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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：劉**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：湖北

IP屬地：湖北 上傳時(shí)間：2022-11-27 格式：DOCX 頁數(shù)：26 大?。?6.45KB 積分：15 舉報(bào) 版權(quán)申訴

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模考考生須知：

1.考試時(shí)長(zhǎng)105分鐘，請(qǐng)考生在保證充足時(shí)間的情況下進(jìn)行此次模擬考試，并自行記錄答題時(shí)間。

2.在考試過程中一旦退出答題界面，系統(tǒng)將不會(huì)保存之前的做題記錄，需考生重新進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行答題。

3.本次考試多選題和不定項(xiàng)選擇題錯(cuò)選、多選、少選均不得分。（正式考試時(shí)多選題至少選擇兩個(gè)答案，多選、錯(cuò)選不得分，少選得對(duì)應(yīng)分值，不定項(xiàng)選擇多選、錯(cuò)選不得分，少選得對(duì)應(yīng)分值）

4.考生提交試卷后，系統(tǒng)將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)成績(jī)和答案解析界面

5.考生可根據(jù)?？挤?jǐn)?shù)聯(lián)系一魚/二魚班主任，獲取專業(yè)的【1對(duì)1通關(guān)規(guī)劃】指導(dǎo)

6.本次?？冀Y(jié)束后，小魚老師將根據(jù)同學(xué)試卷進(jìn)行單獨(dú)的【模考解析直播】！您的手機(jī)號(hào)碼是？（方便記錄同學(xué)的分?jǐn)?shù)檔案）[填空題]*_________________________________一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）

1、甲公司2020年12月1日，開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的金額為200萬元，費(fèi)用化的金額為600萬元。月底，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2020年12月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為（

）萬元。[單選題]A、400B、600C、200D、800(正確答案)答案解析：研究階段以及開發(fā)階段費(fèi)用化支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)總額，

因此計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額＝200＋600＝800（萬元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（200＋600）800

—資本化支出

200

貸：銀行存款

1000

借：管理費(fèi)用

800

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

8002、下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期銷售部門使用車輛應(yīng)交納的車船稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。[單選題]A、其他業(yè)務(wù)成本B、稅金及附加(正確答案)C、管理費(fèi)用D、銷售費(fèi)用答案解析：本題考查的是應(yīng)交車船稅的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在確認(rèn)使用車輛應(yīng)交納的車船稅，不必區(qū)分使用部門，均應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”，選項(xiàng)B正確。

應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅3、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查的會(huì)計(jì)職能是（

）。[單選題]A、參與經(jīng)濟(jì)決策職能B、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)職能C、監(jiān)督職能(正確答案)D、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景職能答案解析：A選項(xiàng)，是指根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告等提供的信息，運(yùn)用定量分析和定性分析方法，對(duì)備選方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等提供決策相關(guān)的信息；

B選項(xiàng)，是指利用財(cái)務(wù)報(bào)告等提供的信息，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益等經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行定量及定性對(duì)比分析，做出真實(shí)、客觀、公正的綜合評(píng)判；A選項(xiàng)和B選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)的拓展職能。

C選項(xiàng)，監(jiān)督職能是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查；

D選項(xiàng)，是指根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告等提供的信息，定量或定性地判斷和推斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化規(guī)律，以指導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。4、企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（

）。[單選題]A、應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目(正確答案)B、應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目C、應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目D、應(yīng)借記“銀行存款”科目答案解析：會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)：

借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時(shí)，不管員工屬于哪個(gè)部門，辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款5、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（

）。[單選題]A、稅收罰款支出B、當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用C、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D、管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺(正確答案)答案解析：A選項(xiàng)，稅收罰款支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；

B選項(xiàng)，當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)；

C選項(xiàng)，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；

D選項(xiàng)，管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。6、某上市公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購(gòu)并注銷本公司股票1000萬股，每股面值為1元，回購(gòu)價(jià)為每股1.5元，該公司注銷股份時(shí)“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為1000萬元，“盈余公積”為500萬元。該公司注銷股份的會(huì)計(jì)科目處理正確的是（?）。[單選題]A、借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目500萬元(正確答案)B、借記“股本”科目1500萬元C、借記“盈余公積”科目500萬元D、借記“庫存股”科目1000萬元答案解析：股票回購(gòu)兩步走：

