鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義課件

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范濟(jì)南鐵路局財(cái)務(wù)處王衛(wèi)東1鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范濟(jì)南鐵路局財(cái)務(wù)處王衛(wèi)東1鐵路會計(jì)基會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要意義(一)有利于保證會計(jì)信息的質(zhì)量，提高會計(jì)工作的效率;(二)有利于防范錯弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全;(三)有利于完善會計(jì)崗位責(zé)任制;(四)有利于會計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理工作協(xié)調(diào)一致。會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要意義(一)有利于保證會計(jì)信息的質(zhì)量2《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的演變過程1.財(cái)政部《會計(jì)人員工作規(guī)則》，1984年4月2.鐵道部《會計(jì)工作達(dá)標(biāo)升級辦法》，1990年左右3.財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，1996年6月4.鐵道部《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》，1997年6月5.鐵道部《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，2001年4月6.鐵道部《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，2006年10月修訂，目前正在執(zhí)行的版本達(dá)標(biāo)升級→標(biāo)準(zhǔn)化→規(guī)范化《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的演變過程1.財(cái)政部《會計(jì)人員工作規(guī)則》3《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》修訂的主要原因

1.會計(jì)信息化發(fā)展的需要。2.實(shí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的需要。3.單位規(guī)模、企業(yè)形式變化的需要。4.提高財(cái)務(wù)管理水平的需要。5.近幾年新發(fā)布了一系列財(cái)務(wù)規(guī)章、制度。《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》修訂的主要原因1.會計(jì)信息化發(fā)展的406版《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的特點(diǎn)（四化）1.信息化；2.程序化；3.制度化；4.具體化。06版《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的特點(diǎn)（四化）1.信息化；5《鐵路企業(yè)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表統(tǒng)一格式及使用說明》（財(cái)會[2005]203號）

是《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》重要配套規(guī)章，必須同時執(zhí)行。如：持支票從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)手人，應(yīng)在銀行付款憑證上簽字；將現(xiàn)金送存銀行的經(jīng)手人，應(yīng)在現(xiàn)金付款憑證上簽字。個別與《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》表述不一致的，按《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》執(zhí)行?！惰F路企業(yè)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表統(tǒng)一格式及使用說明》（6鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第三章會計(jì)工作交接第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第五章會計(jì)憑證第六章會計(jì)賬簿第七章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第八章會計(jì)檔案7鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則7鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第九章會計(jì)信息化第十章內(nèi)部會計(jì)管理制度第十一章會計(jì)監(jiān)督第十二章會計(jì)基礎(chǔ)工作考核第十三章附則8鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第九章會計(jì)信息化8鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。難點(diǎn)：單位內(nèi)部會計(jì)管理制度。

《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：填制會計(jì)憑證、登9第一章

總則第一條為加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)、規(guī)章、制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合鐵路具體情況，制定本規(guī)范。10鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則第一條為加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的第一章

總則第二條

本規(guī)范適用于國家鐵路系統(tǒng)各運(yùn)輸、多元經(jīng)營、集體經(jīng)濟(jì)等企業(yè)及其直接或間接控制的公司,行政單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他經(jīng)濟(jì)組織(以下簡稱“單位”)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入、基建、資金、工會會計(jì)均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)范。

11鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則第二條本規(guī)范適用于國家鐵路系統(tǒng)各運(yùn)第一章總則第三條各單位必須切實(shí)重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，結(jié)合本單位實(shí)際，認(rèn)真執(zhí)行本規(guī)范，使本單位會計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)到會計(jì)人員綜合素質(zhì)過硬、崗位職責(zé)明確、工作流程順暢清晰、會計(jì)核算真實(shí)合法，會計(jì)憑證、賬簿手續(xù)完備、登記準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及時、準(zhǔn)確、內(nèi)容豐富，會計(jì)檔案整潔、完整，內(nèi)部控制制度完善、基礎(chǔ)臺賬完備，各項(xiàng)制度體系相互銜接、相互協(xié)調(diào)，財(cái)會工作高效、有序。12鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則第三條各單位必須切實(shí)重視會計(jì)基礎(chǔ)工第一章

總則第四條

單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)。各單位財(cái)會主管部門負(fù)責(zé)組織本單位和其控制的公司運(yùn)營（含收入、資金）、多經(jīng)、集經(jīng)、工會等系統(tǒng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的具體實(shí)施。13鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章總則第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)基礎(chǔ)工第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模分三種類型:1．設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；2．不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備三名及以上會計(jì)人員，并在出納人員以外的會計(jì)人員中指定會計(jì)主管人員；3．委托會計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)或鐵路企業(yè)設(shè)置的獨(dú)立會計(jì)核算機(jī)構(gòu)代為核算。14鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第六條

