財(cái)務(wù)預(yù)算的編制項(xiàng)目管理方案課件

項(xiàng)目三財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制項(xiàng)目三財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述1任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實(shí)際中得到貫徹、執(zhí)行，企業(yè)就需要編制預(yù)算。預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。一、企業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算所謂預(yù)算，就是用貨幣形式表現(xiàn)的，用于控制企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所確定目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。預(yù)算來(lái)源于計(jì)劃，但不等同于計(jì)劃，它不包括計(jì)劃中只能用文字說(shuō)明的目標(biāo)，也不是計(jì)劃的全過(guò)程，它只是計(jì)劃的一種表現(xiàn)形式。下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案2任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算與計(jì)劃是一對(duì)互有聯(lián)系但不完全相同的范疇。一般地說(shuō)，預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明，計(jì)劃是預(yù)算的文字說(shuō)明?？梢?jiàn)，預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量說(shuō)明。預(yù)算按其適用時(shí)間長(zhǎng)短可分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算主要指一年以上的預(yù)算，如購(gòu)置大型設(shè)備或擴(kuò)建、改建、新建廠房等的長(zhǎng)期投資預(yù)算，有時(shí)還包括長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算等。短期預(yù)算就是本項(xiàng)目要介紹的財(cái)務(wù)總預(yù)算，又稱全面預(yù)算或總預(yù)算，是企業(yè)在一定時(shí)期（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)算。主要包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是用于規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和費(fèi)用成本預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算與計(jì)劃是一對(duì)互有聯(lián)系但不完全相同的范3任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)總預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系，關(guān)系比較復(fù)雜，很難用一個(gè)簡(jiǎn)單的方法準(zhǔn)確描述。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（一）明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算是具體化的企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)的總目標(biāo)通過(guò)預(yù)算被分解為各級(jí)各部門(mén)的具體目標(biāo)，使得各部門(mén)目標(biāo)明確，各司其職，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？傊幹祁A(yù)算的目的是為了貫徹目標(biāo)管理的原則，指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)的執(zhí)行，幫助人們更好地明確整個(gè)企業(yè)的奮斗目標(biāo)，清楚地了解自己部門(mén)的任務(wù)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)總預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)4任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（二）協(xié)調(diào)各方關(guān)系企業(yè)部門(mén)間職責(zé)不同，往往會(huì)出現(xiàn)互相沖突的現(xiàn)象。例如，企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)分別根據(jù)本部門(mén)情況，編制出對(duì)自己而言最好的計(jì)劃，但該計(jì)劃在其他部門(mén)卻未必行得通，如銷售部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，提出一個(gè)龐大的銷售計(jì)劃，但生產(chǎn)部門(mén)可能沒(méi)有那么大的生產(chǎn)能力。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以更嚴(yán)密地組織起整個(gè)企業(yè)各方面的工作，把企業(yè)內(nèi)部有關(guān)協(xié)作單位的配合關(guān)系，也納入統(tǒng)一的計(jì)劃之中，使企業(yè)內(nèi)部上下左右協(xié)調(diào)起來(lái)，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到平衡。這樣，也就更能發(fā)揮預(yù)算的控制作用。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（二）協(xié)調(diào)各方關(guān)系上一頁(yè)下一頁(yè)返回5任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（三）控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)計(jì)劃一經(jīng)確定，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制，即設(shè)法使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定計(jì)劃進(jìn)行。控制過(guò)程包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀態(tài)的計(jì)量、實(shí)際狀態(tài)和標(biāo)準(zhǔn)的比較、兩者差異的確定和分析，以及采取措施調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。預(yù)算是控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有較大差異時(shí)，要查明原因并采取相應(yīng)措施。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（三）控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上一頁(yè)下一頁(yè)返回6任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（四）考核評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)預(yù)算工作不能只限于編制，還應(yīng)該包括預(yù)算的執(zhí)行。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，把實(shí)際情況與預(yù)算加以比較，揭示出來(lái)的差異，一方面可以對(duì)每個(gè)人的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)此實(shí)行獎(jiǎng)懲和安排人事任免，促使人們更好地工作。另一方面也可用來(lái)檢查預(yù)算編制的質(zhì)量，有些實(shí)際脫離預(yù)算的差異，并不表示實(shí)際工作的好壞，而是預(yù)算本身的問(wèn)題，使預(yù)算脫離了實(shí)際。掌握這些情況，有利于改進(jìn)下期預(yù)算的編制工作。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（四）考核評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)上一頁(yè)下一頁(yè)返回7任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算作為考核的依據(jù)，比用過(guò)去實(shí)際水平作為依據(jù)效果更好，超過(guò)上年或歷史最好水平，只能說(shuō)明有所進(jìn)步，而不能說(shuō)明這種進(jìn)步已經(jīng)達(dá)到了應(yīng)有的程度。由于客觀條件的變化，收入減少或成本增加并不一定是管理人員失職造成的，很難依據(jù)歷史變化趨勢(shì)說(shuō)明工作的好壞。當(dāng)然，考核時(shí)也不能只看預(yù)算是否完全執(zhí)行了，某些偏差可能是有利的。例如，增加推銷費(fèi)用可能對(duì)企業(yè)總體有利；反之，年終突擊花錢(qián)，雖未超過(guò)預(yù)算，也不是一種好的現(xiàn)象。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算作為考核的依據(jù)，比用過(guò)去實(shí)際水平作為8任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則（1）編制預(yù)算要以明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提。例如，如果確定了目標(biāo)利潤(rùn)，就能相應(yīng)地確定目標(biāo)成本，編制有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用成本的預(yù)算。（2）編制預(yù)算時(shí)，要做到全面、完整。凡是會(huì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)，均應(yīng)以貨幣或其他計(jì)量形式來(lái)具體地加以反映，盡量避免由于預(yù)算缺乏周詳?shù)目紤]而影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要相互銜接，勾稽關(guān)系要明確，以保證整個(gè)預(yù)算的綜合平衡。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則上一頁(yè)下一頁(yè)返回9任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（3）預(yù)算要積極可靠，留有余地。積極可靠是指要充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，不要把預(yù)算指標(biāo)定得過(guò)低或過(guò)高，保證預(yù)算能在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，充分發(fā)揮其指導(dǎo)和控制作用。為了應(yīng)付實(shí)際情況的千變?nèi)f化，預(yù)算又必須留有余地，具有一定的彈性，以免在意外事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，造成被動(dòng)，影響平衡，以至于影響原定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四、全面預(yù)算的編制程序企業(yè)預(yù)算的編制設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門(mén)，只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為他們自愿努力完成的目標(biāo)，而不是外界強(qiáng)加于他們的枷鎖。企業(yè)預(yù)算的編制程序如下。（1）最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本、量、利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（3）預(yù)算要積極可靠，留有余地。積極可靠10任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（2）最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算較為可靠，較為符合實(shí)際。（3）各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。