《個人所得稅納稅申報中遇到的問題及解決對策【10000字】》

個人所得稅納稅申報中遇到的問題及解決對策TOC\o"1-3"\h\u29520引言 [摘要]近些年來，在國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定、國民收入水平持續(xù)上升的情況下，個人所得稅逐漸成為國內(nèi)增長最快的稅收之一，具有較高的社會影響力。個人所得稅可以發(fā)揮國家財政財富、調(diào)節(jié)收入分配的作用。但是，隨著現(xiàn)在國內(nèi)社會經(jīng)濟的發(fā)展，收入分配的差距也在擴大，作為國內(nèi)主要稅種之一沒有很好適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展需要，國內(nèi)個人所得稅功能沒有完全發(fā)揮，需要對其進行完善，本文從納稅申報的相關(guān)理論入手，結(jié)合納稅人遵從行為李璐哪一集稅收管理理論，是較為詳細的分析了納稅申報主體的選擇依據(jù)，在這個基礎(chǔ)上說明了國內(nèi)個人所得稅納稅申報相關(guān)法律規(guī)定，通過2019年國內(nèi)個人所得稅納稅申報的實施情況，是提出了國內(nèi)個人所得稅納稅申報存在問題，最后根據(jù)問題是提出對應(yīng)的解決措施?！娟P(guān)鍵詞】個人所得稅；納稅申報；法律引言個人所得稅是規(guī)范稅務(wù)機關(guān)和自然人個人所得稅征收與管理中社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅已成為我國第三大稅種，是財政收入的重要支柱之一。個人所得稅是國家對本國公民，在本國國內(nèi)生活的個人和國外個人從本國所得中征收的所得稅的一種。與增值稅，消費稅等稅種相比，一般將個人稅收納入直接稅的范圍，這意味著政府可以通過個人稅收直接調(diào)整收入分配。與房產(chǎn)稅，土地使用稅和其他稅種相比，個人稅收的征收與國民經(jīng)濟流動密切相關(guān)，政府主要依靠個人稅收的征收來調(diào)節(jié)收入分配。目前，我國社會經(jīng)濟發(fā)展趨于穩(wěn)定，經(jīng)濟社會領(lǐng)域取得了很大進展。經(jīng)濟總量持續(xù)上升，人民生活越來越好。在此基礎(chǔ)上，國家和人民都更愿意對增加財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和擴大消費產(chǎn)生更積極的影響。然而，由于中國特殊的國情，居民收入分配將長期不平衡，個人所得稅在擴大財政收入、縮小收入差距和擴大消費方面的影響仍有待挖掘。我國2018年就已經(jīng)完成了個人所得稅法的修改，新個人所得稅混合雖然所得稅制度尚未有完整的管理制度和配套措施，但新的管理理念將極大地促進自然人管理制度的完善。個稅制度改革影響著所有人的切身利益，個稅征管制度的完善，使個人所得稅真正成為一種對國家和人民產(chǎn)生巨大影響的稅收，在整個社會引起了人們的關(guān)注。一、國內(nèi)個人所得稅納稅一般性分析（一）納稅申報與稅收征收管理一般理論分析1.納稅申報概念（1）納稅申報的定義納稅申報是指納稅人根據(jù)稅收法律的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)事項的書面報告的制度。它既是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，也是稅務(wù)機關(guān)辦理稅收征管業(yè)務(wù)的法定手續(xù)，在稅收管理體系中占有重要地位。目前，世界各國普遍實行納稅申報制度，各國在稅法中明確納稅人必須按期申報納稅。納稅人向稅務(wù)機關(guān)提交的納稅申報表是稅收征收，稅務(wù)稽查乃至訴訟的依據(jù)。中國修訂了《稅務(wù)管理法實施細則》，明確了稅務(wù)申報的方式和時限，大大提高了稅務(wù)申報制度的法律地位。納稅申報制度的實質(zhì)是明確納稅申報是納稅人必須履行的法律義務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律的規(guī)定申報納稅或者代扣代繳納稅，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）納稅申報主體根據(jù)納稅人和納稅人是否相同，納稅申報主體分為以下2類：一是納稅人與申報主體一致。