商品流通企業(yè)供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制問題研究以NQ公司為例 工商管理專業(yè)

商品流通企業(yè)供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制問題研究——以NQ公司為例摘要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)的增多，西方國家對(duì)內(nèi)部控制管理理念也越來越重視，在現(xiàn)代社會(huì)中，這一理念已經(jīng)成為了最為關(guān)鍵的一部分。本文以內(nèi)部管控理念發(fā)展為切入點(diǎn)，與這些年來國內(nèi)外的相關(guān)研究成果相結(jié)合，分析對(duì)于公司內(nèi)部來說其內(nèi)部管控制度的重要性，進(jìn)而在理論方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行總結(jié)。接著，以公司供應(yīng)鏈的內(nèi)控情況為切入點(diǎn)展開詳細(xì)分析。深入剖析現(xiàn)代公司在內(nèi)部控制上存在的弊病，同時(shí)調(diào)查、分析其內(nèi)部控制要素，對(duì)公司內(nèi)部控制的長處、短處進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況有更為全面的了解。最后研究了NQ公司的內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制理論為理論基礎(chǔ)，借助文獻(xiàn)法、邏輯分析法等研究方法，分析NQ企業(yè)供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制狀況，發(fā)現(xiàn)其存在的弊病，并針對(duì)其不足提出相應(yīng)的完善措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；NQ企業(yè)；供應(yīng)鏈ResearchoninternalcontrolofNQcompany'ssupplychainAbstract：Withtheflourishingofmodernenterprises,theconceptofinternalcontrolmanagementhasbeenrespectedbythewesterncountries,andgraduallybecomeanindispensablepartofthecurrenteconomicandsocial.Inthispaper,westartfromthehistoryoftheinternalcontrolandthedevelopmentofthedomesticandforeignscholarsinrecentyears,theresearchresultsfromtheconstructionofperfectinternalcontroloftheinternalcontroltheory.Then,fromtheperspectiveoftheinternalcontroloftheenterprisesupplychain.Thispapermakesanin-depthunderstandingofthedeficienciesintheinternalcontroloftheEnterprise,andinvestigatesandanalyzestheinternalcontrolfactors,summarizestheadvantagesanddisadvantagesoftheinternalcontroloftheenterprise,andfurtherdialysisthestatusofinternalcontrol.Atlast,takingtheinternalcontrolofNQEnterpriseastheresearchobject,accordingtotheinternalcontroltheory,itadoptsthemethodsofliteratureanalysis,logicanalysisandexperiencesummarization.ThispaperanalyzesthepresentsituationofinternalcontrolofsupplychainofNQCompany,findsoutsomeproblemsexistingintheinternalcontrolofNQCompany,analysesandconcludes,andputsforwardsomesolutionsforitsconstructionandperfectingtheinternalcontrolsystemofenterprises.Keywords：internalcontrol;NQEnterprise;supplychain目錄1緒論 41.1研究背景和意義 41.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 41.