（1）回購(gòu)；

（2）注銷。相關(guān)賬務(wù)處理：

（1）回購(gòu)時(shí)：

借：庫存股

1500

?貸：銀行存款

1500

（2）注銷時(shí)：

借：股本

1000

??資本公積——股本溢價(jià)??500

?貸：庫存股

15007、2021年1月1日，A公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息債券，A公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2021年末，A公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息690萬元，利息調(diào)整的攤銷額為20萬元，A公司2021年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。[單選題]A、670(正確答案)B、710C、20D、690答案解析：因溢價(jià)購(gòu)入該債券，初始確認(rèn)時(shí)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，

所以2021年末確認(rèn)投資收益的金額=690-20=670（萬元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

690

貸：投資收益

670

???債權(quán)投資——利息調(diào)整

208、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本期期初壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元，本期確認(rèn)壞賬235萬元，期末應(yīng)收賬款余額為8000萬元。該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬元。[單選題]A、200B、235C、400D、435(正確答案)答案解析：壞賬準(zhǔn)備期初余額為200萬元，確認(rèn)壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，使壞賬準(zhǔn)備減少235萬元；

“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為8000萬元，按“應(yīng)收賬款”科目余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備的期末余額為400萬元（8000×5%），

本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝400+235?200＝435（萬元）。9、2021年12月20日，某企業(yè)銷售商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，全部款項(xiàng)已收存銀行。該商品的成本為90萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為5萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)使企業(yè)2021年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加（）萬元。[單選題]A、28B、10C、15(正確答案)D、5答案解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=100-（90-5）=15（萬元）。10、2017年度，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是（）萬元。[單選題]A、240(正確答案)B、360C、400D、260答案解析：遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝300＋（40－100）＝240（萬元）。11、2018年12月31日，某公司下列會(huì)計(jì)科目余額為“固定資產(chǎn)”科目借方余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為80萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為20萬元。2018年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬元。[單選題]A、620B、520C、540(正確答案)D、600答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。2018年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末中應(yīng)列報(bào)的金額＝1000?400?80+20＝540（萬元）。12、甲購(gòu)入乙上市公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為100萬元，其中宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為8萬元，另支付交易費(fèi)用2.5萬元、增值稅稅額0.15萬元，甲公司“投資收益”科目借方金額為（）萬元。[單選題]A、8B、2.5(正確答案)C、2.65D、5.5答案解析：相關(guān)賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本?

?92

??應(yīng)收股利?

???8

??投資收益

2.5

??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.15

?貸：其他貨幣資金——存出投資款

102.6513、2019年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末借方余額如下：原材料55萬元，庫存商品35萬元，生產(chǎn)成本65萬元，材料成本差異8萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額為（

）萬元。[單選題]A、163(正確答案)B、155C、90D、14答案解析：該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額填列的金額＝55+35+65+8＝163（萬元）14、企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（?）。[單選題]A、營(yíng)業(yè)外支出B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、管理費(fèi)用(正確答案)D、其他業(yè)務(wù)成本答案解析：現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺，表明財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)了管理問題，因此應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，C選項(xiàng)正確。15、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的表述中，不正確的是（?）。[單選題]A、政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組成B、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，預(yù)算會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制(正確答案)C、單位對(duì)于納入部門預(yù)算的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算D、預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)適度分離答案解析：政府會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。16、企業(yè)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。[單選題]A、發(fā)出委托加工材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)B、購(gòu)買原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗C、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)D、存貨采購(gòu)入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用(正確答案)答案解析：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本（歷史成本）進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。A、B兩項(xiàng)，屬于存貨的采購(gòu)成本；C選項(xiàng)，屬于存貨的其他成本；D選項(xiàng)，存貨采購(gòu)入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。17、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（?）。[單選題]A、無形資產(chǎn)B、短期借款(正確答案)C、投資性房地產(chǎn)D、固定資產(chǎn)答案解析：A、C兩項(xiàng)，“無形資產(chǎn)”和“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；B選項(xiàng)，“短期借款”項(xiàng)目根據(jù)總賬科目余額直接填列；D選項(xiàng)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”科目和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品的售價(jià)為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為1.3萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（?）萬元。[單選題]A、7.5B、11.3(正確答案)C、10D、9.1答案解析：企業(yè)將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

11.3?