納稅人與納稅申報人相同的，目前納稅申報對象是必須依法納稅的單位或個人。包括企業(yè)、公共機關(guān)、其他組織、個人，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納稅款，其他組織、個人不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，但必須按照法律、行政法規(guī)繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)在法律、行政法律規(guī)范規(guī)定的報告期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法律規(guī)范的規(guī)定化學(xué)基確定的報告期內(nèi)，提交稅務(wù)機關(guān)要求申報納稅并根據(jù)實際需要提交的納稅申報單、財務(wù)核算報告和其他稅務(wù)信息。當(dāng)納稅申報主體為納稅人本人時，相應(yīng)的稅收征管方法稱為納稅申報法，即取得收入的納稅人自行計算應(yīng)納稅額，主動向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。根據(jù)稅收法律及制度的有關(guān)規(guī)定?自行納稅申報是指以下兩種情形：首先，納稅人取得應(yīng)納稅所得額后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得額的項目和金額計算應(yīng)納稅的個人所得稅額，如實填寫與稅收法律規(guī)定的申報期限相應(yīng)的個人所得稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。其次納稅年度結(jié)束后，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)在稅收法律規(guī)定的報告期內(nèi)全年獲得的應(yīng)納稅所得額、金額、應(yīng)納稅額、扣除額等化學(xué)基如實填寫相應(yīng)的個人所得稅申報單并向稅務(wù)機關(guān)申報處理有關(guān)事項。二是納稅人與申請人不一致。此時納稅申報的主體為扣繳義務(wù)人，依法承擔(dān)代扣代繳代理義務(wù)的單位和個人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法律、行政法律規(guī)范規(guī)定的報告期內(nèi)或者稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法律規(guī)范規(guī)定確定的報告期內(nèi)，提交稅務(wù)機關(guān)要求扣繳義務(wù)人根據(jù)實際需要申報的代扣代繳代繳稅款報告以及其他有關(guān)資料。當(dāng)納稅申報主體為扣繳義務(wù)人時，相應(yīng)的稅收征管方法稱為來源征收法，即納稅人取得收入時，繳納收入的單位或個人，即稅法所說的扣繳義務(wù)人，負責(zé)計算繳納相應(yīng)的稅款。2.納稅申報主體選擇（1）納稅遵從的理論目前，我國政府在<稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要>中正式提出，稅收依從性是指納稅人根據(jù)稅收法律規(guī)定履行化學(xué)基納稅義務(wù)，包括及時申報、準(zhǔn)確申報、及時繳納三項基本要求。未按照稅收法律規(guī)定履行稅收義務(wù)的，屬于稅收不合規(guī)。目前，稅收不合規(guī)可細分為無知不合規(guī)、自私不合規(guī)和情感不合規(guī)：無知不合規(guī)。納稅人主觀上沒有逃避納稅義務(wù)的意圖，但對稅收法律規(guī)定的納稅義務(wù)不理解，不能全面、正確、及時地履行納稅義務(wù)的情況很多。在稅收征管實踐中，納稅人不知道稅收法律，不知道申報的稅種，不故意少申報、不漏申報、不繳納或少交稅一般稱之為漏稅。這與逃稅的區(qū)別在于是否有意圖。自私性不遵從。納稅人反對自身利益和公共利益，千方百計為自身利益規(guī)避稅收義務(wù)。逃稅，欠稅和避稅是其主要表現(xiàn)。稅收欺詐包括騙取出口退稅、騙取稅收優(yōu)惠和編造虛假賬戶欺騙稅務(wù)官員。避稅是指通過財政準(zhǔn)備或稅收計劃，在不違反稅法的情況下，利用稅收法律的優(yōu)先措施或疏漏減輕稅收負擔(dān)的稅收者。