建筑業(yè)掛靠工程會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

建筑業(yè)掛靠工程會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理建筑業(yè)掛靠工程會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理建筑掛靠工程是一種建設(shè)的行為，是指由于受到建設(shè)資質(zhì)的限制，一部分不具備施工等級(jí)的較低小規(guī)模建設(shè)戶，這些建設(shè)單位在施工中無證包工所承攬的建筑工程項(xiàng)目。通常采用的是掛名、掛靠承包經(jīng)營的方式。將自身的建設(shè)對(duì)于掛靠在具有較高資質(zhì)的建設(shè)企業(yè)中來實(shí)施正常的經(jīng)營，因此在掛靠的過程中，施工企業(yè)要向建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定的“管理費(fèi)”的行為。本文主要對(duì)掛靠工程在會(huì)計(jì)以及稅務(wù)處理中的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行研究。一、掛靠會(huì)計(jì)處理方式在建筑行業(yè)掛靠工程的會(huì)計(jì)處理方式與總包單位財(cái)務(wù)處理方法進(jìn)行對(duì)照實(shí)施。在建設(shè)過程中，假設(shè)總承包合同的造價(jià)是X萬元，分包工程的造價(jià)是丫萬元，并且分包工程造價(jià)小于或等于總承包合同造價(jià)，對(duì)于總承包合同來說，分包工程的總成本是Y,但是對(duì)于分包單位來說，丫卻是自身的全部收入。通過這種假設(shè)進(jìn)行研究，在建筑的施工單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，一般情況下，總承包人在預(yù)算自身的收入時(shí)，就會(huì)將分包公司的收入也納入自己的總收入中，而對(duì)于承擔(dān)分包工程的費(fèi)用，則就會(huì)計(jì)算成總承包公司的成本預(yù)算。通過這種收入與成本的計(jì)算，就會(huì)使得總承包工程在加強(qiáng)自身的業(yè)績以及工作量中的預(yù)測。必要時(shí)就會(huì)放棄一些損害自身的收入數(shù)量。在總承包會(huì)計(jì)的計(jì)算中，在稅金方面的處理通常是總承包單位將（X-Y）萬元作為自身的營業(yè)額，并且要對(duì)這部分營業(yè)額支付相關(guān)的稅金附加。在總承包工程中，由于自身是法定的代扣代繳的義務(wù)人，因此要支付一部分代扣代繳的營業(yè)稅及其附加費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用以丫萬元作為支付的基數(shù)。畢業(yè)論文二、掛靠工程稅務(wù)處理在掛靠行為中，這種行為依然是建筑業(yè)所禁止的行為，但是當(dāng)簽訂了納稅的主體之后就會(huì)存在這種掛靠關(guān)系，通常在沒有與建筑公司簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，需要辦理的社會(huì)保險(xiǎn)的建筑工人的工資支出不能夠作為計(jì)稅工資的稅前扣除。并且必須要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)去開區(qū)相關(guān)的發(fā)票，才能征收個(gè)人所得稅。針對(duì)這種表面的掛靠關(guān)系，實(shí)際雙方是不承認(rèn)這種掛靠關(guān)系的，但是在賬務(wù)上依然會(huì)存在掛靠方要支付給被掛靠方的管理費(fèi)的項(xiàng)目，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能通過在合同中雙方簽訂的協(xié)議具體的執(zhí)行，根據(jù)雙方協(xié)議中的個(gè)同城造價(jià)、結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)、承包的形式以及對(duì)于相關(guān)上繳管理的處理，對(duì)掛靠方確定出合理的收入，并且要按照具體的稅務(wù)計(jì)算征收稅收。在這種稅收的征管中，對(duì)于總包、分包工程中的稅務(wù)處理就容易造成避免稅務(wù)的征收行為，使得個(gè)體的無證建筑隊(duì)趨向于掛靠外來的建筑公司生存，這就為稅收的征收造成了麻煩，并且影響了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)效益。目前的建筑市場上，對(duì)于此類掛靠的財(cái)務(wù)處理，掛靠公司不做賬務(wù)處理的居多，往往通過將發(fā)生的成本票據(jù)提供給被掛靠公司的方式，由被掛靠公司做賬務(wù)處理，被掛靠公司則根據(jù)工程進(jìn)度及甲方撥款情況，再開具發(fā)票給甲方，同時(shí)又結(jié)合掛靠公司提供的票據(jù)金額，適量對(duì)掛靠公司予以進(jìn)度撥款。至此，所有的票據(jù)、發(fā)票、款項(xiàng)都通過了負(fù)擔(dān)有法律責(zé)任和納稅義務(wù)的被掛靠公司，賬目也較為清晰。但是一旦出現(xiàn)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的被掛靠公司將會(huì)吃不了兜著走，隱患巨大。2010年6月，甲乙公司之間結(jié)算的總承包工程款的會(huì)計(jì)處理是：借：應(yīng)收賬款一甲公司600萬，貸：工程結(jié)算600萬；實(shí)際收到的工程款是：借：銀行存款560萬,貸：應(yīng)收賬款一甲公司560萬；對(duì)于營業(yè)額的稅金計(jì)算的會(huì)計(jì)處理是：發(fā)票數(shù)計(jì)提稅金：借：營業(yè)稅金及附加18萬，貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅18萬；上交稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅18萬，貸：銀行存款18萬。乙丙公司結(jié)算工程款：借：工程施工一合同成本300萬，貸：應(yīng)付賬款一丙公司300萬；乙代扣稅金：借：應(yīng)付賬款一丙公司9萬，貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅9萬；上交稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅9萬，貸：銀行存款9萬；收取管理費(fèi)并且對(duì)于剩余的賬款進(jìn)行一次性的支付：借：應(yīng)付賬款一丙公司289萬，貸：主營業(yè)務(wù)收入一分包收入10萬，銀行存款279萬。對(duì)于整個(gè)工程的成本計(jì)算：借：工程施工800萬，貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬800萬。對(duì)于收入以及成本的確認(rèn)：借：主營業(yè)務(wù)成本1100萬，工程施工的毛利100萬，貸：主營業(yè)務(wù)收入1200萬。對(duì)于11月結(jié)算余額：借：應(yīng)收賬款一甲公司600萬，貸：工程結(jié)算600萬；按照開票數(shù)計(jì)