?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10??

???應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1.3

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

7.5

?貸：庫存商品

7.519、用于核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目是（?）。[單選題]A、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(正確答案)C、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額D、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額答案解析：A選項(xiàng)，預(yù)交增值稅用來核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓/出租等跟不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目或服務(wù)按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅；

C選項(xiàng)，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；

D選項(xiàng)，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額用來核算一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)的增值稅額。20、2019年2月1日，甲公司購(gòu)入一棟辦公樓用于對(duì)外出租，支付購(gòu)買價(jià)款5000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)200萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日辦公樓的可收回金額為5100萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司取得辦公樓當(dāng)日直接對(duì)外出租，且對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)說法中正確的是（）。[單選題]A、購(gòu)入辦公樓應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算B、辦公樓折舊金額計(jì)入管理費(fèi)用C、當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為205.83萬元(正確答案)D、2019年12月31日辦公樓的賬面價(jià)值為5100萬元答案解析：購(gòu)入辦公樓用于出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；辦公樓作為投資性房地產(chǎn)，其折舊金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；

當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000+200）×（1-5%）÷20÷12×10=205.83（萬元），選項(xiàng)C正確；

資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=5200-205.83=4994.17（萬元），可收回金額大于其賬面價(jià)值，應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（?）。A、購(gòu)買一項(xiàng)無形資產(chǎn)(正確答案)B、購(gòu)買一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)(正確答案)C、購(gòu)買一噸原材料D、購(gòu)買一臺(tái)用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備(正確答案)答案解析：購(gòu)買一噸原材料屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（?）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅(正確答案)B、提供勞務(wù)應(yīng)交的城市建設(shè)稅(正確答案)C、小規(guī)模納稅人應(yīng)交的增值稅D、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅答案解析：C選項(xiàng)，小規(guī)模納稅人應(yīng)交的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目；

D選項(xiàng)，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本。3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（?）。A、以盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(正確答案)B、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積C、以盈余公積彌補(bǔ)虧損(正確答案)D、盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利(正確答案)答案解析：企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。4、下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（?）。A、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金(正確答案)B、代扣代繳的職工個(gè)人所得稅C、應(yīng)付租入包裝物租金(正確答案)D、存出保證金答案解析：其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

A、C兩項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；B選項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；

D選項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。5、2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元（即乙公司其他綜合收益增加100萬元）。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司2021年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4200萬元(正確答案)A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為3950萬元C、確認(rèn)其他綜合收益30萬元(正確答案)D、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬元(正確答案)答案解析：采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資方對(duì)于被投資方的凈資產(chǎn)的變動(dòng)應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

4200[14000×30%]

?貸：銀行存款

4000[3950+50]

???營(yíng)業(yè)外收入

200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

600[2000×30%]

?貸：投資收益

600

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

30[100×30%]

貸：其他綜合收益

306、下列各項(xiàng)中，需要計(jì)提折舊的有（）。A、大修理期間停用的機(jī)器設(shè)備(正確答案)B、季節(jié)性停用的生產(chǎn)線(正確答案)C、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)貨卡車答案解析：A選項(xiàng)和B選項(xiàng)兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)提折舊。7、“委托加工物資”科目貸方登記的內(nèi)容有（）。A、委托加工物資的實(shí)際成本B、加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本(正確答案)C、剩余物資的實(shí)際成本(正確答案)D、尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本答案解析：“委托加工物資”科目，借方登記委托加工物資的實(shí)際成本，貸方登記加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本。8、總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)有（?）。A、記賬人員相同B、會(huì)計(jì)期間相同(正確答案)C、記賬方向相同(正確答案)D、金額相同(正確答案)答案解析：平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面計(jì)入所轄明細(xì)分類賬戶的方法?？傎~與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)包括：方向相同、期間一致、金額相等。9、下列各項(xiàng)中，可確認(rèn)為會(huì)計(jì)主體的有（?）。A、子公司(正確答案)B、銷售部門(正確答案)C、集團(tuán)公司(正確答案)D、母公司(正確答案)答案解析：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體既可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是由若干企業(yè)組成的集團(tuán)公司，甚至可以是一個(gè)企業(yè)的分部。10、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述，正確的有（）。A、同一企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)采用同一種計(jì)量模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量(正確答案)B、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提折舊（攤銷）(正確答案)C、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在期末發(fā)生減值的應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備(正確答案)D、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益答案解析：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。）

