實行全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新的偉大舉措課件

實行全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)

管理創(chuàng)新的偉大舉措

湖南天華會計師事務(wù)所主講人：王文元一、推行全面預(yù)算管理的背景（一）推行全面預(yù)算管理是國家的法定要求1、《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》。2、《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》。3、《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》。（二）實行全面預(yù)算管理是國內(nèi)外成功企業(yè)的經(jīng)驗總結(jié)著名管理學(xué)教授戴維·奧利認(rèn)為：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，當(dāng)然也要從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）擴大到對經(jīng)營過程，并進而延伸到了經(jīng)營質(zhì)量。因此，推行預(yù)算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇。（五）實行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要（六）實行預(yù)算管理是促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑

1、可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源。2、降低成本費用。3、為責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一奠定了基礎(chǔ)。4、將經(jīng)濟效益目標(biāo)落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。5、為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時間。3、在已經(jīng)實施預(yù)算管理的少數(shù)企業(yè)中，因為預(yù)算管理流于形式，未取得應(yīng)有的效果，對繼續(xù)實施預(yù)算管理已失去信心。據(jù)我們調(diào)查分析，究其原因是企業(yè)在實施預(yù)算管理過程中存在以下問題：（1）企業(yè)的預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。（2）企業(yè)的預(yù)算與市場相脫離，經(jīng)不起市場的檢驗。（3）企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏整合思想。（4）企業(yè)在預(yù)算管理中普遍存在著重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象。（5）企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏有效的考核和激勵措施。（6）企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中不注意權(quán)限的劃分與制衡。2、制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)企業(yè)的預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點及其需要從哪方面進行重點保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。因此，企業(yè)要實行預(yù)算管理，必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把握預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

三、企業(yè)如何推行全面預(yù)算管理

（一）提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，將其列為一把手工程1、企業(yè)預(yù)算與企業(yè)預(yù)算管理（1）概念：①企業(yè)預(yù)算。是企業(yè)最高管理當(dāng)局在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，對完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)所投入的資源及產(chǎn)出的效果、預(yù)期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量進行的計劃與規(guī)劃。②企業(yè)預(yù)算管理。是企業(yè)各級管理人員圍繞預(yù)算而展開的一系列管理活動，并借此達到提高管理水平和管理效益的目的。

（2）相關(guān)概念：①預(yù)測與預(yù)算。②預(yù)算與計劃。預(yù)算與計劃的區(qū)別：●概念不同●內(nèi)容不同●制定的程序不同●作用不同●批準(zhǔn)執(zhí)行的權(quán)限不同●管理的范圍不同●管理的機制不同●管理的環(huán)境要求不同③預(yù)算與規(guī)劃。④規(guī)劃與預(yù)測。

⑤規(guī)劃與計劃。⑥預(yù)算與財務(wù)。

目標(biāo)的分解預(yù)算總目標(biāo)

各部門經(jīng)營預(yù)算

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制

損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算表★預(yù)算包括財務(wù)預(yù)算，但不僅僅是財務(wù)預(yù)算?！镌谌骖A(yù)算管理中，財務(wù)預(yù)算起著舉足輕重的作用。2、企業(yè)預(yù)算與傳統(tǒng)計劃管理的比較它是在繼承企業(yè)傳統(tǒng)計劃管理科學(xué)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，借鑒國際經(jīng)驗，對企業(yè)傳統(tǒng)計劃管理進行改革，在企業(yè)計劃管理上實現(xiàn)了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制要求的根本性轉(zhuǎn)變，是對企業(yè)計劃管理的“揚棄”，是企業(yè)管理的一場革命。3、企業(yè)預(yù)算機制（1）機制和預(yù)算機制：①機制。②預(yù)算機制。（2）預(yù)算機制的四大結(jié)構(gòu)：①企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)是指在現(xiàn)代企業(yè)中，對企業(yè)的管理職能不是由一個有意識和有意志的自然人去承擔(dān)，而是由一套組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密的自然人群體，即法人來承擔(dān)，這個組織結(jié)構(gòu)體系被稱之為法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的三權(quán)分離，它既是現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，也是預(yù)算的基本結(jié)構(gòu)。預(yù)算的其他結(jié)構(gòu)要受該基本結(jié)構(gòu)的統(tǒng)帥和制約。

