6企業(yè)集團(tuán)資金管理理論與實(shí)踐中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力主要內(nèi)容一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制二、企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的主要問題三、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的意義四、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的難點(diǎn)五、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的選擇六、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理的主要措施2022/12/449中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力主要內(nèi)容一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制202249一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制（一）世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)為中心的時(shí)代（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)（四）打造強(qiáng)勢總部的一體化控制型財(cái)務(wù)管理體制2022/12/450中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力一、企業(yè)集團(tuán)呼喚一體化控制型戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體制（一）世界經(jīng)濟(jì)已50控制世界生產(chǎn)總值的40-50%

控制國際貿(mào)易的50-60%

控制國際技術(shù)貿(mào)易的60-70%

控制產(chǎn)品研究和開發(fā)的80-90%

控制對外直接投資的90%（一）世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)為中心的時(shí)代控制世界生產(chǎn)總值的40-50%（一）世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制權(quán)型轉(zhuǎn)變1.中國集團(tuán)子公司的層級結(jié)構(gòu)（1）改制前：“二級為主、三級為輔、多級并層”所出資企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和主要資產(chǎn)集中在子公司（二級企業(yè)）；孫公司（三級企業(yè)）數(shù)量最多，部分企業(yè)還有更多層級的企業(yè)結(jié)構(gòu)例如：中國建筑工程總公司（中建總公司，簡稱中國建筑），曾擁有子公司４３家、三級法人企業(yè)４０３家，四級法人企業(yè)２９１家、五級法人企業(yè)１２５家。2022/12/452中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制權(quán)型轉(zhuǎn)變1.中國52（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變２００２年１９６家中央企業(yè)所屬三級以上企業(yè)就有１１５９８戶，其中中小企業(yè)占７８％。（級次過多、鏈條太長，資產(chǎn)歸屬模糊、管理失控、經(jīng)營效率低下?，F(xiàn)117家2022/12/453中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變２００２年53（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（2）改制上市后：明晰產(chǎn)權(quán)，簡化治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管控大型國有企業(yè)集團(tuán)中石油2022/12/454中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（2）改制54

股東大會(huì)

