全過程跟蹤審計投標方案

PAGE目錄第一節(jié)全過程跟蹤審計概述 1第二節(jié)跟蹤審計各階段的工作 9第三節(jié)工程造價跟蹤審計的重點 14第四節(jié)工程竣工結算審查控制工程造價 22第五節(jié)工程預(結)算審核實施細則 28第六節(jié)形象進度付款審查實施細則 41第七節(jié)現(xiàn)場變更簽證的造價審核及協(xié)商調整 48第五節(jié) 52第六節(jié)協(xié)助甲方對處理材料轉帳 54第七節(jié)執(zhí)業(yè)質量控制制度及體系 56第八節(jié)造價管理機構人員職責和行為準則 61第一節(jié)全過程跟蹤審計概述在日常審計工作中，我公司深切地感到，以往單純的工程竣工結算審計存在著諸多的不足，如時間介入滯后，了解信息不全，難以及時發(fā)現(xiàn)問題，審計決定、意見和建議難以得到徹底的執(zhí)行，審計風險較大等等，盡管工程竣工結算審計形式上核減了部分費用，降低了工程造價，但實際作用僅僅是核定最終的工程價款，可以說是亡羊補牢。相對而言，對建設項目實施階段進行全過程跟蹤審計則可克服上述一些缺陷。工程項目全過程跟蹤審計，是指在工程實施階段，審計部門根據現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關規(guī)定等，運用科學的管理方法和切合實際的審計依據，對工程投資實施動態(tài)的、主動的控制。但是，跟蹤審計畢竟是一項新的嘗試，如何開展工作，也沒有明確的準則規(guī)定，在審計過程中必然會碰到各種困難和問題，因此，有必要加強對跟蹤審計的探討，行成相對統(tǒng)一的制度和規(guī)范，以提高審計質量和效率，不斷完善跟蹤審計工作。（一）跟蹤審計業(yè)務的承接與開展工程造價咨詢機構以前的傳統(tǒng)業(yè)務主要是工程概、預算、結算及標底的編制與審核。這些業(yè)務是工程建設項目特定時點上的工作，單個咨詢項目持續(xù)時間不是很長。視項目規(guī)模和復雜程度，一般在幾天到幾十天就可完成。但隨著我國工程造價咨詢機構脫鉤改制的完成，新成立了許多工程造價咨詢公司，在這競爭激烈的咨詢市場中，為了爭取更多的業(yè)務，工程咨詢公司以傳統(tǒng)造價咨詢業(yè)務為主又延伸到招標代理、跟蹤審計以及施工監(jiān)理，逐步地申請各類資質，努力使公司向綜合性工程咨詢機構發(fā)展。當初，工程咨詢公司承接建設項目跟蹤審計業(yè)務的動機主要是為了承接竣工結算，因為竣工結算是工程造價咨詢公司最熟悉的業(yè)務，至于建設工程跟蹤審計，在當時還沒有一個確切的定義，它到底該做什么，跟工程監(jiān)理的業(yè)務是否重合，該如何收費，都沒有一個確切的規(guī)定。業(yè)務開展初期，只要求跟蹤審計人員對工程實施的真實性及合理性進行見證，保證做到建設單位“隨叫隨到”；跟蹤審計的收費也沒有標準，通常是象征性地收取費用，大約2‰左右，有的甚至降到1.5‰，更有甚者竟不收費!出人意料的是通過跟蹤審計，審計人員在科學地記錄工程的實際發(fā)生情況、拍攝大量工程實施時的實物照片的同時，準確直觀地給結算審計提供了依據，使建設單位既可節(jié)省很多精力，也可控制造價。于是，跟蹤審計開始受到建設單位的歡迎，得到建設單位的認可。近年來，隨著大規(guī)模建設任務的實施，建設單位愈加感覺到專業(yè)知識與項目管理上的力不從心，迫切需要工程監(jiān)理單位及工程造價咨詢單位協(xié)助其控制質量與投資，于是，建設單位就邀請造價咨詢單位來參與跟蹤審計。工程造價咨詢公司的跟蹤審計實施方案一般分兩個階段：前期準備階段與施工階段，前期準備階段跟蹤審計的工作重點一般為：1)按項目的具體要求及時成立工程審計小組，確定負責人，制定跟蹤審計計劃，配備相應各專業(yè)人員，擬定時間安排；2)了解建設資金來源及落實情況；3)了解前期費用的支出情況；4)了解建設項目立項及審批情況；5)參與建設項目的概算編制及審核工作；6)審查初步設計內容是否全面，檢查概算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，審查圖紙是否為具備資質的單位設計，是否經過圖紙審查等。在施工階段跟蹤審計的工作重點是：1)了解工程招(投)標情況；2)了解工程施工圖紙交底及圖紙會審情況；3)做好現(xiàn)場記錄(重大變更、現(xiàn)場發(fā)生的特殊情況等)；4)建設項目經濟合同的簽訂及合同執(zhí)行情況；5)參與工程施工中出現(xiàn)重大變更所發(fā)生工程量及費用的審核；6)了解工程重要(或主要)材料(量大或價值大者)的定價情況(或提出建設性意見)；7)審查實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經過建設單位按規(guī)定認可的原則辦理；8）對工程質量事故，審查施工單位是否有報告，是否保護現(xiàn)場并配合處理；9）審查主要材料是否有合格證、質保書等；10）審查隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全，有關工作日志、施工資料是否完整，設計變更是否按程序辦理。我公司為了保證跟蹤審計的質量，一般安排2-3個跟蹤審計人員常駐在現(xiàn)場。2006年四川省為了規(guī)范建設工程造價咨詢服務收費行為，維護當事人的合法權益，促進建設工程造價中介服務業(yè)健康發(fā)展，制定了《工程造價咨詢服務收費標準》，自2006年1月1日施行。這個管理辦法第一次把施工階段全過程造價控制列入建設工程造價咨詢服務的范圍。施工階段全過程造價控制的主要內容：1)制定造價控制的實施細則，確定控制目標；2)根據施工承包合同價、進度計劃，編制承包合同的明細工程款現(xiàn)金流量圖表，根據工程進度編制工程用款計劃書；3)參與工程造價控制有關的工作會議；4)負責對施工單位上報的每月完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書，經業(yè)主認可后作為支付當月進度款的依據；5)承發(fā)包雙方提出索賠時，為委托方提供咨詢意見；6)協(xié)助業(yè)主及時審核設計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應調整造價控制目標；并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告；7)及時核定分階段完工的分部工程結算；提供整套結算報告及各項費用匯總表交業(yè)主歸檔；8)提供涉及委托咨詢工程項目的人工、材料、設備等造價信息和與造價控制相關的其他咨詢服務。這八項主要內容基本上涵蓋了施工階段全過程造價控制的工作內容，而且收費比例有了明確的規(guī)定。隨著跟蹤審計業(yè)務的開展，越來越多的工程項目實施了跟蹤審計，越來越多的業(yè)主在工程建設過程中要求實施跟蹤審計，同時跟蹤審計也取得了實際的社會效益，即控制了造價，又在一定程度上保證了工程質量，減少了偷工減料的工程頑疾。（二）跟蹤審計中遇到的問題及建議1、跟蹤審計參與的時間目前，跟蹤審計項目咨詢合同一般是在施工招投標完成、中標人確定及建設項目施工合同簽訂后才簽訂的，也就是說，施工的中標人確定在前，跟蹤審計的咨詢單位確定在后。這樣，跟蹤審計對招投標、合同簽訂中“合同價款及調整”就失去控制，實際上這部分錢款對造價的影響是很大的，如：1)工程量清單報價中暫定金額是否按招標文件的要求進入報價，有些投標單位沒按要求報暫定金額，或者暫定金額計算錯誤，但卻中標了，情況好一點是在工程實施過程中發(fā)現(xiàn)，情況差一點在結算審計時才發(fā)現(xiàn)，于是這類項目結算審計時，往往難以定案，追究責任在招標代理單位、評標委員會、投標單位還是建設單位呢？往往由于時機的錯失，使問題變得較復雜，但最后損失的還是建設單位，這類損失對造價的影響一般在10％左右。