1、內(nèi)部控制的實(shí)施主體由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員全體員工所構(gòu)成。（?）[判斷題]對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：內(nèi)部控制的實(shí)施主體由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工所構(gòu)成。2、企業(yè)未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)列入其利潤(rùn)表的“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目。（）[判斷題]對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：表述正確3、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并將被替換部件的原值沖減在建工程。（）[判斷題]對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)計(jì)算被替換部件的賬面價(jià)值并沖減在建工程。4、同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對(duì)被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值。（）[判斷題]對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值。5、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入“其他綜合收益”科目。（?）[判斷題]對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款???貸：營(yíng)業(yè)外收入6、企業(yè)分配股票股利通過“應(yīng)付股利”科目核算。（?）[判斷題]對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：企業(yè)分配股票股利通過“股本”科目核算，企業(yè)分配現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算。7、會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)，會(huì)計(jì)科目的分類決定了賬戶的分類。（）[判斷題]對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，因此，會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)，會(huì)計(jì)科目的分類決定了賬戶的分類。8、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。（??）[判斷題]對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：應(yīng)付賬款＝應(yīng)付的貸方+預(yù)付的貸方。9、單位保管的原始憑證經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可借給其他單位使用。（）[判斷題]對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。10、企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）[判斷題]對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

（一）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下:

（1）3月1日，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當(dāng)月31日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2020年2月29日，年租金為48萬元（不含增值稅），每年年末支付。

（2）3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺(tái)設(shè)備由于技術(shù)升級(jí)等原因決定提前報(bào)廢，原值40萬元（不考慮增值稅），已計(jì)提折舊24萬元（含本月應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得變價(jià)收入2萬元，增值稅稅額0.26萬元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用0.5萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。

（3）3月31日，計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)16萬元；除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設(shè)備的原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，該設(shè)備于2019年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、借：在建工程60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.4貸：銀行存款65.4B、借：固定資產(chǎn)60貸：在建工程60C、借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.4貸：銀行存款65.4(正確答案)D、借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用65.4貸：銀行存款65.4答案解析：企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造的賬務(wù)處理為：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

??60

??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

5.4

?貸：銀行存款

65.42、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提本月租金相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有（）。A、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目借方增加4.44萬元B、“其他應(yīng)付款”科目貸方增加4萬元(正確答案)C、“管理費(fèi)用”科目借方增加4萬元(正確答案)D、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目貸方增加4.44萬元答案解析：經(jīng)營(yíng)租賃該辦公樓計(jì)提本月租金的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用

4[48÷12]?

?貸：其他應(yīng)付款

43、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備報(bào)廢相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。A、“資產(chǎn)處置損益”科目借方增加14.5萬元(正確答案)B、借記“累計(jì)折舊”科目24萬元(正確答案)C、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.26萬元(正確答案)D、利潤(rùn)總額減少14.5萬元(正確答案)答案解析：賬務(wù)處理如下:

（1）設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理?

?16

累計(jì)折舊??

24?

?貸：固定資產(chǎn)?

40

（2）支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理?

??0.5??

?貸：銀行存款?

??0.5

（3）收到相關(guān)收入時(shí)：

借：銀行存款

2.26???

資產(chǎn)處置損益

14.5??

?貸：固定資產(chǎn)清理

?16.5?

???應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?0.264、根據(jù)資料（3），基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)是（）萬元。A、20B、36C、36.67(正確答案)D、20.67答案解析：基本生產(chǎn)車間3月份計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)該包括：

（1）廠房在本月的折舊費(fèi)16萬元；

（2）本月報(bào)廢設(shè)備于本月的折舊費(fèi)0.67萬元；

（3）車間正常使用設(shè)備。已知該設(shè)備2019年6月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)該從2019年7月開始計(jì)提折舊到2020年6月為1年，所以2020年3月份計(jì)提的折舊要根據(jù)采用雙倍余額遞減法計(jì)算的第一年的月折舊額計(jì)算。