根據(jù)其特點，可以分為國內(nèi)避稅和國際避稅。從官方的角度來看，避稅是為了追求納稅人的經(jīng)濟利益，但實際上是對稅法和稅務(wù)當(dāng)局及稅務(wù)代理人管理能力的挑戰(zhàn)。納稅人的避稅削弱了政府收入，造成了稅收收入損失，但大部分都不能承擔(dān)責(zé)任。政府能做的是采取相應(yīng)的改善措施，修改和完善現(xiàn)有稅法，根據(jù)避稅所揭示的稅法缺陷和管理漏洞加強避稅。情感性的不遵從。納稅人對與稅收相關(guān)的問題表示不滿，例如對政府的不滿、對財政支出方向的不滿、稅收體系的一些不公平、對自身權(quán)利保護不足的不滿等。拒絕納稅表示感情上的不從。（2）納稅遵從下的納稅申報主體選擇一是非蓄意性不遵從。對不遵守的無知意味著納稅人愿意遵守稅法的條款，但是因為對稅法不太了解，所以不能完全履行義務(wù)。在稅收管理實踐中，將無意不合規(guī)轉(zhuǎn)化為合規(guī)的主要途徑是優(yōu)化稅收服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)可以有效幫助納稅人提高稅收意識，促進納稅合規(guī)。稅務(wù)機關(guān)通過提供優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和掌握稅收制度的具體規(guī)定，避免無知和不遵守。二是蓄意性不遵從納稅申報主體選擇。選擇納稅人作為納稅申報主體，更有利于從故意不納稅向納稅合規(guī)轉(zhuǎn)變。故意不遵守是指納稅人本身不愿意遵守稅法，主觀上故意不履行或不履行盡可能少的稅收義務(wù)，包括自私的不遵守和情感上的不遵守。在故意不遵從的情況下，納稅申報主體的選擇對納稅人不合規(guī)的轉(zhuǎn)變起著不可比擬的作用。納稅人自身選擇扣繳義務(wù)人作為納稅申報主體的，往往很少注意應(yīng)征哪些稅，應(yīng)如何納稅，如何使用。與此同時，納稅人的法律責(zé)任很少得到澄清，因此留用代理人在將納稅人與其納稅義務(wù)隔離開來方面發(fā)揮著作用。在這種情況下，納稅人經(jīng)常與扣繳義務(wù)人勾結(jié)，故意少繳或不繳稅款。從而增加了故意不遵守的可能性。國內(nèi)個人所得稅納稅申報法律內(nèi)容（1）國內(nèi)個人所得稅納稅申報法醫(yī)根據(jù)國家稅務(wù)總局在廣泛聽取了納稅人和有關(guān)學(xué)者的意見后，根據(jù)《中國個人所得稅自主申報暫行辦法》中的一些條款，本著“方便納稅人、方便稅收征管”的原則，經(jīng)過深入研究和反復(fù)論證，制定了“個人所得稅自主申報暫行辦法”。我國<辦法>共八章，從制定該法的依據(jù)、申報對象、申報場所和申報方式等具體規(guī)定了自行申報稅收的具體操作方法。這種方法最重要的突破是將個人所得稅申報具體化，使其具有可操作性。依照本辦法第三條的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)有繳納個人所得稅義務(wù)的，有下列五種情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請納稅申報：一是年所得12萬元以上的；二是從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資所得的；三是從境外獲得資金的；四是得到應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。五是國務(wù)院規(guī)定的情形。（2）個人所得稅納稅申報的特點國內(nèi)雙軌運行模式帶來的是，納稅人向稅務(wù)機關(guān)提交收入信息或稅務(wù)機關(guān)收集納稅人收入信息的渠道從過去的單一代扣代繳渠道增加到代扣代繳加自行申報的雙重渠道。既不會增加納稅人的稅收負擔(dān)，也不會改變納稅人的納稅方式。這是因為個人所得稅的稅制不會改變，分類所得稅的征收模式也不會改變。只要征稅收入范圍未調(diào)整，適用稅率的水平不變，就不會為自行申報納稅繳納比在先更多的稅，且除了已經(jīng)代扣代繳的稅以外，還將繳納一部分稅，只要所得稅分稅和代扣代繳的方法仍然在實行，原稅就必須由扣繳義務(wù)人代理代扣代繳。并不是因為扣繳義務(wù)人自己申報納稅，不再代替納稅人申報納稅。（三）國內(nèi)個人所得稅納稅申報的選擇根據(jù)1.