（4）預(yù)算委員會(huì)審查，平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。（5）經(jīng)過(guò)行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算。（6）主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過(guò)或駁回修改。（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。知識(shí)鏈接圖3-1是一個(gè)簡(jiǎn)化了的例子，反映了各預(yù)算之間的主要聯(lián)系。上一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述（2）最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使11任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。（一）固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)量（如產(chǎn)量、銷售量）水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。固定預(yù)算編制后除非有特殊情況，一般不作修改或更正，具有相對(duì)穩(wěn)定性。固定預(yù)算適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)。但在業(yè)務(wù)量脫離預(yù)定水平時(shí)，就難以發(fā)揮其控制和考核作用。下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算下一頁(yè)返回12任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法下面將通過(guò)舉例說(shuō)明固定預(yù)算的編制。固定預(yù)算存在以下兩個(gè)缺點(diǎn)：第一，過(guò)于機(jī)械呆板。在此方法下，不論未來(lái)預(yù)算期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)量水平是否發(fā)生波動(dòng)，都只能按事先預(yù)計(jì)的某一個(gè)確定的業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。第二，可比性差。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。因此，按照固定預(yù)算編制的預(yù)算不利于正確的控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。例如，某企業(yè)預(yù)計(jì)銷量為10000件產(chǎn)品，按此業(yè)務(wù)量給銷售部門(mén)的預(yù)算費(fèi)用為5000元。如果該部門(mén)實(shí)際銷量達(dá)到12000件，超出了業(yè)務(wù)預(yù)算量，固定預(yù)算下的費(fèi)用預(yù)算仍為5000元。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法下面將通過(guò)舉例說(shuō)明固定預(yù)算的編制。13任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）彈性預(yù)算彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是固定預(yù)算的對(duì)稱，為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。彈性預(yù)算一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化，擴(kuò)大預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，避免了在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)預(yù)算作頻繁的修改。另一方面能夠使預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核，建立在更加客觀的基礎(chǔ)之上。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）彈性預(yù)算上一頁(yè)下一頁(yè)返回14任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法彈性預(yù)算從理論上講適用于全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。如收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。但從實(shí)務(wù)角度看，由于利潤(rùn)、收入預(yù)算可按概率預(yù)算方式編制，故彈性預(yù)算多被用于成本費(fèi)用預(yù)算，特別是制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等間接費(fèi)用。這是因?yàn)橹苯硬牧?、直接人工可按?biāo)準(zhǔn)成本制度進(jìn)行預(yù)算和控制，往往不采用彈性預(yù)算方法。彈性預(yù)算編制時(shí)一般遵循如下步驟。（1）選擇和確定業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位，如產(chǎn)銷量、直接人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)等。（2）根據(jù)預(yù)測(cè)確定可能達(dá)到的各種業(yè)務(wù)量水平。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法彈性預(yù)算從理論上講適用于全面預(yù)算中15任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法根據(jù)成本性態(tài)將成本費(fèi)用劃分為變動(dòng)和固定兩個(gè)類別，混合性成本費(fèi)用也可利用高低點(diǎn)法、回歸分析法等事先予以分解。根據(jù)費(fèi)用總額與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系，分別確定各種預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平下的變動(dòng)成本費(fèi)用總額和固定成本費(fèi)用總額，最終確定成本費(fèi)用預(yù)算總額。利潤(rùn)預(yù)算也可以此為基礎(chǔ)作出。彈性預(yù)算編制時(shí)一般依據(jù)如下基本公式Y(jié)＝a+Bx其中：Y為成本總額；a為不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的那部分固定成本；B為單位變動(dòng)成本；x是業(yè)務(wù)量?！纠?-1】表3-1所列為某公司制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法根據(jù)成本性態(tài)將成本費(fèi)用劃分為變動(dòng)和16任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法假定該公司預(yù)算期可能的預(yù)算工時(shí)變動(dòng)范圍為49000~51000工時(shí)，制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表3-2所示。根據(jù)資料，可用兩種方法編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算。（1）公式法。公式法的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算工作量相對(duì)較小。公式法的局限性有兩點(diǎn)：①必須首先將諸如“水費(fèi)”、“維修費(fèi)”等混合費(fèi)用進(jìn)行分解，即指出它們與某種業(yè)務(wù)量的變量關(guān)系。②公式法只是計(jì)算出費(fèi)用總數(shù)，沒(méi)有分項(xiàng)列出，不利于費(fèi)用的分項(xiàng)控制和考核。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法假定該公司預(yù)算期可能的預(yù)算工時(shí)變動(dòng)17任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（2）列表法。列表法是通過(guò)列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來(lái)的一種彈性預(yù)算編制方法?！纠?-2】假定有關(guān)資料同表3-2。預(yù)算期企業(yè)可能的直接人工工時(shí)分別為49000工時(shí)、49500工時(shí)、50000工時(shí)、50500工時(shí)和51000工時(shí)。用列表法編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算，如表3-3所示。列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量的成本費(fèi)用預(yù)算，不用再另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)是編制工作量相對(duì)較大，而且由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性仍然不足。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（2）列表法。列表法是通過(guò)列表的方18任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法二、增量預(yù)算與零基預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。（一）增量預(yù)算增量預(yù)算是指以基期實(shí)際成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算以過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)過(guò)去所發(fā)生的一切都是合理的，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，而是因循沿襲以前的預(yù)算項(xiàng)目。這種方法可能導(dǎo)致以下不足。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法二、增量預(yù)算與零基預(yù)算上一頁(yè)下一頁(yè)19任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第一，受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后。由于按這種方法編制預(yù)算，往往不加分析地保留或接受原存的成本項(xiàng)目，可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支繼續(xù)存在下去，形成不必要開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。第二，滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”。采用此法，容易鼓勵(lì)預(yù)算編制人憑主觀臆斷按成本項(xiàng)目平均削減預(yù)算或只增不減，不利于調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低費(fèi)用的積極性。第三，不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。按照這種方法編制的費(fèi)用預(yù)算，對(duì)于那些未來(lái)實(shí)際需要開(kāi)支的項(xiàng)目可能因沒(méi)有考慮未來(lái)情況的變化而造成預(yù)算的不足。雖然增量預(yù)算存在以上缺點(diǎn)，但其顯著的優(yōu)點(diǎn)是：工作量少，簡(jiǎn)便易行。所以在我國(guó)以往的實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)采用此法編制預(yù)算。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第一，受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致20任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）零基預(yù)算零基預(yù)算的方法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。此法最初由美國(guó)德州儀器公司彼得·派爾在20世紀(jì)60年代末提出，現(xiàn)已被西方國(guó)家廣泛采用作為管理間接費(fèi)用的一種新的有效方法。零基預(yù)算的編制程序如下。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）零基預(yù)算上一頁(yè)下一頁(yè)返回21任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第一，動(dòng)員與討論。