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)工作崗位、明確崗位職責(zé)。會計(jì)工作崗位設(shè)置應(yīng)滿足以下要求：（一）（二）（三）p3（四）各崗位相互牽制、相互制約，不相容崗位相互分離。不相容崗位主要包括：1．業(yè)務(wù)經(jīng)辦與制證、審批；2．制證與稽核、審批、財(cái)產(chǎn)保管；3．財(cái)產(chǎn)保管與稽核、審批；4．出納與稽核、會計(jì)檔案保管、填制收付款記賬憑證和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記；5．客貨票據(jù)總賬管理與票據(jù)的發(fā)放；6．收入進(jìn)款出納與控制運(yùn)輸收入進(jìn)款收、存、繳業(yè)務(wù)的專用印章保管；7．收入進(jìn)款出納、會計(jì)與對外客貨運(yùn)輸及收付款業(yè)務(wù)辦理。15鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第七條會計(jì)工作崗位一般可分為：總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）、財(cái)會稽核、信息化管理、預(yù)算管理、出納、報(bào)銷，所有者權(quán)益、基金、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)、在建工程、運(yùn)輸進(jìn)款、營業(yè)收入、工資及工資附加費(fèi)、大修、存貨、成本費(fèi)用、稅費(fèi)核算，運(yùn)輸收入會計(jì)、運(yùn)輸收入稽核、客貨收入清算、代收款、資金管理、記賬、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制，合同、票證、會計(jì)檔案管理等崗位。會計(jì)工作崗位在不違反內(nèi)部牽制制度的前提下，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但必須保證每一項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)由兩個及以上人員處理，不能由一個人負(fù)責(zé)辦理全過程。

會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，一般以３年至５年輪崗一次為宜。崗位輪換的期限各單位可根據(jù)實(shí)際情況決定。第八條

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。16鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第七條會計(jì)工作崗位一般第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第九條會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員必須符合下列基本條件：（一）（二）（三）（四）（七）p4（五）具備會計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具備助理會計(jì)師資格且從事會計(jì)工作3年以上，其中，運(yùn)輸生產(chǎn)單位和職工人數(shù)較多、業(yè)務(wù)量較大的其他單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，必須具備會計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；

（六）具備經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)大專及以上學(xué)歷；第十條稽核會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)符合下列條件：p517鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第九條會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十一條

會計(jì)人員必須具備會計(jì)從業(yè)資格，持有鐵路系統(tǒng)會計(jì)從業(yè)資格證書。不具備會計(jì)從業(yè)資格的人員，不得參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、評審或會計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任，不得申請取得會計(jì)人員榮譽(yù)證書。各單位不得任用（聘用）不具備會計(jì)從業(yè)資格的人員從事會計(jì)工作。會計(jì)從業(yè)資格證書必須按照有關(guān)規(guī)定注冊登記。已任用（聘用）技術(shù)職務(wù)的會計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力要求達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)，其中每個單位會計(jì)師及以上的人員至少應(yīng)有一名達(dá)到鐵路中級標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)信息化崗位人員應(yīng)達(dá)到鐵路中級標(biāo)準(zhǔn)。18鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十一條會計(jì)人員必須具備會計(jì)從第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十二條

會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度。會計(jì)人員應(yīng)自覺接受繼續(xù)教育，完成繼續(xù)教育學(xué)時，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計(jì)職業(yè)道德水平。

各單位和部門應(yīng)保證會計(jì)人員按照國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育，保證會計(jì)人員參加繼續(xù)教育的時間和其他必要條件，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定繼續(xù)教育內(nèi)容。19鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十二條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十三條

會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行任職回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任本單位及其控制的多經(jīng)、集經(jīng)、公司、工會和其他組織的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位同一會計(jì)機(jī)構(gòu)中任職。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第十四條

會計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德。p6鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT20鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十三條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行任職回第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十五條

各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計(jì)人員崗位職責(zé)完成情況、遵守職業(yè)道德的情況，進(jìn)行定期或不定期考核，并作為會計(jì)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的依據(jù)。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT21鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十五條各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計(jì)第三章會計(jì)工作交接

會計(jì)交接是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，不僅涉及會計(jì)工作的連續(xù)性，而且關(guān)系到有關(guān)人員的法律責(zé)任。因此要求交接雙方和監(jiān)交人員以及其他的相關(guān)人員必須認(rèn)真對待。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT第三章會計(jì)工作交接會計(jì)交接是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工22第三章會計(jì)工作交接第十六條會計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作，在規(guī)定期限內(nèi)全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。（一）工作調(diào)動、崗位輪換；（二）因病不能工作超過六個月；（三）因故臨時離職超過六個月；（四）被撤銷會計(jì)職務(wù)；（五）被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；（六）單位撤銷、合并、分立需要辦理交接的。