培養(yǎng)納稅人誠信納稅意識以法律的形式明確納稅人的義務(wù)和法律責(zé)任，可以有效增強納稅人依法誠信納稅的意識，減少納稅人不合規(guī)納稅的發(fā)生。選擇年收入在1萬元以上的納稅人自行進行納稅申報。目前，我國的個人所得稅主要是通過預(yù)扣稅征收的。在修改個人所得稅法之前，高收入者沒有法定義務(wù)申報自己的稅收。對個人所得稅法進行了修改，年收入超過1萬元的個人，無論其收入是否全額繳納，都有義務(wù)申報自己納稅。年收入超過1萬元的個人將成為個人所得稅重點納稅人?？劾U義務(wù)人不代扣代繳稅款或者個人代扣代繳缺額，沒有申報義務(wù)的，就很難確定納稅人的未繳納稅款的法律責(zé)任，影響了稅收法律的執(zhí)行和納稅人的依從性率。因此，在中國個人所得稅實行分類所得稅制度的現(xiàn)狀下，全國人大常委會根據(jù)稅收法律的修改，要求高收入人群申報自己的稅收。這有利于培養(yǎng)納稅人的誠實納稅意識、明確納稅人的法律責(zé)任、提高稅收法律依從性率、加強稅務(wù)機關(guān)的稅源管理、加強高收入人的監(jiān)督管理。2.加強對稅源控制的管理稅源管理是稅收管理的核心。如果沒有扣繳義務(wù)人，納稅人自身申報的資料將成為稅務(wù)機關(guān)能夠掌握的重要稅源消息源。因此，承認無扣繳義務(wù)人納稅人的自行申報納稅，可以有效加強對稅源的監(jiān)督和控制。納稅人選擇從境外取得收入的，應(yīng)當(dāng)申報納稅。根據(jù)國際稅收中的居民管轄權(quán)原則，中國居民應(yīng)向中國政府繳納海外收入個人所得稅。根據(jù)《辦法》第四條，從中國境外取得收入的納稅人，是指在中國境內(nèi)居住或者不在中國境內(nèi)居住的納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿年的個人。由于該收入是從海外取得的，在中國沒有扣繳義務(wù)人，因此不可能通過扣繳征稅。根據(jù)國際稅收收入來源管轄權(quán)原則，境外機構(gòu)或個人已按境外稅法規(guī)定向當(dāng)?shù)卣U納個人所得稅。如果在國外繳納的個人所得稅低于中國稅法，則需要向中國政府退還稅款。因此，從中國境外取得收入的納稅人應(yīng)當(dāng)在每年年底內(nèi)填寫個人所得稅年度申報表，并選擇向其戶籍所在地或者經(jīng)常在中國居住的地方的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人選擇不用扣繳義務(wù)人取得應(yīng)稅所得，應(yīng)當(dāng)自行納稅申報。目前，我國個人所得稅的征收方式主要是代扣代繳，但納稅人必須向稅務(wù)局報告和納稅，而不需要扣繳義務(wù)人。個體承包，租賃的企事業(yè)單位需要繳納個人所得稅，不存在扣繳義務(wù)人。因此，企事業(yè)單位的承包和租賃經(jīng)營者也需要自己進行納稅申報。二、國內(nèi)個人所得稅自行納稅申報執(zhí)行情況及原因分析（一）國內(nèi)2019年個人所得稅納稅申報情況2019年5月，國家稅務(wù)總局在北京召開新聞發(fā)布會，國家稅務(wù)總局發(fā)言人介紹2019年個人所得稅申報情況。截至5月13日納稅申報結(jié)束，全國各地稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報數(shù)近2000萬，申報年收入超過10萬億元，繳納稅額5697.3億元，逾期稅額120.6億元，人均申報年收入69.2萬元。從地域構(gòu)成的角度看，稅收申請人主要分布在我國經(jīng)濟發(fā)達的省市。其中，廣東省報名人數(shù)150.7萬人，在全國各省市中排名第一，其次是北京，廣州排名第三。申報地區(qū)為湖北，浙江，江蘇，天津等省市，占申報總?cè)藬?shù)的86%，申報年收入的86%，申報稅收的90%。從行業(yè)構(gòu)成來看，主要集中在銀行，保險，證券，電力，石油和制造業(yè)等高收入行業(yè)。從人員構(gòu)成來看，主要是部分行業(yè)和收入較高單位的管理人員和從業(yè)人員，民營企業(yè)家企業(yè)家和其他工人。從項目構(gòu)成來看，主要包括工資收入，利息分紅收入，勞動報酬收入等。這些項目的申請人人數(shù)占申請人總數(shù)的90。據(jù)稅務(wù)部門介紹，國內(nèi)的年所得12萬元的個人所得稅申報，引起了社會各界的極大關(guān)注。在全社會的共同努力下，第一個年收入超過12萬元的個人所得稅申報工作取得了顯著成效，影響深遠。