現(xiàn)金流量表的編制課件

現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制2022/12/32一、現(xiàn)金流量表中的基本概念1、現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能提前支取的定期存款（投資）、凍結(jié)帳戶(hù)（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）2、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短：指從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期。到期少于3個(gè)月的債券投資，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物（投資目的未變）2022/12/32一、現(xiàn)金流量表中的基本概念1、現(xiàn)金：庫(kù)存2022/12/33***3、現(xiàn)金流量：是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。不同現(xiàn)金形式之間轉(zhuǎn)換，如從銀行提取現(xiàn)金，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量；對(duì)代客收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出，以?xún)纛~列示。4、現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一個(gè)期間的動(dòng)態(tài)報(bào)表，是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。2022/12/33***3、現(xiàn)金流量：是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表包括包括正表和附注兩個(gè)部分。

1．現(xiàn)金流量表的正表現(xiàn)金流量表正表包括表頭和主要內(nèi)容。表頭主要標(biāo)明報(bào)表的名稱(chēng)、編制單位的名稱(chēng)、編制時(shí)間和金額單位四個(gè)要素。

2.現(xiàn)金流量表附注現(xiàn)金流量表附注包括現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料、當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)信息。2022/12/34現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)2022/12/342022/12/35二、現(xiàn)金流量表的目的和作用1、目的：為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。2、作用：

①可以提供現(xiàn)金流量信息，以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。

②提供更多新的財(cái)務(wù)信息

③可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況

④便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)2022/12/35二、現(xiàn)金流量表的目的和作用1、目的：2022/12/36四、現(xiàn)金流量的分類(lèi)及項(xiàng)目?jī)?nèi)容共分三類(lèi)：⑴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑶籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量此外，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，作為單獨(dú)項(xiàng)目列示。有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類(lèi)別中，并分別列示。2022/12/36四、現(xiàn)金流量的分類(lèi)及項(xiàng)目?jī)?nèi)容共分三類(lèi)：2022/12/37相關(guān)概念經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)。具體內(nèi)容視行業(yè)而定。如銀行的利息收入、投資公司的股利收入等。（所以無(wú)法確定是什么活動(dòng)時(shí)，放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中）籌資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的債務(wù)不包括經(jīng)營(yíng)性債務(wù)，如應(yīng)付帳款等2022/12/37相關(guān)概念經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活2022/12/38***投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量單獨(dú)列示；購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位投資，支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購(gòu)買(mǎi)或處置取得或支付的現(xiàn)金，以?xún)纛~列示。2022/12/38***投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不2022/12/39經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/39經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/310（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/310（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/311（五）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/311（五）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/312問(wèn)題：取得投資收益所收到的現(xiàn)金1、A公司于4月2日以10萬(wàn)元的現(xiàn)金，短期投資于深發(fā)展1萬(wàn)元股（含稅費(fèi)），深發(fā)展于5月5日宣布發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派1元。A公司于6月2日收到上述股利，計(jì)1000元。2、假設(shè)A公司于5月31日以12萬(wàn)元凈價(jià)出售上述股票。取得投資收益2萬(wàn)元。3、B公司去年初投資于甲公司100萬(wàn)元，持股30%，當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利，今年5月3日B公司以150萬(wàn)元價(jià)格全部出讓所持甲公司股份。2022/12/312問(wèn)題：取得投資收益所收到的現(xiàn)金1、A公2022/12/313***收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息。上述收到現(xiàn)金如何處理？1、應(yīng)計(jì)入取得投資收益所收到的現(xiàn)金2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資收到的現(xiàn)金3、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資收到的現(xiàn)金2022/12/313***收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出2022/12/314（六）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/314（六）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/315（七）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/315（七）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/316（八）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/316（八）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/317（九）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的發(fā)生日匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中,外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣金額之間的差額。也可以倒擠方式編制。2022/12/317（九）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響指企業(yè)外幣現(xiàn)第二節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制方法和程序(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的計(jì)算——直接法和間接法1.直接法所謂直接法，又稱(chēng)損益表法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，結(jié)合比較資產(chǎn)負(fù)債表，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第二節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制方法和程序2.間接法所謂間接法，是指以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。2.間接法(二)現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法——分析計(jì)算法、工作底稿法或Ｔ型賬戶(hù)法在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用分析計(jì)算法、工作底稿法或Ｔ型賬戶(hù)法進(jìn)行1．利用分析計(jì)算法確定各個(gè)項(xiàng)目的金額