發(fā)生前款（二）、（三）項(xiàng)情況在六個月之內(nèi)的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專人代理，并辦理臨時交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范條所規(guī)定的責(zé)任。第二十六條鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT23鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三章會計(jì)工作交接第十六條會計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必第三章會計(jì)工作交接第十七條會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT24鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三章會計(jì)工作交接第十七條會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時第三章會計(jì)工作交接第十八條會計(jì)人員辦理移交手續(xù)應(yīng)當(dāng)編制移交清冊。移交清冊應(yīng)當(dāng)列明以下內(nèi)容：（一）應(yīng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等；（二）會計(jì)信息系統(tǒng)軟件、文檔資料、操作密碼、會計(jì)數(shù)據(jù)備份、電子計(jì)算機(jī)及其附屬設(shè)備等有關(guān)實(shí)物；（三）所負(fù)責(zé)的會計(jì)事項(xiàng)簡要說明：截止移交日的現(xiàn)金、銀行存款收、支及余額，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益余額及變動情況說明，收入、成本及費(fèi)用情況說明，債權(quán)債務(wù)情況說明等；（四）上級主管部門或單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為有必要列明的其他內(nèi)容。第十九條p9鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT25鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三章會計(jì)工作交接第十八條會計(jì)人員辦理移交手續(xù)應(yīng)當(dāng)編制移交第三章會計(jì)工作交接第二十條會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

一般會計(jì)人員交接，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

在下列情況下應(yīng)由上級主管部門派人會同監(jiān)交：P9第21~24條p9~10頁鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT26鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三章會計(jì)工作交接第二十條會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交第三章會計(jì)工作交接第二十五條單位撤銷、合并、分立時，必須留有必要的會計(jì)人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算，做好移交工作；未移交前，會計(jì)人員不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。移交的主要內(nèi)容包括：（一）會計(jì)檔案，包括紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)；（二）自年初至撤、并日的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)；（三）撤、并日時點(diǎn)的會計(jì)報(bào)表（包括紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)）、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（四）財(cái)務(wù)印簽、印章、未使用的票據(jù)；（五）固定資產(chǎn)卡片、主要支出項(xiàng)目、主要工作量、主要設(shè)備等各種臺賬；（六）會計(jì)信息系統(tǒng)軟件、文檔資料、操作密碼、會計(jì)數(shù)據(jù)備份。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT27鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三章會計(jì)工作交接第二十五條單位撤銷、合并、分立時，必須留第三章會計(jì)工作交接第二十六條移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT28鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三章會計(jì)工作交接鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》、國家統(tǒng)一會計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定建立會計(jì)賬冊、進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT29鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第二十八條

各單位會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本前提：（一）應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易、事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；（二）會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提；（三）應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；（四）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT30鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第二十八條各單位會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第二十九條各單位會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為依據(jù)，及時進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易、事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。未經(jīng)過專業(yè)審核的運(yùn)輸收入原始憑證，原則上不允許作為運(yùn)輸收入會計(jì)核算的依據(jù)。（三）會計(jì)核算及提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT31鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第二十九條各單位會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定（四）會計(jì)核算及提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，并且與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)營決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價、預(yù)測。（五）會計(jì)核算及提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易、事項(xiàng)。（六）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。對交易、事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時，不得高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT32鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定（四）會計(jì)核算及提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十條各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算：

（一）款項(xiàng)和有價證券的收付。（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。（四）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。（七）需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT33鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十條各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)?shù)谒恼聲?jì)核算的一般規(guī)定第三十一條各單位要按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度和鐵道部的規(guī)定，以及本單位會計(jì)核算的需要，正確設(shè)置和使用會計(jì)科目。

各單位設(shè)置會計(jì)科目的名稱應(yīng)簡潔、明晰，能夠基本表明其核算內(nèi)容，并應(yīng)對每個會計(jì)科目的核算內(nèi)容、使用方法做出規(guī)定。除另有規(guī)定外各單位不得自行增設(shè)與國家和鐵道部規(guī)定的會計(jì)科目同級的科目。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT34鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十一條各單位要按照國家統(tǒng)一會計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目1.利息收入2.利息支出3.匯兌損益4.資金占用費(fèi)收入5.資金占用費(fèi)支出6.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目1.利息收入鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PP35第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十二條會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料必須符合國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得私設(shè)會計(jì)賬簿，不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT36鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十二條會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)?shù)谒恼聲?jì)核算的一般規(guī)定第三十三條公司、企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算除遵守會計(jì)核算的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵守下列規(guī)定：（一）要按規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。（二）要按規(guī)定及時確認(rèn)收入，不得虛列或者隱瞞、截留收入、推遲或者提前確認(rèn)收入，嚴(yán)禁將收入轉(zhuǎn)移到依法設(shè)置的會計(jì)賬簿以外核算。（三）要按規(guī)定列支成本費(fèi)用，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，不得隨意改變成本、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得采取成本、費(fèi)用掛賬等方式少列、不列成本、費(fèi)用，不得擠列、多列、虛列成本、費(fèi)用。（四）要按規(guī)定計(jì)算損益，不得隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT37鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十三條公司、企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算除第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十六條會計(jì)處理一般程序如下：p14第三十七條付款業(yè)務(wù)處理程序：（一）支付申請；（二）支付審批；（三）審核制證；（四）辦理支付；（五）支付稽核。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT38鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四章會計(jì)核算的一般規(guī)定第三十六條會計(jì)處理一般程序如下：p第五章會計(jì)憑證會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)工作的開始，對會計(jì)核算過程和會計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。認(rèn)真填制和審核會計(jì)憑證是做好會計(jì)工作的基本前提，也是體現(xiàn)會計(jì)反映與監(jiān)督職能的重要手段。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT39鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明第五章會計(jì)憑證第三十九條各單位填制或取得的原始憑證須符合以下基本要求：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人簽名或蓋章，接收憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價和金額。