即動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)，在充分討論的基礎(chǔ)上提出本部門(mén)在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，并確定其預(yù)算額，不管這些費(fèi)用項(xiàng)目以往是否發(fā)生以及發(fā)生額的多少。第二，劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目。不可避免項(xiàng)目是指預(yù)算期內(nèi)必須發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，必須保證資金供應(yīng)。可避免項(xiàng)目是指在預(yù)算期通過(guò)采取措施可以不發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)該類型項(xiàng)目需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本—效益分析，按照各項(xiàng)目開(kāi)支必要性大小確定各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)先順序。第三，劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目。不可延緩項(xiàng)目是指必須在預(yù)算期內(nèi)足額支付的費(fèi)用項(xiàng)目，可延緩項(xiàng)目是指在預(yù)算期內(nèi)部分支付或延緩支付的費(fèi)用項(xiàng)目。在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)優(yōu)先保證滿足不可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支，然后再根據(jù)需要和可能，按照項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第一，動(dòng)員與討論。即動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部所22任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)如下。第一，可以促使企業(yè)合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上。第二，可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門(mén)精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果。第三，由于這種方法以零為基礎(chǔ)，對(duì)一切費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來(lái)發(fā)展考慮預(yù)算問(wèn)題。零基預(yù)算這種方法一切從零出發(fā)，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作，如歷史資料分析、市場(chǎng)狀況分析、現(xiàn)有資金使用分析和投入產(chǎn)出分析等，這勢(shì)必帶來(lái)繁重的工作量，同時(shí)需要較長(zhǎng)的編制時(shí)間。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)如下。上一頁(yè)下一頁(yè)返23任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法為克服零基預(yù)算的缺點(diǎn)，簡(jiǎn)化預(yù)算編制的工作量，不需每年都按零基預(yù)算的方法編制預(yù)算，可根據(jù)實(shí)際情況每隔幾年才按此法編制一次預(yù)算。此法特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。（一）定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。其缺點(diǎn)主要如下。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法為克服零基預(yù)算的缺點(diǎn)，簡(jiǎn)化預(yù)算編制24任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第一，盲目性。定期預(yù)算往往是在年初甚至易提前兩三個(gè)月編制的，對(duì)整個(gè)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很難作出準(zhǔn)確的預(yù)算，特別是對(duì)后期的預(yù)算只能進(jìn)行籠統(tǒng)的估算，數(shù)據(jù)含糊，缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性，給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)很多困難，不利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核和評(píng)價(jià)。第二，滯后性。定期預(yù)算不能隨情況的變化及時(shí)調(diào)整，當(dāng)預(yù)算中所規(guī)劃的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)（如預(yù)算期臨時(shí)中途轉(zhuǎn)產(chǎn)），會(huì)造成預(yù)算滯后過(guò)時(shí)，使之成為虛假預(yù)算。第三，間斷性。由于受預(yù)算期間限制，使經(jīng)營(yíng)管理者們的決策視野局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常不考慮下期，形成人為的預(yù)算間斷，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第一，盲目性。定期預(yù)算往往是在年初25任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）滾動(dòng)預(yù)算1.滾動(dòng)預(yù)算的概念滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法。這種方法可以有效地克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)。滾動(dòng)預(yù)算的具體做法是：每過(guò)一個(gè)月份（或季度），立即根據(jù)前一月份（或季度）的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)以后月份（或季度）的預(yù)算進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)月份（或季度）的預(yù)算。這樣以逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（二）滾動(dòng)預(yù)算上一頁(yè)下一頁(yè)返回26任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法2.滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算的主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量大。其優(yōu)點(diǎn)主要如下。第一，透明度高。編制預(yù)算不再是預(yù)算年度開(kāi)始之前的事情，而是與日常管理緊密銜接，可以使管理人員始終能夠從動(dòng)態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。第二，及時(shí)性強(qiáng)。滾動(dòng)預(yù)算能夠根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響，及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。第三，具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性。滾動(dòng)預(yù)算不再受日歷年度限制，能夠連續(xù)不斷地規(guī)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不會(huì)造成預(yù)算的人為間斷，還可以使企業(yè)管理人員了解未來(lái)12個(gè)月內(nèi)企業(yè)的總體規(guī)劃與近期預(yù)算目標(biāo)，能夠確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法2.滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)上一頁(yè)下一頁(yè)返回27任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法3.滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。1）逐月滾動(dòng)方式逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。該方式編制的預(yù)算比較精確，但工作量太大。逐月滾動(dòng)預(yù)算示意圖如圖3-2所示。2）逐季滾動(dòng)方式逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。該方式編制的預(yù)算比逐月滾動(dòng)的工作量小，但預(yù)算精度較差。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法3.滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征上一頁(yè)下28任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法如在2009年預(yù)算編制中，需要在第一季度末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況，修訂第二季度至第四季度的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充2010年第一季度的預(yù)算；第二季度末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況，修訂第三季度至2010年第一季度的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充2010年第二季度的預(yù)算……3）混合滾動(dòng)方式混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制中，對(duì)第一季度按月份編制預(yù)算，后面三個(gè)季度按季編制預(yù)算，并以季度滾動(dòng)的方法。采用這種方式的依據(jù)是：人們對(duì)近期的預(yù)計(jì)把握較大，而對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小，因此，在預(yù)算編制中，對(duì)近期預(yù)算提出較高精度要求，使預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)詳細(xì)；對(duì)遠(yuǎn)期預(yù)算提出的精度要求低，使預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，這樣可以減少預(yù)算工作量?；旌蠞L動(dòng)預(yù)算示意圖如圖3-3所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法如在2009年預(yù)算編制中，需要在第29任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法知識(shí)鏈接企業(yè)預(yù)算的編制，一般按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1.下達(dá)目標(biāo)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售和營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法知識(shí)鏈接上一頁(yè)下一頁(yè)返回30任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法2.編制上報(bào)各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。3.審查平衡企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查平衡的過(guò)程中，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法2.編制上報(bào)上一頁(yè)下一頁(yè)返回31任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法4.審議批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。