2)主材價格沒進入最后的投標總價。現(xiàn)行的清標軟件往往不容易發(fā)現(xiàn)這類錯誤，假如這種投標報價經過清標小組的檢查，經過經濟標評委的評選并中標的話，其對造價的影響一般在30％左右。這類情況安裝及市政專業(yè)較容易發(fā)生。3)定規(guī)格、品牌、型號的材料及定材料暫定價的材料。在實際操作中會發(fā)現(xiàn)招標文件的工程量清單規(guī)定了材料的規(guī)格、品牌、型號，投標單位在投標報價時或沒按要求報，或者沒在投標書中承諾，往往到了實際施工時，中標單位以次充好，假如建設單位對其提供材料不滿意要求改換材料時，施工單位會提出變更材料價格的要求。在裝飾工程及安裝工程中，這種情況對造價的影響很大。還有一種定材料暫定價的材料，投標單位認為反正實際施工中，甲乙雙方要共同看樣定價，所以投機取巧報低點，先中標再說，假如經濟標評委不仔細分析報價組成而中標的話，最后結算審計時也會產生扯皮。4)合同中關于“工程價款的確定”條款過于籠統(tǒng)。假如建設單位對招投標文件沒有經過仔細的研究，沒有預測到可能會影響造價的各種不利因素，就會使投標單位有機可乘，給投標單位低價中標、高價結算創(chuàng)造有利的時機。以上種種情況，往往會造成建設單位最后選中不理想的承包單位。為了避免上述情況的發(fā)生，跟蹤審計可在招投標中就參與進去，把評出的候選單位的電子標書用造價軟件運行一遍，將各類需要注意的方面仔細地進行檢查，并把發(fā)現(xiàn)的問題一一列出，提出修正意見，供建設單位決策時參考。跟蹤審計對投標報價進行分析，也有利于制定造價控制的實施細則，確定控制目標。如果跟蹤審計人員既懂招投標又具有結算審計的經驗，就可根據經驗，預測到影響本工程造價的一些因素，建設單位若將這些影響因素考慮進合同的話，對造價的控制將具有重要作用。2、跟蹤審計與監(jiān)理業(yè)務的重合跟蹤審計由于有“跟蹤”二字，在實際工作中常會被誤解。有些業(yè)主認為既然是跟蹤審計嘛，那么工程實施到哪里，審計就應該跟到哪里。結果在實施中會出現(xiàn)一些啼笑皆非的事情，如某業(yè)主會說：“你跟蹤審計給我去看看這樓板鋼筋布置的對不對?”仔細想想業(yè)主的話也不無道理，假如鋼筋布置及數量不正確，顯然是會影響造價的，但鋼筋布置等不正確是否應判定為質量問題呢？還有一些業(yè)主把跟蹤審計理解為“計量”，因為跟蹤審計需負責對施工單位上報的每月完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書一，經業(yè)主認可后作為支付當月進度款的依據；但監(jiān)理也有“驗工計價，簽署進度款支付證書”的工作內容，業(yè)主可能認為監(jiān)理在進度及質量控制上擔負重任，所以，計量這塊跟蹤審計應管起來。又比如，在變更及現(xiàn)場簽證上跟蹤審計的任務是協(xié)助業(yè)主及時審核設計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應調整造價控制目標，并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告；而監(jiān)理也有處理授權范圍內的設計變更，并對重大變更提出審核意見的任務。在所有的簽證上，是監(jiān)理處理過了，跟蹤審計再審核一遍，還是兩者有所側重，這是需要在兩個咨詢合同中明確的問題，假如按前者做了，顯然會挫傷監(jiān)理的積極性。在驗工計價及工程簽證上，也有些業(yè)主處理得較好，監(jiān)理管量，跟蹤審計管價，出現(xiàn)問題，追究兩方面的原因。3、跟蹤審計與結算審計的關系目前，跟蹤審計項目的結算審計有三種形式：一種是跟蹤審計由一家咨詢單位來完成，結算審計由同一家咨詢單位來完成；第二種是跟蹤審計由一家咨詢單位來完成，結算審計由另一家咨詢單位來完成；第三種是咨詢單位在跟蹤審計中及時核定分階段完工的分部工程結算，提供整套結算報告及各項費用匯總表交業(yè)主歸檔，即跟蹤審計結束，結算審計也結束。前兩種方式跟蹤審計與結算審計是分別收費的，最后一種結算審計不再另行收費，在跟蹤審計費中綜合考慮。按照現(xiàn)行工程造價咨詢服務收費管理辦法：跟蹤審計的收費基數是建安工程造價，結算審計的收費基數主要是核減額(雖然基本收費是按送審項目工程造價來計算，但比例較小)。這樣第一種組合從收費上來看較不合理，因為跟蹤審計會給結算審計留許多活口；第二種組合不能發(fā)揮跟蹤審計見證工程實施真實性的作用；第三種相對合理，但業(yè)主需對跟蹤審計對造價控制的優(yōu)劣提出相應的獎懲辦法。由于建設工程跟蹤審計業(yè)務是近幾年才開展的，各級監(jiān)督機構對其成效還持觀望態(tài)度，所以，跟蹤審計的項目被復審的概率很大，復審的結果對造價咨詢單位聲譽的影響也很大，我公司已經認識到這只是造價咨詢發(fā)展中必經的階段，只有嚴格要求自己，努力使自己的咨詢服務精益求精，才能在以后的競爭中處于不敗之地。第二節(jié)跟蹤審計各階段的工作一、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作工程項目跟蹤審計是全過程全方位的，但不是說事無巨細一把抓，只有抓住重點，才能卓有成效地開展工作。1、工程前期1.1審核工程招標文件，參與工程量清單的核對，參與工程招投標監(jiān)督工作。一是要堅持公平、公正、公開的原則，加強對招投標的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質量和精確度，切實防止漏項缺項；三是在招標文件中要體現(xiàn)跟蹤審計的范圍、職責與要求。1.2審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的精神和文本格式，是否符合現(xiàn)行的有關法律、法規(guī)、政策和工程招投標文件的精神等。二是審查合同的合理性。語言文字是否簡煉、規(guī)范、嚴謹，重點避免日后索賠的伏筆；有關條款的描述是否清晰；工程費用和計算數據有否誤差；有關合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等等。三是對合同中存在的疏漏進行分析，判斷其對造價的影響并提出相應的建議。1.3檢查建設單位內控制度建立情況。檢查建設單位是否建立健全了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度以及辦公制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。2、工程施工階段2.1審查設計變更及施工現(xiàn)場簽證。檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據；是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、施工合同和工程招投標文件精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計取；文字表述是否明了，防止產生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結果是否正確；相應的附件是否齊全。最后應分析變更對造價的影響，并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應進行技術經濟比較，選擇經濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。2.2審核材料、設備市場價，對項目中特殊材料、設備市場價進行征詢。材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質量的基礎上，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。