第四章增值稅、消費稅法律制度課件

第四章增值稅、消費稅法律制度Loremipsumdolorsitamet,consecteturadipisicingelit.1ppt課件第四章增值稅、消費稅法律制度Loremipsumdo一、稅收的概念及特征（一）概念稅收是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。（二）特征（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性。2ppt課件一、稅收的概念及特征2ppt課件二、稅收法律關系（一）主體1.代表國家行使征稅職責的稅務機關（1）各級稅務機關（2）海關2.履行納稅義務的人（1）法人（2）自然人（3）其他組織（二）客體征稅對象3ppt課件二、稅收法律關系3ppt課件（三）內容（稅法的靈魂）（1）主體所享受的權利和所承擔的義務。（2）稅收法律關系最實質。4ppt課件（三）內容（稅法的靈魂）4ppt課件第一部分稅法基礎知識★★★稅法要素①納稅義務人；②征稅對象；③稅目；④稅率；⑤計稅依據；⑥納稅環(huán)節(jié)；⑦納稅期限；⑧納稅地點；⑨稅收優(yōu)惠；⑩法律責任。（一）納稅義務人1.定義納稅義務人是指依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。2.扣繳義務人扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的“單位”。5ppt課件第一部分稅法基礎知識5ppt課件（二）征稅對象1.性質也稱為“課稅對象”，是稅收法律關系的“客體”。2.地位★★★征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志。（三）稅目征稅對象的“具體化”。（四）稅率1.性質計稅稅額的“尺度”。2.地位稅率是稅法的“核心要素”6ppt課件（二）征稅對象6ppt課件3.稅率的分類（1）比例稅率（2）累進稅率①全額累進稅率（我國目前已取消）7ppt課件3.稅率的分類7ppt課件②超額累進稅率（個人所得稅）8ppt課件②超額累進稅率（個人所得稅）8ppt課件③超率累進稅率（土地增值稅）9ppt課件③超率累進稅率（土地增值稅）9ppt課件（3）定額稅率征稅對象的“單位”直接規(guī)定一定的稅額。10ppt課件（3）定額稅率10ppt課件（五）計稅依據1.性質計算應納稅額依據或標準2.分類（1）從價計征（與價格相關，以金額為基準）（2）從量計征（與物理屬性相關，以數量為基準）11ppt課件（五）計稅依據11ppt課件（六）納稅環(huán)節(jié)稅法上規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。12ppt課件（六）納稅環(huán)節(jié)12ppt課件（七）納稅期限納稅人的“納稅義務發(fā)生后”應依法繳納稅款的期限。（八）納稅地點根據各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。（九）稅收優(yōu)惠1.減稅和免稅（1）減稅是對應征稅款減少征收部分稅款。（2）免稅是對按規(guī)定征收的稅款給予免除?！咎崾尽科谙蓿洪L期減免稅項目、一定期限的減免稅13ppt課件（七）納稅期限13ppt課件2.起征點（1）征稅對象的數額“達到”起征點的就“全部數額征稅”（2）征稅對象的數額“未達到”起征點的“不征稅”。14ppt課件2.起征點14ppt課件3.免征額對征稅對象的“一部分”免于征稅的數額。（十）法律責任稅法中的法律責任包括行政責任與刑事責任。15ppt課件3.免征額15ppt課件三我國目前征收的稅種16ppt課件三我國目前征收的稅種16ppt課件第二節(jié)增值稅法律制度納稅人一、納稅人：境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（1）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（2）提供的應稅勞務發(fā)生地在境內二、單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以承租人或承包人為納稅人《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》財稅〔2018〕33號，已將增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一。（2018年5月1日執(zhí)行）17ppt課件第二節(jié)增值稅法律制度17ppt課件二、增值稅－征稅范圍在我國境內“銷售貨物，提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產或銷售不動產及進口貨物”。18ppt課件二、增值稅－征稅范圍18ppt課件一、銷售貨物是指在中華人民共和國境內有償轉讓貨物的所有權。（一）貨物指“有形動產”，包括電力、熱力、氣體。（二）有償指從購買方取得貨幣、貨物或“其他經濟利益”。二、進口貨物本質是海關代征的一項進項稅。三、提供應稅勞務“加工修理修配勞務”（1）加工修理的對象為有形動產。（2）單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。19ppt課件一、銷售貨物19ppt課件四、銷售服務（8類）（一）交通運輸服務包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。（二）郵政服務（1）郵政普遍服務；（2）郵政特殊服務；（3）其他郵政服務。（三）電信服務1.基礎電信服務語音通話服務；出售或出租帶寬、波長等2.增值電信服務短信；互聯網接入；衛(wèi)星電視信號落地轉接等20ppt課件四、銷售服務（8類）20ppt課件（四）建筑服務建筑安裝工程作業(yè)，包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。注意以下幾點：（1）對建筑物、構筑物進行修繕，屬于建筑服務；對有形動產進行“修理”，屬于修理修配勞務。（2）其他建筑服務中包括：