（二）原始憑證必須有簽章：

p16（三）原始憑證本身必須合法：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT40鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證第三十九條各單位填制或取得的原始憑證須符合以第五章會計(jì)憑證（四）原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。P17（五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（六）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT41鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（四）原始憑證記錄要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。P17鐵第五章會計(jì)憑證（七）工資、獎金、勞務(wù)費(fèi)用等支付個人的款項(xiàng)，原則上通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，向個人賬戶轉(zhuǎn)賬時，必須編制經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的支付明細(xì)清單，經(jīng)銀行蓋章后返還的明細(xì)單和辦理銀行付款并經(jīng)銀行蓋“轉(zhuǎn)訖”章的結(jié)算憑證回單一并作為原始憑證。經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金支付的，原則上由本人簽章領(lǐng)取，簽章后的明細(xì)單作為原始憑證。

（八）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給對方原始憑證分割單。原始憑證分割單除應(yīng)具備原始憑證的全部要素外，還應(yīng)包括原始憑證的名稱、金額及所依附的記賬憑證編號，填制原始憑證單位的名稱和日期。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、匯總金額應(yīng)與原始憑證相符。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT42鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（七）工資、獎金、勞務(wù)費(fèi)用等支付個人的款項(xiàng)，原代發(fā)個人款項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理

1.強(qiáng)化稽核崗位作用；2.對核算軟件的工資項(xiàng)目增設(shè)限制性條件；3.每月與勞資部門對賬；4.工資核算人員與出納人員一道赴銀行辦理支付手續(xù)。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT代發(fā)個人款項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理1.強(qiáng)化稽核崗位作用；鐵路會計(jì)43第五章會計(jì)憑證（九）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)文件的復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

（十）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。以計(jì)算機(jī)打印的機(jī)制發(fā)票、收據(jù)等原始憑證，不能用手寫的方式修改或補(bǔ)記其缺項(xiàng)（稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定可以手工補(bǔ)記單位名稱的除外）。（十一）填制憑證時，若使用雙面藍(lán)色復(fù)寫紙?zhí)讓懸皇綆追莸脑紤{證可使用圓珠筆；單位負(fù)責(zé)人簽字一律使用藍(lán)黑或黑色墨水，簽發(fā)支票必須使用墨汁或黑色墨水。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT44鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（九）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文第五章會計(jì)憑證第四十條對以下特定原始憑證的具體要求：（一）通知書。發(fā)出單位應(yīng)使用規(guī)定格式（p107）的通知書，并按規(guī)定填制。通知書不能單獨(dú)作為辦理財(cái)產(chǎn)調(diào)撥、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的原始憑證，必須附其與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的其他原始憑證。通知書的接收單位，應(yīng)嚴(yán)格按通知書的內(nèi)容和列賬月份及其附件進(jìn)行會計(jì)處理。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT45鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證第四十條對以下特定原始憑證的具體要求：鐵路會第五章會計(jì)憑證（二）借款單（P110）。職工借款單必須附在記賬憑證之后，收回借款或辦理報(bào)銷時應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款單。（三）繳款單（p111）。繳款時，由繳款人填制“繳款單”，連同款項(xiàng)一并交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門的會計(jì)人員據(jù)以編制“收款憑證”，并向繳款人開具收據(jù)。（四）預(yù)算內(nèi)（外）撥款單。撥付預(yù)算內(nèi)資金時應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明預(yù)算文號；撥付預(yù)算外資金時應(yīng)另附審批手續(xù)。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT46鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（二）借款單（P110）。職工借款單必須附在記第五章會計(jì)憑證（五）無據(jù)支付證明單。無據(jù)支付證明單應(yīng)在以下特定的范圍內(nèi)嚴(yán)格控制使用：1．遺失原始憑證時，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為該無據(jù)支付證明單附件，代作原始憑證；如果確實(shí)無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人填寫無據(jù)支付證明單，寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2．對于一些確實(shí)無法取得合法單據(jù)的特殊情況，如家屬拆洗縫補(bǔ)、臨時雇用零工裝卸、搬運(yùn)，家屬區(qū)維修施工用家屬的水電，維修施工毀青、樹木補(bǔ)償費(fèi)等，可使用“無據(jù)支付證明單”，把發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、金額、無據(jù)原因等在單據(jù)上填寫完整，注明經(jīng)辦人、證明人，由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)款人在單據(jù)上簽字或蓋章后，方可報(bào)銷、付款。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT47鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（五）無據(jù)支付證明單。無據(jù)支付證明單應(yīng)在以下特第五章會計(jì)憑證（六）銀行存款余額調(diào)節(jié)表各單位每月必須按每一賬戶編制銀行存款調(diào)節(jié)表，存在未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)逐筆按類填列，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT48鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（六）銀行存款余額調(diào)節(jié)表鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培什么是未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要是因?yàn)槠髽I(yè)和銀行收到結(jié)算憑證的時間不一致所產(chǎn)生的。比如，企業(yè)委托銀行向外地某單位收款，銀行收到對方支付款項(xiàng)的結(jié)算憑證后，就記賬增加企業(yè)的銀行存款，再將結(jié)算憑證傳遞給企業(yè)，企業(yè)在收到結(jié)算憑證后再記錄增加自己賬上的銀行存款。在銀行收到結(jié)算憑證至企業(yè)收到結(jié)算憑證期間，就形成了未達(dá)賬項(xiàng)。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT什么是未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已49未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況