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)+應(yīng)交增值稅明細(xì)表中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息(二)現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法——分析計(jì)算法、工作底稿法或Ｔ2022/12/321

⑴銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

＋應(yīng)收帳款減少＋應(yīng)收票據(jù)減少＋預(yù)收帳款增加＋已核銷(xiāo)的壞帳收回-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息2022/12/321⑴銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金②“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目本項(xiàng)目主要指稅務(wù)部門(mén)返還的各種稅費(fèi)，包括收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。②“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目③“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。③“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目④“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少額+預(yù)付賬款增加額+存貨增加額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)增加額-預(yù)付賬款減少額-存貨減少額-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬-當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)用等④“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目公式也可以變換為：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額）-（存貨年初余額-存貨期末余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)等公式也可以變換為：

⑤“支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目的記錄分析填列。支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金可用下列公式計(jì)算：支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中應(yīng)付職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬期初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]⑤“支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。⑦“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大應(yīng)單列項(xiàng)目反映。⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目2010年大連理工大學(xué)出版社(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)主要影響企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

2010年大連理工大學(xué)出版社(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投④“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。⑤

“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。④“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目⑥“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑦“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑧“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。⑥“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

(3)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。(3)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑤“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、”在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑥“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表的編制課件2022/12/335間接法的具體應(yīng)用完成現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填制對(duì)主表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的驗(yàn)證把凈利潤(rùn)調(diào)整為凈現(xiàn)金，主要采取分析判斷的方法完成。2022/12/335間接法的具體應(yīng)用完成現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料2022/12/3361、間接法下調(diào)整項(xiàng)目的歸類(lèi)①實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如折舊費(fèi)用等②實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益，如遞延收益等③不包括在凈利潤(rùn)中，但與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金變動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減額。