新企業(yè)所得稅法-稅收優(yōu)惠課件

新企業(yè)所得稅法—稅收優(yōu)惠新企業(yè)所得稅法1一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異“超國民待遇”內(nèi)資：25%外資：15%2、政策漏洞“區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營”“翻牌”“返程（曲線）投資”3、區(qū)域性政策4、優(yōu)惠形式單一一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異2二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動穩(wěn)定器”促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀保持政策的連續(xù)二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動穩(wěn)3三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；有利于鼓勵科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新；有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實(shí)施。三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)4四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負(fù)差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。地區(qū)——產(chǎn)業(yè)企業(yè)——項(xiàng)目四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政5四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：免稅收入，定期減免稅、降低稅率、授權(quán)減免、加計(jì)扣除、投資抵免、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免共九種優(yōu)惠方式四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為6

第二十五條國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)：農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；社會公益事業(yè)等。第二十五條7政策調(diào)整方式：1、擴(kuò)大將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍；對小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；新增對環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式：82、保留對港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。2、保留93、替代用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。3、替代104、過渡對享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡；對特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。4、過渡11

5、取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；外資企業(yè)再投資退稅收政策取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。5、取消12五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入新稅法首次采用了“免稅收入”的概念，將國債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入確定為免稅收入。免稅收入與不征稅收入的區(qū)別五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入13免稅收入第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（條例第八十二條）現(xiàn)行政策國債利息免稅收入第二十六條14（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性15符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（條例第八十三條）消除重復(fù)征稅稅率差和減免稅居民企業(yè)境外抵免鼓勵直接和長期投資符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投16（四）符合條件的非營利組織的收入

特征：組織性、非政府性、非營利性、自治性、志愿性非營利組織的條件（同時(shí)符合）：1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營利性活動；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）符合條件的非營利組織的收入174、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；6、投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；18前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。（條例第八十四條）非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（條例第八十五條）保證宗旨公平競爭基金組織前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法，由國務(wù)院19免征、減征企業(yè)所得稅：第二十七條

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；免稅項(xiàng)目：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；免征、減征企業(yè)所得稅：第二十七條203．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。3．中藥材的種植；21減半征稅項(xiàng)目：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈）企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（條例第八十六條）減半征稅項(xiàng)目：22（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半承包經(jīng)營承包建設(shè)自建自用（條例八十七條）（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目23（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。具體條件和范圍另行制訂，報(bào)批后施行。起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半（條例第八十八條）（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能24定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水），在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（條例第八十九條）企業(yè)——項(xiàng)目定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)25（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（條例第九十條）現(xiàn)行政策30萬元所有權(quán)和使用權(quán)非居民企業(yè)（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；26（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得減按10％的稅率征收（預(yù)提所得稅）主要考慮：現(xiàn)行政策的銜接有利于國際稅收協(xié)定談判

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得27

免稅項(xiàng)目：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。（條例第九十一條）外國銀行免稅項(xiàng)目：28降低稅率第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠稅率—稅收饒讓降低稅率第二十八條29小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

非限制和禁止行業(yè)微利條件同時(shí)符合

小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）30高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件：1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；2、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（銷售收入在2億元以上3%；5000萬元--2億元4%；5000萬元以下6%）高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定：313、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（60%）4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（大專學(xué)歷：30%；研發(fā)人員：20%）5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不32《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（條例第九十三條）區(qū)內(nèi)—區(qū)外核心自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品——《領(lǐng)域》產(chǎn)品——產(chǎn)品、服務(wù)專家認(rèn)定年審制度稅務(wù)審核《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)33民族自治區(qū)域優(yōu)惠第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

民族區(qū)域自治限制和禁止行業(yè)（條例第九十四條）民族自治區(qū)域優(yōu)惠第二十九條34加計(jì)扣除

第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（條例第九十五條）現(xiàn)行政策適用范圍增長比例“三新”費(fèi)用歸集管理辦法加計(jì)扣除第三十條35研發(fā)費(fèi)用管理（第38條）

研發(fā)費(fèi)用：技術(shù)開發(fā)費(fèi)：1.直接材料1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)2.直接人工2.工藝規(guī)程制定費(fèi)3.固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用3.設(shè)備調(diào)整費(fèi)