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)中國石化股份公司總裁班子發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)薪酬管理委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)油田勘探開發(fā)事業(yè)部化工事業(yè)部煉油事業(yè)部銷售公司投資決策中心利潤中心子公司與參股公司19家，分公司51家，6家研究院成本中心股東大會(huì)董事會(huì)（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向集權(quán)型轉(zhuǎn)變2003年成為國有重點(diǎn)骨干企業(yè)的華潤集團(tuán)旗下共有7個(gè)戰(zhàn)略單元，20家一級利潤中心，在香港擁有5家上市公司6S管理體系：從自身實(shí)際出發(fā)探索出的管理多元化集團(tuán)企業(yè)的一種系統(tǒng)化管理模式。2022/12/456中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向集權(quán)型轉(zhuǎn)變2003年56（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變利潤中心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略（編碼）體系(ProfitCenternumbersystem)、利潤中心全面預(yù)算體系(Profitcenterbudgetsystem)利潤中心管理報(bào)告體系(Profitcentermanagementaccountsystem)利潤中心業(yè)績評價(jià)體系(Profitcentermeasurementsystem)、利潤中心內(nèi)部審計(jì)體系(Profitcenterauditsystem)、利潤中心經(jīng)理人考核體系(Profitcentermanagerevaluationsystem)2022/12/457中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變利潤中心業(yè)572022/12/458中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力2022/12/311中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力582022/12/459中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力2022/12/312中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力59（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外的集權(quán)型企業(yè)集團(tuán)（1）傳統(tǒng)企業(yè)：GE遍布100多個(gè)國家，年度收入1000多億美元。每天下午5點(diǎn)全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá)10億元。這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）基金。總部審計(jì)人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)交代問題。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該向總裁匯報(bào)工作，但有權(quán)對總裁的各種費(fèi)用進(jìn)行審查，并有權(quán)拒絕報(bào)銷。2022/12/460中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外60（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外的集權(quán)型企業(yè)集團(tuán)（2）新型企業(yè)：Google,Facebook垂直式→事業(yè)部制→扁平化→網(wǎng)絡(luò)化→向心化2022/12/461中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變2.國外61（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（3）跨國公司在華的獨(dú)資趨勢：集權(quán)、平衡術(shù)、取舍跨國公司在華重組過程中，通過增資、擴(kuò)股、收購中方股權(quán)等方式，取得控股地位，爭取企業(yè)控制權(quán)。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)，以加強(qiáng)對中國投資和業(yè)務(wù)的控制。2022/12/462中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變（3）跨國62（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變1）美國寶潔公司宣布，以１８億美元從和記黃埔（中國）有限公司手中收購其在中國合資企業(yè)中２０％的股份，此舉使寶潔（中國）公司成為一家擁有１００％股權(quán)的獨(dú)資公司。2）中日合資“北京長城松下精工空調(diào)設(shè)備公司”原由松下電器、松下精工、北京建工集團(tuán)設(shè)備安裝公司三家合資，中方有４９％的股份，現(xiàn)改為日本松下獨(dú)資。3）美國惠而浦公司斥資９００萬美元收購了上海水仙所持有的剩余２０％上海惠而浦洗衣機(jī)公司的股份。4）西門子計(jì)劃將其在華６０家企業(yè)盡可能全部發(fā)展為獨(dú)資企業(yè)。2022/12/463中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（二）企業(yè)集團(tuán)由級次過多的集權(quán)或分權(quán)型向控制型轉(zhuǎn)變1）美國寶63（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)”、分什么“權(quán)”2.應(yīng)考慮的因素3.只有建立和有效實(shí)施一體化的控制型財(cái)務(wù)管理體制才能成為優(yōu)秀的企業(yè)集團(tuán)2022/12/464中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)64（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)”、分什么“權(quán)”→管理權(quán)→控制資源分配的權(quán)力（權(quán)利）戰(zhàn)略、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、監(jiān)督、考核→過程管理與結(jié)果管理2022/12/465中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

1.集什么“權(quán)65（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)2.應(yīng)考慮的因素企業(yè)集團(tuán)的組建背景

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展階段

企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)（產(chǎn)業(yè)）特征

子公司的重要程度

市場競爭狀況2022/12/466中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)2.應(yīng)考慮的因素2662022/12/467中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制型戰(zhàn)略控制型財(cái)務(wù)控制型行業(yè)類型高速變化、快速增長,或競爭激烈成熟產(chǎn)業(yè)、穩(wěn)定的競爭環(huán)境多元化投資集團(tuán)總部任務(wù)高度介入業(yè)務(wù)單位的計(jì)劃和決策制定,強(qiáng)調(diào)集團(tuán)整體利益最大化業(yè)務(wù)單位制定計(jì)劃,集團(tuán)檢查、評估和監(jiān)督,適度分權(quán)強(qiáng)調(diào)由業(yè)務(wù)單位制定所有決策,集團(tuán)總部只提出業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)及組織結(jié)構(gòu)一級法人治理,強(qiáng)大的集團(tuán)中心職能部門;共享服務(wù)部門(營銷、研發(fā)等)。多級法人,部分權(quán)力下放,重點(diǎn)在于單個(gè)業(yè)務(wù)單位的表現(xiàn),總部作為戰(zhàn)略控制者。業(yè)務(wù)單元是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體,總部重心是支持和財(cái)務(wù)控制。對集團(tuán)資源的控制度集團(tuán)控制所有資源(包括資金),各業(yè)務(wù)單位只有資源使用權(quán)集團(tuán)控制資金、品牌、研發(fā)、人力,其他資源由業(yè)務(wù)單位控制并使用。只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)與結(jié)果,只控制資金,其他資源由業(yè)務(wù)單元控制并使用。風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值創(chuàng)造重心集團(tuán)集中定義風(fēng)險(xiǎn)并控制所有風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)單位只關(guān)注成本控制和價(jià)值創(chuàng)造。與資金、研發(fā)、市場、人力等相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)仍由集團(tuán)集中定義并控制,業(yè)務(wù)單位是成本中心和利潤中心。集團(tuán)只控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)單元既是其他資源的控制者也是價(jià)值的創(chuàng)造者。2022/12/320中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制67（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