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 41.2.2國外研究現(xiàn)狀 51.3研究方法及研究內(nèi)容 51.3.1研究方法 51.3.2研究內(nèi)容 52商品流通企業(yè)供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制概述 62.1商品流通企業(yè)的概述 62.2供應(yīng)鏈的概述 62.3內(nèi)部控制的概述 63NQ公司供應(yīng)鏈內(nèi)部控制存在的問題 73.1采購環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制問題 73.1.1采購計(jì)劃制定不科學(xué) 83.1.2供應(yīng)商管理存在漏洞 83.2存貨管理存在的內(nèi)部控制問題 83.2.1商品出入庫風(fēng)險(xiǎn)較大 83.2.2倉儲(chǔ)管理混亂 93.3銷售環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制問題 93.3.1銷售環(huán)節(jié)定價(jià)不合理 93.3.2銷售環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位 104NQ公司供應(yīng)鏈內(nèi)部控制問題的原因分析 114.1采購環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制問題的原因 114.1.1忽視采購計(jì)劃的重要性 114.1.2供應(yīng)商管理不規(guī)范 114.2存貨管理存在內(nèi)部控制問題的原因 114.2.1出入庫管理不科學(xué) 114.2.2倉儲(chǔ)部門人員職業(yè)素質(zhì)低下 114.3銷售環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制問題的原因 124.3.1非自營品牌商品定價(jià)缺乏監(jiān)管和審批程序 124.3.2銷售記賬軟件存在的弊端使監(jiān)管不到位 125解決NQ公司供應(yīng)鏈內(nèi)部控制問題的對(duì)策 135.1完善采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 135.1.1完善采購計(jì)劃 135.1.2規(guī)范供應(yīng)商管理 135.2完善存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 145.2.1加強(qiáng)出入庫各個(gè)環(huán)節(jié)的管理 145.2.2加強(qiáng)倉儲(chǔ)部門人員職業(yè)素質(zhì) 145.3完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 145.3.1明確公司定位，建立嚴(yán)格的定價(jià)審批制度 145.3.2加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)管 15小結(jié) 16謝辭 17參考文獻(xiàn) 181緒論1.1研究背景和意義自從20世紀(jì)末以來，我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國內(nèi)的公司也獲得了較大的進(jìn)步。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)控制度尤為關(guān)鍵，隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)控制度也在不斷發(fā)展，并逐步完善起來。2013年十八大提出了要對(duì)行政企業(yè)的公共服務(wù)職能進(jìn)行完善這一要求，在這一要求下，必須要完善公司的內(nèi)部控制體系，制定新目標(biāo)。2014年正式開始實(shí)施《行政企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，這一文件確定了內(nèi)部控制的內(nèi)容、目的以及基本要求，提出公司應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來建立內(nèi)控體系，避免財(cái)務(wù)和信用方面的危機(jī)，進(jìn)而不斷提升公司的管理水準(zhǔn)。這樣才能令公司獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。所以，假設(shè)能夠更為關(guān)注中小型公司的內(nèi)部管理體系，就能令其用較短的時(shí)間建設(shè)好公司的架構(gòu)，進(jìn)而提升過我各個(gè)公司的管理水平，進(jìn)而提升我國的經(jīng)濟(jì)。本文總結(jié)分析了商品流通企業(yè)在其供應(yīng)鏈的內(nèi)部管控方面存在的弊病，同時(shí)以NQ公司為例，研究其在這一方面存在的問題，并給出相應(yīng)的完善措施。希望借助此研究令大家對(duì)我國商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制有更全面的了解，并能為后續(xù)研究提供參考[1][1]張?？?姚瑞馬.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[M].社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2017(8).1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀王荔.（2017）先對(duì)安然、世界通信等公司的會(huì)計(jì)舞弊案件進(jìn)行了分析，闡述了在公司的運(yùn)作中內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，指出公司若想獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)盡量防止管控方面出現(xiàn)問題，公司也要不斷完善其內(nèi)部控制體系，以滿足市場需求，進(jìn)而令公司獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，首先應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高其實(shí)用價(jià)值，這樣才能逐步提升公司的整體實(shí)力。