4.無形資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用4.原材料\半成品的試驗(yàn)費(fèi)5.中試和試制費(fèi)用5.技術(shù)圖書資料費(fèi)6.成果論證驗(yàn)收等費(fèi)用6.未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)7.委托研發(fā)費(fèi)用7.研究機(jī)構(gòu)人員的工資8.其他8.研究設(shè)備的折舊研發(fā)費(fèi)用管理（第38條）研發(fā)費(fèi)用：技術(shù)開發(fā)費(fèi)：1.直接材料36（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。（視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員）（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他37企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。（條例第九十六條）加計(jì)扣除比例優(yōu)惠期限與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定新企業(yè)所得稅法--稅收優(yōu)惠課件38抵扣應(yīng)納稅所得額

第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（條例第九十七條）抵扣應(yīng)納稅所得額第三十一條39

中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)目前：企業(yè)職工人數(shù)不超過500人年銷售收入不超過2億元資產(chǎn)總額不超過2億元研發(fā)費(fèi)用占銷售額的5%以上（含）技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計(jì)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上（含）中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)40加速折舊

第三十二條

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。折舊年限：最低不得低于規(guī)定的60％；加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。（條例第九十八條）間接優(yōu)惠時(shí)間性差異

加速折舊第三十二條41減計(jì)收入第三十三條

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。減計(jì)收入第三十三條42前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例第九十九條）

《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》主要原材料減計(jì)收入成本費(fèi)用扣除前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《43稅額抵免第三十四條

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?，F(xiàn)行政策：投資額40%抵扣新增企業(yè)所得稅取消原因：投資過快增長不符合WTO規(guī)則稅額抵免第三十四條44

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（條例第一百條）變化：適用范圍抵免比例國產(chǎn)設(shè)備

新增稅款目錄管理稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專45享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（條例第一百條）救濟(jì)性條款

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置46授權(quán)條款第三十五條

本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。（實(shí)施條例便于調(diào)整）第三十六條

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。突發(fā)事件（自然災(zāi)害）授權(quán)條款第三十五條47稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（條例第一百零二條）日常管理審核

加強(qiáng)優(yōu)惠管理的作用1、保障新稅法的有效順利實(shí)施2、正確貫徹國家政策，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用3、保障納稅人合法權(quán)益

4、依法治稅，保證國家財(cái)政收入稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其48六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排

實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡期的意義1、政府誠信2、平穩(wěn)過渡，減少震動3、保持政策連續(xù)4、沿襲以往慣例保證新稅法的順利貫徹實(shí)施六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡期的意49

第五十七條

本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法實(shí)施后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。企業(yè)范圍低稅率地區(qū)定期優(yōu)惠獲利年度稅額計(jì)算第五十七條50法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

“⑤+①”地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。西部地區(qū)東北老工業(yè)基地中部地區(qū)

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以51新企業(yè)所得稅法—稅收優(yōu)惠新企業(yè)所得稅法52一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異“超國民待遇”內(nèi)資：25%外資：15%2、政策漏洞“區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營”“翻牌”“返程（曲線）投資”3、區(qū)域性政策4、優(yōu)惠形式單一一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異53二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動穩(wěn)定器”促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀保持政策的連續(xù)二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動穩(wěn)54三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；有利于鼓勵科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新；有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實(shí)施。三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)55四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負(fù)差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。地區(qū)——產(chǎn)業(yè)企業(yè)——項(xiàng)目四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政56四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：免稅收入，定期減免稅、降低稅率、授權(quán)減免、加計(jì)扣除、投資抵免、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免共九種優(yōu)惠方式四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為57

第二十五條國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)：農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；社會公益事業(yè)等。第二十五條58政策調(diào)整方式：1、擴(kuò)大將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍；對小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；新增對環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式：592、保留對港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。2、保留603、替代用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。3、替代614、過渡對享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡；對特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。4、過渡62

5、取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；外資企業(yè)再投資退稅收政策取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。5、取消63五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入新稅法首次采用了“免稅收入”的概念，將國債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入確定為免稅收入。免稅收入與不征稅收入的區(qū)別五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入64免稅收入第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（條例第八十二條）現(xiàn)行政策國債利息免稅收入第二十六條65（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性66符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（條例第八十三條）消除重復(fù)征稅稅率差和減免稅居民企業(yè)境外抵免鼓勵直接和長期投資符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投67（四）符合條件的非營利組織的收入