1.銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。2.銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無承付等。3.企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。4.企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況1.銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行50未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，因此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存51如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收而52銀行存款余額調(diào)節(jié)表此表只是為核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。調(diào)整后的余額為單位可動用的銀行存款余額。

對兩個月以上的未達(dá)賬項(xiàng)要作出說明。此表由會計(jì)人員將銀行存款日記賬和銀行對賬單逐筆核對后編制（發(fā)生額和余額都要核對），經(jīng)稽核人員稽核、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）審核后，連同銀行對賬單、未達(dá)賬項(xiàng)書面說明一并作為會計(jì)檔案保存。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT銀行存款余額調(diào)節(jié)表此表只是為核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行53第五章會計(jì)憑證（七）報(bào)銷粘貼單、報(bào)銷單。辦理報(bào)銷可根據(jù)報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目的多少及報(bào)銷單據(jù)的數(shù)量選用報(bào)銷粘貼單或報(bào)銷單。1．報(bào)銷粘貼單（p119會憑16）。報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目、單據(jù)較少的，應(yīng)使用報(bào)銷粘貼單，直接將原始憑證按本規(guī)范會計(jì)憑證整理規(guī)定粘貼在報(bào)銷粘貼單上，并如實(shí)填寫有關(guān)欄的內(nèi)容，其中單據(jù)張數(shù)為所粘貼單據(jù)的自然張數(shù)。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT54鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（七）報(bào)銷粘貼單、報(bào)銷單。辦理報(bào)銷可根據(jù)報(bào)銷費(fèi)第五章會計(jì)憑證

2．報(bào)銷單（p121會憑18）。報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目、單據(jù)較多的，如實(shí)行定額備用金制的車間、班組辦理報(bào)銷等，應(yīng)使用報(bào)銷單并如實(shí)填寫有關(guān)欄的內(nèi)容。使用報(bào)銷單的，報(bào)銷原始憑證應(yīng)按本規(guī)范會計(jì)憑證整理的規(guī)定粘貼在“單據(jù)粘貼單”上，“單據(jù)粘貼單”及所粘貼的原始憑證作為報(bào)銷單的附件。報(bào)銷單中單據(jù)張數(shù)填寫“單據(jù)粘貼單”上粘貼原始憑證的自然張數(shù)，不包括“單據(jù)粘貼單”。報(bào)銷完成后，報(bào)銷單收據(jù)欄可撕下交給報(bào)銷人，作為報(bào)銷款項(xiàng)的收據(jù)。

（八）分?jǐn)傆?jì)算表（調(diào)賬記錄）（p123會憑20）。分?jǐn)傆?jì)算表（調(diào)賬記錄）在會計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)整賬項(xiàng)、更正錯誤時填制，應(yīng)將調(diào)整賬項(xiàng)、更正錯誤的原因、事由等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的說明，經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）審核后作為列賬的依據(jù)及記賬憑證的附件。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT55鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證

2．報(bào)銷單（p121會憑18）。報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)第五章會計(jì)憑證第四十一條原始憑證審核及處理：

（一）相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定對原始憑證及其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)。（二）確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。（三）確保憑證內(nèi)容填寫齊全。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的改動。（四）審批手續(xù)必須完備。p21鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT56鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證第四十一條原始憑證審核及處理：

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)第五章會計(jì)憑證（五）經(jīng)過審核，對于內(nèi)容填寫不全、手續(xù)不完備和計(jì)算差錯等技術(shù)性錯誤，應(yīng)將原始憑證退還原經(jīng)辦的部門或人員，由其補(bǔ)辦手續(xù)，或更正錯誤，或重新填制；對于違反國家政策、法規(guī)、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予受理，其中，如有偽造、變造原始憑證或其他嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為的，應(yīng)及時報(bào)告單位負(fù)責(zé)人或上級主管部門處理。（六）審核后的原始憑證，保留在原始付款的單位，有關(guān)單位轉(zhuǎn)賬需要抄件時，應(yīng)注明“抄件”字樣，并注明抄件人，由原件保管單位加蓋公章。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT57鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證（五）經(jīng)過審核，對于內(nèi)容填寫不全、手續(xù)不完備和第五章會計(jì)憑證第四十二條各單位必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，未經(jīng)審核的原始憑證均不得作為編制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期，填制憑證單位名稱，憑證的名稱、編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會計(jì)科目代碼及名稱（包括總賬科目和明細(xì)科目），金額，所附原始憑證的張數(shù)（或參見憑證的日期和號碼），填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或蓋章。收付款憑證必須有出納人員簽名或蓋章，現(xiàn)金付款憑證還必須有領(lǐng)款人簽名或蓋章（采取“零星費(fèi)用現(xiàn)金支付匯總表”等形式支付零星費(fèi)用現(xiàn)金的，領(lǐng)款人在“匯總表”等上簽字）。貨幣資金倒庫業(yè)務(wù)只填制付款憑證。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT58鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證第四十二條各單位必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填第五章會計(jì)憑證主要內(nèi)容的填制要求如下：