①平整土地②園林綠化③建筑物平移21ppt課件（四）建筑服務21ppt課件（五）金融服務1.貸款服務2.直接收費金融服務3.保險服務（人壽保險和財產保險）4.金融商品轉讓（六）★★★現代服務（九項）1.研發(fā)和技術服務（1）研發(fā)服務22ppt課件（五）金融服務22ppt課件（2）合同能源管理服務（3）工程勘察勘探服務（4）專業(yè)技術服務工程勘察勘探服務，屬于研發(fā)和技術服務，而不屬于“建筑服務”。2.信息技術服務（1）軟件服務23ppt課件（2）合同能源管理服務23ppt課件（2）電路設計及測試服務（3）信息系統(tǒng)服務.騰訊代理運營游戲（4）信息系統(tǒng)增值服務24ppt課件（2）電路設計及測試服務24ppt課件3.文化創(chuàng)意服務（1）設計服務（如服裝設計、動漫設計）（2）知識產權服務（事務性的業(yè)務活動）（3）廣告服務（廣告發(fā)布）（4）會議展覽服務（舉辦展覽和會議）4.物流輔助服務航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務屬于物流輔助服務。5.租賃服務（融資租賃+經營租賃）（1）融資性售后回租業(yè)務，屬于金融服務。（2）廣告：將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經營租賃服務”繳納增值稅（3）車輛停放和道路通行服務，屬于不動產“經營租賃”服務。25ppt課件3.文化創(chuàng)意服務25ppt課件外墻廣告——不動產租公交廣告——動產租賃車輛停放——不動產租賃過路費——不動產租賃26ppt課件外墻廣告——不動產租公交廣告——動產租賃車輛停放——不6.鑒證咨詢服務（1）認證服務（如ISO9002認證的服務）（2）鑒證服務（如注冊會計師的審計服務）（3）咨詢服務（如法律、稅務、財務等咨詢服務）特別注意：

翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢”服務繳納。7.廣播影視服務廣播影視節(jié)目的制作服務、發(fā)行服務和播映服務。8.商務輔助服務（1）企業(yè)管理服務（如物業(yè)管理）（2）經紀代理服務（如職業(yè)介紹或房屋中介）（3）人力資源服務（如勞務派遣）（4）安全保護服務（如保安公司）27ppt課件6.鑒證咨詢服務27ppt課件（七）生活類服務業(yè)包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他服務。記憶口訣：吃喝玩樂、美容美發(fā)、文體娛教、生老病死五、銷售無形資產（一）含義轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。（二）范圍包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產?！咎崾尽客恋厥褂脵鄬儆谧匀毁Y源使用權，為無形資產六、銷售不動產轉讓不動產“所有權”的業(yè)務活動。28ppt課件（七）生活類服務業(yè)28ppt課件（七）非經營性活動的界定（一）銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。但屬于下列非經營活動的情形除外：1.行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?；（3）所收款項全額上繳財政。2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。3.單位或者個體工商戶為聘用員工提供服務。4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（二）在境內銷售服務、無形資產、不動產1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；2.所銷售或者租賃的不動產在境內；3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。29ppt課件（七）非經營性活動的界定29ppt課件（三）下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產1.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。2.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。3.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的有形動產。4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（四）下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。30ppt課件（三）下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產30ppt課件（八）、視同發(fā)生應稅行為（1）視同銷售貨物①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；納稅義務發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，為發(fā)貨滿180天的當天③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑤將自產、委托加工或“購進”的貨物作為投資；⑥將自產、委托加工或“購進”的貨物分配給股東或者投資者；⑦將自產、委托加工或“購進”的貨物無償贈送他人。⑧將自產、委托加工或“購進”的貨物用于非增值稅應稅項目31ppt課件（八）、視同發(fā)生應稅行為31ppt課件32ppt課件32ppt課件2、根據規(guī)定，單位或個人的下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產，征收增值稅（1）單位或者個體工商戶向其他單位個人無償提供服務的。公益社會公眾除外。（2）單位或者個人向其他單位個人無償轉讓無形資產或者不動產。公益社會公眾除外。（3）其他情形33ppt課件2、根據規(guī)定，單位或個人的下列情形視同銷售服務、無形資產或者（九）.混合銷售與兼營（1）混合【提示】一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。主營業(yè)務稅務處理從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶（包括以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主并兼營銷售服務的單位和個體工商戶）的混合銷售行為【案例】銷售貨物同時提供運輸服務按照“銷售貨物”繳納增值稅其他單位和個體工商戶的混合銷售行為【案例】培訓機構提供培訓同時銷售培訓資料按照“銷售服務”繳納增值稅34ppt課件（九）.