然而，與目前備受矚目的稅務(wù)機關(guān)相比，稅務(wù)專家和各種媒體都表示，目前的報道進展與中國高收入人群的實際人數(shù)仍有很大差距。南京大學(xué)金融學(xué)院教授安義良教授指出，截至2019年底，中國地方稅務(wù)機關(guān)已為3000多萬個人所得稅納稅人建立了檔案，預(yù)計年收入超過12萬元的人數(shù)約為1000萬元。如果以這個數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)，實際申請人數(shù)可能只占申請人數(shù)的四分之一。（二）2019個人所得稅納稅申報情況分析雖然國內(nèi)個人所得稅申報改革取得了一些成績，但仍有一些高收入者在全國范圍內(nèi)不自覺履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致實際上逃稅。從進展來看，個人所得稅自我申報的實施遇到了許多困難。通過這些表面現(xiàn)象，我們可以看出，現(xiàn)象背后的深層次原因可以概括為以下三個方面。1.稅務(wù)部門稅收征管措施不利（1）稅務(wù)部門納稅服務(wù)缺失在與分類所得稅制度相匹配的代扣代繳制度下，納稅人每個月或每個收入環(huán)節(jié)實際得到的是稅后收入。有些納稅人甚至從不關(guān)心或知道他們的稅前收入是多少。根據(jù)規(guī)定，納稅人必須自行申報的收入是稅前收入，而不是稅后收入。因此，涉及自我申報的納稅人將稅后收入恢復(fù)到稅前收入是一個難題，特別是從多個環(huán)節(jié)和來源獲得的每個項目的收入與稅前收入一一對應(yīng)，并對分別繳納的所有稅前收入，應(yīng)納稅額和稅款進行匯總申報。對于對稅務(wù)知識知之甚少的納稅人或具有稅務(wù)知識背景的納稅人來說，這是不容易的。（2）未有對隱形收入進行有效監(jiān)管目前，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，收入渠道不規(guī)范，金融體系的發(fā)展沒有及時監(jiān)控，使得個人收入在現(xiàn)實生活中的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易也較多。沒有在線交易，就會產(chǎn)生一些無形的收入。目前，要知道誰是中國的“富人”并不容易。一個基本常識是，表面上富裕的人，比如稅務(wù)當(dāng)局關(guān)注的私人企業(yè)主，只是冰山一角。國家統(tǒng)計局于2018年11月對全國12個省市的高收入人群進行了調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在城市的高收入人群中，企業(yè)在調(diào)查中得到了證實，有些人不是特別富有，這使得稅務(wù)機關(guān)未能確定納稅人重點監(jiān)控的要點。（3）稅務(wù)部門征管信息不暢，征管效率低下由于現(xiàn)行的征管制度的限制，征管信息的傳達不準(zhǔn)確，時效性差。納稅人的信息不僅不能跨越征管領(lǐng)域順利地傳達，而且在同一稅務(wù)部內(nèi)的征管之間，征管和稅務(wù)之間的信息傳達也會受到阻礙。對稅務(wù)部門與其他有關(guān)部門缺乏實質(zhì)合作措施、信息共享、外部信息出處不當(dāng)、稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源的組織的收集和管理，造成了嚴重的錯誤。納稅人在同一納稅人不同地區(qū)，不自愿申報不同時間取得的收入的，稅務(wù)機關(guān)不統(tǒng)計，不納稅，征稅、征管手段在征管方式相對落后的地區(qū)失控。2.個人所得稅制度設(shè)計出現(xiàn)問題（1）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)過于簡單在稅收理論和實踐中，個人所得稅不是對個人總收入的征稅。除稅優(yōu)惠外，還應(yīng)扣除收入個人的某些費用，并對其凈收入征稅。實踐中可扣除的費用包括三個面向:必要費用扣除、生活費用扣除和特殊費用扣除。所謂必要費用，是指納稅人為了獲得收入而發(fā)生的所有業(yè)務(wù)費用，也稱為業(yè)務(wù)費用。個人所得稅中必要費用扣除的作用是避免涉及投資回收的稅收，從而體現(xiàn)所得稅是對凈收入征稅的基本原則，規(guī)定了多少不同的費用直接影響稅收負擔(dān)，從而成為實施某些經(jīng)濟政策的手段。