5.下達(dá)執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般是在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。上一頁(yè)返回任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法4.審議批準(zhǔn)上一頁(yè)返回32任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的概念及內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，即現(xiàn)金預(yù)算中包括所有的現(xiàn)金收支，但不包括應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的項(xiàng)目，因?yàn)樗鼈儾⒉惑w現(xiàn)現(xiàn)金的實(shí)際收入和支出。現(xiàn)金預(yù)算由以下四部分內(nèi)容組成。下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的概念及內(nèi)容33任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1.現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。如現(xiàn)銷收入、收回應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)等。2.現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支出。如采購(gòu)材料支付貨款、支付工資、支付部分制造費(fèi)用、支付銷售、管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用、償還應(yīng)付款項(xiàng)、交納稅金、購(gòu)買設(shè)備和支付利潤(rùn)等。3.現(xiàn)金的多余和不足現(xiàn)金收支相抵后的余額，若收大于支，則現(xiàn)金多余，除了可用于償還銀行借款之外，還可購(gòu)買用于短期投資的有價(jià)證券；若收小于支，則現(xiàn)金不足，需設(shè)法籌資。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1.現(xiàn)金收入上一頁(yè)下一頁(yè)34任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制4.融資反映預(yù)算期內(nèi)因資金不足，而向銀行借款，或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金，以及還本付息的情況。二、現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。它的編制，要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)，或者說(shuō)其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。下面分別介紹各項(xiàng)預(yù)算，以及它們?nèi)绾螢榫幹片F(xiàn)金預(yù)算準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制4.融資上一頁(yè)下一頁(yè)返回35任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、單價(jià)和銷售收入。銷售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的，單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的，銷售收入是兩者的乘積。銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，因?yàn)楫a(chǎn)品銷售中包括現(xiàn)銷和賒銷，企業(yè)的銷售收入與現(xiàn)金收入有差異，通過(guò)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，可以為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定的銷售量和銷售單價(jià)確定各期銷售收入，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量，是銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問(wèn)題。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）銷售預(yù)算上一頁(yè)下一36任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制【例3-3】已知華達(dá)公司只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，公司人員經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)2009年度銷售產(chǎn)品1000件，各季度的銷售量分別為200件、250件，300件和250件，產(chǎn)品售價(jià)為250元。每季的銷售收入在當(dāng)季收到貨款的占60%，其余部分在下季收回。公司2008年年末應(yīng)收賬款余額為17500元。根據(jù)題意，可編制表3-4所示的華達(dá)公司2009年度銷售預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，并可以為下一步編制成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷量不能做到“同步同量”，需要設(shè)置一定的存貨，以保證能在發(fā)生意外需求時(shí)按時(shí)供貨并均衡生產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外支出。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制【例3-3】已知華達(dá)公司37任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制生產(chǎn)預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量、期初存貨和期末存貨等資料。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的計(jì)算公式為預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量預(yù)計(jì)銷售量可從銷售預(yù)算中查到，預(yù)計(jì)期初存貨量等于上季期末存貨量，因此，編制生產(chǎn)預(yù)算的關(guān)鍵是正確確定各季期末存貨量。實(shí)踐中，可按事先估計(jì)的期末存貨量占一定時(shí)期銷售量的比例進(jìn)行估算，當(dāng)然還要考慮季節(jié)性因素的影響?！纠?-4】接上例資料。假定華達(dá)公司各季度產(chǎn)品的期末存貨分別為一季度末50件、二季度末55件、三季度末50件、四季度末40件，已知2008年年末產(chǎn)成品實(shí)際存貨量為30件。根據(jù)題意，可編制表3-5所示的華達(dá)公司2009年度生產(chǎn)預(yù)算。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制生產(chǎn)預(yù)算編制的主要依據(jù)是38任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，存貨數(shù)量受到倉(cāng)庫(kù)容量的限制，只能在此范圍內(nèi)來(lái)安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外，有的季度可能銷量很大，可以用趕工方法增產(chǎn)，為此要多付加班費(fèi)，如果提前在淡季生產(chǎn)，會(huì)因增加存貨而多支付資金利息。因此，要權(quán)衡兩者得失，選擇成本最低的方案。（三）直接材料預(yù)算直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算簡(jiǎn)稱直接材料預(yù)算，它是為規(guī)劃預(yù)算期直接材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和采購(gòu)成本等信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比39任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制這種預(yù)算的編制依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗和材料采購(gòu)單價(jià)等資料。其中，“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”的數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，“單耗”的數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料，“期末存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定，各季度“期初存量”等于上一季度的期末存量。為便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要預(yù)計(jì)材料采購(gòu)各季度的現(xiàn)金支出。每個(gè)季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付的采購(gòu)貨款?！纠?-5】仍接上例資料。華達(dá)公司計(jì)劃年年度期初材料結(jié)存量720千克，本年各季末結(jié)存材料分別為一季度末820千克、二季度末980千克、三季度末784千克、四季度末860千克，每季度的購(gòu)料款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一季度支付，應(yīng)付賬款的年初余額為120000元。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制這種預(yù)算的編制依據(jù)是生產(chǎn)40任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根據(jù)題意，可編制表3-6所示的華達(dá)公司2009年度直接材料采購(gòu)預(yù)算。（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上編制的，是一種反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)定額、單位工時(shí)的工資率等?！邦A(yù)計(jì)生產(chǎn)量”數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，單位產(chǎn)品工時(shí)定額和單位工時(shí)的工資率來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料?！纠?-6】仍接上例資料。華達(dá)公司定額成本資料如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品工時(shí)定額為6工時(shí)；單位工時(shí)的工資率為50元。根據(jù)題意，可編制表3-7所示的華達(dá)公司2009年度直接人工預(yù)算。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根據(jù)題意，可編制表3-641任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是用于規(guī)劃除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算通常分為固定制造費(fèi)用和變動(dòng)制造費(fèi)用兩部分。固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，需要確定變動(dòng)制造費(fèi)用分配率，以便將其在各產(chǎn)品間分配?！纠?-7】華達(dá)公司預(yù)計(jì)計(jì)劃期間制造費(fèi)用如表3-8所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（五）制造費(fèi)用預(yù)算上一頁(yè)42任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本的計(jì)算公式為單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本＝單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用上述資料分別來(lái)自直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算上43任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以產(chǎn)品單位成本預(yù)算為基礎(chǔ)，還可以確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本和本期銷售成本，應(yīng)該根據(jù)具體的存貨計(jì)價(jià)方法確定。