2.3復核已完工程工作量，并按照工程施工合同約定審簽預付款及每月工程款支付的簽證，控制好工程款的支付。2.4做好施工階段工程資料的歸集整理工作，為順利進行竣工結算準備完善條件。3、工程竣工階段3.1做好工程竣工結算審計。根據相關法律法規(guī)、規(guī)定以及工程所有資料，對工程竣工結算進行全面審計，分析原因，并出具審計報告。3.2分析工程造價變動原因，一是找出工程管理中的薄弱點，提出審計意見及建議，不斷完善工程管理制度建設；另外可找出并追究引起造價變動的責任方的責任。二、工程項目實施階段跟蹤審計工作方法1、跟蹤審計人員必須常駐施工現(xiàn)場，參加被審計單位的定期例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。參加工程例會，參與工程相關的一切招投標活動。同時做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。2、熟悉工程招投標文件及施工合同，熟悉工程施工圖紙，對合同及招投標文件未明確的部分應及時指出，督促建設單位進行明確界定。3、設計變更及施工現(xiàn)場簽證的確認。一是設計變更確認；二是施工現(xiàn)場簽證；三是要求審計人員現(xiàn)場核實變更工程量，隱蔽工程覆蓋以前進行現(xiàn)場核實。4、材料價格的確認。要求跟蹤審計員收集每個時段的市場信息價格，并作充分的市場調查。對于特殊材料或審計員認為有必要的材料進行現(xiàn)場留樣，以便結算時進行核對。5、資料收集。一是收集工程施工過程中的所有工程資料加以備分，包括工程變更資料，材料合格證及樣本，現(xiàn)場測量的照片等，并按類別整理編號，避免添加涂改等現(xiàn)象。二是按時做好跟蹤審計工作日記，注意原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數據。三是應建立《跟蹤審計項目臺賬》，及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。三、跟蹤審計中必須重視的問題1、審計人員的選擇。必須挑選有經驗的，并具備工程技術、經濟、法律等多方面的知識的復合型人才。同時還應具備較強的現(xiàn)場溝通、協(xié)調能力，文字編寫能力、計算機應用知識，這樣才能更好地提供全方位服務。2、審計要客觀公正。審計工作底稿隨時都有可能作為法庭證據，因此審計人員必須深入現(xiàn)場收集資料，取證要準確。工作既要全面又要徹底，一定要站在客觀公正的立場上對待每個環(huán)節(jié)，注意調查研究，不得有個人色彩。

3、要及時總結經驗教訓?；üこ谈檶徲嬍且豁椫R面廣、綜合性強的工作。因此，審計完畢要認真地研究總結，不僅要總結審計工作的方法方式，審計中還存在哪些技術問題，以后如何進行改進，如何協(xié)調與建設方、監(jiān)理方、施工方的工作關系以及他們有什么好的建議，而且還要探討基建管理中存在的問題和不足，分析共性問題；要不斷地進行探索，要在游泳中學會游泳，在實踐中學習提高，不斷完善跟蹤審計工作。這要形成工作制度，它對減少審計風險，提高審計質量及審計工作水平意義重大。4、審計資料要妥善保存。因為工程項目跟蹤審計過程較長，工作中的底稿、照片等資料要特別注意保存，要建立審計復核制，審計責任追究制。第三節(jié)工程造價跟蹤審計的重點一、對各個階段的審核:1、設計好對工程施工招標階段招標文件的審核在建設單位委托代理公司進行施工招標前，我們首先應制定出對招標文件進行審核的一系列措施：1.1招標公告的審核，主要是審核對其投標單位的資質要求；1.2資格預審文件的審核，1.2.1投標單位的資質審查；1.2.2項目經理的資格審查；1.2.3投標單位的財務狀況；1.2.4類似業(yè)績；1.2.5人員配備；1.3對招標文件的審核，主要有以下幾方面：1.3.1對投標報價要求的審核；1.3.2評標方法的審核，評標方法審核的內容：符合性審查、技術標審查、商務標審查；1.3.3對招標文件合同條款的審核，其審核的主要內容有：合同價款調整方式、設計變更調整方式、進度款的支付、甲供材料及乙供材料的驗收方式、竣工結算的辦理方式；2、做好招投標階段的跟蹤審計為了有效地控制投資，減少施工過程的索賠及施工單位與建設單位的扯皮發(fā)生，我公司將根據建設單位對工程施工招標時間的安排，派出我公司既懂造價又懂招標的造價工程師對招標文件進行審核。首先是對工程量清單的編制進行審核，其次是對招標文件評標方法的審核，再其次是對招標文件合同部分的審核。工程量清單編制的審核重點是：工程量清單的編制依據是否合理，工程量清單是否存在漏項，工程量清單的項目特征、工作內容描述是否詳盡。評標方法審核的重點是商務標的評審，商務標的審核主要是指投標報價的審核，審核商務標評標原則及細則是否按川建發(fā)[2006]112號文的要求及相關政策法規(guī)進行評審，從而評選出一個合理低價的施工單位作為選擇的目標。招標文件合同部分條款審核的重點是合同價款的調整方法及設計變更的調整辦法和進度支付情況。另，我公司將根據招標文件評標方法，在工程開標之前向建設單位提出一些建設性的評標，并提供一些評標時涉及到的相關政策性文件。3、施工階段跟蹤審計3.1在施工合同簽訂前協(xié)助業(yè)主作好施工合同的擬定工作工程量清單計價模式下常采用的是單價合同類型(單價合同是指承包單位在投標時，按招標文件中分部分項工程列出的工程量進行綜合單價報價，從而確定各分部分項工程費用的合同)，此類合同的特點是合同清單中工程細目的單價明確，承包商所完成的工程量要通過計量來確定，在實施過程中，對處理工程變更及施工索賠簡單方便，且合同的公正性及可操作性相對較好。造價咨詢單位在施工合同簽訂前并協(xié)助業(yè)主作好施工合同(含分包合同)的擬定工作，同時應對中標單位投標文件中的工程量清單進行審核，審核其工程量清單中項目設置是否合理、是否有遺漏、項目特征描述是否準確、工程量有無錯誤，招標文件中合同條款對各種變更、風險處理的原則是否明確，若招標文件中有不完善之處，則可以在簽定施工合同時通過合同條款進行完善。簽定合同時應強調以下問題：a、工程遺漏項目的補充原則和方法；b、工程量調整的原則和計算方法；c、綜合單價調整的原則和計價方法；d、措施費用的調整原則和范圍；e、工期變化對綜合單價影響的調整原則；f、工程保險、履約擔保等風險防范的內容；其中對造價影響較大的是由于材料價格大幅度異常波動引起的綜合單價調整原則。對占造價比重大的材料價格要在合同中明確風險幅度和明確承擔責任的主體，幅度要控制在一定的比例范圍內，對控制幅度以內的材料價差應由承包人承擔，對控制幅度以外的材料價差可由發(fā)包人負責。施工合同是施工階段工程造價控制的依據。簽訂嚴密的施工承包合同，同時在施工中加強合同管理，才能保證合同造價的合理性、合法性，減少履行合同中甲、乙雙方的糾紛，維護合同雙方利益，有效地控制工程投資造價。在施工過程中，必須對技術資料應完整保存，同時建立技術檔案，以便于對合同執(zhí)行情況中工程造價控制進行動態(tài)分析，根據分析結果采取積極主動的控制措施。二、做好隱蔽工程和施工變更部分的記錄和取證對施工完成后無法測量的隱蔽部分和業(yè)主提出的施工圖變更部分作好記錄和取證工作(對隱蔽部分在施工過程中可用數碼像機進行拍攝取證)。主要注意以下工程重要部位的隱蔽工程的記錄和取證：(1)基礎土方開挖的深度和采用的必要措施，包括噴錨護壁、降水井的布置和降水臺班的記錄；(2)基礎超深部分的處理方案和措施的記錄；(3)每一層鋼筋隱蔽工程驗收時，到施工現(xiàn)場進行鋼筋隱蔽紀錄（含數碼拍攝記錄）；(4)每一分部分項工程驗收時，到施工現(xiàn)場進行隱蔽紀錄（含數碼拍攝記錄），如防水，不同材料交接處抹灰時的鋼絲網加固等。