如經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)、應(yīng)收帳款增減等④不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，如處置固定資產(chǎn)的損益、投資收益等2022/12/3361、間接法下調(diào)整項(xiàng)目的歸類(lèi)①實(shí)際沒(méi)有支2022/12/3372、間接法：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊減少凈利潤(rùn)+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)但不增加現(xiàn)+待攤費(fèi)用減少流出的項(xiàng)目+預(yù)提費(fèi)用增加+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失不屬于經(jīng)營(yíng)+財(cái)務(wù)費(fèi)用活動(dòng)損益+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)（同1)+存貨的減少與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少無(wú)直接關(guān)系+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加但影響流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量2022/12/3372、間接法：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料凈利潤(rùn)2022/12/3383、間接法編制的注意事項(xiàng)：間接法編制的重要思想：（1）對(duì)不屬于經(jīng)營(yíng)性損益調(diào)整，即將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性?xún)衾麧?rùn)。注意：在調(diào)整時(shí)只能扣除非經(jīng)營(yíng)的損益，不包括經(jīng)營(yíng)性損益。如：財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中：①不包括票據(jù)貼現(xiàn)利息②經(jīng)營(yíng)過(guò)程中匯兌損益經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的給予的現(xiàn)金折扣、或享受的現(xiàn)金折扣。2022/12/3383、間接法編制的注意事項(xiàng)：間接法編制的2022/12/339***（2）對(duì)影響經(jīng)營(yíng)性?xún)衾麧?rùn)，但不影響現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。注意：不包括非經(jīng)營(yíng)性影響因素。如：應(yīng)計(jì)入在建工程的折舊費(fèi)用攤?cè)朐诮üこ痰拇龜傎M(fèi)用預(yù)先提取出來(lái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用再如：遞延稅款中接受捐贈(zèng)發(fā)生的遞延稅款貸項(xiàng)。2022/12/339***（2）對(duì)影響經(jīng)營(yíng)性?xún)衾麧?rùn)，但不影2022/12/340***（3）其他不直接影響凈利潤(rùn)，但影響現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，只考慮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的變動(dòng)。如：存貨減少不包括：①投入或投出的存貨②在建工程耗用的存貨③接受捐贈(zèng)的存貨④非貨幣性交易或債務(wù)重組引起的存貨變化。還要注意：這里不再考慮“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，類(lèi)似地，也不考慮“壞帳準(zhǔn)備”。2022/12/340***（3）其他不直接影響凈利潤(rùn)，但影2022/12/341***再如：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收（付）款項(xiàng)中(不考慮非貨幣性交易或債務(wù)重組引起的應(yīng)運(yùn))應(yīng)收帳款中：債務(wù)重組、非貨幣性交易其他應(yīng)收款中：非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款項(xiàng)，如企業(yè)間直接融資形成的、資產(chǎn)重組形成的等應(yīng)付帳款中：債務(wù)重組影響的增減額應(yīng)交稅金—增（銷(xiāo)）（進(jìn)）中：不產(chǎn)生銷(xiāo)售收入、購(gòu)進(jìn)成本的稅金。應(yīng)付福利費(fèi)中：非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)非經(jīng)營(yíng)性債權(quán)債務(wù)2022/12/341***再如：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收（付）款項(xiàng)中(不2022/12/342補(bǔ)充資料中前三頂：修改前主要考慮了非貨幣交易，修改后項(xiàng)目：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：1、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券3、融資租入固定資產(chǎn)2022/12/342補(bǔ)充資料中前三頂：修改前主要考慮了非貨現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制2022/12/344一、現(xiàn)金流量表中的基本概念1、現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能提前支取的定期存款（投資）、凍結(jié)帳戶(hù)（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）2、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短：指從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期。到期少于3個(gè)月的債券投資，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物（投資目的未變）2022/12/32一、現(xiàn)金流量表中的基本概念1、現(xiàn)金：庫(kù)存2022/12/345***3、現(xiàn)金流量：是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。不同現(xiàn)金形式之間轉(zhuǎn)換，如從銀行提取現(xiàn)金，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量；對(duì)代客收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出，以?xún)纛~列示。4、現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一個(gè)期間的動(dòng)態(tài)報(bào)表，是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。2022/12/33***3、現(xiàn)金流量：是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表包括包括正表和附注兩個(gè)部分。

1．現(xiàn)金流量表的正表現(xiàn)金流量表正表包括表頭和主要內(nèi)容。表頭主要標(biāo)明報(bào)表的名稱(chēng)、編制單位的名稱(chēng)、編制時(shí)間和金額單位四個(gè)要素。

2.現(xiàn)金流量表附注現(xiàn)金流量表附注包括現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料、當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)信息。2022/12/346現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)2022/12/342022/12/347二、現(xiàn)金流量表的目的和作用1、目的：為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。2、作用：

