寧波某拆遷安置房跟蹤審計實施方案

PAGEPAGE13xxxxxxxx村民拆遷安置房（一期、二期）項目第一期跟蹤審計實施方案寧波市江北區(qū)審計局xxxxxxxxx咨詢有限公司2009年10月9日一、項目概況1、項目基本情況本項目一期位于姚江醫(yī)院以南3#地塊，東至規(guī)劃道路，南至規(guī)劃道路，北至2#地塊，西至機場路；二期位于姚江醫(yī)院以南2#地塊，東臨規(guī)劃道路，南面為3#地塊，西靠機場路，北臨云飛路，一期用地面積37534平方米，二期用地面積約23660平方米。2、參建單位xxxxxxxxxx人民政府洪塘街道辦事處xxxxxxxx建設開發(fā)有限公司xxxxxxxx造價投資咨詢有限公司二、跟蹤審計依據(jù)1、《浙江省國家建設項目審計辦法》、《寧波市國家建設項目審計辦法》；2、其他國家及地方有關(guān)投資計劃、財政預算、財務、會計、政府采購、招投標、經(jīng)濟合同和工程建設的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項目相關(guān)的規(guī)定；3、國家行業(yè)主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標準、定額、工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范和現(xiàn)行的計價規(guī)定；4、與工程項目有關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息；5、項目建議書、可行性研究報告、初步設計及初步設計概算（調(diào)整概算）等批準文件；6、招投標文件、項目設計文件、施工合同（協(xié)議）、設計變更（修改）聯(lián)系單、隱蔽工程驗收記錄、各類簽證、施工日志、有效的工程結(jié)算資料、財務會計憑證、應收應付預付工程款、竣工財務結(jié)算書以及有關(guān)工程管理方面的文件資料；7、工程造價管理相關(guān)文件規(guī)定、有關(guān)法律法規(guī)；8、項目審計所需的其他有關(guān)資料。三、跟蹤審計目標通過對xxxxxxxx村民拆遷安置房（一期、二期）項目的跟蹤審計，了解項目征地拆遷、建設管理等情況，客觀評價各項目管理單位和部門責任履行情況和工作績效，及時指出存在的問題，督促整改，規(guī)范項目建設管理，提高建設資金的使用效益。四、跟蹤審計實施范圍對xxxxxxxx村民拆遷安置房（一期、二期）項目自實施改造起至竣工期間全部資金的籌集、分配、使用、管理和重大支出的合法、合規(guī)及效益情況進行跟蹤審計，對重大事項應作必要的追溯和延伸。五、跟蹤審計重點（一）建設前期審計1、審查項目審批情況；2、審查項目招投標情況；3、審查內(nèi)控制度執(zhí)行情況；4、審查前期費用、經(jīng)費支出是否真實、合規(guī)合法；（二）建設期間審計1、審查項目調(diào)整情況；2、審查項目進度完成情況；3、審查項目資金收支情況；4、審查項目拆遷補償、工程價款結(jié)算的真實合規(guī)合法性；5、審查設備及材料采購真實合規(guī)合法性；6、審查建設成本的真實性。（三）竣工決算審計

1、審查基本建設程序執(zhí)行情況；2、審查項目投資、初步設計及概（預）算執(zhí)行情況；3、審查建設資金來源、支出及結(jié)余等財務情況；4、審查工程價款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。