社會(huì)責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化以長春長生疫苗事件為例 公共管理專業(yè)

社會(huì)責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化——以長春長生疫苗事件為例摘要企業(yè)的社會(huì)責(zé)任通俗上來講是說，企業(yè)要把利益放在首要位置的固有思維理論。在這種固有思維理論的影響下，很多企業(yè)開始盲目追求利益，從而引發(fā)了許多社會(huì)問題。最近這段時(shí)間，長春長生生物科技有限公司的不合格“疫苗”事件，成了人民群眾議論的話題。該事件不僅對(duì)整個(gè)疫苗行業(yè)影響重大，同時(shí)引發(fā)了人們對(duì)社會(huì)道德與企業(yè)責(zé)任等問題的討論與反思。眾所周知，疫苗業(yè)屬于特殊的行業(yè)，疫苗的質(zhì)量直接關(guān)系到人們的身體健康。而問題疫苗的發(fā)生，可以看出我國疫苗行業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)薄弱。“疫苗”事件的發(fā)生也給我們敲響了警鐘，告訴我們企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失已經(jīng)成為一個(gè)非常嚴(yán)重的問題，各種輿論早已把疫苗事件推到了風(fēng)口浪尖，我們必須加以重視。同時(shí)，疫苗事件的發(fā)生也暴露出長春長生公司內(nèi)部存在嚴(yán)重問題，本文將以長春長生為例，首先介紹“疫苗”事件的發(fā)生，其次從疫苗事件展開分析長春長生的財(cái)務(wù)狀況以及其內(nèi)部控制存在的問題，主要從公司的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、控制活動(dòng)不足、信息溝通遲緩、內(nèi)部監(jiān)督失效五方面來分析長春長生內(nèi)部控制存在的缺陷并對(duì)這些缺陷的原因進(jìn)行探究。再對(duì)這些內(nèi)部控制環(huán)境問題進(jìn)行優(yōu)化，最后分析這次事件應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)必須完善內(nèi)部控制，樹立正確的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)責(zé)任對(duì)社會(huì)的重要性。關(guān)鍵詞：長春長生，社會(huì)責(zé)任，內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化

Socialresponsibilityandinternalcontrolenvironmentoptimization--acasestudyofchangchunchangshengvaccineAbstractGenerallyspeaking,corporatesocialresponsibilityistheinherentthinkingtheorythatenterprisesshouldputinterestsfirst.Undertheinfluenceofthisinherentthinkingtheory,manyenterprisesbegantopursueinterestsblindly,whichcausedmanysocialproblems.Recently,changchunchangshengbiotechnologyco.,LTD."vaccine"event,sothateveryonepanic.Theincidentnotonlyhasasignificantimpactontheentirevaccineindustry,butalsotriggereddiscussionandreflectiononissuessuchassocialmoralityandcorporateresponsibility.Asweallknow,thevaccineindustryisaspecialindustry,andthequalityofvaccineisdirectlyrelatedtopeople'shealth.Buttheoccurrenceoftheproblemvaccine,mayseeourcountrymedicineprofessionsocialresponsibilityconsciousnessisweak.Atthesametime,theoccurrenceofthe"vaccine"eventalsosoundedthealarmforus,tellingusthatthelackofcorporatesocialresponsibilityhasbecomeaveryseriousproblem,andvariouspublicopinionshavealreadypushedthevaccineeventtotheforefront,whichwemustpayattentionto.Atthesametime,theoccurrenceofvaccineincidentsalsoexposedseriousinternalproblemsofChangchunChangshengCompany.ThisarticlewilltakeChangshengCompanyasanexample,firstintroducetheoccurrenceof"vaccine"incidents,andthenanalyzeChangchunChangsheng'sfinancialsituationandinternalcontrolproblemsfromthevaccineincidents,mainlyfromthecompany'sinternalcontrolenvironment,thelackofriskassessment,inadequatecontrolactivities,information.ThispaperanalysesthedefectsofChangchunChangsheng'sinternalcontrolfromfiveaspects:slowcommunicationandfailureofinternalsupervision,andexploresthecausesofthesedefects.Theseinternalcontrolissuesarethenoptimisedandafinalanalysisofthesocialresponsibilitywascarriedout..Enterprisesmustimproveinternalcontrol,establishacorrectsenseofsocialresponsibility,andrecognizetheimportanceofcorporateresponsibilitytosociety.KeyWords:Changchunlongevity,Thesocialresponsibility,Internalenvironmentoptimization目錄8787_WPSOffice_Level1第1章緒論 12640_WPSOffice_Level21.1研究背景 115447_WPSOffice_Level21.2研究意義 14598_WPSOffice_Level21.3研究內(nèi)容 24334_WPSOffice_Level21.4論文組織 33004_WPSOffice_Level1第2章企業(yè)社會(huì)責(zé)任分析 43750_WPSOffice_Level22.1長春長生企業(yè)疫苗事件簡介 423706_WPSOffice_Level32.1.1長春長生企業(yè)疫苗事件概述 47318_WPSOffice_Level32.1.2長春長生企業(yè)帶來的社會(huì)影響 45452_WPSOffice_Level22.2企業(yè)社會(huì)責(zé)任概述 57839_WPSOffice_Level32.2.