2019版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題B卷附解析

2019版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題B卷附解析考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________-----一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原資料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360兀；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為1000兀，米購(gòu)人員的差旅費(fèi)為500兀，入庫前的挑選整理花銷為150元；查收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理耗費(fèi)。甲企業(yè)該批原資料實(shí)質(zhì)單位成本為每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、952、因甲產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，A企業(yè)自2013年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日甲產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)甲產(chǎn)品用的廠房為A企業(yè)于2012年1月1日以經(jīng)營(yíng)租借方式租入的，租期4年，A企業(yè)與租借企業(yè)簽訂了不能撤掉的租借合同，年租金為220萬兀。則因該重組義務(wù)對(duì)A企業(yè)當(dāng)年損益的影響為（）萬元。4400-660-4403、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，以下說法中不正確的選項(xiàng)是（采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意改正已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式4、存貨的制造花銷的是（

以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入自行生產(chǎn)）°生產(chǎn)車間管理人員的薪酬生產(chǎn)工人的薪酬機(jī)物料耗資季節(jié)性的停工損失5、企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）°發(fā)出商品時(shí)開出銷售發(fā)票賬單時(shí)收到商品銷售貨款時(shí)商品安裝達(dá)成并檢驗(yàn)合格時(shí)6、以下項(xiàng)目中，使負(fù)債增加的是（）?？衅髽I(yè)債券用銀行存款購(gòu)買企業(yè)債券刊行股票支付現(xiàn)金股利7、以下各項(xiàng)中，關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金財(cái)富（定財(cái)富進(jìn)行債務(wù)重組的表述中正確的選項(xiàng)是（）°非現(xiàn)金財(cái)富賬面價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益非現(xiàn)金財(cái)富的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人財(cái)富辦理損益非現(xiàn)金財(cái)富的賬面價(jià)值與非現(xiàn)金財(cái)富的公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益非現(xiàn)金財(cái)富公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他收益8、甲企業(yè)某項(xiàng)固定財(cái)富已達(dá)成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆掉部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定財(cái)富原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定財(cái)富改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。750812.595010009、企業(yè)購(gòu)買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包括的已到期而還沒有領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。短期投資投資收益財(cái)務(wù)花銷應(yīng)收利息10、以下關(guān)于會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)及其改正的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。A、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)應(yīng)以近來可利用的信息或資料為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中級(jí)考試時(shí)間對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)改正應(yīng)依照不相同狀況采用追想重述法或追想調(diào)整法進(jìn)行辦理某項(xiàng)改正難以劃分會(huì)計(jì)政策改正和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)改正的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策改正辦理11、甲企業(yè)2013年12月宣告了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元；因撤掉廠房租借合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定財(cái)富等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲寐毠みM(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因?qū)嵭行驴預(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告花銷100萬元；用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定財(cái)富發(fā)值損失50萬元。2013年度甲企業(yè)因上述事項(xiàng)以致當(dāng)年收益總數(shù)減少的金額為（

生減）萬丿元。320C272D12212、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若是子企業(yè)為境外經(jīng)營(yíng)，中，能夠采用交易發(fā)壽辰的即期匯率折算為母企業(yè)記賬本位幣的是（

則以下子企業(yè)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目）。A、固定財(cái)富長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資管理花銷應(yīng)付賬款13、采用，以下狀況中不吻合相關(guān)規(guī)定的是（