然而就國內(nèi)情況來看，還有很多公司的領(lǐng)導(dǎo)仍然沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的作用，其對(duì)事后管控較為關(guān)注，但是沒有對(duì)事前管控、事中管控予以足夠的關(guān)注，沒有對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)防功能加以利用，使得公司在內(nèi)部管理中出現(xiàn)內(nèi)部治理不善、內(nèi)外審計(jì)缺乏監(jiān)督等弊病[2][2]王荔.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策建議[J].金融經(jīng)濟(jì)，2017(18).1997年，財(cái)政部頒布了一個(gè)關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的行為準(zhǔn)則，之所以出臺(tái)這一準(zhǔn)則，就是想令會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其實(shí)際審計(jì)工作中有更高的工作質(zhì)量，避免風(fēng)險(xiǎn)，王嘯與周勤業(yè)（2014）對(duì)SEC的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分析，對(duì)公司內(nèi)部控制的內(nèi)容、相關(guān)責(zé)任方等展開了具體研究，認(rèn)為公司的內(nèi)部控制可以將公司內(nèi)部存在的問題都有效解決掉，鄧沁（2015）指出，公司如果構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制體系，則其可以有效地避免風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)其分析得出，審計(jì)師在展開審計(jì)工作時(shí)可以借助公司內(nèi)部控制的成果[3]鄧沁[3]鄧沁.企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因剖析及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2015(11)1.2.2國外研究現(xiàn)狀DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm等人（2014）指出，會(huì)計(jì)審計(jì)和內(nèi)部控制存在著較強(qiáng)的聯(lián)系，同時(shí)其對(duì)審計(jì)費(fèi)用和公司內(nèi)部控制體系的關(guān)系進(jìn)行了研究，研究得出如果公司的內(nèi)部控制體系存在弊端，那么就很有可能致使公司審計(jì)價(jià)格過高[4]Accrual-basedandrealearningsmanagementactivitiesaroundseasonedequityofferings[J].DanielA.Cohen,PaulZarowin.JournalofAccountingandEconomics.2010(1)。馬丁?T．畢格曼(2016)指出：為了令消費(fèi)者獲得更多信息，可以從強(qiáng)化內(nèi)部控制出發(fā)，總結(jié)實(shí)際案例以及具體的管控方式，進(jìn)而提出有借鑒意義的、有可行性的意見，把法律法規(guī)、理論體系和實(shí)際應(yīng)用結(jié)合起來。美國AICPA（2016）在《財(cái)務(wù)報(bào)表的驗(yàn)證》文章中指出：審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的“檢查范圍可以根據(jù)不同情況來確定，在一些情況下，審計(jì)可能發(fā)現(xiàn)需要對(duì)賬簿上記錄的大部或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，而在另外一些情況下，只要內(nèi)部牽制健全，抽查就可以了”[4]Accrual-basedandrealearningsmanagementactivitiesaroundseasonedequityofferings[J].DanielA.Cohen,PaulZarowin.JournalofAccountingandEconomics.2010(1)[5]NonauditServicesandEarningsManagement:UKEvidence[J].MICHAELJ.FERGUSON,GIMS.SEOW,DANQINGYOUNG.ContemporaryAccountingResearch.2010(4)道格拉斯.R.卡邁克爾、約翰.J.威林翰、卡羅.A.沙勒在《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)實(shí)理論與實(shí)務(wù)指南》中指出：要充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以規(guī)劃審計(jì)工作，它是決策審計(jì)測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)。美國國會(huì)（2014）在《薩班斯.奧克斯法案》中要求管理層要報(bào)告公司的內(nèi)部控制，同時(shí)要求外部審計(jì)師予以鑒證，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.3研究方法及研究內(nèi)容1.3.1研究方法（1）案例研究法，以NQ公司為具體的案例展開研究，分析其存在的問題，對(duì)其他企業(yè)也具有借鑒意義。