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念 54082_WPSOffice_Level32.2.2針對(duì)長春長生對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任分析 57426_WPSOffice_Level1第3章長春長生企業(yè)內(nèi)部控制五要素分析 630700_WPSOffice_Level23.1長春長生內(nèi)部環(huán)境存在缺陷 612625_WPSOffice_Level23.2長春長生內(nèi)部環(huán)境分析 617009_WPSOffice_Level23.3長春長生風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 817166_WPSOffice_Level23.4長春長生控制活動(dòng)不足 823950_WPSOffice_Level23.5長春長生信息溝通遲緩 818424_WPSOffice_Level23.6長春長生內(nèi)部監(jiān)督失效 928202_WPSOffice_Level1第4章企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化 1020918_WPSOffice_Level24.1完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境 1020824_WPSOffice_Level24.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí) 103473_WPSOffice_Level24.3設(shè)立全面的信息溝通機(jī)制 1014776_WPSOffice_Level24.4構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu) 117225_WPSOffice_Level24.5提升企業(yè)文化建設(shè) 1125481_WPSOffice_Level1結(jié)論 135655_WPSOffice_Level1參考文獻(xiàn) 149760_WPSOffice_Level1謝辭 15第1章緒論1.1研究背景社會(huì)責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化通俗來講，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行管理與優(yōu)化，以保證企業(yè)可以履行其應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。當(dāng)人們第一次認(rèn)識(shí)到企業(yè)也需要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任時(shí)，大多數(shù)人覺得是企業(yè)家需以捐款、做慈善來承擔(dān)對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。而隨著社會(huì)的不斷變化，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行不再是企業(yè)家外在的表現(xiàn)，更多的是需要各個(gè)企業(yè)做好自身企業(yè)內(nèi)部的控制管理，對(duì)員工們宣揚(yáng)企業(yè)道德責(zé)任，從每一個(gè)小我做起。不過由于當(dāng)代社會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任沒有一個(gè)明確的管理，全靠個(gè)人道德意識(shí)，以至于有很多企業(yè)開始耍小聰明、鉆空子，先有三鹿奶粉三聚氰胺事件現(xiàn)有長春長生不合格疫苗事件，如果不加以約束管制終將會(huì)致使社會(huì)危機(jī)的發(fā)生。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)控環(huán)境相結(jié)合的情況下，以社會(huì)責(zé)任理念指導(dǎo)的內(nèi)部控制建設(shè)，已成為提高內(nèi)部控制效率的重要措施[1]。內(nèi)部控制系統(tǒng)是改善企業(yè)社會(huì)責(zé)任窘境的有效手段。許多研究人員對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制環(huán)境到底該如何改善、怎么改善做了很大研究。但是現(xiàn)階段，關(guān)于企業(yè)優(yōu)化社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的研究，主要從理論、實(shí)踐、事例三個(gè)方面進(jìn)行。在理論研究中，人們普遍認(rèn)為社會(huì)責(zé)任只是影響內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)境因素，并沒有完全融入到內(nèi)部控制的過程中；在實(shí)際研究中，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)控環(huán)境的分析并不明確，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分析還不夠深入?，F(xiàn)今社會(huì)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)企業(yè)來說越來越必要。企業(yè)必須著重關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，并提前做好防范和控制。為了推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制優(yōu)化的進(jìn)行，最大程度上降低社會(huì)責(zé)任危機(jī)事故的再次發(fā)生，我們要努力改善企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制環(huán)境，盡快形成企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制體系。