關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的）。因原采用的會(huì)計(jì)政策不能夠可靠的反響企業(yè)的真實(shí)狀況而改變會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改正會(huì)計(jì)政策為減少當(dāng)期花銷而改變會(huì)計(jì)政策因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子企業(yè)投資由權(quán)益法核算改為成本法核算14、庫存資料擁有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、自然耗費(fèi)各不相同樣特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按必然的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎＴ谶M(jìn)行資料的價(jià)值評(píng)估前，第一應(yīng)進(jìn)行資料盤點(diǎn)，做到賬實(shí)吻合進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明資料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、古板、毀損等狀況依照不相同評(píng)估目的和待估財(cái)富的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用市場(chǎng)法D.依照必然的目的和要求，對(duì)資料依照ABC解析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)資料進(jìn)行評(píng)估15、甲企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲企業(yè)進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲企業(yè)該批商品中仍有50%還沒有銷售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲企業(yè)利潤(rùn)總數(shù)的影響金額為（）萬人民幣元。減少104增加104C.增加52D.減少52、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、以下各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)辦理的表述中，不正確的有（）。現(xiàn)金折扣在實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)花銷現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)花銷C?已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，平時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售花銷2、以下各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷3、企業(yè)若是延長(zhǎng)信用限時(shí)，可能以致的結(jié)果有（）。擴(kuò)大當(dāng)期銷售延長(zhǎng)平均收賬期增加壞賬損失增加收賬花銷4、以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑辦公樓的土地使用權(quán)作為無形財(cái)富核算房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算工業(yè)企業(yè)將擁有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租借方式租出的自有權(quán)作為無形財(cái)富核算5、依照非錢幣性財(cái)富交換準(zhǔn)則的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于錢幣性財(cái)富的有（）。A、存出投資款B、擬長(zhǎng)遠(yuǎn)擁有的股票投資C、信用卡存款D、準(zhǔn)備擁有至到期的債券投資6、以下各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。先征后返的稅款政府與企業(yè)之間的債務(wù)寬免增值稅即征即退增值稅直接減兔7、在相關(guān)資料均能有效獲取的狀況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出后發(fā)生的以下事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追想調(diào)整法或追想重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理的有（）。宣告上年度收益分配方案擁有至到期財(cái)富因部分辦理被重分類為可供銷售金融財(cái)富發(fā)現(xiàn)上年度金額重要的應(yīng)花銷化的借款花銷計(jì)入了在建工程成本D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重要的無形財(cái)富按10年平均派銷8、有（

以下各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的）。職工教育經(jīng)費(fèi)非錢幣性福利長(zhǎng)遠(yuǎn)殘疾福利累積帶薪少勤9、2015年7月10日，甲企業(yè)以其擁有的一輛作為固定財(cái)富核算的轎車換入乙企業(yè)一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價(jià)

5萬元，當(dāng)日，甲企業(yè)該轎車原價(jià)為

80萬元，累計(jì)折舊為

16萬元，公允價(jià)值為

60萬元，乙企業(yè)該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為

65萬元，該項(xiàng)交換擁有商業(yè)實(shí)質(zhì)，

不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲企業(yè)進(jìn)行的以下會(huì)計(jì)辦理中，正確的有（）。按5萬元確定營(yíng)業(yè)外支出按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本按4萬元確定辦理非流動(dòng)財(cái)富損失按1萬元確定辦理非流動(dòng)財(cái)富利得10、以下各項(xiàng)中，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷辦理的有()。母企業(yè)對(duì)子企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子企業(yè)全部者權(quán)益中所享有的份額子企業(yè)對(duì)母企業(yè)銷售商品價(jià)款中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益母企業(yè)和子企業(yè)之間的債權(quán)與債務(wù)母企業(yè)向子企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形財(cái)富價(jià)款中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益閱卷人______三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X)1、()財(cái)富負(fù)債表日，有的確憑據(jù)表示預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能夠顯現(xiàn)反響當(dāng)前最正確預(yù)計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)付其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。2、()已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但還沒有辦理竣工決算的固定財(cái)富按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。3、()企業(yè)擁有的證券投資基金平時(shí)劃分為交易性金融財(cái)富，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。4、()企業(yè)在對(duì)包括商譽(yù)的相關(guān)財(cái)富組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，若是與商譽(yù)相關(guān)的財(cái)富組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粚?duì)不包括商譽(yù)的財(cái)富組進(jìn)行減值測(cè)試。5、()在會(huì)計(jì)核算中，錢幣是唯一的計(jì)量單位。6、()關(guān)于數(shù)量眾多，單價(jià)較低的存貨，能夠按存貨種類計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。7、()關(guān)于共同控制財(cái)富，作為合營(yíng)方的企業(yè)應(yīng)在自己的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的財(cái)富中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、花銷，或與相關(guān)合營(yíng)方共同擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)債、花銷中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。8、()企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)依照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。9、()企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、()平時(shí)狀況下，與非累積帶薪少勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的薪水等薪酬中，企業(yè)不用額外作相應(yīng)的賬務(wù)辦理。1甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定財(cái)產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料以下:資料一：2012年12月5日,甲企業(yè)以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，獲取的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬兀，增值稅稅額為850萬兀。四、計(jì)算分資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處理花銷后的凈額為1800萬元，甲企業(yè)對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，依照新獲取的信息預(yù)計(jì)節(jié)余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四：2015年12月31日，甲企業(yè)售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理花銷2萬元。假定不考慮其他因素。要求：1）編制甲企業(yè)2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2）分別計(jì)算甲企業(yè)2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額（3）計(jì)算甲企業(yè)2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4）計(jì)算甲企業(yè)2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。5）編制甲企業(yè)2015年12月31日辦理該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)投資性房地產(chǎn)依照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，所得稅采用財(cái)富負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%（1）2018年1月1日,A企業(yè)自行建筑一棟辦公樓，購(gòu)入工程物質(zhì)一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物質(zhì)已查收入庫。(2)領(lǐng)用全部工程物質(zhì)用于建筑辦公樓，同時(shí)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，際成本為40萬元，稅務(wù)部門鑒定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為產(chǎn)過程中耗用資料等涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元。