①可以提供現(xiàn)金流量信息，以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。

②提供更多新的財(cái)務(wù)信息

③可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況

④便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)2022/12/35二、現(xiàn)金流量表的目的和作用1、目的：2022/12/348四、現(xiàn)金流量的分類(lèi)及項(xiàng)目?jī)?nèi)容共分三類(lèi)：⑴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑶籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量此外，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，作為單獨(dú)項(xiàng)目列示。有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類(lèi)別中，并分別列示。2022/12/36四、現(xiàn)金流量的分類(lèi)及項(xiàng)目?jī)?nèi)容共分三類(lèi)：2022/12/349相關(guān)概念經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)。具體內(nèi)容視行業(yè)而定。如銀行的利息收入、投資公司的股利收入等。（所以無(wú)法確定是什么活動(dòng)時(shí)，放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中）籌資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的債務(wù)不包括經(jīng)營(yíng)性債務(wù)，如應(yīng)付帳款等2022/12/37相關(guān)概念經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活2022/12/350***投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量單獨(dú)列示；購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位投資，支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購(gòu)買(mǎi)或處置取得或支付的現(xiàn)金，以?xún)纛~列示。2022/12/38***投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不2022/12/351經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/39經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/352（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/310（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/353（五）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/311（五）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/354問(wèn)題：取得投資收益所收到的現(xiàn)金1、A公司于4月2日以10萬(wàn)元的現(xiàn)金，短期投資于深發(fā)展1萬(wàn)元股（含稅費(fèi)），深發(fā)展于5月5日宣布發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派1元。A公司于6月2日收到上述股利，計(jì)1000元。2、假設(shè)A公司于5月31日以12萬(wàn)元凈價(jià)出售上述股票。取得投資收益2萬(wàn)元。3、B公司去年初投資于甲公司100萬(wàn)元，持股30%，當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利，今年5月3日B公司以150萬(wàn)元價(jià)格全部出讓所持甲公司股份。2022/12/312問(wèn)題：取得投資收益所收到的現(xiàn)金1、A公2022/12/355***收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息。上述收到現(xiàn)金如何處理？1、應(yīng)計(jì)入取得投資收益所收到的現(xiàn)金2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資收到的現(xiàn)金3、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資收到的現(xiàn)金2022/12/313***收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出2022/12/356（六）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/314（六）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/357（七）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/315（七）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目2022/12/358（八）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/316（八）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目2022/12/359（九）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的發(fā)生日匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中,外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣金額之間的差額。也可以倒擠方式編制。2022/12/317（九）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響指企業(yè)外幣現(xiàn)第二節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制方法和程序(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的計(jì)算——直接法和間接法1.直接法所謂直接法，又稱(chēng)損益表法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，結(jié)合比較資產(chǎn)負(fù)債表，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第二節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制方法和程序2.間接法所謂間接法，是指以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。2.間接法(二)現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法——分析計(jì)算法、工作底稿法或Ｔ型賬戶(hù)法在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用分析計(jì)算法、工作底稿法或Ｔ型賬戶(hù)法進(jìn)行1．利用分析計(jì)算法確定各個(gè)項(xiàng)目的金額

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)+應(yīng)交增值稅明細(xì)表中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息(二)現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法——分析計(jì)算法、工作底稿法或Ｔ2022/12/363

⑴銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

＋應(yīng)收帳款減少＋應(yīng)收票據(jù)減少＋預(yù)收帳款增加＋已核銷(xiāo)的壞帳收回-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息2022/12/321⑴銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金②“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目本項(xiàng)目主要指稅務(wù)部門(mén)返還的各種稅費(fèi)，包括收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。②“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目③“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。③“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目④“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)減少額+預(yù)付賬款增加額+存貨增加額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)增加額-預(yù)付賬款減少額-存貨減少額-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬-當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)用等④“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目公式也可以變換為：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額）-（存貨年初余額-存貨期末余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)等公式也可以變換為：

⑤“支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目的記錄分析填列。支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金可用下列公式計(jì)算：支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中應(yīng)付職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬期初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]⑤“支付給職工以為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。⑦“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大應(yīng)單列項(xiàng)目反映。⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目2010年大連理工大學(xué)出版社(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)主要影響企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

2010年大連理工大學(xué)出版社(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投④“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。⑤

“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。④“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目⑥“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑦“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑧“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。⑥“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

(3)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。③“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。(3)“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑤“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、”在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。⑥“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表的編制課件2022/12/377間接法的具體應(yīng)用完成現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填制對(duì)主表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的驗(yàn)證把凈利潤(rùn)調(diào)整為凈現(xiàn)金，主要采取分析判斷的方法完成。2022/12/335間接法的具體應(yīng)用完成現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料2022/12/3781、間接法下調(diào)整項(xiàng)目的歸類(lèi)①實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如折舊費(fèi)用等②實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益，如遞延收益等③不包括在凈利潤(rùn)中，但與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金變動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目增減額。如經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)、應(yīng)收帳款增減等④不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，如處置固