一個(gè)良好企業(yè)社會(huì)責(zé)任適用體系，可以減少社會(huì)責(zé)任負(fù)面事件的再次發(fā)生。建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任崗位，保持中心內(nèi)部控制優(yōu)化理論和應(yīng)用系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中，以治理和控制為中心的社會(huì)責(zé)任，大體上包括社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制實(shí)施、檢查和訂正。1.2研究意義企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制通俗上來說，是希望能夠提升企業(yè)在日常活動(dòng)管理中的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而擬定了一系列有關(guān)的舉措和方法，并進(jìn)行控制與實(shí)施。這主要是想起到保證企業(yè)資金能夠準(zhǔn)確、安全、有效率的使用。同時(shí)，在強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算是符合相關(guān)法律法規(guī)的會(huì)計(jì)流程。良好的會(huì)計(jì)控制能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)在，在社會(huì)不斷進(jìn)步的大環(huán)境下，現(xiàn)代化經(jīng)營是不可避免的。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理，有助于企業(yè)建立良好的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的市場競爭，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。近年來，關(guān)于疫苗不合格、食品不安全等社會(huì)責(zé)任事件引起了廣大社會(huì)群眾的密切關(guān)注。為什么會(huì)有這么一系列的事情發(fā)生呢？是什么引起的呢？不可置疑的是發(fā)生這些事的企業(yè)內(nèi)部控制狀況一定有存在疏漏。目前我國對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系還沒有具體研究。在實(shí)踐中，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制疏漏而產(chǎn)生的社會(huì)責(zé)任危機(jī)事件非常需要學(xué)術(shù)性的指引。因此，本文整理了有關(guān)現(xiàn)階段的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部控制研究的情況，并指出進(jìn)一步研究的方向。希望我國企業(yè)能夠認(rèn)真遵守我國相關(guān)行業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量要求，認(rèn)真按照我國法律的規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)與經(jīng)營。同時(shí)，希望我國企業(yè)能夠意識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要性，爭取做到提升企業(yè)總體的產(chǎn)業(yè)質(zhì)量水準(zhǔn)。爭取為人們帶來更加舒適、安全、滿意的商品，更稱心、優(yōu)越、熱情的服務(wù)。以正面的態(tài)度接受廣大社會(huì)群眾的監(jiān)督與檢查。秉持著對(duì)社會(huì)、對(duì)社會(huì)公眾認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，承擔(dān)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。長春長生作為中國疫苗業(yè)的領(lǐng)頭者，需引起人們重視得的是，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任大都是通過向外界提供高質(zhì)量高性價(jià)比的商品來實(shí)現(xiàn)的。提供高質(zhì)量高性價(jià)比的商品是實(shí)施公司社會(huì)責(zé)任的前提。而實(shí)際上，長春長生為了最大限度地提升自身的利益，完全沒有把企業(yè)社會(huì)責(zé)任當(dāng)一回事，以至于企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重疏漏，才導(dǎo)致這次的不合格疫苗事件的發(fā)生，這既給消費(fèi)者產(chǎn)生了嚴(yán)重的危害，也是人們對(duì)中國疫苗行業(yè)失去了信心。因?yàn)榇舜尾缓细褚呙缡录?dǎo)致的疫苗行業(yè)大審查的結(jié)果，更是讓大家憂心忡忡。本文是以長春長生為例，從社會(huì)責(zé)任角度來分析長春長生內(nèi)部控制存在的不足與疏漏。并根據(jù)存在的問題，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。希望可以借此告誡我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要性。讓我國企業(yè)們可以加以重視，對(duì)自身企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的內(nèi)控優(yōu)化與改造。1.3研究內(nèi)容第一部分為緒論，首先介紹本論文的研究背景，而后闡述本論文的研究內(nèi)容與意義以及研究方法，最后列出本論文的研究對(duì)象。在上述基礎(chǔ)上，又簡單描述了文章的主要研究內(nèi)容和論文組織。第二部分為企業(yè)社會(huì)責(zé)任分析，介紹了長春長生不合格疫苗事件，分析了此事件引起的社會(huì)輿論，介紹了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念，分析了企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)當(dāng)代社會(huì)的重要性。并著重分析長春長生不合格疫苗事件需承擔(dān)哪些相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。第三部分從長春長生內(nèi)部控制五要素進(jìn)行分析，具體從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、控制活動(dòng)不足、信息溝通遲緩、內(nèi)部監(jiān)督失效五方面進(jìn)行展開分析。