該批產(chǎn)品的實(shí)17%該產(chǎn)品生(3)應(yīng)付工程人員薪水及福利費(fèi)等共計(jì)120力兀。(4)2018年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)于2018年關(guān)將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對(duì)出門租。(6)

2019

年關(guān)該建筑物公允價(jià)值為

600萬兀。

2020

年初，

A

企業(yè)認(rèn)為對(duì)出門租的該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式變換為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

決依照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定財(cái)富辦理，凈殘值為零，采用直線法依照40年計(jì)提折舊。<1>、依照上述資料編制與固定財(cái)富相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；<2>、編制A企業(yè)將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；<3>、編制2X10年1月1日會(huì)計(jì)政策改正的會(huì)計(jì)分錄。(答案金額以元為單位)五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料以下:資料一：2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款12000萬元從非關(guān)系方獲取乙企業(yè)的60%勺有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日獲取對(duì)乙企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)日乙企業(yè)全部者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配收益1000萬元。乙企業(yè)各項(xiàng)財(cái)富和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，相一致。資料二：乙企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)的凈收益為900萬元。資料三：乙企業(yè)2016年5月10日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分配達(dá)成。資料四：2016年6月30日，甲企業(yè)將擁有的乙企業(yè)股權(quán)中的1/3銷售給非關(guān)系方。所得價(jià)款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲企業(yè)仍對(duì)乙企業(yè)擁有重要影響。資料五：乙企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)凈收益400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈收益為300萬元。資料六：乙企業(yè)2017年度發(fā)生損失25000萬元。甲、乙企業(yè)每年均按當(dāng)年凈收益的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)2015年1月1日編制合并財(cái)富負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲企業(yè)2016年5月10日在乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。4）編制甲企業(yè)2016年6月30日銷售部分乙企業(yè)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲企業(yè)2016年6月30日對(duì)乙企業(yè)節(jié)余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（6）分別編制甲企業(yè)2016年年關(guān)和2017年年關(guān)確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。2、甲企業(yè)、乙企業(yè)20X1年相關(guān)交易或事項(xiàng)以下:(1)1月1日,甲企業(yè)向乙企業(yè)控股股東丙企業(yè)定向增發(fā)本企業(yè)一般股股票1400萬股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以獲取丙企業(yè)擁有的乙企業(yè)70%殳權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理達(dá)成，交易后丙企業(yè)擁有甲企業(yè)刊行在外一般股的5%甲企業(yè)為定向增發(fā)一般股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙企業(yè)財(cái)富價(jià)值，支付財(cái)富評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)過銀行支付。當(dāng)日，乙企業(yè)凈財(cái)富賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配收益11500萬元；乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富的公允價(jià)值為27000萬元。乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)財(cái)富所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元；②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫存商品于20X1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起節(jié)余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2月5日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬兀。至年關(guān)，乙企業(yè)已對(duì)外銷售70%另30%^成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。(3)6月15日，甲企業(yè)以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙企業(yè)，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙企業(yè)獲取該產(chǎn)品后作為管理用固定財(cái)富并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年關(guān)，該項(xiàng)固定財(cái)富未發(fā)生減值。10月2日，甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲企業(yè)專利權(quán)的成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；乙企業(yè)換入的專利權(quán)作為管理用無形財(cái)富使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙企業(yè)用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙企業(yè)另支付了300萬元給甲企業(yè)；甲企業(yè)換入的產(chǎn)品作為存貨，至年關(guān)還沒有銷售。上述兩項(xiàng)財(cái)富已于10月10日辦理了財(cái)富劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換財(cái)富未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙企業(yè)賒銷產(chǎn)品形成。(6)20X1年度，乙企業(yè)收益表中實(shí)現(xiàn)凈收益9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙企業(yè)向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲企業(yè)分得現(xiàn)金股利2800萬元。(7)其他相關(guān)資料：20X1年1月1日前，甲企業(yè)與乙企業(yè)、丙企業(yè)均不存在任何關(guān)系方關(guān)系。②甲企業(yè)與乙企業(yè)均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③凈收益的