（2）稅率設(shè)計不合理目前國內(nèi)個人所得稅采用累進稅率和比例稅率相結(jié)合的稅率結(jié)構(gòu)，存在以下問題：一是稅收負擔(dān)不合理。工資性收入和勞動報酬性收入都是勤勞的收入，在稅收上應(yīng)一視同仁。實分別執(zhí)行稅率和比例稅率。工資性勞動收入10%-35%的累進稅率過高，利息和股息等非行業(yè)收入20%的比例稅率過高，使勞動收入稅高，非行業(yè)收入稅低，這是聯(lián)合國按勞分配原則的不統(tǒng)一。二是稅率檔次較多。工資薪金所得受九級累進稅率過高的限制，但事實上，只有前四個稅率等級被廣泛使用，最后五個稅率等級只是為高收入不足的人設(shè)定的最高稅率，基本上只是名義上存在的，起著象征作用。三是累進稅率較高。雖然50%的最高累進率很少使用，但表明國內(nèi)個人所得稅對個人收入有很大的調(diào)整。這種邊際稅率在世界上仍然相對罕見。在較高的邊際稅率下，逃稅可以獲得較高的收入，這使得逃稅對納稅人具有吸引力。3.國內(nèi)當(dāng)前收入分配制度不規(guī)范目前，我國現(xiàn)行的國內(nèi)收入分配制度仍處于過渡時期，制度設(shè)計中仍存在許多違規(guī)現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在初始分配領(lǐng)域，政府沒有有效的限制壟斷，注重平等競爭的政策；在擴大個人收入差距的同時，也造成納稅人不公平的稅負。社會成員是否按照勞動收入的基本原則或生產(chǎn)要素分配的原則獲得收入，都會存在公平的問題。通過平等競爭限制壟斷，保證了收入分配的公平合理的基礎(chǔ)和條件。平等競爭是經(jīng)濟秩序的基礎(chǔ)，但一些國有經(jīng)濟依靠政策保護。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，他們利用不平等的價格壟斷市場，獲得巨大的利潤。這些財富的全部或部分最終成為這些具有壟斷地位的單位，企業(yè)的員工由個人授予，如金融和制造業(yè)，市場壟斷資源。這些行業(yè)壟斷帶來的員工高收入是造成城市居民收入差距的重要因素。因此，在正常情況下，社會其他成員的收入不像這些單位或企業(yè)的人員的收入的一半。收入差距的懸殊，造成了其他處于低收入狀態(tài)的社會成員的不滿情緒的積累和暴露，這將進一步誘發(fā)其他社會成員其他非市場手段和不公平手段擴大收入份額的愿望，社會經(jīng)濟環(huán)境將進一步惡化。第二是沒有完善的打擊和遏制非法收入的政策。仍然存在一些違法所得，擾亂了稅收征管秩序，削弱了納稅人的積極性，使稅收不合規(guī)現(xiàn)象一直發(fā)生。從實際來看，國內(nèi)打擊違法違規(guī)所得相對薄弱。一方面，政府打擊上看，政府打擊非法收入的政策不全面，沒有嚴格的覆蓋和連續(xù)性，一些已經(jīng)制定的政策沒有按照規(guī)定的程序進行監(jiān)督，大大限制了政策的效率。另一方面，在政府針對不同類型非法收入的政策力度和嚴格性方面，政府針對刑事犯罪一般形式的財產(chǎn)競爭的政策強于政府官員的腐敗，對腐敗的懲罰不到位，難以遏制犯罪勢頭。三、加強個人所得稅納稅申報管理（一）完善法律法規(guī)，使納稅申報具有可行性1.關(guān)于稅務(wù)機關(guān)提醒納稅人辦理申報的規(guī)定《辦法》第二十五條規(guī)定：“主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提醒年收入在12萬元以上的納稅人，在年度法定申報期間申請申報?！边@一規(guī)定在實踐中存在問題，不清楚稅務(wù)機關(guān)是否有義務(wù)通知收入超過12萬元的納稅人進行納稅申報。要是稅務(wù)機關(guān)沒有提醒納稅人，那么就不需要申報。本人認為在“辦法”當(dāng)中能夠刪除這條或者把“應(yīng)當(dāng)”兩個字改成“可以”。也能夠把“提醒年所得12萬元以上納稅人辦理納稅申報”改成“提醒部分高收入者的納稅人辦理納稅申報”。2.對補稅及退稅等做具體規(guī)定雖然《辦法》詳細規(guī)定了申報的依據(jù)、對象、時限、管理和法律責(zé)任，但《辦法》中沒有提到一個更重要的問題，即如何在申報后補稅和退稅。《辦法》只說明了如何在當(dāng)月內(nèi)辦理納稅申報，但沒有說明何時補稅、退稅、多久結(jié)稅?個人是否在備案時當(dāng)場付款或可以延遲一段時間，然后在稅務(wù)機關(guān)核對報關(guān)單后付款。