（2）文獻(xiàn)研究法，分析并總結(jié)國內(nèi)外關(guān)于供應(yīng)鏈內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，為本文的撰寫打下基礎(chǔ)。1.3.2研究內(nèi)容本文以內(nèi)部管控理念發(fā)展為切入點(diǎn)，與這些年來國內(nèi)外的相關(guān)研究成果相結(jié)合，分析對(duì)于公司內(nèi)部來說其內(nèi)部管控制度的重要性，進(jìn)而在理論方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行總結(jié)。接著，以公司供應(yīng)鏈的內(nèi)控情況為切入點(diǎn)展開詳細(xì)分析。深入剖析現(xiàn)代公司在內(nèi)部控制上存在的弊病，同時(shí)調(diào)查、分析其內(nèi)部控制要素，對(duì)公司內(nèi)部控制的長處、短處進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況有更為全面的了解。最后研究了NQ公司的內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制理論為理論基礎(chǔ)，借助文獻(xiàn)法、邏輯分析法等研究方法，分析NQ企業(yè)供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制狀況，發(fā)現(xiàn)其存在的弊病，并針對(duì)其不足提出相應(yīng)的完善措施。2商品流通企業(yè)供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制概述2.1商品流通企業(yè)的概述是通過低價(jià)格購進(jìn)商品、高價(jià)格出售商品的方式實(shí)現(xiàn)商品進(jìn)銷差價(jià)，以此彌補(bǔ)企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用和支出，獲得利潤的企業(yè)。我國的商品流通企業(yè)包括：商業(yè)、糧食、物資、供銷、外貿(mào)、醫(yī)藥商業(yè)、石油商業(yè)、煙草商業(yè)、圖書發(fā)行以及從事其他商品流通的企業(yè)。商品流通企業(yè)通過產(chǎn)品的購進(jìn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)商品流轉(zhuǎn)，其中購進(jìn)和銷售是完成商品流通的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)然顒?dòng)都是圍繞商品購銷展開。2.2供應(yīng)鏈的概述供應(yīng)鏈的概念是從擴(kuò)大的生產(chǎn)(ExtendedProduction)概念發(fā)展而來，對(duì)供應(yīng)鏈的定義為“供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，從配套零件開始到制成中間產(chǎn)品及最終產(chǎn)品、最后由銷售網(wǎng)絡(luò)把產(chǎn)品送到消費(fèi)者手中的一個(gè)由供應(yīng)商、制造商、分銷商直到最終用戶所連成的整體功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)”。供應(yīng)鏈的概念是從擴(kuò)大生產(chǎn)概念發(fā)展來的，它將企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行了前伸和后延。日本豐田公司的精益協(xié)作方式中就將供應(yīng)商的活動(dòng)視為生產(chǎn)活動(dòng)的有機(jī)組成部分而加以控制和協(xié)調(diào)。哈理森(Harrison)將供應(yīng)鏈定義為:“供應(yīng)鏈?zhǔn)菆?zhí)行采購原材料，將它們轉(zhuǎn)換為中間產(chǎn)品和成品，并且將成品銷售到用戶的功能網(wǎng)鏈”。美國的史蒂文斯(Stevens)認(rèn)為：“通過增值過程和分銷渠道控制從供應(yīng)商到用戶的流就是供應(yīng)鏈，它開始于供應(yīng)的源點(diǎn)，結(jié)束于消費(fèi)的終點(diǎn)。”因此，供應(yīng)鏈就是通過計(jì)劃(Plan)、獲得(Obtain)、存儲(chǔ)(Store)、分銷(Distribute)、服務(wù)(Serve)等這樣一些活動(dòng)而在顧客和供應(yīng)商之間形成的一種銜接(Interface)，從而使企業(yè)能滿足內(nèi)外部顧客的需求。美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家科斯認(rèn)為，企業(yè)的實(shí)質(zhì)是由一系列契約組成的，而這種契約又是不完備的契約，企業(yè)內(nèi)部不同利益主體，它們存在著不可避免的利益沖突，為獲得低成本利益的同時(shí)最大可能地避免沖突的產(chǎn)生，控制是不可缺少的，因此契約最核心的內(nèi)容在于對(duì)未來可能發(fā)生的自然狀態(tài)中參與者可以采取的行為做出規(guī)定，組織的契約關(guān)系是制定和完善內(nèi)部控制規(guī)范的出發(fā)點(diǎn)，供應(yīng)鏈?zhǔn)且唤M企業(yè)或組織的集合體，它的契約關(guān)系對(duì)比單一的企業(yè)而言，其復(fù)雜程度是不言而喻的，因而供應(yīng)鏈內(nèi)部控制體系的建立也是契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的要求。