p22（一）（二）（三）（四）（五）

（六）（七）（八）（九）（十一）（十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時，采用“層層控制法”計(jì)算附件張數(shù)，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原始憑證，視為記賬憑證的一張附件。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT59鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證主要內(nèi)容的填制要求如下：

p22鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工

多借多貸會計(jì)分錄舉例

甲企業(yè)與乙企業(yè)2009年1月1日簽訂商品銷售合同，并預(yù)收乙企業(yè)貨款150,000元。3月1日銷售給乙企業(yè)商品總價值400,000元（包括應(yīng)收取的增值稅），由于乙企業(yè)資金發(fā)生困難，暫時無法支付剩余貨款。請寫出3月1日甲企業(yè)的會計(jì)分錄（甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率17%）。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT多借多貸會計(jì)分錄舉例鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工60第五章會計(jì)憑證不采用多借多貸式會計(jì)分錄：1.借：應(yīng)收賬款400,000貸：主營業(yè)務(wù)收入341,880應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,1202.借：預(yù)收賬款150,000貸：應(yīng)收賬款150,000

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT第五章會計(jì)憑證不采用多借多貸式會計(jì)分錄：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工61第五章會計(jì)憑證采用多借多貸式會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款250,000預(yù)收賬款150,000貸：主營業(yè)務(wù)收入341,880應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,120鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT第五章會計(jì)憑證采用多借多貸式會計(jì)分錄：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)62第五章會計(jì)憑證對由于銀行賬號填寫錯誤或收款單位填寫不正確等原因，所付資金被銀行退回時，要編制“銀行收款憑證”，將資金納入賬內(nèi)核算，再次付款時重新編制“銀行付款憑證”。嚴(yán)禁將“付款—退款—再付款”三筆業(yè)務(wù)只編制一張付款憑證。由于簽發(fā)銀行支票因未使用而退回的，可以根據(jù)經(jīng)辦人退回支票的說明編制紅字銀行付款憑證，并將原列科目沖回。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT63鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證對由于銀行賬號填寫錯誤或收款單位填寫不正確等原第五章會計(jì)憑證第四十四條記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)采用正確的改正方法更正。（一）在賬務(wù)處理軟件中對該記賬憑證做稽核標(biāo)記前發(fā)現(xiàn)錯誤，制證人員直接改正。（二）做稽核標(biāo)記但未登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，稽核人員在取消稽核標(biāo)記后由制證人員改正，并重新辦理稽核手續(xù)。（三）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，嚴(yán)禁采用在賬務(wù)處理軟件中取消記賬標(biāo)記后修改記賬憑證的做法，應(yīng)采用以下正確方法：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT64鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證第四十四條記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)采用正確的改正第五章會計(jì)憑證主要內(nèi)容的填制要求如下：

p22（一）（二）（三）（四）（五）

（六）（七）（八）（九）（十一）（十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時，采用“層層控制法”計(jì)算附件張數(shù)，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原始憑證，視為記賬憑證的一張附件。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范65鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT第五章會計(jì)憑證主要內(nèi)容的填制要求如下：

p22鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工65第五章會計(jì)憑證1．當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤,用紅字（金額用負(fù)號“-”表示，大寫欄在漢字前加“負(fù)”）編制一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再重新編制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣;如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字。

2．發(fā)現(xiàn)以前年度錯誤，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，采用編制記賬憑證的辦法更正。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT66鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證1．當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤,用紅字（金額用負(fù)號“-”表第五章會計(jì)憑證會計(jì)憑證的保管：