確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本后，可以與預(yù)計(jì)直接材料期末結(jié)存成本一起，一并在期末存貨預(yù)算中反映。本項(xiàng)目期末存貨省略不做介紹，期末結(jié)存產(chǎn)品的預(yù)計(jì)成本合并在單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本中列示。單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn)，是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本?！纠?-8】華達(dá)公司采用制造成本法計(jì)算成本，生產(chǎn)成本包括變動(dòng)成本和固定成本。根據(jù)前面已編制的各種業(yè)務(wù)預(yù)算表的資料，編制單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表，如表3-9所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以產(chǎn)品單位成本預(yù)算為基礎(chǔ)44任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為推銷商品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃的一般預(yù)算。它類似于制造費(fèi)用預(yù)算，一般按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。這里將這些費(fèi)用也劃分為變動(dòng)和固定兩部分，對(duì)變動(dòng)部分按分期銷售業(yè)務(wù)量編制，固定部分全年均攤，這樣有助于編制分期現(xiàn)金支出預(yù)算?！纠?-9】華達(dá)公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表如表3-10所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算45任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（八）專門(mén)決策預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門(mén)預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。編制專門(mén)決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料。專門(mén)決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃?！纠?-10】華達(dá)公司決定2009年購(gòu)買新設(shè)備，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表3-11所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（八）專門(mén)決策預(yù)算上一頁(yè)46任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（九）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行的現(xiàn)金投融資預(yù)算。它由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措四部分構(gòu)成。【例3-11】根據(jù)前面編制的各種預(yù)算表和決策預(yù)算表資料，編制現(xiàn)金預(yù)算，如表3-12所示。該公司年初現(xiàn)金余額為80000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅35000元，前三季度每季預(yù)交所得稅50000元，年末匯繳89440元，年末支付股利250000元，最低現(xiàn)金持有量50000元。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（九）現(xiàn)金預(yù)算上一頁(yè)下一47任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制三、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表等。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與歷史實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表不同。所有企業(yè)在年終編制歷史實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是有關(guān)法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，其主要目的是向外部報(bào)表使用人提供財(cái)務(wù)信息。而預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。因其可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局情況，通常稱為企業(yè)的“總預(yù)算”。（一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制表3-13所示為華達(dá)公司2009年的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，它是根據(jù)上述各有關(guān)預(yù)算編制而成的。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制三、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制上48任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制其中，假設(shè)每季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用為20000元。通過(guò)編制預(yù)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大不一致，就需要調(diào)整部門(mén)預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它的編制需以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。表3-14所示為華達(dá)公司2009年12月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制其中，假設(shè)每季度預(yù)提的財(cái)49任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制知識(shí)鏈接1.預(yù)算的調(diào)整企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制知識(shí)鏈接上一頁(yè)下一頁(yè)返回50任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)的年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般遵循以下要求。（1）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。（3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算51任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2.案例：沈陽(yáng)機(jī)床——以全面預(yù)算化解危機(jī)隨著危機(jī)的深入，行業(yè)巨頭的動(dòng)態(tài)越發(fā)引起人們的關(guān)注，除了利益相關(guān)和獵奇心理外，對(duì)于企業(yè)管理層而言，更多的是想從中獲取成功經(jīng)驗(yàn)或失敗教訓(xùn)。在沈陽(yáng)郊區(qū)一個(gè)像花園般整潔的巨大現(xiàn)代化工廠里，一群膚色各異的人員正在忙碌著，有的熟練地操作著機(jī)器，有的則在與廠區(qū)的銷售員工暢快交談著。這是國(guó)內(nèi)機(jī)床行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)——沈陽(yáng)機(jī)床（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱沈陽(yáng)機(jī)床）的三大生產(chǎn)基地之一。沈陽(yáng)機(jī)床擁有員工1萬(wàn)多人，資產(chǎn)總額115億元，去年機(jī)床產(chǎn)量和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)量在我國(guó)同行業(yè)中居于首位。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2.案例：沈陽(yáng)機(jī)床——以52任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沈陽(yáng)機(jī)床所在的行業(yè)也是全球金融危機(jī)的受害者之一，機(jī)床的直接下游行業(yè)是機(jī)械制造業(yè)，遺憾的是，這一行業(yè)的多數(shù)企業(yè)都感受到了寒冷。江蘇、浙江、廣東等地的機(jī)械制造企業(yè)用戶對(duì)數(shù)控機(jī)床需求量大幅減少，直接造成國(guó)產(chǎn)數(shù)控系統(tǒng)在這幾個(gè)銷售重點(diǎn)地區(qū)的銷量下降，機(jī)床業(yè)的產(chǎn)量也自然隨之下降。下游企業(yè)遇冷，加上原材料上漲、人民幣升值等因素，基本上所有機(jī)床企業(yè)都遭遇市場(chǎng)銷售下滑、庫(kù)存增加的難題。據(jù)中國(guó)機(jī)床工具工業(yè)協(xié)會(huì)車床分會(huì)的統(tǒng)計(jì)，車床分會(huì)所屬企業(yè)的數(shù)控車床月產(chǎn)量從2008年3月的4674臺(tái)開(kāi)始逐月下降，到2008年9月降為2383臺(tái)，下降幅度達(dá)到49%。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沈陽(yáng)機(jī)床所在的行業(yè)也是全53任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與其他機(jī)床企業(yè)一樣，沈陽(yáng)機(jī)床的普通機(jī)床和經(jīng)濟(jì)性數(shù)控機(jī)床產(chǎn)銷大幅下降，面對(duì)這種情況，部分企業(yè)紛紛加大對(duì)普通機(jī)床銷售的支持力度，但沈陽(yáng)機(jī)床卻采取了相反的對(duì)策?！爸鸩较拗坪吞蕴浜螽a(chǎn)品即普通車床的生產(chǎn)，將新一代數(shù)控機(jī)床、普通鏜床更新?lián)Q代、立式加工中心、臥式加工中心四類高檔數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品作為本輪調(diào)整的重點(diǎn)”。沈陽(yáng)機(jī)床反而決定借勢(shì)危機(jī)，“舍棄”普通機(jī)床，進(jìn)行產(chǎn)品的戰(zhàn)略調(diào)整。對(duì)于這樣的調(diào)整，一些企業(yè)并不看好?！跋拗茖?duì)普通機(jī)床的做法，很有可能造成企業(yè)斷層效應(yīng)，高端機(jī)床沒(méi)有跟上，普通機(jī)床市場(chǎng)又大幅萎縮?！蹦称髽I(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與其他機(jī)床企業(yè)一樣，沈陽(yáng)54任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制如果時(shí)間回到幾年前，沈陽(yáng)機(jī)床內(nèi)部也會(huì)有類似的擔(dān)憂，但現(xiàn)在他們卻有足夠的自信?！爱a(chǎn)品結(jié)構(gòu)問(wèn)題一直是機(jī)床行業(yè)的一塊心病，沈陽(yáng)機(jī)床早就認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，并作為‘國(guó)際化，世界級(jí)’戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)重要部分單獨(dú)提出，在研發(fā)、企業(yè)管理等方面作了充分的準(zhǔn)備?！鄙蜿?yáng)機(jī)床高層表示。大戰(zhàn)略下的全面預(yù)算2000年以來(lái)，受中國(guó)機(jī)床市場(chǎng)需求持續(xù)旺盛的影響，國(guó)內(nèi)機(jī)床企業(yè)很多都有跨越式的發(fā)展，產(chǎn)值和利潤(rùn)規(guī)模逐年大幅遞增。