第四部分通過對(duì)長春長生內(nèi)控缺陷的分析從建立內(nèi)控環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、建立全面的信息溝通機(jī)制對(duì)長春長生進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化。第五部分為結(jié)論。通過對(duì)長春長生不合格疫苗事件的分析，對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷加以預(yù)防與改善。從中學(xué)習(xí)值得我們學(xué)習(xí)的地方。1.4論文組織優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，不僅是企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制活動(dòng)所必須具備的，對(duì)我國企業(yè)也有著重大意義。第一，以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境為前提，能夠謀求內(nèi)部控制構(gòu)筑活動(dòng)的順利化，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)筑。第二，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的前提下，有能力更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，方便妥善解決相應(yīng)問題。最終，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)資源嚴(yán)重丟棄的情況下，依靠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以更好地分配一系列內(nèi)部控制建設(shè)資源，并有助于企業(yè)繼續(xù)改善內(nèi)部控制企業(yè)的效率。由于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的正確影響是非常明顯的，很多國營企業(yè)需要把優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境作為一系列內(nèi)部控制建設(shè)工作的基本工作。第2章企業(yè)社會(huì)責(zé)任分析2.1長春長生企業(yè)疫苗事件簡介2.1.1長春長生企業(yè)疫苗事件概述長春長生生物科技股份有限公司，簡稱長春長生。長春長生公司于1992年8月18日在長春高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)成立。是國家科技部認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，2000年曾獲得ＧＭＰ認(rèn)證。這樣一個(gè)備受推崇的企業(yè)，在不合格疫苗事件發(fā)生后，股票直接跌停，長春長生被迫退市。2018年7月15日，國家藥品監(jiān)督管理局查出長春長生不符合法律規(guī)定生產(chǎn)凍干人用狂犬病疫苗。對(duì)此，長春長生對(duì)有效期內(nèi)所有批次的凍干人用狂犬病疫苗全部實(shí)施召回。7月17日長春長生發(fā)表聲明，已按要求停止狂犬疫苗的生產(chǎn)，并深表歉意。7月18日，國家藥品監(jiān)督管理局查出長春長生百日破疫苗不合格。7月22日，國家藥品監(jiān)督管理局責(zé)令停產(chǎn)進(jìn)行立案調(diào)查[2]。2.1.2長春長生企業(yè)帶來的社會(huì)影響長春長生違法生產(chǎn)不合格疫苗事件一經(jīng)曝出，短時(shí)間內(nèi)就在人民群眾中傳播與議論起來[3]。國家領(lǐng)導(dǎo)人說到，所有級(jí)別的黨委和政府都必須確保疫苗的安全性。我們必須先把健康放在第一位，找出不合格疫苗來源，從根本上解決問題。我們應(yīng)全面改善我國疫苗行業(yè)的管理機(jī)制，保證每一支疫苗品質(zhì)都安全合格有效。我們要把人民群眾的利益和國家的利益放在第一。眾所周知，疫苗的質(zhì)量與人們身體健康息息相關(guān)，必須保質(zhì)保量。我們?cè)跉鈶嵅缓细褚呙绲耐瑫r(shí)，我們更應(yīng)該從源頭上去深究為什么會(huì)發(fā)生這件事，從而避免這類事件再次發(fā)生，通過翻閱查看長春長生官網(wǎng)、資訊網(wǎng)等資料，都未找到有關(guān)長春長生的社會(huì)責(zé)任報(bào)告或可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，由此可見長春長生這個(gè)企業(yè)嚴(yán)重缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)，為了眼前的利潤，就可以不顧企業(yè)未來的發(fā)展和群眾的健康，這種行為也使得人們對(duì)國產(chǎn)制造再一次失了心。長春長生這次的不合格疫苗事件讓人們回想起了2008年三鹿奶粉的三聚氰胺事件[4]。那時(shí)，事件一出使得國內(nèi)奶粉業(yè)蕭條了一大段時(shí)間，那這次的不合格疫苗事件又會(huì)給疫苗業(yè)帶來哪些影響呢？疫苗本是為了預(yù)防、治療，讓人們保持健康、恢復(fù)健康。而此次事件的發(fā)生使人們今后對(duì)疫苗都會(huì)有所顧慮。而這也恰好引申出企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)社會(huì)帶來的影響是非常大的。企業(yè)必須履行好自身應(yīng)盡的責(zé)任，才能避免類似事件的發(fā)生。2.2企業(yè)社會(huì)責(zé)任概述2.2.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念很多國家的學(xué)者對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任都有著一定的研究。但是，至今為止學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任并沒有統(tǒng)一的理論要求[5]。因此，大致上認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)要把利益放在首要位置。同時(shí)，做到對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)全體員工負(fù)責(zé)，還必須對(duì)消費(fèi)者負(fù)責(zé)、對(duì)社會(huì)公眾責(zé)、對(duì)國家負(fù)責(zé)。具體包括保護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)利和利益、愛護(hù)環(huán)境、捐助公共福利事業(yè)。企業(yè)必須對(duì)自身生產(chǎn)運(yùn)營的產(chǎn)品負(fù)責(zé)、保質(zhì)保量。尤其是醫(yī)藥行業(yè)食品行業(yè)，產(chǎn)品質(zhì)量這直接關(guān)系到人體健康。