會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要妥善保管會計(jì)憑證。對會計(jì)憑證的保管，既要做到會計(jì)憑證的安全和完整無缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。會計(jì)憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT67鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五章會計(jì)憑證會計(jì)憑證的保管：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義P第六章會計(jì)賬簿第四十八條各單位應(yīng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》、國家統(tǒng)一會計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。第四十九條會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁和賬頁。封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會計(jì)年度、冊數(shù)等項(xiàng)目。扉頁應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用登記表和科目索引表?？颇克饕響?yīng)標(biāo)明會計(jì)科目名稱、編號以及賬頁頁碼。啟用新賬時，應(yīng)在賬簿啟用登記表中標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、起訖頁數(shù)、使用日期、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）、記賬人員、交接日期，在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上還應(yīng)分別注明“開戶銀行名稱及賬號”、“庫存限額”等項(xiàng)目。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT68鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六章會計(jì)賬簿第四十八條各單位應(yīng)按照《中華人民共和國會計(jì)法第六章會計(jì)賬簿第五十條會計(jì)賬簿的要求：（一）各單位可用“科目發(fā)生額及余額”代替總賬。（二）明細(xì)賬的格式可分為借貸余三欄式、借貸多欄式、借貸正式欄、借貸專欄式、借貸量欄式。（三）日記賬是逐日按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序登記的序時賬簿，主要有“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”兩種。銀行存款日記賬應(yīng)按結(jié)算戶存款及銀行賬號分別設(shè)置，由出納員負(fù)責(zé)保管。有外幣現(xiàn)金或存款的單位，應(yīng)分別人民幣和各種外幣幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。p29鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT69鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六章會計(jì)賬簿第五十條會計(jì)賬簿的要求：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六章會計(jì)賬簿會計(jì)信息化條件下的日記賬問題在不影響日清月結(jié)的前提下，現(xiàn)金、銀行存款日記賬原則上可采用賬務(wù)處理程序直接生成。機(jī)制現(xiàn)金、銀行存款日記賬至少每旬打印一次，財(cái)務(wù)主管的抽查（每月不少于兩次）情況要有專門記錄，或在日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。存檔時應(yīng)健全“賬簿啟用登記表”，并在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上分別注明“開戶銀行名稱及賬號”、“庫存限額”等項(xiàng)目。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT第六章會計(jì)賬簿會計(jì)信息化條件下的日記賬問題鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作70第六章會計(jì)賬簿第五十一條記賬人員要根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿。第五十二條賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)用非法程序?qū)?jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫，必須按規(guī)定方法進(jìn)行更正。第五十三條各單位應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時對賬。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT71鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六章會計(jì)賬簿第五十一條記賬人員要根據(jù)審核無誤的記賬憑證及第六章會計(jì)賬簿（一）賬證核對：（二）賬賬核對：（三）賬實(shí)核對：核對會計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個人每年至少核對一次，并要求對方提供核對相符的書面依據(jù)。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT72鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六章會計(jì)賬簿（一）賬證核對：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義P第六章會計(jì)賬簿第五十四條會計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定在月末、季末、年末對各賬戶進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則登記入賬。結(jié)賬期不得提前和延后。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，按照會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置，年末可以先進(jìn)行科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)賬期可以延后三個月。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度。p30第五十五條會計(jì)賬簿的整理：鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT73鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第六章會計(jì)賬簿第五十四條會計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定在月末、季末、年末第七章

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第五十六條

各單位必須按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、國家統(tǒng)一會計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。其中,會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT74鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第七章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第五十六條各單位必須按照《企業(yè)財(cái)?shù)谄哒仑?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，從不同角度，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，主要有：按會計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容劃分，動態(tài)和靜態(tài)；按編制的時間劃分，中期和年度；按會計(jì)報(bào)表編制單位劃分，個別會計(jì)報(bào)表和匯總（合并）會計(jì)報(bào)表；按會計(jì)報(bào)表服務(wù)對象劃分，內(nèi)部和外部。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT第七章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，從不同角度，按照75采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例

賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在1年及其以上，2年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在2年及其以上，3年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額的10％的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在3年及其以上，5年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額的30％的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在5年及其以上的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況除外。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，76財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的基本要求1.數(shù)字真實(shí)。會計(jì)報(bào)表是評價企業(yè)經(jīng)營情況的依據(jù)，報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的過程和結(jié)果。不得匡算估計(jì)，偽造會計(jì)數(shù)據(jù)，編報(bào)不真實(shí)的會計(jì)報(bào)表。虛假的會計(jì)報(bào)表資料不僅不能發(fā)揮會計(jì)報(bào)表的作用，相反還會便會計(jì)報(bào)表的使用者對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績做出錯誤的判斷，從而導(dǎo)致決策失誤。2.計(jì)算準(zhǔn)確。會計(jì)報(bào)表所列數(shù)字的勾稽關(guān)系要清楚、正確，各項(xiàng)目的明細(xì)數(shù)字與小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)數(shù)字以及相關(guān)數(shù)字必須相符，防止數(shù)字的遺漏和重復(fù)計(jì)算。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的基本要求1.數(shù)字真實(shí)。會計(jì)報(bào)表是評價企業(yè)經(jīng)77財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的基本要求3.內(nèi)容完整。編制會計(jì)報(bào)表要按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，凡是國家規(guī)定要求提供的會計(jì)報(bào)表，必須按照規(guī)定的要求編報(bào)，不得漏編漏報(bào)。企業(yè)某些重要的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。4.報(bào)送及時。會計(jì)報(bào)表所反映的信息具有很強(qiáng)的時效性。在編制會計(jì)報(bào)表時，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的報(bào)送期限及時編制，并報(bào)送給規(guī)定的對象，以便有關(guān)方面及時掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營動態(tài)。否則，即使最真實(shí)可靠和全面完整的會計(jì)報(bào)表，如果不能及時傳遞給報(bào)表的使用者，時過境遷，也是沒有任何價值的。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的基本要求3.內(nèi)容完整。編制會計(jì)報(bào)表要按照規(guī)78第七章

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第57~67條p32~37第五十八條

個別會計(jì)報(bào)表的編制：（一）各單位必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表，做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚，編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法一致。各單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的統(tǒng)一格式、內(nèi)容，真實(shí)、準(zhǔn)確編制會計(jì)報(bào)表。（二）會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有核對關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計(jì)報(bào)表與上期會計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計(jì)年度會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中加以說明。（三）各種附表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄或基礎(chǔ)資料編制。債權(quán)債務(wù)明細(xì)表應(yīng)根據(jù)債權(quán)債務(wù)賬齡分析表編制，并附簽認(rèn)記錄（或詢證函）。（四）各單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)編報(bào)月度、季度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，不得因編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告而提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，應(yīng)填寫齊全。

任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT79鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第七章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第57~67條p32~37鐵路會計(jì)濟(jì)南鐵路局對各合資鐵路公司持股比例膠濟(jì)客專公司51.43%渤海輪渡公司50%邯濟(jì)公司53.175%鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT濟(jì)南鐵路局對各合資鐵路公司持股比例膠濟(jì)客專公司80會計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附注是為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT會計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附注是為便于會計(jì)報(bào)表使用81第八章會計(jì)檔案第六十八條

各單位必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管和銷毀等管理制度，保證會計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第六十九條會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料，具體包括:p38頁鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT82鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八章會計(jì)檔案第六十八條各單位必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案管理工第八章會計(jì)檔案（一）會計(jì)憑證：原始憑證、記賬憑證。（二）會計(jì)賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片等。（三）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。編制合并會計(jì)報(bào)表的單位，包括個別財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、合并會計(jì)報(bào)表、合并工作底稿；編制匯總會計(jì)報(bào)表的單位，包括匯總會計(jì)報(bào)表、本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（四）其他類：會計(jì)檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊，會計(jì)工作移交清冊、銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單。會計(jì)信息系統(tǒng)軟件及全套文檔資料、會計(jì)數(shù)據(jù)等也作為會計(jì)檔案。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT83鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八章會計(jì)檔案（一）會計(jì)憑證：原始憑證、記賬憑證。鐵路會計(jì)第八章會計(jì)檔案第七十條各單位應(yīng)定期備份會計(jì)數(shù)據(jù)，形成電子檔案，并按年度建立文件目錄，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。第七十一條各單位每年形成的紙質(zhì)會計(jì)檔案，應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT84鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八章會計(jì)檔案第七十條各單位應(yīng)定期備份會計(jì)數(shù)據(jù)，形成電子

會計(jì)檔案整理立卷的工作程序

1.將每個年度的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料收集齊全。2.按照會計(jì)檔案資料的不同形式和相互關(guān)系，組成案卷。3.裝訂案卷：裝訂會計(jì)資料要注意質(zhì)量，毛邊齊訂，整齊、牢固、美觀、不掉頁、不倒置、不壓字，便于翻閱。4.撰寫案卷標(biāo)題，應(yīng)與案卷內(nèi)容一致，并根據(jù)卷內(nèi)內(nèi)容填寫目錄。5.填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類、起訖日期、起訖號碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。6.裝訂后的會計(jì)檔案應(yīng)登記會計(jì)檔案登記簿。

鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT會計(jì)檔案整理立卷的工作程序1.將每個年度的會計(jì)憑85第八章會計(jì)檔案第七十二條

各單位對會計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理。（一）必須專人管理、專柜存放，擺放有序，查找方便。對磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管設(shè)施，并健全管理制度。（二）會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。當(dāng)年會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，紙質(zhì)檔案暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，于次年六月底前由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制清冊移交給檔案部門。未單獨(dú)設(shè)置檔案管理部門或?qū)Ｂ殭n案管理人員的單位，其會計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門指定人員管理。保管期限為３年及以下的會計(jì)檔案，不向檔案部門移交，由各級會計(jì)機(jī)構(gòu)自行保管、銷毀。各種會計(jì)檔案的最低保管期限見《鐵路會計(jì)檔案保管期限表》。會計(jì)信息化檔案由會計(jì)信息化崗位人員保管，會計(jì)數(shù)據(jù)保管期限為15年，軟件技術(shù)資料保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的5年，軟件及使用說明的保管期至該軟件停止使用或有重大更改之后的15年。（三）各單位的會計(jì)檔案不得攜帶出境。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT86鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八章會計(jì)檔案第七十二條各單位對會計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管第八章會計(jì)檔案第七十三條

各單位加強(qiáng)會計(jì)檔案調(diào)閱的管理、嚴(yán)格辦理調(diào)閱手續(xù)。p39第七十四條會計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無誤后，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷毀。P40第七十五條

單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上級主管部門、出資人（或出資人代表）代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)講義PPT(113張)培訓(xùn)課件培訓(xùn)講義培訓(xùn)教材工作匯報(bào)課件PPT87鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八章會計(jì)檔案第七十三條各單位加強(qiáng)會計(jì)檔案調(diào)閱的管理、第九章會計(jì)信息化第七十六條各單位應(yīng)遵守鐵道部財(cái)會信息化主管部門統(tǒng)一制訂的會計(jì)信息化管理辦法、工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，組織開展本單位的會計(jì)信息化建設(shè)、應(yīng)用、維護(hù)工作，保證會計(jì)信息質(zhì)量和安