然而，多數(shù)機(jī)床企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、內(nèi)部管理等方面都存在著問(wèn)題，在惡劣的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到大幅影響。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制如果時(shí)間回到幾年前，沈陽(yáng)55任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中國(guó)機(jī)床工具工業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)控系統(tǒng)分會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)、華中數(shù)控董事長(zhǎng)陳吉紅對(duì)此有著深刻的分析?！绊槕?yīng)中國(guó)制造業(yè)發(fā)展初期用戶的低端市場(chǎng)需求的策略，無(wú)疑為數(shù)控系統(tǒng)企業(yè)近年來(lái)取得快速發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。但與此同時(shí)，我們卻忽略了對(duì)中高檔數(shù)控系統(tǒng)以及下一代高速、高精、復(fù)合、智能化數(shù)控技術(shù)的投入，當(dāng)?shù)投水a(chǎn)品市場(chǎng)趨于飽和時(shí)，行業(yè)面對(duì)的則是中高檔數(shù)控系統(tǒng)既受制于人才又被外國(guó)一統(tǒng)天下的尷尬局面?！痹谶@樣的背景下，機(jī)床業(yè)的巨頭們則在尋求技術(shù)的突破。2002年，大連機(jī)床收購(gòu)美國(guó)英格索爾生產(chǎn)系統(tǒng)公司，開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)機(jī)床企業(yè)并購(gòu)國(guó)外機(jī)床企業(yè)的先河；2005年10月，北一機(jī)床全資收購(gòu)了德國(guó)瓦德里?？票す?。并購(gòu)是一把雙刃劍，可以為國(guó)內(nèi)機(jī)床企業(yè)帶來(lái)市場(chǎng)和技術(shù)，但并購(gòu)后，如何有效進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的突破，利潤(rùn)的增長(zhǎng)呢？上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中國(guó)機(jī)床工具工業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)控56任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沈陽(yáng)機(jī)床的選擇是將并購(gòu)放到集團(tuán)整個(gè)戰(zhàn)略調(diào)整中去“消化”，在集團(tuán)董事長(zhǎng)關(guān)錫友的領(lǐng)導(dǎo)下，沈陽(yáng)機(jī)床確立了朝向世界機(jī)床行業(yè)前三強(qiáng)的“國(guó)際化、世界級(jí)”公司前進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在兼顧制造的同時(shí)快速地向研發(fā)和服務(wù)轉(zhuǎn)型。沈陽(yáng)機(jī)床開(kāi)始實(shí)施全方位的轉(zhuǎn)型，涉及研發(fā)體系、組織結(jié)構(gòu)、后備隊(duì)伍等諸多方面。在這個(gè)大戰(zhàn)略中，全面預(yù)算被賦予重?fù)?dān)。沈陽(yáng)機(jī)床領(lǐng)導(dǎo)層很早就認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的意義和價(jià)值，但由于缺乏合適的工具，從編制到控制、分析，全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的作用都被打了折扣，如基于業(yè)務(wù)的預(yù)算、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)分析、市場(chǎng)變化的及時(shí)應(yīng)對(duì)等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沈陽(yáng)機(jī)床的選擇是將并購(gòu)放57任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在2004年，沈陽(yáng)機(jī)床就開(kāi)始自主開(kāi)發(fā)預(yù)算管理軟件，并與東北財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在為集團(tuán)戰(zhàn)略調(diào)整提供信息支持、提升財(cái)務(wù)管理水平等方面起到了很大的作用。但是沈陽(yáng)機(jī)床自主研發(fā)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏與業(yè)務(wù)的結(jié)合，只重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算，沒(méi)有延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中，不能充分滿足戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的需求。2006年，沈陽(yáng)機(jī)床決定引入全球領(lǐng)先的甲骨文海波龍預(yù)算管理系統(tǒng)（OracleHyperionPlanning9，以下簡(jiǎn)稱HyperionPlanning），同時(shí)為了保障項(xiàng)目的成功，沈陽(yáng)機(jī)床選擇了專注于預(yù)算管理、對(duì)制造業(yè)有著深刻理解的諾亞舟咨詢來(lái)為其實(shí)施。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在2004年，沈陽(yáng)機(jī)床就58任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需定目標(biāo)“在‘九五’、‘十五’時(shí)期，國(guó)家成立了很多信息化項(xiàng)目，但最終真正用好的企業(yè)很少，很多都是經(jīng)過(guò)驗(yàn)收后就棄置不用了。”一位從事多年信息化建設(shè)的老專家認(rèn)為，關(guān)鍵的原因在于企業(yè)對(duì)于信息化的需求不清晰，“不知道自己究竟缺什么”?！吧蜿?yáng)機(jī)床在建立全面預(yù)算管理體系的時(shí)候，在預(yù)算上已經(jīng)進(jìn)行了多年的改革，非常了解自身的情況，知道應(yīng)該做什么?！鄙蜿?yáng)機(jī)床財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)。經(jīng)過(guò)前期的財(cái)務(wù)軟件的統(tǒng)一，以及之后實(shí)施的自主研發(fā)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，沈陽(yáng)機(jī)床已經(jīng)形成了扎實(shí)的管理基礎(chǔ)與先進(jìn)的管理實(shí)踐，也提供了較好的管理信息系統(tǒng)環(huán)境，形成了大量有價(jià)值的數(shù)據(jù)積累，這些為HyperionPlanning提供了一個(gè)良好的基礎(chǔ)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需定目標(biāo)上一頁(yè)下一頁(yè)返回59任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制“不過(guò)，原有的預(yù)算體系只是重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算，并沒(méi)有擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也有形成全程控制，這些是HyperionPlanning亟待解決的問(wèn)題?！痹谇逦乃悸废拢蜿?yáng)機(jī)床確定了明確要求。HyperionPlanning應(yīng)該覆蓋整個(gè)企業(yè)，包括各職能部門(mén)和下屬各分廠，還應(yīng)該擴(kuò)充到其他預(yù)算，如銷售收入預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。目前的預(yù)算管理部門(mén)以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，實(shí)際上全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)和技術(shù)等部門(mén)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制“不過(guò)，原有的預(yù)算體系60任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制明確的需求為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供了指導(dǎo)作用，經(jīng)過(guò)近3個(gè)月的預(yù)算梳理，沈陽(yáng)機(jī)床與諾亞舟咨詢共同成立的項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)包括管理基礎(chǔ)、預(yù)算基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)等進(jìn)行了全面了解，并在此基礎(chǔ)上實(shí)施了HyperionPlanning，建立了適合沈陽(yáng)機(jī)床需求的統(tǒng)一的全面預(yù)算管理信息平臺(tái)。有機(jī)地結(jié)合了業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和投資預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了公司資源的合理分配、現(xiàn)金與利潤(rùn)的有效管理，有力保障了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。劃“線”而治作為集團(tuán)企業(yè)，沈陽(yáng)機(jī)床下有數(shù)十家企業(yè)，雖然之前集團(tuán)已經(jīng)對(duì)總部與各子公司的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行了統(tǒng)一，但受企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)以及各企業(yè)管理與人員的差別，旗下各子公司的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)與要求并不一致。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制明確的需求為全面預(yù)算管理61任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制并購(gòu)德國(guó)西斯機(jī)床后，沈陽(yáng)機(jī)床集團(tuán)主要生產(chǎn)基地分布于中國(guó)的沈陽(yáng)、云南及德國(guó)的阿瑟斯雷本，但就沈陽(yáng)機(jī)床股份下面就有沈一機(jī)床、中捷鉆鏜床廠、沈陽(yáng)機(jī)床進(jìn)出口有限責(zé)任公司等十余家子公司，業(yè)務(wù)也包含了數(shù)控機(jī)床、重型機(jī)床、進(jìn)出口服務(wù)等，跨度很大。這些子公司對(duì)預(yù)算信息化的需求也存在很大的差異。筆者認(rèn)為，集團(tuán)企業(yè)之間信息化程度差別問(wèn)題是不可避免的，各大集團(tuán)都或多或少存在，其中既有主觀因素，也有客觀的原因。在企業(yè)實(shí)施預(yù)算信息化的時(shí)候，關(guān)鍵的是如何設(shè)好“平均線”。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制并購(gòu)德國(guó)西斯機(jī)床后，沈陽(yáng)62任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制“平均線”實(shí)質(zhì)上是在沈陽(yáng)機(jī)床本部與各企業(yè)之間選取一個(gè)平衡點(diǎn)，不僅能讓信息化程度高的企業(yè)達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，也能讓信息化程度低的企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！捌骄€”的選取合理與否則會(huì)對(duì)集團(tuán)整個(gè)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和各企業(yè)預(yù)算信息化效果產(chǎn)生重要影響。過(guò)高會(huì)將集團(tuán)內(nèi)一些子公司拒之門(mén)外，過(guò)低則無(wú)法達(dá)到預(yù)算信息化的原定目標(biāo)。