這是企業(yè)必須具備的職業(yè)道德也是企業(yè)必須承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。2.2.2針對(duì)長春長生對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任分析2017年11月長春長生被查不出百日破疫苗效價(jià)不合格，不到一年又出現(xiàn)不合格疫苗。這次疫苗事件迅速在群眾中傳播開來。大家議論紛紛，群眾的不信任情緒嚴(yán)重危害了社會(huì)的穩(wěn)定。此次疫苗事件，一方面透露出行業(yè)監(jiān)管中存在著漏洞與風(fēng)險(xiǎn)；另一方面透露出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，為了個(gè)人利益?zhèn)卧煲呙缟a(chǎn)記錄，生產(chǎn)效價(jià)不合格疫苗不考慮該行為所產(chǎn)生的后果，一次次挑戰(zhàn)道德底線，拿人民群眾的身體健康當(dāng)兒戲。對(duì)此，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任產(chǎn)生如下思考。長春長生如果能整合企業(yè)對(duì)所有工作的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，完善自身要求。不只是盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益，認(rèn)真把控疫苗的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不合格疫苗事件就不會(huì)發(fā)生。如果長春長生在不合格疫苗事件后能夠給消費(fèi)者一個(gè)解釋、一個(gè)交代，也不會(huì)讓社會(huì)瞬間被負(fù)面情緒包圍。如果監(jiān)管部門能夠認(rèn)真監(jiān)管，長春長生就不會(huì)抱有僥幸心理。不會(huì)這么肆無忌憚的公然造假。但是可惜沒如果，不合格疫苗事件已經(jīng)發(fā)生，我們必須引起重視。我們應(yīng)從源頭入手，履行好企業(yè)社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也要加強(qiáng)整個(gè)監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。起到促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的作用[4]。第3章長春長生企業(yè)內(nèi)部控制五要素分析3.1長春長生內(nèi)部環(huán)境存在缺陷根據(jù)DIB《中國上市公司2018年內(nèi)部控制白皮書》上記載，截至2018年4月30日披露了3255家滬深上市公司2017年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，長春長生被認(rèn)定為內(nèi)部控制整體有效[6]。內(nèi)部控制整體有效通俗上來講就是上市公司內(nèi)部不存在重大缺陷或重要缺陷。然而，從不合格疫苗事件的發(fā)生，我們可以看出長春長生內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。短短幾個(gè)月的時(shí)間公司內(nèi)部控制從整體有效變成了失效。可見，長春長生內(nèi)部控制缺陷存在已久，這不僅說明了長春長生的信息披露存在問題，更應(yīng)該反思其內(nèi)部控制缺陷形成的原因，及時(shí)反饋和防范的措施。3.2長春長生內(nèi)部環(huán)境分析根據(jù)我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的定義：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。”內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基本，是內(nèi)部控制的框架。如果沒有有效的內(nèi)部環(huán)境，其他四個(gè)方面盡管控制的再好，都不能形成有效的控制。長春長生不重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，從而出現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境紊亂現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面（1）高俊芳，既是長春長生公司董事長，又是長春長生高管。高俊芳從1994年以來一直擔(dān)任公司總經(jīng)理，24年來一直是公司的主要負(fù)責(zé)人。在這段時(shí)間里，高俊芳讓其家人擔(dān)任公司高管及一系列職務(wù)，這樣的董事會(huì)嚴(yán)重缺乏必要的獨(dú)立性，對(duì)公司管理層的監(jiān)管和制約非常有限。同時(shí)，高俊芳還兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)違背了資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員的相互獨(dú)立。在這種情況下，董事會(huì)的監(jiān)管作用就非常有限，公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)就完全有可能形同虛設(shè)，只能通過外部治理進(jìn)行制衡。（2）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》中明確指出，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括了安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等[7]。長春長生公司主營的產(chǎn)品是疫苗，其主要從事疫苗的加工、生產(chǎn)、銷售。疫苗作為特殊產(chǎn)品對(duì)其質(zhì)量安全的把控必須特別規(guī)范，更應(yīng)該履行和承擔(dān)其社會(huì)責(zé)任。根據(jù)我國有關(guān)部門的調(diào)查，長春長生從2014年4月起，就把已經(jīng)過了有效期限的疫苗原液加入在凍干人用狂犬病疫苗中，偽造了疫苗的生產(chǎn)日期和生產(chǎn)批號(hào)，完全沒有把我國的相關(guān)法律法規(guī)放在眼里。危害了人民群眾的生命安全，在社會(huì)責(zé)任方面是存在著重大的內(nèi)部控制缺陷。（3）企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的范圍很廣泛涉及的內(nèi)容很多，按照疫苗生產(chǎn)經(jīng)營流程進(jìn)行管理是一種基本控制活動(dòng)。從長春長生公司年報(bào)上來看，企業(yè)總體業(yè)績良好，但存在低研發(fā)高理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)危機(jī)。