3.只有建立和有效實(shí)施一體化的控制型財(cái)務(wù)管理體制才能成為優(yōu)秀的企業(yè)集團(tuán)（1）控制型財(cái)務(wù)管理體制才能增強(qiáng)集團(tuán)的生命力＝核心競爭能力（戰(zhàn)略與定位）

＋

核心控制能力（組織與制度）（2）分權(quán)的缺陷催生了控制1）“管理分權(quán)通常的結(jié)局是培植了集團(tuán)內(nèi)的眾多小利益集團(tuán)”（德魯克語）

2）“跨國公司必須有一個(gè)可以指揮得動(dòng)手腳的大腦”。（韋爾奇語）2022/12/468中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)

3.只有建立683）控制型財(cái)務(wù)管理體制才能真正保護(hù)股東的合法權(quán)益總部（母公司）就是股東、出資人！資金關(guān)系→產(chǎn)權(quán)關(guān)系→管理關(guān)系2022/12/469中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力母公司分公司事業(yè)部子公司子公司全資子公司控股子公司參股子公司（三）可供選擇的財(cái)務(wù)管理體制：集權(quán)抑或分權(quán)3）控制型財(cái)務(wù)管理體制才能真正保護(hù)股東的合法權(quán)益2022/1694)施控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂（1）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)價(jià)值保值增值：為利益相關(guān)者創(chuàng)造更多的財(cái)富2022/12/470中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力4)施控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂2022/12/323中南財(cái)70內(nèi)部控制戰(zhàn)略要求？策略需要？規(guī)范運(yùn)行穩(wěn)健發(fā)展

生產(chǎn)要素全球化

市場全球化

管理水平國際化

監(jiān)管國際化2022/12/4中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力內(nèi)部控制戰(zhàn)略要求？策略需要？規(guī)范運(yùn)行生產(chǎn)要素全球化2022管理階層舞弊操縱財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)審計(jì)失效企業(yè)價(jià)值減損投資者失去信心2022/12/472中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力管理階層財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)失效企業(yè)價(jià)值減損投資者失去信心2022/72（2）確保合法經(jīng)營內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因許多國家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求2022/12/473中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（2）確保合法經(jīng)營內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌73（3）維護(hù)資產(chǎn)安全避免企業(yè)管理松弛、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，避免營私舞弊、詐騙、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題2022/12/474中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（3）維護(hù)資產(chǎn)安全避免企業(yè)管理松弛、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，2022/1274（4）保證信息真實(shí)完整2022/12/475中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（4）保證信息真實(shí)完整2022/12/328中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)75（5）提高經(jīng)營效率和效果2022/12/476中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（5）提高經(jīng)營效率和效果2022/12/329中南財(cái)經(jīng)政法大762.規(guī)模大、層級多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)更需要強(qiáng)化內(nèi)部控制COSO：所有組織，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)，不同層級都會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，管理層必須密切注意各層級的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施大企業(yè)常常被形容為恐龍：兇猛、強(qiáng)悍，讓人畏懼。但是，大企業(yè)也容易像恐龍一樣，對外界反應(yīng)遲鈍，行動(dòng)笨拙不堪2022/12/477中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力2.規(guī)模大、層級多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)更需要強(qiáng)化內(nèi)部控制COS77規(guī)模越大、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，銷售渠道越多、管理層級越多、管理跨度越大和其他涉及重大公眾利益的企業(yè)越需要建立、健全內(nèi)部控制2022/12/478中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力規(guī)模越大、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，銷售渠道越多、管理層級越多、管理跨78（四）打造強(qiáng)勢總部的一體化控制型財(cái)務(wù)管理體制

1.

