2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》試題（含答案）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》25125的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A.首次接受委托執(zhí)行審計(jì)以前年度審計(jì)調(diào)整較少本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（）。A.授權(quán)與批準(zhǔn)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性D.職權(quán)與責(zé)任的分配下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)為舞弊行為尋找借口的能力治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.未更正錯(cuò)報(bào)下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A.特定項(xiàng)目審計(jì)B.財(cái)務(wù)信息審閱財(cái)務(wù)信息審計(jì)D.實(shí)施特定審計(jì)程序下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）。當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)C.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)D.由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由C.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（）。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)無效C.單據(jù)未使用D.單據(jù)不適用10220的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）l.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)證據(jù)下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作C.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果D.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有（）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性C.被詢證者的客觀性D.被審計(jì)單位管理層的配合程度下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（）。對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論下列各項(xiàng)中，通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力被審計(jì)單位管理層缺乏誠信被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B.控制在本年發(fā)生重大變化C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱D.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A.組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果B.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)腃.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同C.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同D.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同（636541）6）ABCA2016計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。A直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。，A（3）在執(zhí)行抽盤時(shí)，A目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。（4）AA（5）A貨監(jiān)盤中對(duì)存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算表中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目不存在遺漏。要求：至（5）A6）ABCA2016金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A20161231A，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，A，A2016為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：至（6）A11）ABCA2016與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：，A誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。2016A20174清算并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。檔的傳真件核對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。2016通過在年度報(bào)告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：至（5）AA2016到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。2016A增加其他事項(xiàng)段，說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行過重點(diǎn)，A201620171A師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明。（6）A就已公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，不再在審計(jì)報(bào)告中說明披露錯(cuò)報(bào)。要求：至（6）A）ABCA2016XYZ一個(gè)月內(nèi)出售。20112015201711CAD董事共同開辦了一家早教機(jī)構(gòu)。ABCABC要求：性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6）ABC（具備證券資格）的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：擔(dān)最終責(zé)任。所有公眾利益實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)均需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。每六年為一個(gè)周期，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查?；锶肱鷾?zhǔn)，項(xiàng)目組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。意見分歧，以項(xiàng)目合伙人的意見為準(zhǔn)。要求：簡(jiǎn)要說明理由。四、綜合題（19）AA資料一：A362140%，業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)。9營(yíng)企業(yè)核算。4網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。20163000612017資料二：A項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)2016201532000800030000300凈利潤(rùn)19500160001000035002400600資料三：包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。取與非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債期初余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。資料四：在采用審計(jì)抽樣測(cè)試甲公司付款審批控制時(shí)，A201620161226123180測(cè)試結(jié)果滿意。甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行了測(cè)試，結(jié)果滿意。2016A20161231件，并核對(duì)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。AA認(rèn)為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。（5）A計(jì)程序。他審計(jì)程序。因僅實(shí)施替代程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，AA結(jié)果滿意。提供有關(guān)其他信息的書面聲明。要求：（是/否）理由（1）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）針對(duì)資料四第（1）至（5）A如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（是/否）理由（1）（2）（3）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D（選項(xiàng)D）、稅務(wù)咨詢和管理咨詢?！敬鸢浮緽B【答案】CC【答案】D職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。【答案】A風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮緽（1）（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)控運(yùn)行有效。選項(xiàng)【答案】B冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷?！敬鸢浮緿大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化，而在審計(jì)結(jié)束或臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致?！敬鸢浮緽的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)質(zhì)性分析程序主要依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在（實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?！敬鸢浮緿B審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度。【答案】B層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均產(chǎn)生直接影響?！敬鸢浮緾督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施；被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能D【答案】CABD【答案】A【答案】D當(dāng)（A）；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）；（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由（【答案】C冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通?！敬鸢浮緾AB口頭的方式進(jìn)行，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌D【答案】B務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)（C）；（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)（A）；（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序D）?！敬鸢浮緼計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。但這并不意味著點(diǎn)估計(jì)落在區(qū)間估計(jì)之內(nèi)就D，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。【答案】AA【答案】DD【答案】CC【答案】A【斯?fàn)柦馕觥吭诖_定一項(xiàng)控制是否構(gòu)成重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響，但除此之外，在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)，若補(bǔ)償性控制未能有效運(yùn)行，或不足以防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重A【答案】D抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低?！敬鸢浮緼外選取替代樣本。二、多項(xiàng)選擇題l.【答案】ABCD（A）、B）、審計(jì)證據(jù)（D）和審計(jì)報(bào)告（C）?！敬鸢浮緼BCABC60D【答案】ABC也不能降低這一要求，而需要采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施?！敬鸢浮緼BD（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的（B）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目這些特定項(xiàng)目得出結(jié)論，不能根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體的特征，不屬于審計(jì)抽樣的基本特征?！敬鸢浮緼BABCD【答案】BCDA以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性（選估程序結(jié)合使用（C）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制（D）?！敬鸢浮緼BD以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的BAD間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，即可能會(huì)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證C【答案】BD成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性?！敬鸢浮緾DB【答案】AB部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】恰當(dāng)。不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)記錄。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證傳真件回函的可靠性。不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需測(cè)試存貨貨齡分析表的準(zhǔn)確性?！敬鸢浮壳‘?dāng)。不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程/未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過程保持控制。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性?！敬鸢浮?0恰當(dāng)。10前，不應(yīng)刪除或廢止任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。作底稿的理由/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員/應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核的時(shí)間和人員。不恰當(dāng)