三、做好簽證變更的確認工作與業(yè)主現(xiàn)場管理部門、監(jiān)理單位共同對涉及變動的各類工程變更進行確認，在確認過程中對變動的費用進行審計，做到“一單一審”。(1)嚴把變更關，將工程預算控制在概算內。在施工中引起變更的原因很多，如工程設計粗糙，使工程實際與發(fā)包時提供的圖紙不符；當前市場供應材料規(guī)格標準不符合設計要求等，這些問題的產生給工程造價留下活口。所以在施工過程中，必須嚴把變更關，嚴禁通過設計變更擴大建設規(guī)模，提高設計標準，增加建設內容等，最好實行“分級控制，限額簽證”的制度。對必須發(fā)生的設計變更，尤其是涉及到費用增減的設計變更，必須經設計減少損失，因為已完成或部分完成的工程內容還需拆除，勢必造成重大變更損失。為此咨詢單位將指派工程造價管理專業(yè)人員常駐施工現(xiàn)場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。(2)現(xiàn)場簽證管理，隨時掌握工程造價變化。在施工過程中，建設單位要加強現(xiàn)場施工管理，督促施工方按圖施工，嚴格控制變更洽商、材料代用、現(xiàn)場簽證、額外用工及種種預算外費用，對必要的變更，應做到先算帳，后花錢，變更一旦發(fā)生就及時計算因工作量變更而發(fā)生增減的費用，隨時掌握項目費用額度，避免事情積壓成堆，對工程造價心中無數。咨詢單位的現(xiàn)場代表要督促施工方做好種種記錄，特別是隱蔽工程記錄和簽證工作，減少結算時的扯皮現(xiàn)象。許多工程就是由于現(xiàn)場簽證不嚴肅，給工程結算帶來非常大的麻煩，導致相當大的經濟損失，因此嚴格現(xiàn)場簽證管理，是施工階段控制工程造價的關鍵。四、施工過程中嚴格控制材料價格在工程造價的控制中，材料價格的控制是最主要的，材料費在工程造價中所占比例約70%左右，因此在施工階段要嚴格要求施工單位按照施工招標時指定的材質和品牌進行材料的購置，避免施工單位鉆空子變換材質引起材料的重新認價，從而變向的增加工程造價。對于施工過程中新增工程中所涉及到的新型材料，要深入市場，掌握第一手材料信息，在材料的認購中，做到貨比三家，價比三家，引入競爭控制，使新型材料的認價工作及時、準確、合理、經濟。五、加強技術與經濟結合，從而有效地進行投資控制加強技術與經濟結合，可有效地進行投資控制，所以建設單位須加強現(xiàn)場管理人員、工程技術人員的“經濟”觀念、素質教育，做到實事求是的辦事作風，協(xié)助施工方搞好施工組織設計，合理安排人、財、機可行的解決方案，克服盲目指揮造成的浪費，充分重視節(jié)約投資的重要性，咨詢單位負責項目的工程技術人員應與經濟人員相結合，從合同談判、簽付進度款到竣工結算、造價分析等實行全過程管理，嚴格控制工程造價。參加建設管理部門對非招標未計價材料、設備的核價，提供參考價格和對甲方核價的復核確認。六、做好每月施工進度款的審核施工單位所報送的進度款進行審核。在收到施工單位所報送的進度款時，首先根據本月已完的工程，按GB50500-2003《建設工程工程量清單計價規(guī)范》，認真計算工程量，逐項審查，準確套用綜合單價，從而正確地反映本月所完成的工程進度款，把好工程造價控制關。七、竣工結算階段跟蹤審計依據工程竣工資料和過程中已核定的工程量根據《四川建設工程工程量清單計價管理試行辦法》的要求，按照國家財政部、建設部財建(2004)369號“關于印發(fā)《建設工程價款結算暫行辦法》就規(guī)定的時間要求”，在規(guī)定時間完成結算審計并出具審計報告。在過程控制中可提前分階段進行，分基礎（地下室）階段、主體結構階段和裝飾安裝三個階段，這有利于審計的順利進行，同時將審核工作提前完成。在審核中針對本工程項目采用全面審查法，即對工程所涉及的工程量、單價逐項復核、查證。在審核過程中，我們按照工程量清單計價規(guī)范規(guī)定的工程量計算規(guī)則，既依據所提供的技術資料，又依據現(xiàn)場實際，對工程量進行認真計算，對相同項目的分項工程綜合單價在施工過程中未作變更時仍按原投標單位所報綜合單價執(zhí)行，若相同項目分項工程材料品牌在施工過程中進行了更換，則只對該分項工程的材料價差部分進行調整。審核完畢后與建設單位和施工單位相關人員共同認定核實，同時簽章認可，合理確定工程造價。八、現(xiàn)場跟蹤審計時間安排1、過程控制的時間安排、我公司安排二位土建造價工程師和一位安裝造價工程師常駐施工現(xiàn)場，根據施工工程的形象進度和現(xiàn)場的需要進行安排，隨叫隨到，隨時配合。2、結算審計的時間安排2.1第1天與造價工程召開審前會議了解工程項目有關情況，進行總體分析，收集資料分析可能出現(xiàn)的審計關鍵問題；2.2第2—35天根據項目情況熟悉圖紙和資料，編制竣工結算；2.3第7天勘察現(xiàn)場；2.4第36天對照施工單位提供的結算時，找出差異，并分析原因；2.5第37—45天同施工單位核對結算工程量；2.6第46天會同建設單位和施工單位就結算中的爭議性問題召開協(xié)調會議；2.7第47—48天開始整理匯總上機；2.8第2.9第52天就征求意見稿交換意見；2.10第54天修改征求意見稿；2.11第55天會同建設單位、施工單位三方對結算造價進行認定；2.12第56天出具工程結算審核報告；并報送工程結算審核報告到建設單位。以上計劃是根據工程審核順利列出的審核時間計劃，若遇不可預見因素，同委托方協(xié)商后作相應調整。第四節(jié)工程竣工結算審查控制工程造價為了能準確、合理地確定工程造價，使結算工作順利進行，減少建設單位與施工單位之間結算糾紛，目前，我國采用財政委托社會中介咨詢機構對工程結算進行審查，以及審計部門對工程結算進行再監(jiān)督。這樣，既減少建設單位與施工企業(yè)之間的結算糾紛，維護雙方各自的經濟利益，又能準確、合理地確定工程價款，控制工程造價。為了把好工程竣工結算的審查關，在審查中應從以下幾方面入手：一、核定施工工程量。核定施工工程量是工程竣工結算審查的關鍵。由于工程量的計算多并且繁瑣，圖紙顯示抽象，容易造成高估冒算。因此，一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如鋼筋混凝土結構架、板、柱以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或有漏洞的項目，如建筑工程中的內外墻體應以實砌體積計算，要扣除梁、柱、門、窗體積。在實際計算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。三是要防止儀表、衛(wèi)生器具、管道的閥門已計入定額，施工單位又計入安裝工程量。四是防止鋼筋混凝土基礎T形交接重復計算，以及梁、板、往交接處受力筋重復計算等。二、審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、紅磚、水泥等主要材料的消耗數量是否準確，列入直接費的材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合應找差的規(guī)定，數量、實際價格、差價計算是否準確，并應在審核工程項目材料用量的基礎上，依據預算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差的金額的真實性。三、審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設計要求，也就達到或符合設計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。目前，在很多建設項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結算時，施工企業(yè)才找有關人員后補記錄，然后列入結算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關人員確認外，還要加蓋建設單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結算減少糾紛館平道路，有效地控制工程造價。