對(duì)此，我們從以下幾個(gè)方面進(jìn)行展開討論。我們對(duì)長春長生2015年—2017年近三年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析[8]。正如表3-1所示，我們可以看出與前一年相比，企業(yè)的營業(yè)收入和凈利潤都大幅增加，2016年?duì)I業(yè)收入比上一年多了27.96%，2017年的營業(yè)收入比上一年多了52.60%。2016年凈利潤比上一年多了46.42%，2017年凈利潤比上一年多了32.45%。一類、二類疫苗的收入也逐年上升。表3-1長春長生收入狀況分析2017年2016年2015年?duì)I業(yè)收入（萬元）155337.39101790.9779551.58凈利潤（萬元）56767.1142858.6329308.21一類疫苗收入比例（%）7.42%12.03%15.14%二類疫苗收入比例（%）91.68%87.68%84.13%從表3-2我們可以看出公司近三年的推廣服務(wù)費(fèi)大幅增長，2015年公司研發(fā)投入費(fèi)只有推廣服務(wù)費(fèi)的15%，2017年盡高達(dá)27.6%，會(huì)議費(fèi)用也從4.9%漲到了16.5%。長春長生企業(yè)的研發(fā)投入費(fèi)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，作為疫苗行業(yè)居然怎么不重視研發(fā)這不禁讓人覺得奇怪。從公司年報(bào)[9]上可以看出，公司將大量的資金用于投資保本型理財(cái)產(chǎn)品，而對(duì)產(chǎn)品研發(fā)投入費(fèi)用不及理財(cái)?shù)囊话?，這樣盡管提高了企業(yè)財(cái)政收入，但長此以往必定會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。表3-2長春長生費(fèi)用狀況分析2017年2016年2015年會(huì)議費(fèi)（萬元）7284.081499.16580.65研發(fā)投入費(fèi)（萬元）12221.324333.61837.8推廣服務(wù)費(fèi)費(fèi)（萬元）44245.7920215.2711899.81銷售費(fèi)用（萬元）582961.1723086.1411741.81銷售人員（人）252259人均銷售費(fèi)用（萬元）2331.851049.37199.01根據(jù)年報(bào)可知，2017年長春長生的銷售費(fèi)用為582961.17萬元，比2016年同比提升了152%。人均銷售費(fèi)用更是從2015年的199.01萬元變成了17年的2331.58萬元。是什么導(dǎo)致銷售費(fèi)用大幅增長呢？據(jù)調(diào)查，長春長生內(nèi)部存在多起回扣事件。長春長生乙肝疫苗每賣一支可以拿回1.5元，水痘疫苗每賣一支可以拿回5元，流感疫苗每賣一支可以拿回3元，而凍干狂犬病疫苗一支的零售價(jià)是72元，每賣一支可以拿回20元，約占其銷售價(jià)格的30%。這就很好的解釋了長春長生銷售服務(wù)費(fèi)的大幅增長，可見銷售業(yè)務(wù)控制從源頭上就已經(jīng)失效了。這樣只重利益不重產(chǎn)品質(zhì)量的企業(yè)早晚都會(huì)出問題。3.3長春長生風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析長春長生為了減少企業(yè)生產(chǎn)成本，加大疫苗的生產(chǎn)數(shù)量，把多種品種多個(gè)批次的疫苗原液加以勾兌、分裝、再進(jìn)行加工。把已經(jīng)過期的疫苗原液進(jìn)行回收加工生產(chǎn)成成品試劑，偽造產(chǎn)品生產(chǎn)日期，并將檢驗(yàn)產(chǎn)品質(zhì)量的小白鼠實(shí)驗(yàn)提前到原液勾兌前進(jìn)行。為了應(yīng)付監(jiān)管部門檢查，企業(yè)居然有組織有計(jì)劃的提前編造生產(chǎn)、檢驗(yàn)記錄。作為疫苗行業(yè)，長春長生原本應(yīng)非常注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可是很顯然長春長生對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制并不完善甚至公然偽造。公司管理人員和決策人員都沒有意識(shí)到不合格疫苗對(duì)公眾生命安全帶來的危害，說明了公司內(nèi)部高管和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在著嚴(yán)重的社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)。疫苗是一種特殊的藥劑，主要起控制、預(yù)防的作用。我國新生兒在疫苗市場上占有很大比重。這也是此次不合格疫苗事件之所以會(huì)如此轟動(dòng)的原因之一。社會(huì)公眾本能的將不合格疫苗風(fēng)險(xiǎn)放大，緊接著質(zhì)疑、恐慌、憤怒各種負(fù)面情緒與言論在一瞬間爆發(fā)。給社會(huì)帶來了很大的信任風(fēng)險(xiǎn)。3.4長春長生控制活動(dòng)不足控制活動(dòng)是讓企業(yè)管理者可以更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管控，保證管理的有效進(jìn)行。在控制活動(dòng)中，企業(yè)管理者需要預(yù)先判斷風(fēng)險(xiǎn)的走向，提前做好防范與評(píng)估工作。這樣可以大幅度的減少緊急狀況的發(fā)生。很顯然，長春長生并沒有做到這一點(diǎn)。在疫苗行業(yè)，疫苗安全是生產(chǎn)的目標(biāo)和宗旨，控制疫苗質(zhì)量成為了疫苗控制活動(dòng)的重要工作。隨著疫苗業(yè)市場的需求發(fā)展，疫苗業(yè)之間的競爭也變得非常激烈。一方面，由于我國疫苗市場一直缺乏規(guī)范的監(jiān)管，長春長生為了降低成本，不顧疫苗的質(zhì)量安全。長春長生缺乏統(tǒng)一的收購監(jiān)管體制，沒有明確的質(zhì)量控制規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，采購生產(chǎn)鏈的斷裂，致使生產(chǎn)實(shí)際過程偏離了經(jīng)營目標(biāo)，這是忽略風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果。3.5長春長生信息溝通遲緩信息的獲取、傳遞、溝通是企業(yè)員工有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的根基。有效的信息溝通可以對(duì)企業(yè)管理內(nèi)部控制所需要的信息獲取及溝通起著積極的促進(jìn)作用。早在2017年長春長生疫苗就涉嫌不合格?？墒枪芾韺訉?duì)此并不重視，始終沒有正面的應(yīng)對(duì)和整改，對(duì)外披露信息遲緩失真，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺失，最后一切的不及時(shí).