混合銷售與兼營主營業(yè)務稅務處理從事貨物的生產、批發(fā)或（十）兼營納稅人的經營范圍中既包括銷售貨物和加工修理修配勞務，又包括銷售服務、無形資產和不動產的行為（即多元化經營）?；旌箱N售：同一項銷售業(yè)務中涉及貨物和應稅服務，同時從同一客戶處收取價款；兼營是納稅人兼有貨物銷售和服務兩類業(yè)務，且不是發(fā)生在同一項業(yè)務當中。納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的分別核算銷售額的按不同稅率或者征收率計征未分別核算銷售額的從高適用稅率或征收率計征35ppt課件（十）兼營納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或9、不征收增值稅項目（1）.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于規(guī)定用于公益事業(yè)的服務。（2）.存款利息。（3）.被保險人獲得的保險賠付。（4）.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。（5）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅（6）.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。36ppt課件9、不征收增值稅項目36ppt課件37ppt課件37ppt課件38ppt課件38ppt課件第四章增值稅、消費稅法律制度Loremipsumdolorsitamet,consecteturadipisicingelit.39ppt課件第四章增值稅、消費稅法律制度Loremipsumdo一、稅收的概念及特征（一）概念稅收是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。（二）特征（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性。40ppt課件一、稅收的概念及特征2ppt課件二、稅收法律關系（一）主體1.代表國家行使征稅職責的稅務機關（1）各級稅務機關（2）海關2.履行納稅義務的人（1）法人（2）自然人（3）其他組織（二）客體征稅對象41ppt課件二、稅收法律關系3ppt課件（三）內容（稅法的靈魂）（1）主體所享受的權利和所承擔的義務。（2）稅收法律關系最實質。42ppt課件（三）內容（稅法的靈魂）4ppt課件第一部分稅法基礎知識★★★稅法要素①納稅義務人；②征稅對象；③稅目；④稅率；⑤計稅依據；⑥納稅環(huán)節(jié)；⑦納稅期限；⑧納稅地點；⑨稅收優(yōu)惠；⑩法律責任。（一）納稅義務人1.定義納稅義務人是指依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。2.扣繳義務人扣繳義務人是稅法規(guī)定的，在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務的“單位”。43ppt課件第一部分稅法基礎知識5ppt課件（二）征稅對象1.性質也稱為“課稅對象”，是稅收法律關系的“客體”。2.地位★★★征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志。（三）稅目征稅對象的“具體化”。（四）稅率1.性質計稅稅額的“尺度”。2.地位稅率是稅法的“核心要素”44ppt課件（二）征稅對象6ppt課件3.稅率的分類（1）比例稅率（2）累進稅率①全額累進稅率（我國目前已取消）45ppt課件3.稅率的分類7ppt課件②超額累進稅率（個人所得稅）46ppt課件②超額累進稅率（個人所得稅）8ppt課件③超率累進稅率（土地增值稅）47ppt課件③超率累進稅率（土地增值稅）9ppt課件（3）定額稅率征稅對象的“單位”直接規(guī)定一定的稅額。48ppt課件（3）定額稅率10ppt課件（五）計稅依據1.性質計算應納稅額依據或標準2.分類（1）從價計征（與價格相關，以金額為基準）（2）從量計征（與物理屬性相關，以數量為基準）49ppt課件（五）計稅依據11ppt課件（六）納稅環(huán)節(jié)稅法上規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。50ppt課件（六）納稅環(huán)節(jié)12ppt課件（七）納稅期限納稅人的“納稅義務發(fā)生后”應依法繳納稅款的期限。（八）納稅地點根據各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。（九）稅收優(yōu)惠1.減稅和免稅（1）減稅是對應征稅款減少征收部分稅款。（2）免稅是對按規(guī)定征收的稅款給予免除。【提示】期限：長期減免稅項目、一定期限的減免稅51ppt課件（七）納稅期限13ppt課件2.起征點（1）征稅對象的數額“達到”起征點的就“全部數額征稅”（2）征稅對象的數額“未達到”起征點的“不征稅”。52ppt課件2.起征點14ppt課件3.免征額對征稅對象的“一部分”免于征稅的數額。（十）法律責任稅法中的法律責任包括行政責任與刑事責任。53ppt課件3.免征額15ppt課件三我國目前征收的稅種54ppt課件三我國目前征收的稅種16ppt課件第二節(jié)增值稅法律制度納稅人一、納稅人：境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：（1）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；（2）提供的應稅勞務發(fā)生地在境內二、單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以承租人或承包人為納稅人《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》財稅〔2018〕33號，已將增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一。（2018年5月1日執(zhí)行）55ppt課件第二節(jié)增值稅法律制度17ppt課件二、增值稅－征稅范圍在我國境內“銷售貨物，提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產或銷售不動產及進口貨物”。56ppt課件二、增值稅－征稅范圍18ppt課件一、銷售貨物是指在中華人民共和國境內有償轉讓貨物的所有權。（一）貨物指“有形動產”，包括電力、熱力、氣體。（二）有償指從購買方取得貨幣、貨物或“其他經濟利益”。二、進口貨物本質是海關代征的一項進項稅。