六、跟蹤審計具體內(nèi)容（一）建設前期審計1、審查建設項目是否按照基本建設管理規(guī)定經(jīng)過立項、可行性研究、初步設計、施工圖（詳細）設計等程序；2、審查建設項目是否符合項目法人責任制、招投標制、合同制和工程建設監(jiān)理制、代建制等基本建設管理制度的要求；3、審查項目建設是否辦理建設用地規(guī)劃許可證、建設工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證（開工報告及批復）、工程質(zhì)量監(jiān)督備案表等；4、審查項目設計、勘測、施工、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應；5、審查勘測、設計、施工、監(jiān)理招投標文件，主要審查施工招標的條件是否具備，土地規(guī)劃許可證、配套費、三通一平是否完成，建設資金是否落實，招投標程序、方式是否符合國家規(guī)定，施工承包合同、施工監(jiān)理合同主要條款是否齊備，是否符合項目實際情況的要求，是否能夠保證項目的質(zhì)量、進度、造價控制目標；評標辦法及評標專家組成是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否存在歧視性條款、評標辦法明顯不合理、評標專家資格不符等情況；6、審查建設單位的內(nèi)部管理制度是否齊備，管理人員是否到位，崗位職責、工作程序是否合理有效，工作效能是否適應項目的工程進展。（二）建設期間審計1、重點關(guān)注各分部分項工程的施工是否符合設計要求；隱蔽工程、中間結(jié)構(gòu)驗收是否符合要求；裝飾工程施工時關(guān)注裝修材料的品種、規(guī)格是否符合設計要求，品種、規(guī)格調(diào)整的材料報價是否合理；要求關(guān)注土方工程量計算是否與實際施工情況相符合，土建、市政附屬綜合挖運土方是否平衡；關(guān)注打樁記錄是否與實際相符；工程變更聯(lián)系單是否合理，是否符合現(xiàn)場實際施工情況。2、審查隱蔽工程的施工是否符合施工圖紙、施工工藝、施工組織方案的要求，復核隱蔽工程的工程量，核實有關(guān)各方簽署的隱蔽工程資料是否與工程實際施工情況相符，必要時進行現(xiàn)場拍照、錄像，以備查驗。3、審查設計聯(lián)系單及其他技術(shù)聯(lián)系單，審核聯(lián)系單簽署程序、工程量變更情況，并對工程造價變更情況作出審計；既應關(guān)注造價增加的聯(lián)系單，同時對涉及造價減少的聯(lián)系單也應關(guān)注。（1）熟悉施工方案、施工工藝、施工現(xiàn)場情況，深入施工現(xiàn)場，嚴格界定工程增減；（2）根據(jù)建設單位相關(guān)造價控制程序，審查聯(lián)系單簽署是否符合規(guī)定；（3）結(jié)合招投標文件，嚴格界定工程造價變更的合理性；（4）根據(jù)變更圖紙，計算、計量變更工程量。4、關(guān)注關(guān)鍵工序隱蔽工程施工，并記錄相應的審計證據(jù)。（1）重點關(guān)注隱蔽工程各部位尺寸是否與施工圖紙相符；（2）隱蔽工程的施工是否與施工組織設計相符。5、嚴格工程計量，每月對施工單位上報的工程進度款付款證書，應根據(jù)現(xiàn)場跟蹤審計的實際情況，參照已獲取的審計證據(jù)，會同建設單位、代建單位、監(jiān)理單位，在規(guī)定的期限內(nèi)完成工程量的審核工作；重點對主體結(jié)構(gòu)工程每月施工完成的數(shù)據(jù)進行抽查復測，發(fā)現(xiàn)問題及時與監(jiān)理、施工單位核實，并對工程量進行相應調(diào)整。審核流程具體為，先由監(jiān)理單位對施工單位上報的進度款付款證書進行審核，然后由代建單位審核簽證，報建設單位確認，跟蹤審計對撥付的進度款出具意見單。6、嚴格規(guī)范工程簽證，施工現(xiàn)場的情況和簽證內(nèi)容詳細進行對比，對增加的工程項目、內(nèi)容、尺寸要定量記載，應在現(xiàn)場進行勘測的基礎上繪制草圖，填寫尺寸和注明工程量計算公式以及計算結(jié)果，并予以記錄。