整體框架2.設(shè)計(jì)與實(shí)施要點(diǎn)2022/12/479中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力（四）打造強(qiáng)勢總部的一體化控制型財(cái)務(wù)管理體制1.整體框架791.

整體框架2022/12/480中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力1.整體框架2022/12/333中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦80集團(tuán)總部控制型財(cái)務(wù)管理體制的構(gòu)造股權(quán)安排

控股比例不設(shè)股東會(huì)與小規(guī)模董事會(huì)子公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)總部而非子公司管理者控制子公司董事會(huì)子公司董事長與總經(jīng)理分設(shè)CFO,CIO總部委派制度財(cái)務(wù)控制機(jī)制總部戰(zhàn)略限定與投資規(guī)劃系統(tǒng)、分項(xiàng)授權(quán)制度預(yù)算審批與監(jiān)控集團(tuán)統(tǒng)一MIS或ERP內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

業(yè)務(wù)與文化①重要外部關(guān)系；②品牌；③供銷網(wǎng)絡(luò)；④關(guān)聯(lián)交易；⑤公司文化資金結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司股權(quán)安排控股比例不設(shè)股東會(huì)與小規(guī)模董財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制市場環(huán)境監(jiān)測業(yè)績評估母公司子公司事業(yè)部分公司孫公司融資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)信息報(bào)告會(huì)計(jì)政策控制系統(tǒng)管理范圍預(yù)警系統(tǒng)管理內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制市場環(huán)財(cái)務(wù)管理功能結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)信息集中會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理法律稅務(wù)金融環(huán)境監(jiān)測決策支持收入會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)資產(chǎn)會(huì)計(jì)建設(shè)會(huì)計(jì)工資外部報(bào)表資金調(diào)度監(jiān)控會(huì)計(jì)政策控制系統(tǒng)資產(chǎn)管理融資管理投資管理稅務(wù)安排計(jì)劃與預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算監(jiān)督經(jīng)營分析管理報(bào)告資本運(yùn)作組織結(jié)構(gòu)與管理模式財(cái)務(wù)管理功能結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)信息集中會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理法律稅務(wù)2.實(shí)施要點(diǎn)（1）

確保集團(tuán)總部具有強(qiáng)大的控制力（2）劃分“責(zé)任中心”，清晰表達(dá)集團(tuán)母子公司間的權(quán)責(zé)關(guān)系2022/12/484中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心2.實(shí)施要點(diǎn)（1）確保集團(tuán)總部具有強(qiáng)大的控制力2022/184華潤公司利潤中心分布圖利潤中心—分銷類利潤中心—地產(chǎn)類利潤中心—科技類利潤中心—投資類華潤零售公司華潤輕紡公司華潤石化公司華潤置地（北京）北京華潤大廈沈陽華潤三洋壓縮機(jī)華潤電力控股黑龍江華潤酒精華潤超市（香港）華潤機(jī)械華潤營造控股長春置地華潤微電子控股華潤投資開發(fā)中港混凝土五豐行德信行華潤上海華潤深圳華潤啤酒萬佳百貨華潤物流華潤物業(yè)華創(chuàng)物業(yè)

華潤公司利潤中心分布圖利潤中心利潤中心利潤中心利潤中心華潤零華潤公司直接管理的一級利潤中心，在以下6個(gè)方面的問題上有決定權(quán)：①公司戰(zhàn)略；

②人事任命；②資金安排；

③評價(jià)、預(yù)算；⑤整體協(xié)調(diào)；

⑥統(tǒng)一形象。2022/12/486中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張敦力華潤公司直接管理的一級利潤中心，在以下6個(gè)方面的問題上有決86關(guān)注不同“利潤”影響利潤中心的決策利潤表中：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤①邊際貢獻(xiàn)