財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德總復(fù)習(xí)

財(cái)經(jīng)法規(guī)總復(fù)習(xí)第1頁，共229頁。引言2-1學(xué)習(xí)內(nèi)容：

第一章：會(huì)計(jì)法律制度（重點(diǎn)：50%）

第二章：支付結(jié)算法律制度（15%）

第三章：稅收征收管理法律制度（15%）

第四章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德（20%）

應(yīng)考注意：總結(jié)規(guī)律,融會(huì)貫通訂好計(jì)劃,適度緊張抓準(zhǔn)重點(diǎn),突破難點(diǎn)模擬練習(xí),提高速度第2頁，共229頁。◆自學(xué)階段----15天左右、1、訂計(jì)劃—目標(biāo)、充實(shí)2、模擬練習(xí)---保持訓(xùn)練、提高速度3、梳理知識(shí)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)：從薄到厚，從厚到薄4、該記憶的要強(qiáng)化記憶，比如相關(guān)的數(shù)字5、注意調(diào)節(jié)好生物鐘，臨考前的最后幾天要調(diào)整好作息時(shí)間，使得上午和下午考試的那個(gè)時(shí)間段的狀態(tài)、精力最好，模擬考試當(dāng)作實(shí)戰(zhàn)一樣（上午或下午、長(zhǎng)度、題型、題量）把模擬當(dāng)成真正的考試，把考試當(dāng)成是模擬第3頁，共229頁。12/3/20223◆考試期間

1、信心：必勝的自信心，暗示自己一定能成功：“我難人難我不畏難”，怯場(chǎng)靈感就無法上來。2、決心：決不輕言放棄，不松懈斗志決心3、細(xì)心：認(rèn)真做好每個(gè)題目，“我易人易我不大意”第4頁，共229頁。12/3/20224引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點(diǎn)理解記憶第5頁，共229頁。引言3-1◎理解

☆例如以下兩個(gè)概念：

主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：理解為“主管單位各項(xiàng)工作，其中包括會(huì)計(jì)工作”的負(fù)責(zé)人。理解后不難想像到公司中的總經(jīng)理。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主管人員），只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。實(shí)例為公司中財(cái)務(wù)部門經(jīng)理。

☆例如以下兩道判斷：1、違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德即違反了會(huì)計(jì)法（）2、違反了會(huì)計(jì)法律即違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德（）理解：范疇上“道德>法律”第6頁，共229頁。引言3-2◎聯(lián)系

1、外部聯(lián)系：

內(nèi)容與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》有所交叉，如會(huì)計(jì)要素的基本概念、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等2、內(nèi)部聯(lián)系：

注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對(duì)于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負(fù)責(zé)人的具體會(huì)計(jì)責(zé)任、各種保密、各種簽章、出納員不得…、國(guó)有單位…、無效的憑證（票據(jù)）

第7頁，共229頁。

◎重點(diǎn)本課程考試的題型全部為“客觀題”：

單選40×1、多選20×2

、判斷20×1據(jù)此，學(xué)習(xí)方法應(yīng)有調(diào)整，要“注重細(xì)節(jié)”，對(duì)于大問題，要注意“對(duì)要點(diǎn)的理解和靈活應(yīng)用”，而對(duì)于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦?！钭詈?，要安排好復(fù)習(xí)進(jìn)度、勤加練習(xí)第8頁，共229頁。12/3/20228第一章

會(huì)計(jì)法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成學(xué)習(xí)思路：

※什么是會(huì)計(jì)法律制度？（概念理解）

※它由哪四個(gè)層次構(gòu)成？（４個(gè)層次）第9頁，共229頁。一、會(huì)計(jì)法律制度概述（一）會(huì)計(jì)(概念)；會(huì)計(jì)關(guān)系(2種)

(二）會(huì)計(jì)的基本職能(2職能)（三）會(huì)計(jì)基本環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告（四）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者：第10頁，共229頁。12/3/202210會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度人大國(guó)務(wù)院財(cái)政部地方性法規(guī)地方人大等會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)規(guī)章注意代表性的內(nèi)容及其法律效率第11頁，共229頁。12/3/202211會(huì)計(jì)法的含義、產(chǎn)生及發(fā)展、適應(yīng)范圍

1993年1999年1985年制定修改修訂注意（一）第12頁，共229頁。12/3/202212基本準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（新增）會(huì)計(jì)目標(biāo)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告注意（二）第13頁，共229頁。12/3/202213小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行要求P10～11注意（三）第14頁，共229頁。12/3/202214會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則指南具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15頁，共229頁。12/3/202215第1章第2節(jié)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括哪四類管理？

※各類管理的要點(diǎn)？第16頁，共229頁。※會(huì)計(jì)工作的管理體制的概述

理解：誰來管、怎么管、管什么具體：三類四個(gè)方面[P13]

◆誰來管：會(huì)計(jì)工作的主管部門：財(cái)政部門（原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，財(cái)政為主--普遍監(jiān)督、其他配合--特定協(xié)管)◆怎么管：會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、具體辦法、◆管什么：[人]

會(huì)計(jì)人員（四方面）

[事]單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作◆第一責(zé)任人，不是具體的管理人員◆具體的會(huì)計(jì)責(zé)任第17頁，共229頁。12/3/202217第1章第2節(jié)第三節(jié)會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)思路：

※基本準(zhǔn)則：假設(shè)、基礎(chǔ)、質(zhì)量要求※基本要求：十項(xiàng)要求---重點(diǎn)第18頁，共229頁。一、會(huì)計(jì)目標(biāo)、基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)決策有用性：向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有用的信息受托責(zé)任的履行情況：反映管理層受托責(zé)任的履行情況第19頁，共229頁。12/3/202219

（二）會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第20頁，共229頁。12/3/202220（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制第21頁，共229頁。12/3/202221客觀性—可靠性及時(shí)性實(shí)質(zhì)重于形式相關(guān)性可比性謹(jǐn)慎性重要性明晰性—可理解性二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第22頁，共229頁。12/3/202222三、會(huì)計(jì)核算的一般要求（一）依法建賬1、依法建賬：依什么法、建什么賬（有賬：應(yīng)當(dāng)設(shè)賬或代理記賬合法：賬簿應(yīng)當(dāng)合法、強(qiáng)調(diào)：不得“私設(shè)賬簿”2、建賬的意義：正面、反面3、存在的問題：4、核對(duì)：5、個(gè)體工商戶的建賬要求★★★（1）需要建賬的個(gè)體工商戶（著重注意工業(yè)的條件、要求）（2）建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶P30（3）不需要建賬的個(gè)體工商戶【注意】適用范圍為：“各單位”，但不包括“個(gè)體工商戶”第23頁，共229頁。12/3/202223賬簿實(shí)物款項(xiàng)憑證報(bào)表賬簿第24頁，共229頁。12/3/202224（二）會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)，這是會(huì)計(jì)核算的重要前提、基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。

典型反例:簽訂合同(資金未變化，暫不核算)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為第25頁，共229頁。12/3/202225（三）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求不得偽造會(huì)計(jì)資料不得變?cè)鞎?huì)計(jì)資料不得提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告什么是會(huì)計(jì)資料第26頁，共229頁。12/3/202226（四）正確采用會(huì)計(jì)處理方法收入確認(rèn)所得稅的核算存貨計(jì)價(jià)壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報(bào)表的編制外幣折算方法

不得隨意變更會(huì)計(jì)政策◎理解：不得隨意變更≠不得變更第27頁，共229頁。12/3/202227（五）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字必用文字：中文（強(qiáng)制性）選用文字：民族文字、外國(guó)文字（備選性）第28頁，共229頁。12/3/202228（六）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算必須符合法律規(guī)定使用的會(huì)計(jì)軟件必須合規(guī)（客觀條件）生成的會(huì)計(jì)資料必須合規(guī)（主觀生成）第29頁，共229頁。12/3/202229四、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易）概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括兩類

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易)：涉外；例：銷售、采購

B.經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：?jiǎn)挝粌?nèi)部；例：折舊、攤銷

【回憶】……企業(yè)的交易或事項(xiàng)……第30頁，共229頁。12/3/202230（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負(fù)債；基金：可看成是一種資金的用途。）（五）收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費(fèi)用（狹義）、成本的計(jì)算（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（計(jì)算利潤(rùn)或虧損→所得稅計(jì)交→利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損）（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)第31頁，共229頁。12/3/202231四、會(huì)計(jì)年度與記賬本位幣

（一）會(huì)計(jì)年度：公歷歷年制年報(bào)：公歷1月1日至12月31日?qǐng)?bào)表中期報(bào)：月、季、半年持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期1年：會(huì)計(jì)年度第32頁，共229頁。12/3/202232（二）記賬本位幣一般：人民幣特殊：某種外幣

注意：

1、判斷標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)收支的主流貨幣2、編報(bào)：財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)一用人民幣編制3、有別于記賬文字第33頁，共229頁。12/3/202233會(huì)計(jì)資料概述

六、填制與審核會(huì)計(jì)憑證[P43]

七、登記會(huì)計(jì)賬簿[P49]

八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告[P53]收入業(yè)務(wù)1支出業(yè)務(wù)1支出業(yè)務(wù)2收入業(yè)務(wù)2收入賬

1、…

2、…支出賬

1、…

2、…會(huì)計(jì)報(bào)告收入…減：支出…—————利潤(rùn)…經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)

事項(xiàng)賬簿

第1次分類匯總報(bào)告

第2次分類匯總憑證

原始+記賬憑證第34頁，共229頁。六、填制和審核會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證

1、定義、種類：（1）原始憑證按來源分（2）按填制方法手續(xù)和內(nèi)容分（3）按格式不同分：專用（聯(lián)系發(fā)票）于通用

（4）按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別分：6種P44

第35頁，共229頁。12/3/202235原始憑證2-1-12.原始憑證的基本要求(1)內(nèi)容(多選題，聯(lián)系實(shí)際)憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價(jià)＝金額第36頁，共229頁。原始憑證2-1-2(2)簽章與證明的要求A.外來：?jiǎn)挝婚_具的：填制單位的公章

個(gè)人開具的：填制人的簽或章B.自制：自用：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽或章

對(duì)外：本單位的公章C.證明：(附加證明的要求)

(a)購買實(shí)物：(本單位,倉管的)

驗(yàn)收證明

(b)支付款項(xiàng)：(對(duì)方,收款人的)

收款證明（3）大小金額相符（4）銷貨退回（聯(lián)系P196）第37頁，共229頁。3、審核（1）職責(zé)(主體)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核

【注意】會(huì)計(jì)的職責(zé)：審核經(jīng)辦人職責(zé)：保證

※會(huì)計(jì)審核不能取代或減輕經(jīng)辦人的責(zé)任(2)處置：

A.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證：

①有權(quán)不予受理；

②向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明、追究B.對(duì)記載不準(zhǔn)確(或不完整)的原始憑證：

①予以退回

②要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充第38頁，共229頁。12/3/202238原始憑證1填制或取得原始憑證會(huì)計(jì)審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無誤原始憑證2-1.12-1.22-2編制記賬憑證及時(shí)送交第39頁，共229頁。4、原始憑證錯(cuò)誤的更正（1）內(nèi)容不得涂改（2）內(nèi)容有錯(cuò)誤---開具單位重開或更正（3）金額錯(cuò)誤---不得更正應(yīng)重開（4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原始憑證第40頁，共229頁。12/3/202240原始憑證2-3☆

不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證【區(qū)別】更正原錯(cuò)誤內(nèi)容可見

涂改原錯(cuò)誤內(nèi)容不可見☆

內(nèi)容錯(cuò)誤（非金額錯(cuò)誤，如文字錯(cuò)誤等）

A.更正：出具單位進(jìn)行；更正處加蓋單位印章

B.重開：出具單位進(jìn)行☆金額錯(cuò)誤

A.不得更正；只能重開

B.出具單位進(jìn)行☆出具單位的法定義務(wù)：對(duì)有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕第41頁，共229頁。記賬憑證1(三)記賬憑證

1、分類：(1)按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬”或通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：指“即非收款，也非付款”的業(yè)務(wù)，即“不涉及款項(xiàng)”的業(yè)務(wù)。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)”(收款或付款業(yè)務(wù))?！咎崾尽客瑫r(shí)涉及收款及付款，則“付款優(yōu)先”(2)按填列方法分：?jiǎn)问?、?fù)式第42頁，共229頁。記賬憑證2

2、基本要素填制日期名稱、編號(hào)名稱、編號(hào)業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號(hào)附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章第43頁，共229頁。3、基本要求（1）必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法(2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的（3）必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯(cuò)賬除外）（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）

(5)發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重開（6）空行應(yīng)劃線注銷第44頁，共229頁。12/3/202244記賬憑證34、填制依據(jù)審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）；及有關(guān)資料【注意】不是所有“記賬憑證”都附有“原始憑證”，例如：期末結(jié)賬分錄、錯(cuò)賬更正分錄等憑證。5、原始憑證分割單

【用途】一張?jiān)紤{證由多單位共同負(fù)擔(dān)

【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本內(nèi)容

【典型反例】復(fù)印“原始憑證”給其他單位第45頁，共229頁。七、登記賬簿（一）設(shè)置賬簿的要求1、總賬(總分類賬)：總賬科目

訂本賬、活頁賬(一般:訂本賬)2、明細(xì)賬(明細(xì)分類賬)：明細(xì)科目

按裝訂方式：訂本賬、活頁賬(一般:活頁賬)

按賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式3、日記賬：特殊的序時(shí)明細(xì)賬(逐日逐筆登記)

包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

必須：①必須設(shè)置；②必須:訂本賬4、其他輔助賬簿（備查賬簿）第46頁，共229頁。12/3/202246會(huì)計(jì)賬簿3

(二)啟用賬簿

啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在相應(yīng)位置寫明1、封面：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱2、扉頁：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”一般：?jiǎn)⒂萌掌?、起止頁?shù)簽章：1)記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名

2)記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人名章

3)單位公章調(diào)動(dòng)：交接日期、交接人員(交接雙方、監(jiān)交)第47頁，共229頁。會(huì)計(jì)賬簿4-1(三)記賬要求1、記賬依據(jù)：審核無誤的會(huì)計(jì)憑證2、基本的記賬規(guī)則（《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）(1)內(nèi)容：憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等(2)連續(xù)編號(hào)：不得隔頁、缺號(hào)、跳行

【補(bǔ)充】隔頁、跳行應(yīng)將空行或空頁劃線注銷，或注明空白，并由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章(3)結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁結(jié)余

【注意】結(jié)出余額(結(jié)余)≠結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束)

例：日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余（≠按日結(jié)賬）第48頁，共229頁。會(huì)計(jì)賬簿4-2(4)更正(三種)：

①劃線(紅線)更正

②紅字(沖銷)更正

③(藍(lán)字)補(bǔ)充登記

【補(bǔ)充】更正處必須由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章(5)對(duì)賬(四種)：“賬”與“實(shí)、證、賬、表”進(jìn)行核對(duì)，包括：“賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表”四種核對(duì)；達(dá)到四個(gè)相符。

【注意】對(duì)賬至少每年一次(6)結(jié)賬：定期，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

【注意】不包括日結(jié)（按日一般為“結(jié)余”）第49頁，共229頁。會(huì)計(jì)賬簿4-33、電算化記賬：

要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法

【補(bǔ)充】電算化下更正方法：①紅字；②補(bǔ)充4、依法設(shè)置和登記：【注意】“法”＝會(huì)計(jì)法規(guī)+其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬【提醒】以上第4、第5點(diǎn)記賬的要求，請(qǐng)參照上節(jié)中，有關(guān)“依法建賬”部分的學(xué)習(xí)內(nèi)容。第50頁，共229頁。八、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容報(bào)表附注

★注意：（一）月度、季度只包括資’表、利’表（二）附表與附注、企業(yè)與單位報(bào)表的比較財(cái)務(wù)狀況說明書第51頁，共229頁。12/3/202251(二)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求

1、編報(bào)期：年報(bào)、中報(bào)（月、季、半年）2、資料真實(shí)、編法合規(guī)3、合理地確認(rèn)和計(jì)量4、按時(shí)結(jié)賬----不得提前或推遲5、全面財(cái)產(chǎn)清查6、核對(duì)與檢查7、格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、不漏報(bào)或任意取舍統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設(shè)計(jì)8、報(bào)表的勾稽關(guān)系、比較報(bào)表第52頁，共229頁。12/3/202252（三）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供1、真實(shí)、完整2、及時(shí)3、裝訂及簽章：簽名并且蓋章

單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師4、向投資者提供信息5、向職工提供信息（國(guó)有）6、向各方提供的信息要講究統(tǒng)一性7、附送查賬報(bào)告8、保密職責(zé)：接受報(bào)告方，在報(bào)告未正式對(duì)外公布前第53頁，共229頁。12/3/202253財(cái)產(chǎn)清查九、財(cái)產(chǎn)清查◎?qū)ω?cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)；款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)的清查核對(duì)，即“賬實(shí)核對(duì)”的工作(一)分類：1、定期或不定；2、全面或部分(二)要求：1、各單位

應(yīng)當(dāng)

定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

2、編制年報(bào)前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查(三)意義：(賬實(shí)核對(duì)→賬實(shí)相符→賬實(shí)）

賬：保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整

實(shí)：保護(hù)單位資產(chǎn)的完整、安全第54頁，共229頁。十、會(huì)計(jì)檔案管理

（一）內(nèi)容：憑證、賬簿、報(bào)告、其他【注意】聯(lián)系“會(huì)計(jì)資料”概念

會(huì)計(jì)檔案就是整理歸檔后的會(huì)計(jì)資料三本清冊(cè)：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、

會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、

會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。（二）歸檔和移交：1、歸檔：會(huì)計(jì)部門2、管理：本年及下一年---會(huì)計(jì)部門隨后-----檔案部門或會(huì)計(jì)部門

出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理P603、移交手續(xù)：移交清冊(cè)4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）

、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)P60★★第55頁，共229頁。12/3/202255（三）保管期限1、種類：定期、永久（年報(bào)，對(duì)比:中期報(bào)企業(yè)3年行政事業(yè)5年；兩本清冊(cè)--保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè))[對(duì)比：移交清冊(cè)15年]2、期限：3年、5年、10年、15年、25年3、起算日：會(huì)計(jì)年度終了的第一天（大步分的會(huì)計(jì)檔案保管時(shí)間都是15年特殊：現(xiàn)金、銀行存款日記賬：25年；固定資產(chǎn)卡片：報(bào)廢清理后5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單：5年）第56頁，共229頁。12/3/202256（四）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人必須簽字）2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同）

★3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案◎特殊操作

(1)注明原因：銷毀清冊(cè)、保管清冊(cè)

(2)單獨(dú)抽出，立卷保管第57頁，共229頁。12/3/202257第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體第58頁，共229頁。12/3/202258會(huì)計(jì)工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會(huì)

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體第59頁，共229頁。12/3/202259引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會(huì)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無償性?！咀⒁狻可鐣?huì)監(jiān)督≠社會(huì)公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會(huì)監(jiān)督主要指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會(huì)會(huì)計(jì)工作第60頁，共229頁。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（一）概念

（二）監(jiān)督主體和對(duì)象1.主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

【理解】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，所以該職能行為的主體為“會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員”1）涉及范圍

※主要是會(huì)計(jì)(主要的主體)，但不僅僅是會(huì)計(jì)2）單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)監(jiān)職責(zé)

※負(fù)責(zé)組織和實(shí)施；承擔(dān)最終責(zé)任2.對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

第61頁，共229頁。12/3/202261

（三）基本要求

1、會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（機(jī)構(gòu)控制--“部門”；※職務(wù)控制--體現(xiàn)到“個(gè)人”）2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序(業(yè)務(wù)處理程序控制)3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（財(cái)產(chǎn)安全控制--實(shí)；會(huì)計(jì)信息控制--賬)）4、內(nèi)部審計(jì)的方法和程序

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)稽核人員會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)人員檢查

審核【注意】?jī)?nèi)部稽核～內(nèi)審、出納人員不得’【思考】為什么把出納不得兼任的“賬目登記”工作局限在“收入、支出、費(fèi)用；債權(quán)、債務(wù)”的賬目？出納可以“登記賬目”嗎？第62頁，共229頁。12/3/202262（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1、基本原則（1）合法性、針對(duì)性（合法合情）（2）廣泛的約束性(對(duì)人)（3）全面性、系統(tǒng)性(對(duì)事區(qū)別于2)

要求：涵蓋涉及會(huì)計(jì)工作的：業(yè)務(wù)、崗位（4）內(nèi)部牽制（核心原則，涉及款項(xiàng)和財(cái)物的收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作（如：收款、付款、購料、發(fā)料等），必須由兩人或兩人以上分工辦理

第63頁，共229頁。12/3/202263內(nèi)會(huì)控1-5&6(5)

成本效益原則

要求：以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果

控制成本≤錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失(6)動(dòng)態(tài)的信息反饋原則

要求：隨外部環(huán)境、內(nèi)部職能的變化，不斷修訂和完善，而不是一成不變金額為加強(qiáng)控制而投入人,財(cái),物因控制加強(qiáng)而可減少的損失成本效益第64頁，共229頁。2、內(nèi)容[一般了解]

（1）貨幣資金（2）實(shí)物資產(chǎn)（3）對(duì)外投資（4）工程項(xiàng)目（5）采購與付款（6）籌資（7）銷售與收款（8）成本費(fèi)用（9）擔(dān)保第65頁，共229頁。12/3/2022653、方法（1）不相容職務(wù)相互分離典型例子：

會(huì)計(jì)工作：會(huì)計(jì)(記賬人員)與出納

物資采購：批準(zhǔn)與經(jīng)辦C.其他不相容職務(wù)【提示】請(qǐng)聯(lián)系：內(nèi)部牽制中的“錢賬分管”（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制：一般授權(quán)、b特定授權(quán)（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

第66頁，共229頁。12/3/202266（4）預(yù)算控制A.原理:編制→授權(quán)→執(zhí)行(對(duì)比)分析考核B.要求:目標(biāo)明確、允許調(diào)整、及時(shí)反饋

（判斷題）C.資金的預(yù)算控制要求限額以內(nèi)資金：責(zé)任人限額審批限額以上資金：集體審批（5）財(cái)產(chǎn)保全控制：★主要措施：接近控制、定期盤點(diǎn)（6）風(fēng)險(xiǎn)控制

事前：預(yù)警、

事中：識(shí)別、評(píng)估、

事后：分析、報(bào)告（7）內(nèi)部報(bào)告控制：下情上傳（8）電子信息技術(shù)控制反饋第67頁，共229頁。12/3/202267（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)1、對(duì)違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或予以糾正

---有必要、有條件2、對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督（1）完善財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)制度（2）賬實(shí)不符的原因及其處理

◎有權(quán)直接處理：及時(shí)處理；

無權(quán)自行處理：(及時(shí))向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因、追究責(zé)任（3）違法違紀(jì)行為的檢舉------保密第68頁，共229頁。12/3/202268二、政府監(jiān)督（一）定義：監(jiān)督檢查及行政處罰（對(duì)單位及個(gè)人）

普遍性的監(jiān)督

審計(jì)機(jī)關(guān)---國(guó)有單位范圍性的監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)---納稅人

銀行……….財(cái)政部門（二）主體保密義務(wù)第69頁，共229頁。12/3/202269(三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍1、依法建賬（三個(gè)要求：有賬→合法→禁止）2、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性3、會(huì)計(jì)核算的合法性4、會(huì)計(jì)人員的管理(四)“財(cái)政查詢權(quán)”：A.前提：發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑B.級(jí)別：財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)

財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督第70頁，共229頁。12/3/202270

三、社會(huì)監(jiān)督（一）定義1.主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2.行為：審計(jì)、鑒證3.“被審單位”的義務(wù)A.如實(shí)提供：會(huì)計(jì)資料、有關(guān)情況

B.不得干預(yù)：任何單位和個(gè)人(包括委托單位和財(cái)政等監(jiān)管部門)，不得以任何方式，要求或示意CPA及AF出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

4.其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等（二）范圍P81第71頁，共229頁。

會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任委托人受托人(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)(公司)（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任第72頁，共229頁。1、會(huì)計(jì)責(zé)任：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任保證本單位的會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實(shí)地提供會(huì)計(jì)資料，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。2、審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計(jì)、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報(bào)告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督（四）對(duì)違法違紀(jì)行為的檢舉1、檢舉人：任何單位和個(gè)人2、監(jiān)督類型：也屬于會(huì)計(jì)的“社會(huì)監(jiān)督”（五)對(duì)會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益的法律救濟(jì)第73頁，共229頁。12/3/202273第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須考慮的因素

A、規(guī)模的大小B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)C、經(jīng)營(yíng)管理的要求（是否配備專職會(huì)計(jì)人員）

第74頁，共229頁。12/3/202274

YNY

N會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì)第75頁，共229頁。12/3/202275二、代理記賬

（一）代理記賬的定義及條件

條件：

從業(yè)人員：三名以上負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)師以上場(chǎng)所：固定規(guī)范與制度：健全委托人代理機(jī)構(gòu)第76頁，共229頁。12/3/202276（三）委托代理記賬的委托人義務(wù)

取得或填制原始憑證負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)及時(shí)提供原始憑證及時(shí)更正、補(bǔ)充退回的原始憑證

原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托入負(fù)責(zé)第77頁，共229頁。12/3/202277三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（一）概念：（二）任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師職稱或三年以上經(jīng)歷第78頁，共229頁。12/3/202278

四、關(guān)于總會(huì)計(jì)師﹡1、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；

3、會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。4、總會(huì)計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。第79頁，共229頁。12/3/202279五、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（一）概念：（二）適用范圍：（三）取得1、考試制度：考試科目：三科組織單位：財(cái)政廳2、報(bào)名條件（注意被吊銷和取消會(huì)計(jì)證的區(qū)別）3、免試條件第80頁，共229頁。12/3/202280（四）證書的管理

全國(guó)有效、全國(guó)通行

1、上崗登記2、離崗備案3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理，并聯(lián)系稅務(wù)登記)4、變更登記（辦理時(shí)間一般都是90天，只有離崗是六個(gè)月）第81頁，共229頁。12/3/202281（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

1、內(nèi)容：財(cái)會(huì)制度、職業(yè)道德、其他（新、實(shí)）2、級(jí)別：高、中、初三級(jí)3、特點(diǎn)：針對(duì)性、適用性、靈活性4、形式：培訓(xùn)、自學(xué)5、時(shí)間：≥24小時(shí)第82頁，共229頁。12/3/202282會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1、區(qū)別：職務(wù)→相當(dāng)于“職稱”；單位聘任、在后資格→擔(dān)任職務(wù)的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級(jí)職務(wù)

_資格____職務(wù)

初級(jí)會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師(高半級(jí))

中級(jí)會(huì)計(jì)師(不叫“中級(jí)會(huì)計(jì)師”)

高級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師

【小結(jié)論】

1)

有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格

2)

某級(jí)人員：取得某級(jí)資格

或

受聘某級(jí)職務(wù)

六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與資格第83頁，共229頁。12/3/202283速記表◎會(huì)計(jì)職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：年限

學(xué)歷會(huì)計(jì)員助會(huì)會(huì)計(jì)師高會(huì)中專見習(xí)1年4年××大專2年4年×本科0年見習(xí)1年5年研班雙位0年2～3年碩士2年博士0年2～3年第84頁，共229頁。（六）會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師出納稽核業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)….總賬電算化財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(等)第85頁，共229頁。12/3/202285幾個(gè)注意事項(xiàng)1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗一崗多人多崗一人3、輪崗制度4、不屬于會(huì)計(jì)崗位的工作:P93P103★①檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理崗位、計(jì)劃管理崗位

②醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場(chǎng)收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位；③單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)第86頁，共229頁。12/3/202286會(huì)計(jì)人員1-2【注意】區(qū)別：1、出納：是會(huì)計(jì)崗位

收銀(費(fèi))員(醫(yī)院、商場(chǎng)等)：非會(huì)計(jì)崗位2、稽核：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員

審計(jì)(單位內(nèi)部、社會(huì)、國(guó)家)：外部檢查3、財(cái)物收發(fā)增減核算：是會(huì)計(jì)崗位

藥品庫房記賬員：非會(huì)計(jì)崗位4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理：移交前

單位檔案管理(移交后)形成檔案→保管1年→移交→檔案管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦公室第87頁，共229頁。八、會(huì)計(jì)人員的回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度

第三步單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作第88頁，共229頁。12/3/202288（八）會(huì)計(jì)人員的交接會(huì)計(jì)工作移交人員接替人員監(jiān)交人第89頁，共229頁。12/3/2022891、必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊2、交接的范圍：調(diào)動(dòng)工作、離職（包括臨時(shí)）、其他3、交接程序：1、提出申請(qǐng)；2、準(zhǔn)備工作：3、移交點(diǎn)收：

原則1：當(dāng)面點(diǎn)交、賬實(shí)核對(duì)一致；

原則2：發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)處理4、監(jiān)(督)交(接)1)一般會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人3)必要時(shí)：上級(jí)主管代表，會(huì)同監(jiān)交

第90頁，共229頁。12/3/202290交接45、交接后事宜A.簽章：移交清冊(cè)；交接雙方及監(jiān)交人(3人)B.連續(xù)：接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會(huì)計(jì)的“一致性”)C.保管：移交清冊(cè)填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)6、移交人與接替人的職責(zé)劃分：※總體原則：?jiǎn)栴}形成于哪個(gè)會(huì)計(jì)的經(jīng)辦期間※特別強(qiáng)調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)第91頁，共229頁。違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個(gè)人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責(zé)任第92頁，共229頁。12/3/202292

一、法律責(zé)任的概述兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任1、行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。2、行政處罰（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證….。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。3、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除等。(二）刑事責(zé)任第93頁，共229頁。12/3/202293行政責(zé)任

與刑事責(zé)任的比較

不同項(xiàng)目形式違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)法律效果行政責(zé)任一般違法行為行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲刑事責(zé)任犯罪行為司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲第94頁，共229頁。12/3/202294行政處分與行政處罰的不同不同形式對(duì)象對(duì)象的屬性形式執(zhí)行機(jī)關(guān)行政處分國(guó)家工作人員個(gè)人榮譽(yù)、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個(gè)人、單位榮譽(yù)、財(cái)產(chǎn)、人身外部行為第95頁，共229頁。12/3/202295

二、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）8項(xiàng)違反會(huì)計(jì)核算、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)監(jiān)督、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)人員。（二）處罰方式（誰來罰）（1）責(zé)令限期改正――（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（2）罰款。對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（5）依法追究刑事責(zé)任。（法院）第96頁，共229頁。12/3/202296責(zé)令限期改正吊銷會(huì)計(jì)證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個(gè)人）法律責(zé)任第97頁，共229頁。12/3/202297(三)其他違法行為的法律責(zé)任1、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任(注意6項(xiàng)懲罰方式)2、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任3、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任4、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法行為打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任及補(bǔ)救措施第98頁，共229頁。12/3/2022985、行政機(jī)關(guān)工作人員相關(guān)的法律責(zé)任

量刑犯罪行為一般情況特別嚴(yán)重濫用職權(quán)≤3年或拘役3~7年玩忽職守≤3年或拘役3~7年徇私舞弊≤5年或拘役5~10年泄露秘密≤3年或拘役3~7年第99頁，共229頁。12/3/2022996、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人的法律責(zé)任。7、違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰。第100頁，共229頁。12/3/2022100第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)現(xiàn)金管理﹡

現(xiàn)金結(jié)算（限制使用）轉(zhuǎn)賬結(jié)算（鼓勵(lì)使用）

往來結(jié)算第101頁，共229頁。12/3/2022101開戶單位開戶銀行單位個(gè)人(人民銀行—央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結(jié)算業(yè)務(wù)第102頁，共229頁。第二節(jié)支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算使用的工具銀行卡（借記卡，信用卡）2卡票據(jù)（支票，本票，匯票）3票結(jié)算憑證（匯兌憑證，托收承付，委托收款，信用證）4憑證

（二）法律特征（P139）第103頁，共229頁。12/3/2022103（三）支付結(jié)算的基本原則1、恪守信用，履約付款；2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；3、銀行不墊款。第104頁，共229頁。12/3/2022104二、辦理支付結(jié)算的基本要求1、票證由央行統(tǒng)一制定。2、按規(guī)定開立、使用賬戶。3、票證上的簽章和其他事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?、填寫票證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。第105頁，共229頁。12/3/2022105三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求★

1、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡(jiǎn)化字2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“正”，也可不寫。大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正”3、大寫金額前標(biāo)有“人民幣”的，大寫金額應(yīng)緊跟其后，不得留有空白。4、阿拉伯小寫數(shù)字中有“0”的，應(yīng)注意的問題（見教材143~144頁）

第106頁，共229頁。12/3/20221061、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是()

A、人民幣捌拾萬九仟零伍拾元零伍角整

B、人民幣捌拾萬玖仟零伍拾元伍角整

C、人民幣捌拾萬零九仟零伍拾元零伍角整

D、人民幣捌拾萬九仟伍拾元零伍角正

第107頁，共229頁。12/3/2022107

5、阿拉伯小寫金額前應(yīng)標(biāo)“￥”6、票據(jù)出票日期應(yīng)用中文大寫。若月份是1、2、10的前應(yīng)加“零”若日期是1到9日、10日、20日、30日的，前應(yīng)加“零”若日期是11到19日的，前應(yīng)加“壹”7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第108頁，共229頁。12/3/2022108能插入漢字并能成為合法日期的為錯(cuò)

2月18日10月12日舉例總結(jié)零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日第109頁，共229頁。12/3/2022109第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

（一）銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特點(diǎn)：P145

第110頁，共229頁。12/3/2022110（二）銀行結(jié)算賬戶的種類

單位銀行結(jié)算賬戶按存款人不同個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

基本存款賬戶一般存款賬戶按用途不同專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶包括個(gè)體工商戶第111頁，共229頁。12/3/2022111(三)管理的基本原則1.一個(gè)基本賬戶：一個(gè)單位只能一個(gè)“基本”2.自主選擇銀行：雙向自主選擇3.賬戶信息保密：除另有規(guī)定，不代辦查詢等4.守法原則：不得利用賬戶進(jìn)行違法活動(dòng)第112頁，共229頁。12/3/2022112辦理程序1-1二、銀行結(jié)算賬戶的辦理程序

※三類業(yè)務(wù)：開立→變更→撤銷(一)開立1.地域：一般本地；允許異地2.名稱：1)單位：證明文件的“單位名稱”全稱2)個(gè)體工商戶：

A.有字號(hào)：營(yíng)業(yè)執(zhí)照的“字號(hào)”

B.無字號(hào)："個(gè)體戶"字樣＋執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)者姓名3)自然人(/個(gè)人)：有效身份證件的名稱全稱第113頁，共229頁。辦理程序1-23.核準(zhǔn)/備案

[P121/倒2段起]1)基本、臨時(shí)、預(yù)算專用：人行核準(zhǔn)制2)一般、其他專用

＋個(gè)人：備案制

單位開戶行人行當(dāng)?shù)?/p>

分支行1申請(qǐng)3決定:核準(zhǔn)

兩個(gè)工作日內(nèi)2報(bào)送4開戶單位

或

個(gè)人開戶行人行當(dāng)?shù)?/p>

分支行五個(gè)工作日內(nèi)

3.2報(bào)送備案1申請(qǐng)2開戶基本賬戶

開戶行

3.1書面通知

三個(gè)工作日內(nèi)

個(gè)人賬戶除外第114頁，共229頁。辦理程序1-34.存檔：開戶行應(yīng)建立存款人檔案，包括：

①預(yù)留存款人的“簽章式樣”；

②“證明文件”原件或復(fù)印件5.單位付款：開立單位賬戶的，自開立日起，三個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)【技巧】“三日”的記法：就“一般”、“其他專用”而言，書面通知了“基本”后，方可付款第115頁，共229頁。辦理程序2(二)變更1.變更的情況（多選題）:

√存款人的姓名、

√法人代表(對(duì)非法人單位而言)或主要負(fù)責(zé)人、

√住址

√其他資料【注意】“開戶行變更”應(yīng)辦理的手續(xù)：撤銷→開立；而不是直接辦理變更手續(xù)2.變更的期限存款人開戶行人行五個(gè)工作日兩個(gè)工作日第116頁，共229頁。辦理程序3-1(三)撤銷1、撤銷的情況：一類：主體資格中止

①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉

②注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照二類：③遷址變更開戶行

④其他原因【注意】“開戶行變更”應(yīng)辦理的手續(xù)：撤銷→開立；而不是直接辦理變更手續(xù)第117頁，共229頁。辦理程序3-22、撤銷的期限1)撤銷各類存款賬戶的期限

資格終止的五個(gè)工作日內(nèi)提出申請(qǐng)2)撤銷基本存款賬戶的期限存款人基本賬戶開戶行其他賬戶開戶行2.兩日內(nèi)

書面通知1.五日內(nèi)(同上)

提出撤銷申請(qǐng)3.兩日內(nèi)

通知撤銷4.三日內(nèi)

辦理撤銷※超期未撤銷：銀行有權(quán)停止賬戶對(duì)外支付第118頁，共229頁。辦理程序3-33、撤銷注意事項(xiàng)：1)注冊(cè)驗(yàn)資的“臨時(shí)”：未獲工商核準(zhǔn)→驗(yàn)資期滿后→應(yīng)申請(qǐng)撤銷2)存款人仍欠開戶行債務(wù)：不得撤銷3)存款人必須與開戶行核對(duì)賬戶余額，交回各種空白票據(jù)及結(jié)算憑證，交回開戶登記證4)撤銷單位賬戶：應(yīng)在基本賬戶的開戶登記證上注明日期，并簽章，并兩日內(nèi)向人行報(bào)告5)單位賬戶，一年無收付活動(dòng)，且未欠開戶行債務(wù)，通知三十日內(nèi)辦理撤銷，逾期視為自愿銷戶，款項(xiàng)列入“久懸未取專戶”管理第119頁，共229頁。三、基本存款賬戶（一）概念：基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及工資，獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。（三）開戶要求：1、存款人的資格2、證明文件第120頁，共229頁。12/3/2022120四、一般存款賬戶（一）概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算需要的資金收付。可現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（三）開戶要求：存款人的資格（沒有數(shù)量的限制）證明文件

第121頁，共229頁。12/3/2022121（一）概念：專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍：專用資金收、付、轉(zhuǎn)。（P152)（三）開戶要求

著重注意與一般單位相關(guān)的四項(xiàng)。

五、專用存款賬戶第122頁，共229頁。12/3/2022122（一）概念：是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年。（二）使用范圍：臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。（三）開戶要求

六、臨時(shí)存款賬戶第123頁，共229頁。12/3/2022123七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）概念：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款（二）使用范圍：用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金收取。（三）三項(xiàng)功能：活期儲(chǔ)蓄功能、普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能、支票等信用支付工具。（四）開戶要求（P155）第124頁，共229頁。12/3/2022124

（一）概念：（二）使用范圍：1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。3、存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。4、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的。5、自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。（三）開戶要求八、異地銀行結(jié)算賬戶第125頁，共229頁。12/3/2022125賬戶現(xiàn)金管理備注基本可收，可支主辦賬戶一般可收，不支基本行以外專

用單位銀行卡不收，不支基本戶撥入預(yù)算外；金融交易可收，不支建設(shè)；金融同業(yè)可收，可支開戶時(shí)報(bào)人行收購；基金；會(huì)費(fèi)可收，可支收入專戶可收，不支支出專戶不收，可支基本戶撥入臨時(shí)可收，可支驗(yàn)資存款人對(duì)比表第126頁，共229頁。12/3/2022126第四節(jié)票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念和種類1、票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。2、種類：匯票、本票和支票。在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。第127頁，共229頁。12/3/2022127功能(二)票據(jù)的功能（五大功能）1.支付：代替現(xiàn)金

2.匯兌：異地使用

3.信用：末來付款

4.結(jié)算：抵銷債務(wù)5.融資：將未到期票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，換取現(xiàn)金

1)貼現(xiàn)：持票人→銀行（貼現(xiàn)銀行）

2)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行→其他銀行（同業(yè)）

3)再貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行→中央銀行（上級(jí)銀行）持票人貼現(xiàn)銀行其他銀行中央銀行貼轉(zhuǎn)再第128頁，共229頁。票據(jù)出票人付款人收款人轉(zhuǎn)讓承兌人被背書人背書人保證人基本當(dāng)事人（做成時(shí)已存在）非基本當(dāng)事人（交付后加入）（三）票據(jù)的當(dāng)事人

第129頁，共229頁。（四）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

請(qǐng)求權(quán)

1、票據(jù)權(quán)利追索權(quán)

付款義務(wù)2、票據(jù)的責(zé)任清償義務(wù)第130頁，共229頁。12/3/2022130權(quán)責(zé)1-11.票據(jù)權(quán)利：持票人向債務(wù)人請(qǐng)求付款的權(quán)利。包括：付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)1)付款請(qǐng)求權(quán)：類別：第一順序權(quán)；又稱主要票據(jù)權(quán)利【理解】持票人應(yīng)當(dāng)首先使用付款請(qǐng)求權(quán)，只在付款請(qǐng)求無法實(shí)現(xiàn)時(shí)才“追索”，要求“償還”注意“付款”與“償還”的不同2)追索權(quán)：到期后，付款請(qǐng)求遭拒絕；拒絕付款、死亡、逃匿、

被宣告破產(chǎn)或責(zé)令停業(yè)類別：第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)利追索的對(duì)象——前手例如：經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，A出票，B背書，C被背書

則：C可向B行使“追索權(quán)”

B向C支付后，可向A行使“追索權(quán)”第131頁，共229頁。權(quán)責(zé)22.票據(jù)責(zé)任：票據(jù)債務(wù)人向持票人付款的責(zé)任

包括：付款義務(wù)、償還義務(wù)(前手代付義務(wù))1)付款義務(wù)（一般情況）：

本票→出票人（出票銀行）、

匯票→承兌人（匯票主要債務(wù)人）、

支票→付款人（存款人的開戶行）；2)償還義務(wù)（特殊情況）：

背書轉(zhuǎn)讓→背書人（前手）

有保證人→保證人（連帶責(zé)任）第132頁，共229頁。行為簽章(五)票據(jù)行為1.概念：能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與票據(jù)義務(wù)(或票據(jù)責(zé)任)關(guān)系的法律行為。2.包括（四種）：出票、背書、承兌、保證第133頁，共229頁。（六）票據(jù)簽章簽名、蓋章、簽名加蓋章（三種）。因票據(jù)的行為性質(zhì)的不同而不同1、出票：出票人簽章2、背書：背書人簽章3、承兌：承兌人簽章4、保證：保證人簽章注意：票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的必要條件；

不合規(guī)的簽章不影響有效簽章效力P162。第134頁，共229頁。12/3/2022134記載事項(xiàng)(七)票據(jù)記載事項(xiàng)

※包括：絕對(duì)、相對(duì)、任意，三種1.絕對(duì)事項(xiàng)：

必須記載；不記載則票據(jù)無效

例：表明票據(jù)種類如“XX匯票”等字樣2.相對(duì)事項(xiàng)：

應(yīng)該記載；不記載不失效，適用其他規(guī)定

例：匯票上無“付款日期”，適用“見票即付”3.任意事項(xiàng)：

不強(qiáng)制記載；不記載不失效；有記載則生效

例：匯票上“不得轉(zhuǎn)讓”的字樣第135頁，共229頁。(八)票據(jù)喪失的補(bǔ)救

1.票據(jù)喪失的情形：滅失、遺失、被盜2.補(bǔ)救措施：1)掛失止付：通知付款人暫停支付A.范圍：所有票據(jù)，除了未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票P163。B.性質(zhì)：是暫時(shí)的預(yù)防措施；而不是必經(jīng)措施

【理解】可以不經(jīng)“掛失”，直接“公示”或“訴訟”?！皰焓А辈皇亲罱K的解決措施，票據(jù)喪失的最終解決要通過“公示”或“訴訟”解決。2)公示催告：請(qǐng)求法院公告通知，限期申報(bào)票據(jù)權(quán)利，逾期未申報(bào)則失效。※何時(shí)申請(qǐng)公示？

有辦掛失：掛失止付后，三日內(nèi)，

未辦掛失：票據(jù)喪失后(無時(shí)間限制)3)普通訴訟：請(qǐng)求法院判決承兌人或出票人付款第136頁，共229頁。12/3/2022136二、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票的使用范圍：都可以單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

單位和個(gè)人都可；

同城、異地、統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)都可；轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金(需注明“現(xiàn)金”字樣)都可第137頁，共229頁。12/3/2022137

(三)銀行匯票的記載事項(xiàng)1、絕對(duì)記載事項(xiàng)：①表明“銀行匯票”字樣②無條件支付的承諾③確定的金額【注意】實(shí)際結(jié)算金額和匯票金額的關(guān)系

A.有匯額有實(shí)額，以實(shí)額為匯額

B.有匯額無實(shí)額，以匯額為實(shí)額

C.實(shí)額大于匯額，以匯額為實(shí)額

(注意:“實(shí)額”無效，但匯票仍有效！教材有變化)④付款人名稱⑤收款人名稱⑥出票日期(區(qū)別：付款日期→相對(duì)記載事項(xiàng))

⑦出票人簽章第138頁，共229頁。12/3/2022138

2、銀行匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)1）付款日期：適用“見票即付2）付款地：適用“出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)3）出票地：適用“出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”3、非法定記載事項(xiàng)：原因或用途、合同號(hào)（四）提示付款期限——1個(gè)月★第139頁，共229頁。12/3/2022139銀匯5(五)辦理和使用的要求1.辦理“現(xiàn)金”銀行匯票

：

特點(diǎn)：可以轉(zhuǎn)賬，也可提取現(xiàn)金

【附注】未注明“現(xiàn)金”字樣的，即為“轉(zhuǎn)賬”

單位的銀行匯票，只能轉(zhuǎn)賬不得提現(xiàn)。要求：申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人【附注】其中有一方為單位，不得辦理現(xiàn)金票2.實(shí)際結(jié)算金額：

A.不得更改，更改后票據(jù)無效；但可以不寫

B.未填寫“實(shí)額”或“實(shí)額”大于“匯額”：

票據(jù)仍有效(用“匯額”)，但不得背書轉(zhuǎn)讓第140頁，共229頁。百貨公司銅管廠電冰箱廠銀行銀行4、背書轉(zhuǎn)讓3持票采購1、申請(qǐng)2、出票5、提示付款6、入賬銀行匯票的結(jié)算程序7、銀行之間結(jié)算資金8、

余款退回第141頁，共229頁。三、支票

（一）支票的概念和種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線普通支票--左上角劃兩條平行線，只能轉(zhuǎn)賬，不可支現(xiàn)，未劃線的可轉(zhuǎn)賬可付現(xiàn))（二）使用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人、全國(guó)、各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。（三）記載事項(xiàng)1、絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章?！緦?duì)比銀行匯票】少了一項(xiàng)“收款人”支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。2、相對(duì)記載事項(xiàng)：【對(duì)比銀行匯票】少付款日期（見票即付）

第142頁，共229頁。12/3/2022142（四）支票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。（五）支票的辦理和使用要求（P175）※重點(diǎn)掌握罰則1.情況：簽發(fā)空頭支票；

簽章不符或密碼錯(cuò)誤2.罰則：

1)銀行：按票面金額處以5%，但不低于1000元的罰款；2)持票人：有權(quán)要求賠償票面金額2%的賠償金。第143頁，共229頁。12/3/2022143匯票與支票的比較不同項(xiàng)目期限適用出票人授權(quán)補(bǔ)記匯票1個(gè)月同城、異地銀行不可支票10天全國(guó)付款單位可以第144頁，共229頁。12/3/2022144※依據(jù)一：《稅收征收管理法》1992年9月七屆27次通過，1993年1月起實(shí)施；

1995年、2001年兩次修改※依據(jù)二：《刑法》第三章稅務(wù)征收管理法律制度第145頁，共229頁。第1節(jié)第一節(jié)稅務(wù)管理學(xué)習(xí)思路（稅務(wù)管理的三大問題）：※稅務(wù)登記[請(qǐng)聯(lián)系第2章的銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷]※發(fā)票管理[三種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票]※納稅申報(bào)[3種方式]

第146頁，共229頁。1、開業(yè)登記的對(duì)象(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人①企業(yè)②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所③個(gè)體工商戶④從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(2)其他納稅人（注意不須登記的幾種情況）

一、稅務(wù)登記管理(一)開業(yè)登記第147頁，共229頁。12/3/2022147

2、開業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(2)除上述以外的其他納稅人,除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外,應(yīng)當(dāng)自負(fù)有納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

應(yīng)比照開業(yè)登記辦理的情況：（注意：外出臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的兩種不同情況）3、開業(yè)登記的內(nèi)容第148頁，共229頁。12/3/20221484、開業(yè)登記程序※稅務(wù)機(jī)關(guān)收到登記表，三十日內(nèi)審核完畢，核發(fā)稅務(wù)登記證件(包括正本及副本)，情況包括：A.稅務(wù)登記證：一般情況、常規(guī)

B.臨時(shí)稅務(wù)登記證：臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或無執(zhí)照◆P179

C.注冊(cè)稅務(wù)登記證：異地非獨(dú)立核算

D.

涉外稅務(wù)登記證：三資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外商企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

E.只登記不發(fā)證：沒有納稅義務(wù)，且不需票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體?！狙a(bǔ)充】開業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)：

①工商辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照→②稅務(wù)開業(yè)登記

→③銀行開戶→④所有銀行賬號(hào)報(bào)告稅務(wù)第149頁，共229頁。12/3/2022149【區(qū)別一】稅務(wù)登記

VS注冊(cè)稅務(wù)登記

※稅務(wù)登記：常規(guī)登記(一般情況下)

※注冊(cè)稅務(wù)登記：簡(jiǎn)化登記，用于無獨(dú)立營(yíng)業(yè)執(zhí)照的“異地非獨(dú)立核算分支”等【區(qū)別二】稅務(wù)登記

VS臨時(shí)稅務(wù)登記異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)：在經(jīng)營(yíng)開始前應(yīng)進(jìn)行“外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)”(后詳)；額外的，在同一地區(qū)，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，累計(jì)超過180天，期滿日，還應(yīng)進(jìn)行“臨時(shí)稅務(wù)登記”【區(qū)別三】臨時(shí)稅務(wù)登記

VS報(bào)驗(yàn)登記都是針對(duì)外出經(jīng)營(yíng)，前者經(jīng)營(yíng)時(shí)間超過180天

第150頁，共229頁。12/3/2022150（二）變更登記

1、適用范圍

【注意】住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的變更：

如果仍屬同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍，直接進(jìn)行變更登記；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，應(yīng)“先注銷→再開業(yè)”2、時(shí)間要求①工商登記內(nèi)容也變更：

工商先變更；工商變更日起30日內(nèi)稅務(wù)變更②工商登記內(nèi)容無變更：

實(shí)際變化之日起30日內(nèi)作稅務(wù)變更

第151頁，共229頁。12/3/2022151（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前

復(fù)業(yè)登記---恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前

2、延長(zhǎng)停業(yè)：停業(yè)期滿內(nèi)申請(qǐng)，

到期未申請(qǐng)視為“已恢復(fù)營(yíng)業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)及時(shí)申報(bào)納稅

【提示】不是等到復(fù)業(yè)時(shí)才申報(bào)納稅第152頁，共229頁。12/3/2022152（四）注銷登記

1、注銷稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求（1）適用范圍（2）時(shí)間要求①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。不需工商注銷：終止15日內(nèi)

②納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。

③納稅人改變住