（1）審查施工簽證是不是不該簽證的簽了，或是工程項目、工程數(shù)量多簽，以及不合理的施工方案簽證；（2）規(guī)范簽證手續(xù)，要嚴把簽證關(guān)，對不具備簽證條件的，要堅決予以拒簽。7、對于施工合同以外的無價材料，應采取市場詢價的原則，先由施工單位在施工前上報該材料三種以上的品牌，由設計單位、監(jiān)理單位確認符合工程設計要求、質(zhì)量要求，由代建單位決定采用的材料品牌、價格，建設單位決定采用的材料品牌、價格，再由審計單位進行市場詢價。8、對于工程設計變更、工程變更，出具跟蹤審計意見單。9、對于新增項目和變更項目的綜合單價，審查組價是否合理、合規(guī)。（1）熟悉施工合同及招投標商務文件，了解合同單價的組成；（2）參與變更綜合單價的人材機消耗量的測定工作，按照定額或合同單價的組價原則，進行合理組價。10、對建設（代建）單位的財務賬冊、會計報表、財務會計制度執(zhí)行情況定期進行審核，以確定各項建設規(guī)費以及建設單位管理費的合規(guī)、合法性，直至竣工財務決算結(jié)束。（1）審查有無不合法的費用，各組成項目的開支標準是否符合國家法律、法規(guī)和財務會計制度的規(guī)定；（2）審查財務會計制度的執(zhí)行情況，是否按照國家規(guī)定計列各項開支；（3）根據(jù)批復的初步設計建設單位管理費額度，分析建設單位管理費的實際使用情況，是否有超支的傾向，是否制定建設單位管理費控制制度；（4）對建設資金管理與使用情況進行審計。11、參與并監(jiān)督附屬等工程招投標工作，嚴格規(guī)范招投標。（三）竣工決算審計1、審查基本建設程序執(zhí)行情況；2、審查項目投資、初步設計及概（預）算執(zhí)行情況；3、建設資金來源、支出及結(jié)余等財務情況；4、審查工程價款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況；5、審查交付使用資產(chǎn)情況；6、審查收尾工程的未完工程量及所需情況；7、竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細表等編報審核情況；8、投資效益評審等有關(guān)情況。七、跟蹤審計主要方法根據(jù)全過程跟蹤審計的特點，結(jié)合該項目的具體情況，區(qū)分建設項目進行的具體階段，采用科學、系統(tǒng)、規(guī)范的方法，強化現(xiàn)場跟蹤審計力量，對建設項目進行適時、必要、準確的審計，包括基本建設程序、合同造價調(diào)整、建設實施、造價動態(tài)管理、竣工結(jié)算、竣工財務決算等內(nèi)容，具體包括：（一）組織方法1、建立全過程跟蹤審計小組，并組成一個專業(yè)齊全的造價控制班子。2、建立完善本項目質(zhì)量保證措施，確保造價控制工作的高質(zhì)量完成。3、建立項目責任制，明確參與跟蹤審計人員任務和職能分工。（二）經(jīng)濟方法1、審核資金使用計劃，確定、分解造價控制目標。3、分析預測，不定期向建設單位簽發(fā)項目投資控制及其存在問題的跟蹤審計意見單，審查工程付款證書；4、采用滾動原理，對工程建設資金使用的合理性、確保和控制工程質(zhì)量進度、對施工承包單位工程款?？顚Ｓ眠M行監(jiān)控，落實工程建設資金管理的各項規(guī)定和執(zhí)行措施，加強資金監(jiān)管，提高資金使用效率。（三）技術(shù)方法1、對設計變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，嚴格控制設計變更；2、審核承包商編制的施工組織設計，對主要施工方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析；（四）合同方法1、確立工程管理中的一切行為以合同為依據(jù)的意識和理念；2、參與合同修改、補充工作，著重考慮其對造價控制的影響；3、做好工程記錄，保存各種文件圖紙，特別注意有變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。