三、提供應稅勞務“加工修理修配勞務”（1）加工修理的對象為有形動產。（2）單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。57ppt課件一、銷售貨物19ppt課件四、銷售服務（8類）（一）交通運輸服務包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。（二）郵政服務（1）郵政普遍服務；（2）郵政特殊服務；（3）其他郵政服務。（三）電信服務1.基礎電信服務語音通話服務；出售或出租帶寬、波長等2.增值電信服務短信；互聯網接入；衛(wèi)星電視信號落地轉接等58ppt課件四、銷售服務（8類）20ppt課件（四）建筑服務建筑安裝工程作業(yè)，包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。注意以下幾點：（1）對建筑物、構筑物進行修繕，屬于建筑服務；對有形動產進行“修理”，屬于修理修配勞務。（2）其他建筑服務中包括：

①平整土地②園林綠化③建筑物平移59ppt課件（四）建筑服務21ppt課件（五）金融服務1.貸款服務2.直接收費金融服務3.保險服務（人壽保險和財產保險）4.金融商品轉讓（六）★★★現代服務（九項）1.研發(fā)和技術服務（1）研發(fā)服務60ppt課件（五）金融服務22ppt課件（2）合同能源管理服務（3）工程勘察勘探服務（4）專業(yè)技術服務工程勘察勘探服務，屬于研發(fā)和技術服務，而不屬于“建筑服務”。2.信息技術服務（1）軟件服務61ppt課件（2）合同能源管理服務23ppt課件（2）電路設計及測試服務（3）信息系統(tǒng)服務.騰訊代理運營游戲（4）信息系統(tǒng)增值服務62ppt課件（2）電路設計及測試服務24ppt課件3.文化創(chuàng)意服務（1）設計服務（如服裝設計、動漫設計）（2）知識產權服務（事務性的業(yè)務活動）（3）廣告服務（廣告發(fā)布）（4）會議展覽服務（舉辦展覽和會議）4.物流輔助服務航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務屬于物流輔助服務。5.租賃服務（融資租賃+經營租賃）（1）融資性售后回租業(yè)務，屬于金融服務。（2）廣告：將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經營租賃服務”繳納增值稅（3）車輛停放和道路通行服務，屬于不動產“經營租賃”服務。63ppt課件3.文化創(chuàng)意服務25ppt課件外墻廣告——不動產租公交廣告——動產租賃車輛停放——不動產租賃過路費——不動產租賃64ppt課件外墻廣告——不動產租公交廣告——動產租賃車輛停放——不6.鑒證咨詢服務（1）認證服務（如ISO9002認證的服務）（2）鑒證服務（如注冊會計師的審計服務）（3）咨詢服務（如法律、稅務、財務等咨詢服務）特別注意：

翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢”服務繳納。7.廣播影視服務廣播影視節(jié)目的制作服務、發(fā)行服務和播映服務。8.商務輔助服務（1）企業(yè)管理服務（如物業(yè)管理）（2）經紀代理服務（如職業(yè)介紹或房屋中介）（3）人力資源服務（如勞務派遣）（4）安全保護服務（如保安公司）65ppt課件6.鑒證咨詢服務27ppt課件（七）生活類服務業(yè)包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他服務。記憶口訣：吃喝玩樂、美容美發(fā)、文體娛教、生老病死五、銷售無形資產（一）含義轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。（二）范圍包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。【提示】土地使用權屬于自然資源使用權，為無形資產六、銷售不動產轉讓不動產“所有權”的業(yè)務活動。66ppt課件（七）生活類服務業(yè)28ppt課件（七）非經營性活動的界定（一）銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。但屬于下列非經營活動的情形除外：1.行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?；（3）所收款項全額上繳財政。2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。3.單位或者個體工商戶為聘用員工提供服務。4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（二）在境內銷售服務、無形資產、不動產1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；2.所銷售或者租賃的不動產在境內；3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。67ppt課件（七）非經營性活動的界定29ppt課件（三）下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產1.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。2.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。3.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的有形動產。4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（四）下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。68ppt課件（三）下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產30ppt課件（八）、視同發(fā)生應稅行為（1）視同銷售貨物①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；納稅義務發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，為發(fā)貨滿180天的當天③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑤將自產、委托加工或“購進”的貨