特征：組織性、非政府性、非營利性、自治性、志愿性非營利組織的條件（同時(shí)符合）：1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營利性活動；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）符合條件的非營利組織的收入684、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；6、投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；69前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。（條例第八十四條）非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（條例第八十五條）保證宗旨公平競爭基金組織前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法，由國務(wù)院70免征、減征企業(yè)所得稅：第二十七條

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；免稅項(xiàng)目：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；免征、減征企業(yè)所得稅：第二十七條713．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。3．中藥材的種植；72減半征稅項(xiàng)目：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈）企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（條例第八十六條）減半征稅項(xiàng)目：73（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半承包經(jīng)營承包建設(shè)自建自用（條例八十七條）（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目74（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。具體條件和范圍另行制訂，報(bào)批后施行。起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半（條例第八十八條）（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能75定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水），在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（條例第八十九條）企業(yè)——項(xiàng)目定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)76（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（條例第九十條）現(xiàn)行政策30萬元所有權(quán)和使用權(quán)非居民企業(yè)（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；77（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得減按10％的稅率征收（預(yù)提所得稅）主要考慮：現(xiàn)行政策的銜接有利于國際稅收協(xié)定談判

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得78

免稅項(xiàng)目：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。（條例第九十一條）外國銀行免稅項(xiàng)目：79降低稅率第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠稅率—稅收饒讓降低稅率第二十八條80小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

非限制和禁止行業(yè)微利條件同時(shí)符合

小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）81高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件：1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；2、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（銷售收入在2億元以上3%；5000萬元--2億元4%；5000萬元以下6%）高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定：823、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（60%）4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（大專學(xué)歷：30%；研發(fā)人員：20%）5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不83《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（條例第九十三條）區(qū)內(nèi)—區(qū)外核心自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品——《領(lǐng)域》產(chǎn)品——產(chǎn)品、服務(wù)專家認(rèn)定年審制度稅務(wù)審核《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)84民族自治區(qū)域優(yōu)惠第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

民族區(qū)域自治限制和禁止行業(yè)（條例第九十四條）民族自治區(qū)域優(yōu)惠第二十九條85加計(jì)扣除

第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（條例第九十五條）現(xiàn)行政策適用范圍增長比例“三新”費(fèi)用歸集管理辦法加計(jì)扣除第三十條86研發(fā)費(fèi)用管理（第38條）

研發(fā)費(fèi)用：技術(shù)開發(fā)費(fèi)：1.直接材料1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)2.直接人工2.工藝規(guī)程制定費(fèi)3.固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用3.設(shè)備調(diào)整費(fèi)

4.無形資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用4.原材料\半成品的試驗(yàn)費(fèi)5.中試和試制費(fèi)用5.技術(shù)圖書資料費(fèi)6.成果論證驗(yàn)收等費(fèi)用6.未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)7.委托研發(fā)費(fèi)用7.研究機(jī)構(gòu)人員的工資8.其他8.研究設(shè)備的折舊研發(fā)費(fèi)用管理（第38條）研發(fā)費(fèi)用：技術(shù)開發(fā)費(fèi)：1.直接材料87（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。（視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員）（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他88企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。（條例第九十六條）加計(jì)扣除比例優(yōu)惠期限與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定新企業(yè)所得稅法--稅收優(yōu)惠課件89抵扣應(yīng)納稅所得額

第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（條例第九十七條）抵扣應(yīng)納稅所得額第三十一條90

中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)目前：企業(yè)職工人數(shù)不超過500人年銷售收入不超過2億元資產(chǎn)總額不超過2億元研發(fā)費(fèi)用占銷售額的5%以上（含）技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計(jì)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上（含）中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)91加速折舊

第三十二條

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。折舊年限：最低不得低于規(guī)定的60％；加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。（條例第九十八條）間接優(yōu)惠時(shí)間性差異

加速折舊第三十二條92減計(jì)收入第三十三條

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。減計(jì)收入第三十三條93前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例第九十九條）

《資