·預(yù)算執(zhí)行權(quán)及其配置公司預(yù)算執(zhí)行權(quán)是按照責(zé)、權(quán)、利一致的原則分層級配置的。預(yù)算執(zhí)行權(quán)的層級應(yīng)與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理層級相適應(yīng)。一般來說，企業(yè)有多少層管理級次，就有多少層預(yù)算執(zhí)行級次。除了最基層的執(zhí)行機構(gòu)只具有執(zhí)行權(quán)外，其他層次的執(zhí)行機構(gòu)都具有管理權(quán)和執(zhí)行權(quán)的雙重性質(zhì)。預(yù)算執(zhí)行權(quán)的配置如圖一所示：·預(yù)算監(jiān)督權(quán)及其配置橫向預(yù)算監(jiān)督、縱向預(yù)算監(jiān)督。

預(yù)算總執(zhí)行機構(gòu)（經(jīng)理層）預(yù)算責(zé)任中心投資中心成本費用中心利潤中心二級二級二級利潤中心法人治理結(jié)構(gòu)預(yù)算治理結(jié)構(gòu)預(yù)算決策權(quán)預(yù)算監(jiān)督權(quán)預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行權(quán)預(yù)算責(zé)任中心結(jié)構(gòu)責(zé)、權(quán)、利結(jié)構(gòu)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算戰(zhàn)略決策權(quán)投資中心成本費用中心利潤中心戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)（3）預(yù)算機制的六大功能：①預(yù)算是一種權(quán)力制衡機制②預(yù)算是一種系統(tǒng)管理機制預(yù)算體系是幫助企業(yè)管理當(dāng)局進行系統(tǒng)管理的有效機制。其表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面是企業(yè)最高管理當(dāng)局對企業(yè)各層次、各方面乃至各員工的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面、系統(tǒng)和動態(tài)把握監(jiān)控的有效機制。另一方面，預(yù)算體系是企業(yè)實現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分散管理相結(jié)合的有效機制。其表現(xiàn)在以下幾方面：

⑥預(yù)算體系是實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)的保證機制綜上所述，預(yù)算機制是一種權(quán)力制衡機制、系統(tǒng)管理機制、利益動力機制、責(zé)任約束機制、權(quán)、責(zé)、利協(xié)調(diào)機制、整體利益的保證機制，它具有綜合性功能作用的特征。（4）預(yù)算機制的特征①預(yù)算機制建立的前提是預(yù)算管理體制的決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)的分離而形成的權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。②預(yù)算機制的形成基礎(chǔ)是預(yù)算體系所確定的企業(yè)內(nèi)部的責(zé)、權(quán)、利結(jié)構(gòu)。③預(yù)算機制的作用對象是企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任主體。④預(yù)算機制的作用形式是通過對責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利的界定和明確，使責(zé)任主體產(chǎn)生利益動力和責(zé)任約束，或者說動力和約束是預(yù)算機制的作用形式，是預(yù)算機制的基本功能。⑤預(yù)算機制的作用目的是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，并使其有切實的保證。（二）創(chuàng)建三個前提1、戰(zhàn)略目標(biāo)體系2、經(jīng)營計劃體系3、管理信息系統(tǒng)（三）夯實三個基礎(chǔ)1、會計核算規(guī)范2、業(yè)務(wù)流程再造3、管理制度建設(shè)（四）實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變1、從職能割據(jù)分工運作到全員參與團體協(xié)作的轉(zhuǎn)變。2、從權(quán)威管理隨機控制到系統(tǒng)管理程序控制的轉(zhuǎn)變。3、從各自為政資源浪費到計劃配置資源整合的轉(zhuǎn)變。（五）全面規(guī)劃，總體設(shè)計、分步推進1、利用預(yù)算，對企業(yè)實施戰(zhàn)略管理。預(yù)算是溝通企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與經(jīng)營活動的橋梁和工具，可以將既定的經(jīng)營戰(zhàn)略通過預(yù)算加以固化與量化，使企業(yè)的戰(zhàn)略企圖得以具體貫徹，長期預(yù)算得以銜接，短期預(yù)算得以實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算的編制，執(zhí)行同企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整企業(yè)策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。2、利用預(yù)算，進行效績評價。預(yù)算是效績考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為企業(yè)與部門效績考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理者在為效績考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正，優(yōu)化效績考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。3、利用預(yù)算，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。4、利用預(yù)算，對風(fēng)險進行控制。預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達到規(guī)避和化解風(fēng)險的目的。5、利用預(yù)算，提高企業(yè)