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以存在的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的首要要素，內(nèi)部環(huán)境由眾多要素組成，包括企業(yè)的道德價(jià)值、員工的發(fā)展和勝任能力、管理者經(jīng)營風(fēng)格及權(quán)利與責(zé)任的分配；而在供應(yīng)鏈環(huán)境下，除了以上因素之外應(yīng)該加上節(jié)點(diǎn)企業(yè)的合同關(guān)系。供應(yīng)鏈系統(tǒng)下的內(nèi)部環(huán)境關(guān)鍵因素應(yīng)該是供應(yīng)鏈各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的合作狀態(tài)，而合作的狀態(tài)則取決于供應(yīng)鏈各節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的合同關(guān)系；也就是說，節(jié)點(diǎn)企業(yè)與內(nèi)部環(huán)境的對(duì)接路徑應(yīng)該是具有激勵(lì)約束雙重效力合同，供應(yīng)鏈的管理與企業(yè)管理不同，供應(yīng)鏈上的節(jié)點(diǎn)企業(yè)缺乏行政隸屬關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)的約束，它的結(jié)構(gòu)較傳統(tǒng)企業(yè)更加松散，并且在供應(yīng)鏈模式下，各節(jié)點(diǎn)企業(yè)是合作與競爭的關(guān)系，節(jié)點(diǎn)企業(yè)是獨(dú)立的利益主體，追求自身利益最大化是其自身的目標(biāo)，同時(shí)為了進(jìn)一步提高整個(gè)供應(yīng)鏈整體的利益，節(jié)點(diǎn)企業(yè)又存在著密切的合作。2.3內(nèi)部控制的概述具體來看，通常都會(huì)根據(jù)有關(guān)事項(xiàng)將這一制度作為規(guī)章制度，但是對(duì)于公司來說，這一部分是所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。借助相關(guān)辦法及具體程序構(gòu)建完善的控制體系。從這一角度來看，內(nèi)部控制管理體系也是一個(gè)較為特殊的管理體系。最早的內(nèi)部控制可以追溯到公元前。不少研究人員從理論、實(shí)際等方面研究了內(nèi)部控制，促進(jìn)了其發(fā)展。至于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，一般情況下，會(huì)計(jì)控制應(yīng)包括以下幾部分內(nèi)容：組織計(jì)劃，保障財(cái)務(wù)信息效力有關(guān)的辦法，保護(hù)該機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)的方法。一般來說，其為授權(quán)類制度，換言之，就是和財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)報(bào)告等相關(guān)的內(nèi)部審查體系，完成對(duì)職能的劃分?！?972年，這一協(xié)會(huì)又具體論述了這一方面的相關(guān)內(nèi)容，其主要增加了對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行規(guī)劃以及保護(hù)的相關(guān)辦法。內(nèi)部控制主要有內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這兩類。如圖1所示，行政企業(yè)內(nèi)部控制要素主要包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制活動(dòng)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境圖1企業(yè)內(nèi)部控制基本內(nèi)容[6]白廷偉.企業(yè)內(nèi)部控制失效原因及對(duì)策研究[J].時(shí)代金融.2013(02)：69-75.[6]白廷偉.企業(yè)內(nèi)部控制失效原因及對(duì)策研究[J].時(shí)代金融.2013(02)：69-75.3NQ公司供應(yīng)鏈內(nèi)部控制存在的問題NQ公司共有310名在職人員，公司有6層建筑，其建筑面積為35000平方米。NQ公司是一家以百貨零售為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，其規(guī)模不算大，在該公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)部管控工作中，供應(yīng)鏈管理是一個(gè)關(guān)鍵組成部分。其一共包括采購、庫存以及銷售這三個(gè)環(huán)節(jié)。第一，在采購這一環(huán)節(jié)中，采購部門要制定相應(yīng)的采購計(jì)劃、同時(shí)選擇合適的供應(yīng)商、確定采購價(jià)格，向其下訂單并簽署相關(guān)合同；第二，在庫存這一環(huán)節(jié)中，倉儲(chǔ)部門要對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收，將其入庫，負(fù)責(zé)對(duì)物資的保管、盤點(diǎn)、出庫等工作；第三，在銷售環(huán)節(jié)中，銷售部門需要將營銷方案確定下來，展開銷售工作、維護(hù)客戶。