雙倍余額遞減法的折舊率＝2÷5×100%＝40%。

該設(shè)備第一年的折舊額＝600×40%＝240（萬元），

則3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額＝240÷12＝20（萬元）。

所以基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝16+0.67+20＝36.67（萬元）。5、根據(jù)資料（2）和（3），3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額應(yīng)為（）萬元。A、76.67B、40C、36.67D、52.67(正確答案)答案解析：根據(jù)資料（2），處置報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)使固定資產(chǎn)項(xiàng)目期末余額減少16萬元（40?24）；

根據(jù)資料（3），3月份車間計(jì)提的折舊費(fèi)為36.67萬元，即“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目減少36.67萬元。

所以3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額＝16+36.67＝52.67（萬元）（二）

2021年年初甲股份有限公司（簡(jiǎn)稱甲公司）所有者權(quán)益共計(jì)6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價(jià)），盈余公積1300萬元，未分配利潤(rùn)700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對(duì)乙公司實(shí)施控制，該普通股股票面值1元，每股市價(jià)3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。

（2）5月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。

（3）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額980萬元，其中國(guó)債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2021年末，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1、根據(jù)資料（1），甲公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額是（

）萬元。A、300B、1700(正確答案)C、2000D、2300答案解析：發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=發(fā)行股票的溢價(jià)收入-發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（萬元）。

①發(fā)行普通股取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3000

貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)

2000

②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：

借：資本公積——股本溢價(jià)

300（3000×10%）

貸：銀行存款

300

③支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用

30

貸：銀行存款

302、根據(jù)資料（1），甲公司以發(fā)行股票為對(duì)價(jià)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額是（）萬元。A、1000B、2700C、3000(正確答案)D、3200答案解析：非同一控制下企業(yè)合并應(yīng)按合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額，合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的公允價(jià)值之和。企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用應(yīng)作為當(dāng)期損益計(jì)入管理費(fèi)用。

長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本=1000×3=3000（萬元）。3、根據(jù)資料（2），關(guān)于甲公司回購(gòu)并注銷股本的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、回購(gòu)股票時(shí)：借：庫存股3200貸：銀行存款3200(正確答案)B、回購(gòu)股票時(shí)：借：庫存股800資本公積——股本溢價(jià)2400貸：銀行存款3200C、注銷股本時(shí)：借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2200盈余公積200貸：庫存股3200(正確答案)D、注銷股本時(shí)：借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2400貸：庫存股3200答案解析：（1）回購(gòu)股票時(shí)應(yīng)按回購(gòu)價(jià)計(jì)入庫存股。

①回購(gòu)股票時(shí)

借：庫存股

3200（800×4）

貸：銀行存款

3200

②注銷股本時(shí)

借：股本

800

資本公積——股本溢價(jià)

2200

盈余公積

200

貸：庫存股

3200

（2）注銷股本時(shí)，回購(gòu)股票價(jià)格高于回購(gòu)股票面值的，差額應(yīng)先沖減股本溢價(jià)，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；

根據(jù)期初資料和資料（1）的數(shù)據(jù)，

2021年5月10日前“資本公積——股本溢價(jià)”科目的余額=500+1700=2200（萬元），

回購(gòu)價(jià)與股票面值的差額=800×4-800=2400（萬元），

故應(yīng)先沖減“資本公積——股本溢價(jià)”2200萬元，再?zèng)_減盈余公積200萬元。4、根據(jù)期初資料和資料（3），甲公司2021年可供分配利潤(rùn)是（）萬元。A、700B、980C、1430(正確答案)D、1450答案解析：（1）計(jì)算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。

（2）計(jì)算凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。

（3）計(jì)算可供分配利潤(rùn)：可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。5、根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），2021年末所有者權(quán)益變動(dòng)表中“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的本年年末余額應(yīng)列示的金額為（）萬元。A、6000B、6500C、6530(正確答案)D、7030答案解析：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

①計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

250

借：本年利潤(rùn)

250

貸：所得稅費(fèi)用

250

②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

730

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

730

③計(jì)提法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配——計(jì)提法定盈余公積

73

貸：盈余公積——法定盈余公積

73

④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

200

貸：應(yīng)付股利

200

⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

273

貸：利潤(rùn)分配——計(jì)提法定盈余公積

73

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

200

（1）“股本”項(xiàng)目期末余額=4000（期初余額）+1000（發(fā)行股票增加的股本）-800（回購(gòu)股票沖減的股本）=4200（萬元）；

（2）“資本公積”項(xiàng)目