處理導(dǎo)致長春長生無法阻止危機(jī)的爆發(fā)。3.6長春長生內(nèi)部監(jiān)督失效日常監(jiān)督是指企業(yè)每天都要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的狀況，內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督與檢測。假設(shè)發(fā)現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)存在疏漏，必須及時(shí)告知企業(yè)管理者。爭取第一時(shí)間修護(hù)疏漏，防止負(fù)面事件的發(fā)生。而長春長生，不管是疫苗保存環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)都沒有實(shí)施有效監(jiān)督。這樣充滿疏漏的監(jiān)督體系，敷衍的內(nèi)控管制，負(fù)面事件的發(fā)生只是早晚的事。第4章企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化4.1完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境的完善，是企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營與管理的第一步驟，是企業(yè)內(nèi)部管理體系構(gòu)建的必要條件。首先，企業(yè)相關(guān)經(jīng)營者必須對(duì)構(gòu)建企業(yè)道德體系給予非常重要的意義。只有在企業(yè)道德建設(shè)符合標(biāo)準(zhǔn)的前提下，我們才能不斷提高員工的整體道德觀念，創(chuàng)造優(yōu)越的道德環(huán)境，建立有效的內(nèi)部控制。通過強(qiáng)化企業(yè)文化底蘊(yùn)，提升員工的價(jià)值觀，讓企業(yè)的發(fā)展將逐步持續(xù)下去。目前，我國企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用還不是十分了解，這將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量[10]。因此，長春長生應(yīng)對(duì)董事、監(jiān)事、高管不相容崗位進(jìn)行分離，明確分工各個(gè)崗位在工作中的職責(zé)，確保監(jiān)管具有獨(dú)立有效性。公司可以引入一些先進(jìn)的管理制度，如獨(dú)立的監(jiān)督制度，監(jiān)督內(nèi)部控制相關(guān)工作的完成，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理的某些情況，明確各部門的職責(zé)，始終加強(qiáng)內(nèi)部控制。想要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，就必須重視企業(yè)道德建設(shè)[11]。想要促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化員工道德觀念，就需不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境[11]。4.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)應(yīng)在自身發(fā)展的基礎(chǔ)上建立合理的評(píng)價(jià)模型，在具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程的基礎(chǔ)和前提下進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)[12]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在一定程度上限制了企業(yè)的各種行為，明確了哪些行為是可以做的，哪些行為是明確禁止的。企業(yè)的有關(guān)管理人員一旦發(fā)現(xiàn)有越境行為，必須及時(shí)加以控制，將損失降到最低。此外，在評(píng)估過程中，相關(guān)人員必須充分考慮實(shí)際情況，做出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)時(shí)反映新形勢的變化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部控制過程中不可缺失的一項(xiàng)環(huán)節(jié)。想要對(duì)企業(yè)施行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)該正確的判斷企業(yè)在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)時(shí)，都會(huì)遇到哪些與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響性，給風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，決定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先順序。從而決定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)戰(zhàn)略。企業(yè)還應(yīng)收集風(fēng)險(xiǎn)變化的相關(guān)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)鑒定和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)戰(zhàn)略。需結(jié)合企業(yè)不同階段的不同規(guī)劃，配置專門人才，負(fù)責(zé)實(shí)施落實(shí)。4.3設(shè)立全面的信息溝通機(jī)制企業(yè)必須建立廣泛的、通用的信息系統(tǒng)?？梢允褂眯畔贤w系收集公司內(nèi)外的信息，并將這些信息傳達(dá)給公司員工[13]。通過信息系統(tǒng)，雙方可以及時(shí)了解公司提供的信息。員工在公司管理過程中可能會(huì)得到信息。他們必須通過信息系統(tǒng)及時(shí)傳達(dá)這些信息。如果有一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，就可以大幅度的提升內(nèi)部控制的使用成果，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，防止公司面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)信息系統(tǒng)用戶的實(shí)際需要采集數(shù)據(jù)，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行一系列操作，確保信息系統(tǒng)用戶及時(shí)獲取必要的信息，確保這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。