3.1采購環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制問題采購管理的最終目標(biāo)是幫助企業(yè)以最合適的價(jià)格從優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商處買到公司所需的產(chǎn)品、服務(wù)。NQ公司的采購流程具體如圖2所示。在采購流程中，最初應(yīng)制定采購環(huán)節(jié)，接著采購部門按照該計(jì)劃去買入相應(yīng)的物資，在質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，倉儲(chǔ)部門對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)、入庫，財(cái)務(wù)部門則要負(fù)責(zé)記賬。深入研究后，發(fā)現(xiàn)這一環(huán)節(jié)中該企業(yè)存在一定問題：采購計(jì)劃制定不科學(xué)、供應(yīng)商管理存在漏洞。質(zhì)檢部門倉儲(chǔ)部門采購數(shù)據(jù)采購計(jì)劃 質(zhì)檢部門倉儲(chǔ)部門采購數(shù)據(jù)采購計(jì)劃 財(cái)務(wù)部門采購收貨管理購貨部門采購訂單 財(cái)務(wù)部門采購收貨管理購貨部門采購訂單供應(yīng)商管理供應(yīng)商管理圖2NQ公司采購環(huán)節(jié)流程圖[7][7]柏學(xué)芬.民營企業(yè)內(nèi)部控制失效原因及應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代企業(yè)教育.2012(11)：69-采購計(jì)劃制定不科學(xué)公司需要根據(jù)以往的商品銷售情況來制定之后的商品采購計(jì)劃表（以箱包類產(chǎn)品為例）。由表1我們可知NQ公司女士手提包的需求量是最大的，男士手包的需求量是最小的，大號(hào)行李箱需求量一般。如表2所示，NQ公司并沒有對(duì)以往的銷售情況進(jìn)行總結(jié)、分析，所以其并不能掌握消費(fèi)者的消費(fèi)需求，使得一些需求量較大的貨物供不應(yīng)求，而需求量小的貨物確是采購過多。其次，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升使得人們?cè)谶x購箱包時(shí)更中意高檔名牌產(chǎn)品，公司并沒有了解市場趨勢(shì)。表1物品銷售記錄表[8][8]根據(jù)NQ公司內(nèi)部數(shù)據(jù)整理物品銷售記錄表部門：銷售部序號(hào)物品名稱規(guī)格型號(hào)銷售數(shù)量客戶信息銷售時(shí)間記錄人審核人備注1女士手提包ML002226/2017/6/1王紅劉芳2男士手包KC356536/2017/6/2王紅劉芳3大號(hào)行李箱LN08998/2017/6/3王紅劉芳表2物品采購計(jì)劃表[9][9]根據(jù)NQ公司內(nèi)部數(shù)據(jù)整理物品采購計(jì)劃表部門：采購部序號(hào)物品名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量單位用途供貨單位上次采購日期庫存數(shù)量需購數(shù)量備注1女士手提包ML002100只日用手提包啄木鳥8.10301002男士手包KC3565400只日用手包啄木鳥8.10104003大號(hào)行李箱LN08950只旅行箱啄木鳥8.1020503.1.2供應(yīng)商管理存在漏洞NQ公司過于關(guān)注商品的采購價(jià)格，沒有對(duì)供應(yīng)商提供的產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)商是否對(duì)采購商品的優(yōu)質(zhì)予以足夠的重視，形成了較大的內(nèi)部控制隱患。NQ公司在選擇經(jīng)銷商時(shí)，因?yàn)槟承┙?jīng)銷商提供的價(jià)格較低，可以幫助公司節(jié)省支出，采購部門的主管即選擇了該經(jīng)銷商進(jìn)行合作，一些經(jīng)銷商在此期間因?yàn)榻?jīng)管不善，其內(nèi)部存在著很多經(jīng)濟(jì)糾紛。這對(duì)NQ公司的原定采購計(jì)劃造成了極為嚴(yán)重的影響。3.2存貨管理存在的內(nèi)部控制問題3.2.1商品出入庫風(fēng)險(xiǎn)較大NQ企業(yè)在其商品出入庫中的風(fēng)險(xiǎn)比較大。從表2中可以看出，物資驗(yàn)收入庫時(shí)，該公司的驗(yàn)收員以及復(fù)核員為同一人，這與規(guī)范中要求的“不相容職務(wù)分離”原則是相悖的，很有可能會(huì)因?yàn)槠浯尕浌芾韮?nèi)部控制失效而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，損害公司利益。還有些采購部門、倉儲(chǔ)部門的職員沒有做到對(duì)崗位的盡職盡責(zé)，很多人會(huì)以任務(wù)重、事項(xiàng)繁雜等借口拖延本職工作，不能將有關(guān)的驗(yàn)證報(bào)告出具出來，這樣也就使得供應(yīng)商無法及時(shí)提供發(fā)票，已經(jīng)存入庫中的物資無法按時(shí)記賬，給公司帶來了潛虧。表3NQ公司入庫單[10][10]根據(jù)NQ公司內(nèi)部出入庫數(shù)據(jù)整理單位：個(gè)入庫單編號(hào)C0508605536供應(yīng)商啄木鳥皮具訂單號(hào)1060897驗(yàn)收員王超供應(yīng)商編碼A2001采購員李鑫驗(yàn)收日期2017/8/21到貨日期2017/8/21復(fù)核員王超發(fā)貨日期2017/8/16復(fù)核日期2017/8/24序號(hào)商品名稱商品代碼訂購數(shù)量實(shí)際數(shù)量入庫位置備注1大號(hào)行李箱20435050A倉庫缺02男士手包2040400400A倉庫缺03女士手提包2044100100A倉庫缺0該公司在ERP物資編碼中也有較大問題。