假定不考慮所得稅及其他因素，10%提取法定盈余公

甲企業(yè)和乙企業(yè)均按當(dāng)年積，不提取隨意盈余公積。要求：1）計(jì)算甲企業(yè)獲取乙企業(yè)70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2）計(jì)算甲企業(yè)在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙企業(yè)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、C2、參照答案：D3、D4、B5、D6、【正確答案】A7、參照答案:C8、【答案】B9、D10、【參照答案】A11、B12、C13、C14、C15、【答案】D二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、【正確答案】：BD2、參照答案：ABC3、【正確答案】ABCD4、BC5、【正確答案】ACD6、參照答案:AC7、【答案】CD8、【答案】ABCD9、【答案】BC10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）1、對(duì)2、對(duì)3、對(duì)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案以下：1）甲企業(yè)2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定財(cái)富5000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850（2）甲企業(yè)2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）X5/15=1650（萬元）；甲企業(yè)2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）X4/15=1320（萬元）。（3）甲企業(yè)2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。|會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)富減值損失230貸：固定財(cái)富減值準(zhǔn)備230X3/6=885（萬元）。(4)甲企業(yè)2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)會(huì)計(jì)分錄：借：制造花銷885貸：累計(jì)折舊885(5)借：固定財(cái)富清理915固定財(cái)富減值準(zhǔn)備230累計(jì)折舊3855(1650+1320+885)貸：固定財(cái)富5000借：固定財(cái)富清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定財(cái)富清理900應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153借：營(yíng)業(yè)外支出--辦理非流動(dòng)財(cái)富損失17貸：固定財(cái)富清理172、答案以下：1、【正確答案】依照上述資料編制與固定財(cái)富相關(guān)的賬務(wù)辦理①借：工程物質(zhì)4000000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(680000X60%408000--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(680000X40%272000貸：銀行存款4680000②借：在建工程4400000貸：工程物質(zhì)4000000庫存商品400000借：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（400000X17%<40%27200貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27200③借：在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000④借：固定財(cái)富5600000貸：在建工程5600000⑤借：管理花銷70000貸：累計(jì)折舊70000編制與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)辦理：借：投資性房地產(chǎn)--辦公樓5600000累計(jì)折舊70000貸：固定財(cái)富5600000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊140000編制會(huì)計(jì)政策改正的賬務(wù)辦理：借：投資性房地產(chǎn)--辦公樓--成本6000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊210000（140000+70000）貸：投資性房地產(chǎn)--辦公樓5600000遞延所得稅負(fù)債152500收益分配--未分配收益457500（3分）借：收益分配--未分配收益45750貸：盈余公積45750五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1答案以下：1）2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000（2）商譽(yù)=12000-16000*60%=2400（萬元）借：股本資本公積3000盈余公積4000未分配收益1000商譽(yù)2400貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資12000少許股東權(quán)益6400

80003）2016年5月10日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利180（300*60%）貸：投資收益1802016年5月20日收到股利時(shí)：借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180（4）2016年6月3