網(wǎng)上申報的納稅人如何納稅，扣繳義務(wù)人是否可以代為納稅，如未在規(guī)定時間內(nèi)納稅，滯納金比例如何等。這些應(yīng)在“措施”中詳細說明，否則在實際操作中很容易產(chǎn)生爭議。重新界定申報對象范圍我國采用分類所得稅制度，應(yīng)納稅額的計算不像美國那樣復(fù)雜。各類收入允許扣除的規(guī)定比較簡單，沒有一系列全面的扣除規(guī)定，即一年內(nèi)所有納稅人收入的扣除規(guī)定。所以理論上，我們不需要大量的納稅申報。此外，從降低納稅人合規(guī)成本的角度看，自我申報人口的定義是否應(yīng)以年收入超過萬元的標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，還存在爭議。在一些大中城市，如上海、北京和深圳，有許多人年收入超過1萬元。大多在外資企業(yè)或大型國有企業(yè)工作，這些單位的扣繳工作到位。這表明，很大一部分年收入超過1萬元的人已經(jīng)通過平時的代扣代繳方式足額繳納了稅款，我國的分類所得稅制度不存在全面的扣除問題。只要平時足額繳納，就不存在補稅退稅問題。如果有必要要求他們在下一年重新申報，是否會造成資源的浪費和納稅人合規(guī)成本的不必要增加。（二）完善國內(nèi)個人所得稅稅收征管1.完善個人所得稅雙向申報制度我國的這項改革擴大和明確了納稅申報的范圍，加強了納稅人對納稅申報的法律責(zé)任。但是，在實施個人所得稅申報時要注意以下幾點：簡化申報程序，方便納稅人實施多種替代納稅申報方式，以多種形式進行納稅公示，樹立每個公民自覺申報納稅的意識，提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，加強申報和違規(guī)處罰的崗位監(jiān)督。此外，加強納稅申報，促進納稅申報規(guī)范化，還應(yīng)特別重視扣繳義務(wù)人的納稅申報工作。完善<扣繳義務(wù)人申報條例>，明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，建立申報評級制度，并與申請人的社會聲譽掛鉤，從政府那里獲得優(yōu)惠措施，形成相應(yīng)的對納稅人的激勵措施，對未申報或者虛假申報的，依法追究責(zé)任。2.大力發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)隨著納稅人納稅意識的提高，納稅申報制度將得到廣泛實施，稅收征管將得到加強，社會對稅務(wù)代理的需求也將增加。稅代理行的社會需求很強，為了使稅代理行在實踐中獲得更高的利益，會將更多的人才引入這個行業(yè)。有更多從業(yè)人員進行激烈競爭，國家稅務(wù)部門的有效領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督一定會顯著提高稅務(wù)代理的質(zhì)量。稅務(wù)代理質(zhì)量的提高，使顧客獲得更多的相對利益，產(chǎn)生了模型效應(yīng)，進一步促進了對稅務(wù)代理的需求，形成了稅務(wù)代理的良性發(fā)展。同時，發(fā)展稅務(wù)代理行業(yè)需要建立稅務(wù)代理法律法律規(guī)范，明確稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)代理行為準(zhǔn)則和法律責(zé)任，為稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人和納稅人提供社會化、專業(yè)化的服務(wù)。3.強化稅務(wù)稽查，嚴厲懲處偷稅行為強稅務(wù)調(diào)查制度是保障個人所得稅申報制度有效運營的。各稅務(wù)部門不僅要為驗收人員配備現(xiàn)代驗收手段，還要提高業(yè)務(wù)能力和政治素質(zhì)，實現(xiàn)科學(xué)管理與高效運行的緊密結(jié)合，不斷增強檢查能力。必須調(diào)整個人所得稅偷稅漏稅處罰標(biāo)準(zhǔn)，對不申報的人嚴懲不申報，使偷稅漏稅成為高風(fēng)險行為。通過立法，賦予稅務(wù)機關(guān)特殊權(quán)力，加強執(zhí)法，修改和豐富相應(yīng)政策法規(guī)，制度化和規(guī)范偷稅漏稅人員處罰，減少人為因素和恣意性。根據(jù)有關(guān)法律法律規(guī)范，將數(shù)額大，情節(jié)嚴重的偷稅漏稅案件移交