其這一系統(tǒng)會(huì)不定時(shí)凍結(jié)或廢除商品編碼。此外，隨著商場不斷擴(kuò)大其銷售規(guī)模，其會(huì)引進(jìn)越來越多的新產(chǎn)品，但是產(chǎn)品相對(duì)應(yīng)的編碼卻遲遲得不到批復(fù)，無法確定新產(chǎn)品的屬性，這就使得物資計(jì)劃無法及時(shí)提報(bào)、很難完成計(jì)劃預(yù)留。3.2.2倉儲(chǔ)管理混亂NQ公司在倉儲(chǔ)管理上還存在著一些問題：一是貨物擺放缺乏規(guī)劃。倉庫內(nèi)各種貨物擺放雜亂無章，使得日常運(yùn)營中拿取貨物非常不便。貨物種類不同，其取貨的頻率也是不同的，服飾、鞋帽等產(chǎn)品應(yīng)該要離出入口較近，方便取貨，此外要清除過道中的阻礙物。另外，同一類型的不同型號(hào)產(chǎn)品沒有分類劃分，這樣在入庫是省時(shí)省力了，但是后期取貨要頗費(fèi)周折才能找到消費(fèi)者所需產(chǎn)品。二是食物商品串味。把氣味較大的食品與其他食品擺放在一起，后者很容易受到前者氣味的污染，會(huì)令顧客產(chǎn)生對(duì)這些食物的反感，長此以往，商品銷售量堪憂。三是貨物保管不善。沒有特殊管理玻璃杯之類的易碎物品的保存，這類貨物應(yīng)該擺放在倉庫中較偏僻的地方，防止人員走動(dòng)不小心碰到這類商品。此外，還應(yīng)限制這類商品的擺放高度，將醒目標(biāo)識(shí)標(biāo)記在包裝箱體上。3.3銷售環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制問題3.3.1銷售環(huán)節(jié)定價(jià)不合理對(duì)于一家規(guī)模較大、有較多商品的百貨商場來說，能否制定合理的定價(jià)體系對(duì)于其長遠(yuǎn)發(fā)展非常關(guān)鍵。NQ公司自身有著自營模式、非自營模式，使用的經(jīng)營模式不同，其在定價(jià)方面也有較大差異。自營模式的商品其定價(jià)、調(diào)價(jià)都是由公司管理，通常來說其價(jià)格都和商場的市場定位相符，較為適中。而公司還存在著很多非自營品牌，這類產(chǎn)品定價(jià)有較強(qiáng)的自主性，并不受該公司的管理，因?yàn)樯虉鲇兄鴺O旺的人氣，其非自營品牌的定價(jià)問題較為突出。大多數(shù)品牌在沒有進(jìn)行深入的市場調(diào)查之后就發(fā)生定價(jià)、調(diào)行為。諸如歐萊雅、雅漾等品牌的若干產(chǎn)品價(jià)格要比其他商場的同類產(chǎn)品價(jià)格高出至少40元。3.3.2銷售環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位在銷售環(huán)節(jié)，一些業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商打通關(guān)系，拿回扣等事件時(shí)有發(fā)生，而且一些賬目的發(fā)生由于是單人操作，容易發(fā)生虛假記賬等事件。給公司帶來了巨大的財(cái)產(chǎn)損失，也給公司的聲譽(yù)和長久發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。上級(jí)部門以及員工之間的相互監(jiān)管也沒有達(dá)到制衡，發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況沒有及時(shí)舉報(bào)，銷售部門主管也沒有對(duì)部門員工進(jìn)行定期跟蹤監(jiān)管了解詳細(xì)情況，也沒有定期考核。銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位就縱容了員工違規(guī)行為的發(fā)生。4NQ公司供應(yīng)鏈內(nèi)部控制問題的原因分析4.1采購環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制問題的原因4.1.1忽視采購計(jì)劃的重要性在采購過程中，我們需要制定好計(jì)劃，特別是中小型企業(yè)，它們才能夠按照實(shí)際的需求進(jìn)行采購，這樣可以減少忘記采購或者沒有采購的事情發(fā)生。通過觀察NQ公司，我們發(fā)現(xiàn)它并沒有制定出合理的采購措施，忽略了采購措施的重要性，它作為百貨公司應(yīng)該制定完善的采購計(jì)劃。但是，想要擁有一個(gè)比較完善的采購系統(tǒng)，需要花費(fèi)一定的資金和人力，這樣可能會(huì)為這些中小型企業(yè)帶來部分成本費(fèi)用，但相比與因?yàn)椴少彶簧鞫斐傻膿p失，成本費(fèi)用僅僅只是一小部分而已。4.1.2供應(yīng)商管理不規(guī)范在NQ公司中，供應(yīng)商管理是該公司的一個(gè)重要組成部分，對(duì)中小型企業(yè)的采購管理奠定了一定的基礎(chǔ)，并且對(duì)企業(yè)的銷售過程有著一定的影響。NQ公司在供應(yīng)商管理上并沒有最近出對(duì)策，也沒有詳盡的操作步驟。想要有一套完整的供應(yīng)商管理系統(tǒng)，需要具備以下幾點(diǎn)：（1）供應(yīng)商的歷史信譽(yù)；（2）關(guān)于山的軟硬件整體實(shí)力；（3）產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格。上述幾點(diǎn)是需要考慮的因素,同時(shí)還需要考慮到各個(gè)企業(yè)在采購過程中獲取的供應(yīng)商信息。然而，NQ公司并沒有完善客戶的資料，使得這些小型企業(yè)可能會(huì)面臨一定的危險(xiǎn)。