二是可以加強(qiáng)溝通。通過信息系統(tǒng)，公司可以獲得必要的信息，但通過溝通過程，員工可以更加明確自己的工作職責(zé)，更好地保護(hù)法律，防止不當(dāng)行為。4.4構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督[14]。對(duì)于所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對(duì)其進(jìn)行總結(jié)與應(yīng)對(duì)，并提出一系列科學(xué)有效的方法。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作是否按時(shí)完成，做到最大程度上比避免負(fù)面事件的發(fā)生。目前，大多數(shù)企業(yè)還沒有建立獨(dú)立的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。如何分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任成了企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以更好的完善、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制?？梢愿玫膶?shí)現(xiàn)監(jiān)督作用。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須具有強(qiáng)大的獨(dú)立性，及時(shí)傳遞相關(guān)數(shù)據(jù)信息，保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和可靠性，不需要外部監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)正確分析企業(yè)內(nèi)部控制具體實(shí)施情況，報(bào)告其結(jié)果，起到評(píng)價(jià)和披露的作用。另外，企業(yè)設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門應(yīng)經(jīng)?；ハ鄠鬟f信息，彼此溝通了解，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)水平。4.5提升企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)有關(guān)管理者必須高度重視企業(yè)道德培養(yǎng)。只有在企業(yè)道德建設(shè)符合標(biāo)準(zhǔn)的前提下，才能不斷加強(qiáng)企業(yè)員工的整體道德觀，創(chuàng)造良好的道德環(huán)境，更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，能逐步匹配員工的價(jià)值觀和目標(biāo)，有助于企業(yè)的發(fā)展。目前，中國許多企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用還不是十分了解，并不能充分的發(fā)揮使用。這直接影響了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境整備的總體質(zhì)量。所以，管理者要明確自己的主導(dǎo)地位，必須充分發(fā)揮自己的指導(dǎo)作用。其次，企業(yè)還可以引進(jìn)一些先進(jìn)的管理制度，例如獨(dú)立的董事制度，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作完成，或者監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況，明確各部門的職責(zé)，不斷向公司內(nèi)部滲入強(qiáng)化。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，注重企業(yè)道德建設(shè)，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，大力加強(qiáng)員工的道德觀念，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，形成符合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。利用優(yōu)秀的企業(yè)文化，不斷引進(jìn)優(yōu)秀的人才。企業(yè)設(shè)立人力資源管理部門，制定和審核職工應(yīng)達(dá)到的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，輔助激勵(lì)機(jī)制，提高企業(yè)管理規(guī)范性，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)[15]。一個(gè)誠實(shí)、自我紀(jì)律良好，充滿正能量積極向上的企業(yè)，絕對(duì)是深受人們?nèi)罕娤矚g的。想要推動(dòng)企業(yè)，建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，能夠培養(yǎng)管理者與員工對(duì)企業(yè)的責(zé)任感和自豪感。嚴(yán)格的企業(yè)規(guī)范為企業(yè)負(fù)責(zé)人和員工樹立了一個(gè)正確的行為標(biāo)準(zhǔn)，也使他們認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營過程中每項(xiàng)工作的重要性。正確有效的企業(yè)規(guī)范能夠引導(dǎo)管理者和員工培養(yǎng)對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，并且管理者和員工通過企業(yè)文化找到了自我實(shí)現(xiàn)的價(jià)值，能夠加強(qiáng)他們工作的積極性。當(dāng)優(yōu)越的企業(yè)文化氛圍在企業(yè)內(nèi)部被一致支持，企業(yè)形象也能在行業(yè)中得到鞏固和廣泛傳揚(yáng)。結(jié)論本文通過對(duì)長春長生不合格疫苗事件的分析，交代了事件的起因、經(jīng)過、此事件帶來的社會(huì)后果。體現(xiàn)了長春長生生物科技有限公司內(nèi)部控制不完善必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理敗出現(xiàn)重大問題，這也體現(xiàn)了我國企業(yè)內(nèi)部控制還存在著諸多問題。長春長生事件的發(fā)生為我們起到了很好的警示作用，該如何強(qiáng)化我國企業(yè)的內(nèi)部控制是我們值得思考的問題。同時(shí)我們還應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部管理