在“平均線”的確定中，其實(shí)有一個(gè)非常關(guān)鍵的前提就是對(duì)集團(tuán)總部與各子公司的包括財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、信息化程度、數(shù)據(jù)等的全面了解，其中最為關(guān)鍵的則是原有數(shù)據(jù)的提取、分析。正所謂“三分技術(shù)，七分管理，十二分?jǐn)?shù)據(jù)”，數(shù)據(jù)是決定信息化實(shí)施成敗、信息系統(tǒng)應(yīng)用好壞的關(guān)鍵因素。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制“平均線”實(shí)質(zhì)上是在沈陽(yáng)63任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制項(xiàng)目組的一位顧問(wèn)坦承，在HyperionPlanning實(shí)施前，前期的數(shù)據(jù)提取、梳理、分析是最難的，花費(fèi)了整個(gè)項(xiàng)目1／3以上的時(shí)間。不過(guò)，一旦過(guò)了這個(gè)坎，并由此確定了合理的“平均線”，隨后預(yù)算編制、系統(tǒng)上線等一系列的工作也得以順利展開(kāi)。在這樣的設(shè)計(jì)下，通過(guò)HyperionPlanning，沈陽(yáng)機(jī)床既能夠從行業(yè)、產(chǎn)品大類、客戶和供應(yīng)商等不同角度提供總括的預(yù)算數(shù)據(jù)以滿足集團(tuán)總部的管理信息需求，又要能夠結(jié)合各子公司不同的銷售政策、供應(yīng)鏈管理、成本核算需求，滿足子公司各部門(mén)的預(yù)算編制和分析需求。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制項(xiàng)目組的一位顧問(wèn)坦承，在64任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制抓大放小與企業(yè)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)是沈陽(yáng)機(jī)床實(shí)施HyperionPlanning的目標(biāo)之一，但這并非就意味著要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)一視同仁，在HyperionPlanning的實(shí)施上，沈陽(yáng)機(jī)床在全面兼顧的基礎(chǔ)上，做到了突出重點(diǎn)，抓大放小。在“大”與“小”的判斷上，沈陽(yáng)機(jī)床的依據(jù)是集團(tuán)戰(zhàn)略調(diào)整的焦點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)。向研發(fā)和服務(wù)轉(zhuǎn)型是沈陽(yáng)機(jī)床戰(zhàn)略調(diào)整的方向，這自然成為沈陽(yáng)機(jī)床HyperionPlanning的重心。沈陽(yáng)機(jī)床的研發(fā)除了堅(jiān)持自主創(chuàng)新外，也堅(jiān)持“拿來(lái)主義”?？吹健昂芏嘀牡聡?guó)機(jī)床企業(yè)都沒(méi)有自己的研發(fā)機(jī)構(gòu)，都是供應(yīng)商社會(huì)化的協(xié)同系統(tǒng)”的沈陽(yáng)機(jī)床，在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的同時(shí)，也引入戰(zhàn)略供應(yīng)商，從概念設(shè)計(jì)階段開(kāi)始提出性能參數(shù)和成本等方面的要求，與供應(yīng)商一道開(kāi)發(fā)滿足市場(chǎng)需求的產(chǎn)品。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制抓大放小上一頁(yè)下一頁(yè)返回65任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制此外，沈陽(yáng)機(jī)床也讓?xiě)?zhàn)略供應(yīng)商把配件配送到機(jī)床生產(chǎn)線，作為保證沈陽(yáng)機(jī)床為其提供長(zhǎng)期的供貨合同并提供倉(cāng)庫(kù)和廠房供其無(wú)償使用，來(lái)改善生產(chǎn)流程和降低整體成本。機(jī)床是典型的離散型制造業(yè)、產(chǎn)品工序復(fù)雜是其主要特點(diǎn)之一。機(jī)床在生產(chǎn)加工過(guò)程中都需要經(jīng)過(guò)毛坯粗加工、精加工、部件裝配、刮研、電氣配線、電氣調(diào)試和整機(jī)裝配等工藝過(guò)程，擴(kuò)展到整個(gè)過(guò)程，則要涵蓋產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)準(zhǔn)備、進(jìn)度跟蹤，再到生產(chǎn)、加工、總裝、成本核算。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制此外，沈陽(yáng)機(jī)床也讓?xiě)?zhàn)略供66任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是不是要對(duì)所有這些工序都做詳細(xì)歸類？如果這樣的話，全面預(yù)算管理系統(tǒng)就‘面面大全’了。沈陽(yáng)機(jī)床一位財(cái)務(wù)人員笑稱。相反的是，沈陽(yáng)機(jī)床對(duì)一些主要矛盾，比如材料控制、成本控制做了極為詳細(xì)的處理，對(duì)收入、成本等預(yù)算增加了預(yù)算編制維度，使預(yù)算反映的信息得到了較大的擴(kuò)展，提高了預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持能力。對(duì)預(yù)算成本計(jì)算模型進(jìn)行了改進(jìn)，使其核算口徑與實(shí)際成本核算的口徑保持一致，提高了預(yù)算分析的準(zhǔn)確性。如銷售收入預(yù)算，過(guò)去主要從產(chǎn)品和區(qū)域兩個(gè)角度來(lái)編制，想從更多角度來(lái)反映，但工作量很大，那么通過(guò)系統(tǒng)的實(shí)施，收入可以從產(chǎn)品、區(qū)域、部門(mén)、客戶、行業(yè)等更多的角度來(lái)編制；過(guò)去管理費(fèi)用僅從部門(mén)角度來(lái)編制，現(xiàn)在可以增加項(xiàng)目角度等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是不是要對(duì)所有這些工序都67任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在對(duì)一些“非關(guān)鍵”的工序上，則是“小打小鬧”。在物料編碼上，只是能保證它的唯一性，可以采用“小分類+流水號(hào)”的做法，再委派人員對(duì)編碼進(jìn)行維護(hù)，避免重碼的現(xiàn)象發(fā)生?！皾L動(dòng)”競(jìng)爭(zhēng)力在沈陽(yáng)機(jī)床實(shí)施HyperionPlanning的過(guò)程中，發(fā)生了一件“意外”的事件。在實(shí)施幾個(gè)月后，沈陽(yáng)機(jī)床進(jìn)行了一次大搬遷，沈陽(yáng)機(jī)床的子公司統(tǒng)一搬遷到距離總部70萬(wàn)米遠(yuǎn)的現(xiàn)代化工廠內(nèi)，組織架構(gòu)也隨之發(fā)生了變化，由原來(lái)的分公司變?yōu)榱耸聵I(yè)部形式。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈且又多變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)類似沈陽(yáng)機(jī)床的調(diào)整并不少見(jiàn)?？梢哉f(shuō)，適應(yīng)市場(chǎng)變化已經(jīng)成為企業(yè)生存與發(fā)展的必修課，至于能不能適應(yīng)市場(chǎng)，則在考驗(yàn)著企業(yè)從生產(chǎn)到銷售，直至整個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整的能力和效率。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在對(duì)一些“非關(guān)鍵”的工序68任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在對(duì)變化的應(yīng)對(duì)上，基于諾亞舟咨詢的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)“滾動(dòng)”實(shí)現(xiàn)以動(dòng)態(tài)的預(yù)測(cè)與設(shè)計(jì)來(lái)應(yīng)對(duì)變化。機(jī)床行業(yè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，其產(chǎn)品技術(shù)特性和工藝過(guò)程隨市場(chǎng)變化而變化。機(jī)床產(chǎn)品部件加工工藝復(fù)雜，關(guān)鍵物料的采購(gòu)周期長(zhǎng)，再加上個(gè)性化要求多，生產(chǎn)過(guò)程也難于控制，導(dǎo)致生產(chǎn)過(guò)程中變動(dòng)頻繁，生產(chǎn)計(jì)劃難于控制。對(duì)此，我們?cè)谠O(shè)計(jì)上，模擬市場(chǎng)狀況，建立不同預(yù)測(cè)模型，降低決策風(fēng)險(xiǎn)；提高預(yù)算的靈活性和精細(xì)化程度，如建立滾動(dòng)預(yù)算、增加編制預(yù)算的角度等。這些設(shè)計(jì)及時(shí)解決了企業(yè)內(nèi)部變化帶來(lái)的難題，更為重要的則是讓企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化作出及時(shí)調(diào)整。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在對(duì)變化的應(yīng)對(duì)上，基于諾69任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在如今的金融危機(jī)中，沈陽(yáng)機(jī)床運(yùn)用HyperionPlanning實(shí)現(xiàn)了基于調(diào)季度的滾動(dòng)預(yù)算，根據(jù)市場(chǎng)狀況的變動(dòng)，靈活建立不同的利潤(rùn)和現(xiàn)金流預(yù)測(cè)模型，從而降低了決策風(fēng)險(xiǎn)。2008年，受金融危機(jī)影響，沈陽(yáng)機(jī)床一個(gè)大客戶推遲了機(jī)床的定制，盡管該項(xiàng)目的資金相當(dāng)大，但并未對(duì)沈陽(yáng)機(jī)床的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。而這就是我們通過(guò)對(duì)HyperionPlanning的設(shè)置，將預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整與現(xiàn)金流預(yù)測(cè)聯(lián)動(dòng)，并按“滾動(dòng)”思想設(shè)計(jì)了What-if分析，及時(shí)預(yù)測(cè)了當(dāng)某一項(xiàng)目提前或推遲執(zhí)行時(shí)，對(duì)企業(yè)整體現(xiàn)金流的影響，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制在如今的金融危機(jī)中，沈陽(yáng)70任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制如今，在沈陽(yáng)機(jī)床集團(tuán)大門(mén)口，前來(lái)集團(tuán)辦事的車輛仍然排起了長(zhǎng)龍，人員出出進(jìn)進(jìn)的，客戶業(yè)務(wù)并沒(méi)見(jiàn)減少。在國(guó)家統(tǒng)計(jì)局出爐的“2008年中國(guó)大企業(yè)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)力500強(qiáng)”名單中，沈陽(yáng)機(jī)床居第41位，較上屆前移50位，躋身競(jìng)爭(zhēng)力前50強(qiáng)。危機(jī)還是時(shí)機(jī)？或許對(duì)沈陽(yáng)機(jī)床而言，這場(chǎng)危機(jī)更像是一場(chǎng)加速戰(zhàn)略調(diào)整的時(shí)機(jī)，在支持這場(chǎng)調(diào)整的信息化工具中，全面預(yù)算管理是其中一個(gè)，但絕不應(yīng)該是最后一個(gè)。（資料來(lái)源：中國(guó)管理會(huì)計(jì)網(wǎng)：諾亞舟咨詢賈小強(qiáng)）上一頁(yè)返回任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制如今，在沈陽(yáng)機(jī)床集團(tuán)大門(mén)71圖3-1各預(yù)算之間的聯(lián)系返回圖3-1各預(yù)算之間的聯(lián)系返回72表3-1某公司制造費(fèi)用項(xiàng)目單位

變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料返回表3-1某公司制造費(fèi)用項(xiàng)目單位

變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料返回73表3-2某公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（公式法）返回表3-2某公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（公式法）返回74表3-2某公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（公式法）返回表3-2某公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（公式法）返回75表3-3某公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算（列表法）返回表3-3某公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算（列表法）返回76圖3-2逐月滾動(dòng)預(yù)算示意圖返回圖3-2逐月滾動(dòng)預(yù)算示意圖返回77圖3-3混合滾動(dòng)預(yù)算示意圖返回圖3-3混合滾動(dòng)預(yù)算示意圖返回78表3-4華達(dá)公司2009年銷售預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算返回表3-4華達(dá)公司2009年銷售預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算返回79表3-5華達(dá)公司2009年生產(chǎn)預(yù)算返回表3-5華達(dá)公司2009年生產(chǎn)預(yù)算返回80表3-6華達(dá)公司2009年直接材料

采購(gòu)預(yù)算返回表3-6華達(dá)公司2009年直接材料

采購(gòu)預(yù)算返回81表3-7華達(dá)公司2009年直接

人工預(yù)算返回表3-7華達(dá)公司2009年直接

人工預(yù)算返回82表3-8華達(dá)公司2009年制造

費(fèi)用預(yù)算返回表3-8華達(dá)公司2009年制造

費(fèi)用預(yù)算返回83表3-9華達(dá)公司2009年產(chǎn)品

成本預(yù)算返回表3-9華達(dá)公司2009年產(chǎn)品

成本預(yù)算返回84表3-10華達(dá)公司2009年銷售及管理費(fèi)用預(yù)算返回表3-10華達(dá)公司2009年銷售及管理費(fèi)用預(yù)算返回85表3-11專門(mén)決策預(yù)算表返回表3-11專門(mén)決策預(yù)算表返回86表3-12現(xiàn)金預(yù)算返回下一頁(yè)表3-12現(xiàn)金預(yù)算返回下一頁(yè)87表3-12現(xiàn)金預(yù)算返回上一頁(yè)表3-12現(xiàn)金預(yù)算返回上一頁(yè)88表3-13預(yù)計(jì)利潤(rùn)表返回表3-13預(yù)計(jì)利潤(rùn)表返回89表3-14預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表返回表3-14預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表返回90財(cái)務(wù)預(yù)算的編制項(xiàng)目管理方案課件911、Geniusonlymeanshard-workingallone'slife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味著終身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命運(yùn)給予我們的不是失望之酒，而是機(jī)會(huì)之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果實(shí)是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,Americanpoet做一切事都應(yīng)盡力而為，半途而廢永遠(yuǎn)不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:105、Youhavetobelieveinyourself.That'sthesecretofsuccess.----CharlesChaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/20206、Almostanysituation---goodorbad---isaffectedbytheattitudewebringto.----LuciusAnnausSeneca差不多任何一種處境---無(wú)論是好是壞---都受到我們對(duì)待處境態(tài)度的影響。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.20207、Althoughtheworldisfullofsuffering,itisfullalsooftheovercomingofit.----HellenKeller,Americanwriter雖然世界多苦難，但是苦難總是能戰(zhàn)勝的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日8、Formanismanandmasterofhisfate.----Tennyson人就是人，是自己命運(yùn)的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday,August5,20209、Whensuccesscomesinthedoor,itseems,loveoftengoesoutthewindow.-----JoyceBrothers成功來(lái)到門(mén)前時(shí)，愛(ài)情往往就走出了窗外。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.202010、Lifeismeasuredbythoughtandaction,notbytime.——Lubbock衡量生命的尺度是思想和行為，而不是時(shí)間。8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:1011、Tomakealastingmarriagewehavetoovercomeself-centeredness.要使婚姻長(zhǎng)久，就需克服自我中心意識(shí)。Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/202012、Treatotherpeopleasyouhopetheywilltreatyou.你希望別人如何對(duì)待你，你就如何對(duì)待別人。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.202013、Todowhateverneedstobedoneto

preservethislastandgreatestbastionof

freedom.(RonaldReagan,AmericanPresident)為了保住這最后的、最偉大的自由堡壘，我們必須盡我們所能。20.8.520.8.5Wednesday,August5,202014、Wherethereisawill,thereisaway.(ThomasEdison,Americaninventor)有志者，事竟成。11:01:1911:01:1911:018/5/202011:01:19AM15、

Everymanisthemasterofhisownfortune.----RichardSteele每個(gè)人都主宰自己的命運(yùn)。20.8.511:01:1911:01Aug-205-Aug-2016、Asselfishnessandcomplaintcloudthemind,solovewithitsjoyclearsandsharpensthevision.----HelenKeller自私和抱怨是心靈的陰暗，愉快的愛(ài)則使視野明朗開(kāi)闊。11:01:1911:01:1911:01Wednesday,August5,202017、Donot,foronerepulse,giveupthepurposethatyouresolvedtoeffect.----WillianShakespeare,Britishdramatist不要只因一次失敗，就放棄你原來(lái)決心想達(dá)到的目的。20.8.520.8.511:01:1911:01:19August5,202018、Thereisnoabsolutesuccessintheworld,onlyconstantprogress.世界上的事沒(méi)有絕對(duì)成功，只有不斷的進(jìn)步。2020年8月5日星期三上午11時(shí)1分19秒11:01:1920.8.519、Nothingismorefataltohappinessthantheremembranceofhappiness.

沒(méi)有什么比回憶幸福更令人痛苦的了。2020年8月上午11時(shí)1分20.8.511:01August5,202020、Nomanishappywhodoesnotthinkhimselfso.——PubliliusSyrus認(rèn)為自己不幸福的人就不會(huì)幸福。2020年8月5日星期三11時(shí)1分19秒11:01:195August202021、Theemperortreatstalentastools,usingtheirstrongpointtohisadvantage.

君子用人如器，各取所長(zhǎng)。上午11時(shí)1分19秒上午11時(shí)1分11:01:1920.8.5謝謝觀看THEEND1、Geniusonlymeanshard-worki92項(xiàng)目三財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述任務(wù)二財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法任務(wù)三現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制項(xiàng)目三財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述93任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實(shí)際中得到貫徹、執(zhí)行，企業(yè)就需要編制預(yù)算。預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。一、企業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算所謂預(yù)算，就是用貨幣形式表現(xiàn)的，用于控制企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所確定目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。預(yù)算來(lái)源于計(jì)劃，但不等同于計(jì)劃，它不包括計(jì)劃中只能用文字說(shuō)明的目標(biāo)，也不是計(jì)劃的全過(guò)程，它只是計(jì)劃的一種表現(xiàn)形式。下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案94任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算與計(jì)劃是一對(duì)互有聯(lián)系但不完全相同的范疇。一般地說(shuō)，預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明，計(jì)劃是預(yù)算的文字說(shuō)明?？梢?jiàn)，預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量說(shuō)明。預(yù)算按其適用時(shí)間長(zhǎng)短可分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算主要指一年以上的預(yù)算，如購(gòu)置大型設(shè)備或擴(kuò)建、改建、新建廠房等的長(zhǎng)期投資預(yù)算，有時(shí)還包括長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算等。短期預(yù)算就是本項(xiàng)目要介紹的財(cái)務(wù)總預(yù)算，又稱全面預(yù)算或總預(yù)算，是企業(yè)在一定時(shí)期（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)算。主要包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是用于規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和費(fèi)用成本預(yù)算等；財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算與計(jì)劃是一對(duì)互有聯(lián)系但不完全相同的范95任務(wù)一財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)總預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系，關(guān)系比較復(fù)雜，很難用一個(gè)簡(jiǎn)單的方法準(zhǔn)確描述。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（一）明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算是具體化的企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)的總目標(biāo)通過(guò)預(yù)算被分解為各級(jí)各部門(mén)的具體目標(biāo)，使得各部門(mén)目標(biāo)明確，各司其職，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？傊?，編制預(yù)算的目的是為了貫徹目標(biāo)管理的原則，指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)的執(zhí)行，幫助人們更好地明確整個(gè)企業(yè)的奮斗目標(biāo)，清楚地了解自己部門(mén)的任務(wù)