除此之外，NQ公司沒有一套完善的供應(yīng)商管理系統(tǒng)，有很多資源都沒有整理起來，這樣很容易讓舞弊行為鉆空子，如果采購人員和供應(yīng)商達(dá)成一致意見，可能會(huì)從中謀取利益，情節(jié)嚴(yán)重的，可能為企業(yè)帶來負(fù)面影響，損害企業(yè)的權(quán)益。4.2存貨管理存在內(nèi)部控制問題的原因4.2.1出入庫管理不科學(xué)對(duì)于一個(gè)中小型企業(yè)，采取有效的出入庫管理措施是必須的，這樣才能夠保障企業(yè)存貨和各類資源的安全性，與此同時(shí)，也能夠加快倉庫管理的運(yùn)行速度，所以在出入庫管理方面應(yīng)該投入人力和財(cái)力。對(duì)于NQ公司來說，它們忽略了出入庫管理的重要性，將其他行業(yè)的人員用來進(jìn)行產(chǎn)品出入庫的管理，并沒有聘請(qǐng)專業(yè)人員，長久下去產(chǎn)品出入庫的管理必然會(huì)變得混亂。第二個(gè)方面，該公司ERP系統(tǒng)效率不夠高。該企業(yè)商場銷售速度比較快，對(duì)于新品種的更新也處于上升趨勢(shì)，但是ERP系統(tǒng)審批的速度太過緩慢，產(chǎn)品采購入庫速度較慢，無法跟進(jìn)產(chǎn)品出庫速度，這樣很多產(chǎn)品就不能很快的進(jìn)入到管理系統(tǒng)，無法得到一定的保護(hù)，可能會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品丟失和損壞的現(xiàn)象。4.2.2倉儲(chǔ)部門人員職業(yè)素質(zhì)低下第一點(diǎn)：該企業(yè)并沒有對(duì)倉儲(chǔ)管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使得他們?nèi)狈α己玫牡赖滤刭|(zhì)。對(duì)于那些剛?cè)霂斓奈镔Y，相關(guān)的倉儲(chǔ)人員應(yīng)該對(duì)它們有規(guī)律的進(jìn)行安放，舉例子來說：（1）容易破碎的物品應(yīng)該用紙片寫明貼在包裝箱上，方便其他人在搬運(yùn)時(shí)注意；（2）有些物品消耗的比較快，需要經(jīng)常進(jìn)行補(bǔ)充，所以這類物品時(shí)應(yīng)該靠門擺放，方便搬運(yùn)。然而該公司的倉儲(chǔ)管理人員并沒有對(duì)特殊的物品進(jìn)行有規(guī)律的分類，造成倉庫貨物的擺放雜亂無章。第二點(diǎn)：部分倉庫管理人員不細(xì)心，無視公司的規(guī)章制度。在工作中，一直處于懶散的狀態(tài)，工作效率不夠高，對(duì)物資的入庫造成一定的影響。除此之外，即使倉庫有明確的管理制度，相關(guān)人員也不愿意配合，使得工作進(jìn)度變得緩慢。4.3銷售環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制問題的原因4.3.1非自營品牌商品定價(jià)缺乏監(jiān)管和審批程序該公司沒有嚴(yán)格的監(jiān)督和審批過程，因此，非自營品牌商品的價(jià)格必定會(huì)動(dòng)蕩不定。就目前狀態(tài)來看，雖然少數(shù)部分非自營品牌有了嚴(yán)格的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是銷售人員還是可以從中牟利。雖然這些品牌在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成一定的影響，但是長久下去，必定會(huì)讓公司在整個(gè)市場中失去地位，嚴(yán)重?fù)p害公司的利益和形象，造成顧客減少的局面。4.3.銷售記賬軟件存在的弊端使監(jiān)管不到位不同崗位的人員其崗位職責(zé)和權(quán)限是不一樣的，它們都會(huì)有自己的賬號(hào)和密碼，以此進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行操作。如果信息被他人盜取，那么中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)信息必定會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)フ鎸?shí)性。與此同時(shí)，傳統(tǒng)的手工帳都是通過當(dāng)事人簽字和蓋章來完成的，而電算化只需要密碼就可以進(jìn)行操作，如果知道密碼進(jìn)行代操作行為，可能會(huì)對(duì)企業(yè)賬本的真實(shí)性造成一定的影響。所以電算化記賬并不是最好的做帳方式，它也存在一定的弊端。員工容易利用會(huì)計(jì)記賬軟件的弊端進(jìn)行虛假記賬，從而呈現(xiàn)出一個(gè)虛假的銷售情況。5解決NQ公司供應(yīng)鏈內(nèi)部控制問題的對(duì)策5.1完善采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制5.1.1完善采購計(jì)劃就我個(gè)人認(rèn)為，NQ公司應(yīng)該對(duì)供應(yīng)商管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，并制定出合理的采購計(jì)劃，減少可能發(fā)生的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。目前，NQ公司應(yīng)該重視供應(yīng)商管理系統(tǒng)，聘請(qǐng)專業(yè)人員建立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。眾所周知，供應(yīng)商信息系統(tǒng)是整個(gè)企業(yè)不可缺少的一部分，這樣做的優(yōu)勢(shì)在于日后便于查找供應(yīng)商。因此，企業(yè)的供應(yīng)商信息庫必須具備三個(gè)點(diǎn)：（1）真實(shí)性；（2）準(zhