制造企業(yè)主要經濟業(yè)務核算二

企業(yè)日常經濟業(yè)務（二）Topic5內容摘要1、生產過程主要賬戶的核算內容2、產品生產業(yè)務的分錄編制3、完工產品成本結轉重點及難點1、制造費用的分配2、完工產品成本的計算加工車間原材料倉庫產成品倉庫一、產品生產業(yè)務核算內容1.生產過程核算所需設置的賬戶

涉及的其他相關賬戶：“庫存商品”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“管理費用”賬戶等。核算為產品生產領用的材料、應由產品生產工人負擔的工資及間接費用設置反映生產過程進行情況的賬戶“生產成本”賬戶核算產品生產車間發(fā)生的不能直接計入某一產品成本的費用“制造費用”賬戶

生產成本借（+）貸（-）本期增加額：

1、為產品生產而領用的材料2、分配的應支付給產品生產工人的工資3、應由產品生產所負擔的制造費用本期減少額：已經驗收入庫產品的實際成本尚未完工的產品成本按產品品種設明細賬制造費用借（+）貸（-）本期增加額：

1、車間領用的材料2、分配的應支付給車間管理人員的工資3、車間所發(fā)生的辦公費、水電費4、車間機器設備計提的折舊本期減少額：月末按一定方法分配轉入“生產成本”按車間設明細賬應付職工薪酬借（-）貸（+）本期減少額：已經支付或上交的工資薪酬本期增加額：分配的應由各部門負擔的工資、職工福利、社會保險、住房公積金、工會經費等按薪酬項目設明細賬累計折舊借（-）貸（+）本期減少額：企業(yè)出售、報廢固定資產而減少的已提折舊額本期增加額：月末按一定方法提取的固定資產折舊累計已提折舊固定資產的累計磨損程度管理費用借（+）貸（-）本期增加額：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項費用

本期減少額：月末轉入“本年利潤”

辦公費、折舊費、差旅費、招待費、水電費、電話費等二、生產費用核算業(yè)務

材料名稱材料用途

甲材料

丙材料合計數量金額數量金額A產品1002169020433826028B產品2043382043388676車間一般耗用1021691021694338管理部門耗用1021692169合計14030366501084541211例5-1旺發(fā)公司11月份從倉庫領用原材料名稱及金額匯總如下表。

借：生產成本-A產品26，028-B產品8，676

制造費用—物料消耗4，338

管理費用—物料消耗2，169

貸：原材料-甲材料30，366-丙材料10，845生產產品領用的原材料直接計入產品“生產成本”

車間耗用的原材料計入“制造費用”

管理部門耗用的原材料計入“管理費用”

規(guī)則提示

例5-22007年11月30日，根據有關工資結算憑證，本月應付職工工資19，600元，按用途匯總如下：生產工人工資：

A產品生產工人工資：8，800元

B產品生產工人工資：6，200元車間管理人員工資：2，600元銷售部門人員工資：500元行政管理部門工資：1，500元合計：19，600元借：生產成本-A產品8，800-B產品6，200

制造費用—工資2，600

銷售費用—工資500

管理費用—工資1，500

貸：應付職工薪酬—工資19，600

產品生產工人工資計入“生產成本”

車間管理人員工資計入“制造費用”

銷售部門人員工資計入“銷售費用”

行政管理部門人員工資計入“管理費用”

規(guī)則提示借：制造費用3070

管理費用230

貸：累計折舊3300

例5-32007年11月17日，用銀行存款支付車間辦公用品費492元，企業(yè)行政管理部門辦公用品費262元。

例5-4

計算本月應提固定資產折舊3300元，其中，車間固定資產應提3070元，廠部用固定資產應提230元。借：制造費用492

管理費用262

貸：銀行存款754一般情況下車間所發(fā)生的費用，計入“制造費用”制造費用車間管理人員工資車間固定資產折舊費車間物料消耗車間辦公費、水電費等1.制造費用分配率=制造費用總額/分配標準2.某產品分擔的制造費用=分配標準*分配率3.分配標準：生產工時^生產工人工資制造費用的分配

生產成本增加制造費用減少

成本增加記借方，減少記貸方

制造費用分配率=10500/15000=0.7A產品應分擔制造費用=8800*0.7=6160B產品應分擔制造費用=6200*0.7=4340

借：生產成本-A產品6,160-B產品4,340

貸：制造費用10,500

例5-5月末，將本月發(fā)生的制造費用分配轉入“生產成本”。制造費用原材料生產成本庫存商品銀行存款等應付職工薪酬123直接費用間接費用費用分配4三、產品成本計算A產品生產成本表（共生產1000件A產品）業(yè)務號直接材料直接人工制造費用合計5-126028260285-2880088005-561606160合計2602810032616040988B產品生產成本表（共生產2000件B產品）業(yè)務號直接材料直接人工制造費用合計5-1867686765-2620062005-543404340合計86767068434019216產品成本計算（續(xù)）

庫存商品增加生產成本減少

資產增加記借方，成本減少記貸方借：庫存商品-A產品40988-B產品19216

貸：生產成本-A產品40988-B產品19216原材料的歸集工資薪酬的歸集制造費用的歸集生產成本的計算庫存商品入庫

例5-6月底，將本月已完工的A、B產品驗收入庫。四、產品生產階段的其他業(yè)務

借：管理費用——郵費200

財務費用——利息100

貸：庫存現金200

銀行存款100

例5-7用現金支付郵費200元，用銀行存款支付本月借款利息100元。產品生產階段的其他業(yè)務（續(xù)）

借：其他應收款—王華2000

貸：庫存現金