四、審查設計變更簽證。設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章，并經建設單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設計變更應經原審批部門審批，否則不應列入結算。在審查設計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結算。五、審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執(zhí)行的定額標準相符，工程預算所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。六、審核工程類別。對施工單位的資質和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。七、審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定。在審查時，應審查各項費率、價格指數或換算系數是否正確，價差調整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數，如安裝工程間接費等是以人工費為基數，這個人工費是定額人工費與人工合調整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結算中是否按照國家和地方有關調整結算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調整人工費單價。八、審查附屬工程。在審核竣工結算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。九、防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作，由于結算的子項目多，工作量大，內容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務素質和豐富的審查經驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結算工作得以順利進行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設項目合理的工程造價，維護建設單位和施工單位各自的經濟利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。十、工程審計方法工程審計涉及面廣、工作量大、內容復雜，因此講究工作方法非常必要，工程審計的方法有以下四種：1.看圖計算法。即按照圖紙計算工程量與工程決算對比核實，審定工程造價。工程決算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。審計人員不僅要看建筑施工圖，還要看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖。不僅要將每一張圖紙看懂，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。2.測量觀察法。核實工程量的真實性，最有效的辦法是現(xiàn)場測量觀察，一是對照施工圖紙，實地測量有關分項工程尺寸，如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等。二是對安裝工程的設施、設備進行實地觀察計算數量，如配電箱個數、燈具個數、水暖器材的個數等。確定核實決算工程量與實際是否相符。3.綜合分析法。通過分析施工圖紙、隱蔽工程記錄、施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實實際工程量與審定工程造價。4.市場調查法。針對價格高、用量多的材料進行市場調查測算價格，防止施工單位故意抬高材料價格。第五節(jié)工程預(結)算審核實施細則一、總則1．為了規(guī)范工程結算審核行為，統(tǒng)一審核程序和方法，做到審核結果客觀、公正、合理，根據《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》、《工程造價咨詢管理辦法》等法律、法規(guī)的有關規(guī)定，制定本實施細則；2．本實施細則適用于工程結算審核活動；3．工程結算審核應獨立、客觀、公正；4．工程結算審核部負責承攬的所有工程結算審核業(yè)務，負責組建大型項目的專門項目部；5．工程結算審核大型項目成立的專門項目部，實行項目負責人負責制；6．工程結算審核除應符合本實施細則外，還應符合國家現(xiàn)行有關標準、規(guī)范的規(guī)定。二、工程結算審核工作的一般原則1．合理編制并充分披露基本建設工程結算，保證結算及相關資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責任；按照本規(guī)范的要求出具基本建設工程結算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是我公司及審核人員的責任；審核報告的真實性是指審核報告應如實反映審核人員的審核范圍、審核依據、已實施的主要審核程序和應發(fā)表的審核意見，審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具應符合《工程造價咨詢管理辦法》及有關法規(guī)的規(guī)定；2．我公司審核人員承辦基本建設工程結算審核業(yè)務，應當符合國家及有關部門的條件，并取得相應資格；3．審核人員執(zhí)行基本建設工程結算程序，審核應當在國家認可工程監(jiān)理等質量管理部門對工程項目質量驗證后進行；4．審核人員應當將基本建設工程結算審核的過程及其結果記錄于審計工作底稿，并進行必要復核。三、工程結算審核程序自接受工程審核工作至完成報告期間，審計工作應按下列程序進行：1．明確工程項目結算審核范圍；2．擬訂工程結算審核實施方案；3．收集審核所需資料；4．實地查勘審核對象；5．結算審核的內部整理、計算；6．與甲乙雙方共同核對審核結果，現(xiàn)場測量工程量；7．初步確定結算審核結果；8．專門業(yè)務部總監(jiān)復核審核結果；9．工程結算審核部復核，撰寫審核報告；10．審核報告審定、會簽；11．審核資料整理、歸檔。四、項目審核機構及業(yè)務人員1．項目審核機構小型工程項目由工程審核部直接安排有關人員進行審核，對大型工程項目結算審核工作由工程結算審核部組建專門項目部，負責該工程的具體工作；2．專門項目部根據項目的規(guī)模、類別、復雜程度、業(yè)務內容等因素配備業(yè)務人員；3．專門項目部業(yè)務人員包括項目負責人、業(yè)務總監(jiān)、各專業(yè)主審人員、審核人員、助理人員；4．業(yè)務總監(jiān)要求具有注冊造價師、高級工程師；項目負責人要求具有注冊造價師、工程師；各專業(yè)主審人員均需具有注冊造價師、中級預算員以上資格；各專業(yè)審核人員均需具有五年以上專業(yè)經驗，中級預算員以上資格，助理人員需具有三年以上專業(yè)經驗，初級預算員以上資格。五、審核工作計劃1．在接受委托前，審核人員應當了解被審核單位及基本建設工程項目的基本情況，并考慮自身能力和能否保持獨立性，初步評估審核風險，以確定是否接受委托。2．如接受委托，公司應與委托人就基本建設工程審核的目的與范圍，雙方的責任與義務等事項進行商議，達成一致意見，并簽定《工程造價咨詢合同》。3．審核人員應當了解所審核的基本建設工程項目的以下情況：a．項目性質、類別、規(guī)模、承建方式爭隋況；b．所需的相關資料的可獲得性；c．材料的供應方式；d．價款結算情況；e．項目結算已審計情況及審計結果的處理；f．項目現(xiàn)場施工條件；g．期內工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況；h．需要了解的情況。4．基本建設工程結算審核的范圍應當根據有關法規(guī)的規(guī)定及《工程造價咨詢合同》的要求確定。5．審計人員執(zhí)行基本建設工程審計業(yè)務，應當在充分了解被審核單位有關情況和獲得審核資料的基礎上，合理制定審核計劃，并根據審核過程中情況的變化，予以必要的修改或補充。6．在編制審核計劃時，審核人員應當獲取被審核單位基本建設工程結算及其編制所依據的以下資料：a．工程項目批準建設、監(jiān)理、質量驗收等有關文件；b．概算資料及招投標文件；c．合同、協(xié)議；d．施工或竣工圖；e．工程量計算書；f．材料費用資料；g．取費資料；h．付款資料；i．有關證照；j．施工組織設計；k．隱蔽變更簽證資料；1．工程資料；m．其他影響工程造價的有關資料。六、審核工作實施1．審核人員在審核基本建設工程結算時，應當重點審查以下事項：a．單項工程結算的范圍編制是否真實、準確；b．工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；c．分項工程預算定額選是否合規(guī)定，選用是否恰當；d．工程取費是否執(zhí)行相應計算基數和費率標準；e．設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；f．設備、材料是否按國家定價或市場價計價；g．各種費率的計算是否符合規(guī)定；h．預算項目是否與圖紙相符；i．多個單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內容是否正確；j．工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證；k．工程材料和設備價格的變化情況；1．工程實施過程中的建筑經濟政策變化情況；m．補充合同的內容。2．審核人員在審核基本建設工程結算過程中，必要時，應通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：a．分部或分項工程；b．實際施工用料偏離結算的工程項目；c．變更設計的工程項目；d．必須丈量的工程項目；e．交付使用的資產；f．預留的尾工工程；g．需要查勘的其他事項。3．審核人員審核基本建設工程結算遇到以下情況時，應當獲取適當的證明資料：a．變更工程設計；b．建設單位提供材料和設備；c．施工中使用的工程材料或設備的價格與規(guī)定不符；d．變更不同資質的施工企業(yè)；e．改變工程項目的性質；f．提高或降低建設標準；g．計劃外工程項目；h．其他應當獲取證據的情況。4．審核人員審核基本建設工程結算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽a．施工情況與圖紙不符；b．實物工程量與圖紙不符；c．施工用料發(fā)生變化；d．施工情況與施工合同不符。5．審核人員應當特別關注以下事項，以判斷基本建設工程結算是否運用了不合理定額和取費標準：a．對結算有重大影響的；b．特別容易受關鍵因素變動影響的；c．具有高度不確定性的分項工程；d．預算定額缺項或需要換算的。6．審核人員在審核過程中沒有責任專門就基本建設工程項目的定額標準、取費標準發(fā)表意見。7．審核人員通常應當就審核后的意見與委托人、建設單位和施工單位會審，根據會審情況形成審核結論。經會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審核結論無異議，審核人員應提請其在“工程造價咨詢核定總表”上簽章確認。七、工程結算審核報告1．審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具工程結算審核報告。2．審核報告應當包括以下基本內容：a．封面應標明審核項目的全稱、項目的完成日期等。b．目錄b．1根據不同的工程結算審核內容，分卷分章節(jié)／分內容依次列注工程結卓審核成果／報告資料的內容。b．2列清楚成果／報告的附件內容清單。c．扉頁見表一。d．報告簡介d．1臺頭：標明審核項目的全稱、咨詢類別名等，并注以“摘要”字樣。d．2審核項目名稱：注明審核項目的名稱，但成果形式說明可省略。d．3委托單位：標明委托單位的全稱(個人委托的為姓名全稱)，法定代：人聯(lián)系人、聯(lián)系電話、法定住所等。d．4審核單位：標明咨詢單位的全稱，法定代表人、聯(lián)系人、單位聯(lián)系電話、法定住所。d．5審核人員：枚列項目負責人、專業(yè)造價工程師、概預算人員的姓名、職稱、職務、執(zhí)業(yè)注冊資格等情況(必要時注明分工作業(yè)情況)，并方便造價工程師執(zhí)業(yè)簽注。d．6審核作業(yè)日期：標明起止作業(yè)日期的年月日。d．7報告編號：注明咨詢報告的編號。d．8審核報告結論或內容摘要(一般控制在500字以內，能說明問題并盡量簡短)。d．9落款。造價咨詢單位簽章，并注明簽章具體日期。e．工程結算審核成果、報告主體內容e．1工程結算審核報告至少應完整地說明以下情況：(1)工程結算審核項目的概況，標明項目的主體情況和客體全貌與特征。(2)工程結算審核的內容。(3)工程結算審核的依據。(4)工程結算審核的過程。(5)工程結算審核的結果效用或建議等。e．2成果、報告的結尾成果、報告結尾處應有咨詢單位和簽發(fā)工程結算審核成果、報告的造價工程師的簽章，署名簽章年月日。f．附件1．工程造價咨詢核定總表2．已審核的工程結算書3．咨詢單位資質證書縮印件。造價咨詢業(yè)務成果文件扉頁格式(表一)項目名稱：造價咨詢成果文件名稱：項目編號：造價咨詢單位負責人：造價咨詢單位技術總負責人：項目負責人：項目專業(yè)工程師：本成果文件簽發(fā)人：造價工程師：簽章日期：造價咨詢單位名稱：造價咨詢單位資質等級：資質證書編號：工程造價咨詢業(yè)務專用印章八、審核資料整理1．工程結算審核資料應包括以下內容：a．與委托人簽定的《工程造價咨詢合同》b．工程結算審核報告c．所有工作底稿，包括：(1)報告擬稿；(2)工程造價咨詢核定總表；(3)取費核定計算程序表；(4)定額子項核定表；(5)建筑、安裝、裝飾工程綜合項目價格明細表；(6)材料差價明細表；(7)材料分析表；(8)現(xiàn)場勘察記錄表；(9)造價咨詢項目校審記錄表；(10)與審核結果相關的文件、協(xié)議、會議紀要等；(11)必要的簽證及相關證明。d．建筑、安裝施工合同(復印件)。e．送審的工程預(結)算書(復印件)。f．工程量計算書。g．建設、施工單位雙方的工程簽證單(包括變更簽證、材料價格簽證)。h．材料購貨合同或采購發(fā)票(復印件)。i．實施過程中建設、施工、咨詢三方的會議紀要、現(xiàn)場記錄、取證記錄及相關的文字資料。j．造價咨詢項目基本情況表。K．造價咨詢項目操作人員配備一覽表。1．委托人提供的資料清單及清退資料清單。m．造價咨詢項目征詢意見回訪記錄表。2．工程結算審核資料的整理由助理人員進行3．工程結算審核資料的整理必須及時、真實、完整，分類有序；4．資料檔案的編制及保存應按我公司辦公室有關規(guī)定進行。第六節(jié)形象進度付款審查實施細則一、形象進度付款審查任務施工階段的形象進度付款審查控制任務主要是根據施工進度計劃，審查工程形象進度報量，對已經完成分布分項工程進行工程量核算、材料分析，并做出預算審核，控制分期工程撥款，以保證工程進度款的支付控制在合理的范圍之內；并把計劃投資額作為投資控制的目標，在工程實施中定期地進行投資實際值與目標值比較，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，避免資金的浪費。二、工程進度款支付控制及承諾按資金動態(tài)控制的原理和要求，通過工程量計算制定計劃投資額，并不斷收集資金撥付和使用信息，利用定期地進行計劃投資額與實際投資額的比較，發(fā)現(xiàn)實際值與目標值之間的偏差，然后分析產生偏差的原因，并采取有效措施加以控制，以保證投資控制的目標實現(xiàn)。具體操作如下：1．按照合同規(guī)定的付款辦法，對承建單位提出的撥付工程款申請數額認真審核，對工程質量未達到驗收標準或未完的工程量暫不付款或延期付款。2．審核承建單位編報的各項工程每月實際完成量和完成投資數量，對虛報工程完成量、亂套定額和取勞的項目，應給予鏟核指曲。捷昭事月實際完成的工程量和投資額據實上報建設單位，作為撥付工程款的依據。3．在選定材料和設備的生產廠家時，協(xié)助建設單位進行市場調查，在滿足設計要求和使用功能的前提下，盡力選用質優(yōu)價廉的材料和設備，節(jié)約投資。4．對超出標底(或預算)以外的設計變更和現(xiàn)場有關提高造價的簽證，造價工程師應主動征求業(yè)主代表的意見，共同核實，經業(yè)主代表認可后予以簽證。5．根據工程進展的情況，定期對已付工程款與應付工程款進行對照檢查和分析，發(fā)現(xiàn)偏差及時采取有效措施，避免超付，按現(xiàn)行預算定額和有關取費標準，審查承建單位編報的工程預算。投資控制的準確率控制在95％左右。三、工程進度款控制方法及人員安排1．工程的總體投資分析和投資控制重點(1)工程的總體投資分析根據以往工程的施工經驗，參考該工程的初步建筑設計方案(因無施工圖)、該工程的投資結構情況，估計為：土建工程占總造價的50％，安裝工程占總造價的30％，裝飾裝修工程占總造價的20％。人工費和管理費占總造價的5％一6％，材料費占總造價的70％，機械費占總造價的15％左右，其它費用占總造價的l0％左右。(2)工程投資控制重點一一工程量及其說明一一計量方法與程序～一計量的主要文件一一經濟簽證一一計量范圍一一計量依據一一索賠文件一一設計變更2．工程的投資分解及控制編制投資控制規(guī)劃，對投資目標進行論證，對總投資目標進行分解，分解的方法是：按投資費用組成分解(見工程的總體投資分析和投資控制重點)按年、季、月的時間進行分解，這種分解方式主要是根據年、季、月的進度計劃和由計劃算出的工程量進行，分解后的投資力爭能夠平衡，為建設單位提出資金需求計劃。按項目劃分階段進行分解，如分為基礎部分、主體部分、裝飾部分、安裝部分、室外工程部分。按項目結構組成分解，如按工程分部分解。按資金來源分解，如自籌資金、貸款。3．每月投資計劃值與實際值比較，編制控制報表按照要求，根據月施工進度計劃編制資金需求計劃，資金需求計劃必須與月進度計劃相吻合。如月投資計劃與實際投資出現(xiàn)偏差，應分析原因，采取措施，及時調整資金需求計劃，預測資金需求總額，并編制控制報表?？刂茍蟊碇袘f明所采取的控制措施，提出解決辦法，為建設單位把好資金控制關。4．挖掘潛力，采取新工藝、新技術節(jié)約投資安排在技術方面有特長的造價人員對施工過程中采用的新工藝、新材料、新技術等影響工程造價的項目進行控制。特別是一些專項技術人員，他們有較高的相應分項分部工程的理論知識，能夠掌握最新的技術動態(tài)，從而推動新技術的應用。根據這一點，我們安排了專門從事地基基礎的專家進行地基基礎造價控制，同時安排了智能化和裝飾裝修方面的專家進行相應工程的造價控制。他們在工程施工過程中的工藝和技術以及材料提出合理化建議，從而節(jié)約投資，加快施工進度；對采用新工藝、新材料的工程項目，做詳細的現(xiàn)場記錄和取證，核實后進行確認，維護業(yè)主的合法權益。5．審核施工招標文件及合同文件中有關投資條款業(yè)主的投資目的就是以限定的投資額建成功能完善、造型優(yōu)美的建筑物，以最少的投資額獲得最大的回報。造價咨詢單位接受業(yè)主的委托，理應為業(yè)主把好投資關，實現(xiàn)業(yè)主的投資目標，所以投資控制是全過程跟蹤審計工作的一項十分重要的內容。施工招標文件中的投資內容是招標文件中十分重要的內容，作為造價工程師應認真審查有關投資的一切條款，以現(xiàn)行的法律法規(guī)對投資條款逐一審核，并及時向業(yè)主提出建議，避免條款中的不當之處和漏洞。從而防止業(yè)主的投資損失，為業(yè)主贏得最大利益。與施工單位簽定施工合同是業(yè)主選擇施工單位后的第一個任務，在簽定施工合同的過程中，為保護業(yè)主的投資利益，造價工程師應根據以往審定施工合同的經驗，按照現(xiàn)行法律、法規(guī)，仔細審查相應條款，逐字逐句進行分析，特別應避免合同中詞語的歧義，避免將來發(fā)生合同糾紛時，引起不必要的爭執(zhí)。6．審查各種工程付款單造價工程師按規(guī)定對已完工程量進行現(xiàn)場計量。在審查工程付款單之前，首先審核工程付款單中的工程量是否已經確認，工程質量是否已經達到了經過監(jiān)理工程確認，在工程質量和數量已經確認的基礎上，在考慮是否還有遺留問題，在一切均被確定的情況下，才可以簽署付款單。如果有任何遺留問題，必須在問題解決并得到證實后，才能簽署付款單。7．審核索賠金我公司要求造價工程師接到施工單位的索賠通知后，應立即采取行動，調查有關事件和記錄，并采取措施使可能損失或索賠減至最小。判斷索賠是否合理的主要依據是合同文件，以及造價工程師和監(jiān)理工程師保存的全部記錄資料。審查索賠必須對照自己以及所有造價人員和監(jiān)理人員的記錄資料，分清責任，確定損失數額，造價工程師應以自己熟悉的合同條款對索賠形成清晰的判斷。造價工程師是代表業(yè)主，維護業(yè)主的最大利益，在處理索賠等要有自己決定的事項時，必須以安全獨立的、公正的裁判人身份出現(xiàn)，決不能偏袒徇私。我公司要求在決定索賠結果之前，造價工程師必須與業(yè)主和承包商溝通協(xié)調，征得雙方的共識。業(yè)主有權監(jiān)督造價工程師的工作。8．人員安排為整個工程的投資進行嚴格控制，我們充分考慮了工程建設所需的專業(yè)技術人員的配套，對各分部、分項工程，專業(yè)造價人員各司其職，完成工程量的統(tǒng)計、計算，配合造價師審核施工單位的“進度付款申請表”，簽署付款憑證。四、本工程投資控制的總結、報告如該工程建設單位委托我公司進行全過程審計，我們將投資控制的總結、報告分為月、季、年、竣工總結四種形式，月度總結每月末上報業(yè)主，季度總結在每個季度末上報業(yè)主，年度總結在年終上報業(yè)主，竣工總結工程竣工后上報業(yè)主。總結報告中，主要針對當月、季、年竣工中的投資控制情況進行，特別要突出投資過程中出現(xiàn)的設計變更、各種費用簽證及一些不可預見的因素造成的費用增加，同時對于因采取技術措施采用新工藝、新材料、新技術而節(jié)省的投資費用也必須認真總結，從中取得經驗，以便在以后的工程中推廣應用。我們要求將在費用控制過程中形成的經驗單獨編寫書面材料，在公司內部交流學習。第七節(jié)現(xiàn)場變更簽證的造價審核及協(xié)商調整一、工程變更簽證造價審核計算方法1、乙方在工程變更確定后14天內，提出變更工程價款的報告，經工程師確認后調整合同價款。變更合同價款按下列方法進行：(1)合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算變更合同價款；(2)合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款：(3)合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由乙方提出適當的變更價格，經工程師確認后執(zhí)行。