跟蹤審計應嚴格按照跟蹤審計方案以及江北區(qū)審計局《國家建設項目跟蹤審計內(nèi)部操作指南》的相關(guān)規(guī)定，了解建設項目的基本情況，在現(xiàn)場實施必要的審計程序，規(guī)范現(xiàn)場跟蹤審計人員的工作職責，填寫跟蹤審計日記，編制相應的審計工作底稿，獲取恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并出具相應的審計報告，協(xié)助并配合建設單位做好工程造價的控制工作。八、跟蹤審計步驟根據(jù)以上的跟蹤審計方案，我們將跟蹤審計分為如下幾個步驟，確保跟蹤審計的順利實施：（一）審計準備階段：確定審計人員，成立審計組。編制審計方案，并初步了解工程概況，編制跟蹤審計計劃，確定現(xiàn)場審計人員，制訂現(xiàn)場審計工作職責，理順與項目各參建單位的溝通渠道，做好審計準備。（二）審計實施階段：根據(jù)工程資料和現(xiàn)場情況，審計人員根據(jù)分工進行審計。（三）審計終結(jié)階段：根據(jù)審定的工程造價和工程財務情況，擬寫審計報告。九、跟蹤審計組成員及分工全過程跟蹤審計人員配置：審計組長：張健審計組成員：張世堯主審（協(xié)審單位）：梁喜協(xié)審人員：章永彬、侯燕、張瑛（財務協(xié)審人員）竣工決算審計人員配置：審計組長：張健審計組成員：張世堯協(xié)審人員：梁喜、章永彬、侯燕、張瑛（財務協(xié)審人員）審計組成員分工：張健、張世堯全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負責解決或向上級匯報在現(xiàn)場跟蹤過程中遇到的重大問題，如果張健有事不在崗，由張世堯負責。梁喜是協(xié)審單位負責人，負責跟蹤審計現(xiàn)場的協(xié)調(diào)、組織工作，參加現(xiàn)場例會，協(xié)調(diào)解決跟蹤審計現(xiàn)場遇到的一般問題，重大問題負責向?qū)徲嬀謪R報，負責每季度總結(jié)和每月小結(jié)。蔡雯協(xié)審單位技術(shù)負責，梁喜、葉裕挺土建審計，肖東平、章方圓安裝審計，鮑大勝、王崇善市政審計，章永彬、侯燕、張瑛財務審計。時間安排：項目工期日歷天，跟蹤審計時間預計為。十、主要審計流程圖跟蹤審計基本原理框圖糾偏計劃投資設計概算控制目標控制目標與實際支出比較提出調(diào)整措施計劃投資設計概算控制目標控制目標與實際支出比較提出調(diào)整措施修改投資工程分析偏差實原因施中實際支出實際支出2、跟蹤審計主要工作內(nèi)容準備階段準備階段編制跟蹤審計計劃實施階段人員配備確定服務范圍收集資料編制跟蹤審計計劃實施階段人員配備確定服務范圍收集資料施工階段施工階段審查合同價款的真實性審查合同價款的真實性審核工程用審核工程用款計劃工程計量支付的審核與確定編制變更意見單及工程變更價款的審核與確認隱蔽工程的審核與確認無價材料的確定竣工決算審計竣工決算審計資料歸檔出具竣工決算審計報告項目成果資料的整理和交付資料歸檔出具竣工決算審計報告項目成果資料的整理和交付3、工程進度款支付審核流程圖施工單位進度款申請施工單位進度款申請監(jiān)理單位對當期完成工程量確認審計人員對現(xiàn)場進行量度審計單位對工程進度款審計建設單位作出付款決定審計單位將審核意見和審核后的付款意見提交給建設單位審計單位將審計結(jié)果與申請額核對，并與施工單位溝通代建單位對當期完成工程量確認建設單位對當期完成工程量確認，并報審計單位備注：跟蹤審計小組5個工作日（節(jié)假日除外）內(nèi)完成進度款的審核。4、無價材料定價流程