2、乙方在雙方確定變更后14天內不向工程師提出變更工程價款報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更。3、工程師收到變更工程價款報告之日起14天內，予以確認。工程師無正當理由不確認時，自變更價款報告送達之日起14天后變更工程價款報告自行生效。4、工程師不同意乙方提出的變更價款，可以和解或者要求合同管理及其他有關主管部門(如工程造價管理站)調解。和解或調解不成的，雙方可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。5、工程師確認增加的工程變更價款作為追加合同價款，與工程款同期支付。6、因乙方自身原因導致的工程變更，乙方無權要求追加合同價款。二、現(xiàn)場變更簽證的造價審核的原則工程變更與工程現(xiàn)場簽證審核的依據應充分，設計變更手續(xù)、簽證程序應齊全，內容與實際情況應相符，所選用的計價方式應合理并符合施工合同規(guī)定，工程變更的數量(包括核增與核減)應考慮全面。三、工程變更簽證的造價審核及協(xié)商調整的步驟(1)造價工程師準備一份授權申請?zhí)岢鰧σ?guī)范和合同工程量所要進行的變更以及費用估算和變更的依據和理由。(2)在甲方批準了授權的申請后，造價工程師要同承包商協(xié)商，確定變更的價格。如果價格等于或少于甲方批準的總額，則造價工程師有權建議監(jiān)理工程師向承包商發(fā)布必要的變更指示；如果價格超過批準的總額，造價工程師應請求甲方進一步給予授權。(3)盡管已有上述程序，但為了避免耽誤工作，造價工程師在和承包商就變更價格達成一致意見之前，有必要發(fā)布變更指示。此時，應發(fā)布一個包括兩部分的變更指示，第一部分是在沒有規(guī)定價格和費率時，指示承包商繼續(xù)工作；在通過進一步的協(xié)商之后，發(fā)布第二部分，確定適用的費率和價格。(4)工程變更簽證的造價審核應以合同中規(guī)定的費率及價格進行審核。如合同中未包括適用于該變更工作的費率和價格，則應在合理的范圍內使用合同中的費率和價格作為變更簽證造價的基礎。若合同清單中，既沒有與變更項目相同，也沒有相似項目時，在造價工程師與業(yè)主和承包商適當協(xié)商后，由造價工程師和承包商商定一個合適的費率或價格作為結算的依據；當雙方意見不一致時，甲方工程師有權單方面確定其認為合適的費率或價格。費率或價格確定的合適與否是導致承包商費用索賠的關鍵。為了支付的方便，在費率和價格未取得一致意見前，工程師應確定暫行費率或價格，以便有可能作為暫付款包含在期中付款證書中。(5)如果造價工程師在頒發(fā)整個工程的移交證書時，發(fā)現(xiàn)由于工程變更和工程量表上實際工程量的增加或減少(不包括暫定金額、計日工和價格調整)，使合同價格的增加或減少合計超過有效合同價(指不包括暫定金額和計日工補貼的合同價格)的15％，在造價工程師與業(yè)主和承包商協(xié)商后，應在合同價格中加上或減去承包商和工程師議定的一筆款額；若雙方未能取得一致意見，則由工程師在考慮了承包商的現(xiàn)場費用和上級公司管理費用后確定此款額。該款額僅以超過或等于“有效合同價”15％的那一部分為基礎。(6)也可按計日工方法估價。造價工程師如認為必要和可取，可以建議甲方工程師簽發(fā)指示，規(guī)定按日計工方法進行工程估價變更。對這類工程變更，應按合同中包括的按日計工表中所定的項目和承包商在投標書中對此所確定的費率或價格向承包商付款。第五節(jié)一、協(xié)助甲方對工程所需設備進行市場詢價作為工程建設投資控制，建設單位、監(jiān)理單位和審計單位所關注的是工程預結算的審查，而預結算僅是工程投資控制的一個方面。作為一個工程來講，設備投資占有很大的比重。如何進行設備投資的控制，同樣也是投資控制的一個重要方面。我公司在從事多年投資控制的基礎上，現(xiàn)已積累了大量的設備檔案資料和市場信息，并配有專業(yè)人員協(xié)助甲方對設備考察、選型、招標、定貨等進行合理控制設備投資。二、對工程所需主要材料進行市場詢價作為建筑、安裝工程投資來講，材料比重占造價的60％左右，而材料價格的確定是控制建筑、安裝工程投資的重要部分。目前在結算中，爭議最大的地方在于材料差價問題。因為在工程結算時土建中的三大材料及部分主要材料、所有裝飾材料、安裝工程所有主材(即定額中未計價材料)均可找補差價。作為建設單位一般是對三大材等主要材料進行定價或甲方供應，而其它材料預算價格又往往高于市場價，這些材料結算價格的確定往往是爭議的焦點，所以材料價格的考察、認定必須提前作好、作細。在這方面，我公司積累資料的同時，分專業(yè)人員對工程材料進行調查，提供市場信息，還運用網絡技術進行分類、整理，為甲方提供詢價、洽談、訂購等方面的服務，從而降低建筑、安裝工程成本。三、協(xié)助甲方對材料、設備進行招標，確認價格。第六節(jié)協(xié)助甲方對處理材料轉帳當前社會上工程造價控制的通病之一就是重視了結算審查而忽視了材料轉帳。而材料轉帳時甲方材料人員、造價專業(yè)人員、財務人員不能及時溝通也是施工單位最容易鉆的漏洞。例如供應材料人員不了解材料定額消耗量、造價人員不清楚材料實際供應價格、財務人員不明白材料預算價格等，就很難把甲方超供材料結轉清楚。社會中介機構一般不愿從事這類責任大、收益小的工作。我公司在開展投資控制的同時，可以協(xié)助甲方搞好此項工作。具體工作程序如下：(1)協(xié)助建設單位從《工程結算審核報告》材料分析表中找到甲方供應材料定額數量，預算單價。(2)協(xié)助建設單位會計人員從帳薄中找出甲方供應材料實際數量，實際單價。(3)將甲供材的實際數量與定額數量相比較，若實際數量大于定額數量，屬于超供材料，按定額數量乘以定額預算單價加超供數量乘以實際單價進行轉帳；若實際數量小于定額數量，屬于欠供，材料按實際數量乘以定額預算單價進行轉帳；若實際數量等于定額數量，材料按定額數量乘以定額預算單價進行轉帳。(4)協(xié)助建設單位進行采購保管費分成，建設單位采購并付款供應到施工工地或倉庫的，建設單位計取甲供材采購保管費的60％，施工企業(yè)計取40％；建設單位采購并付款交提貨單由施工企業(yè)提運時，施工企業(yè)計取甲供材采購保管費的60％，建設單位計取40％；建設單位只提供材料計劃的，由施工企業(yè)全部計取甲供材采購保管費。第七節(jié)執(zhí)業(yè)質量控制制度及體系第一章總則第一條為更好的貫徹《工程造價咨詢管理辦法》，確保工作質量，特制定本制度。第二條本公司承辦各項工作業(yè)務均應嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》及各項執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行。第二章質量控制政策第三條執(zhí)業(yè)質量是本公司取得社會承認的前提、核心、保證，是關系本公司生存與發(fā)展的頭等大事，全體從業(yè)人員必須象保護自己的生命一樣，保證執(zhí)業(yè)質量。第四條把執(zhí)業(yè)質量作為檢驗執(zhí)業(yè)人員工作能力、業(yè)務水平、職業(yè)道德以及貢獻大小的重要依據和條件。第五條年度計劃指標的考核，以質量指標為否定指標。第三章質量控制體系第六條建立嚴格的質量控制體系，保證本公司的執(zhí)業(yè)質量。建立技術總負責人領導下的分工負責制予以保證。第七條對本公司出具的每項業(yè)務報告均實行三級復核制：1、造價工程師為一級審核主體，負責組織本專業(yè)概預算人員擬定咨詢實施方案，核查資料使用、咨詢原則、計價依據、計算公式、軟件運用是否準確。動態(tài)掌握本專業(yè)咨詢業(yè)務實施狀況，協(xié)調并研究解決存在的問題。2、項目負責人為二級審核主體，項目負責人負責及確定各專業(yè)界限，協(xié)調各子項、各專業(yè)進度及技術關系，研究解決存在的問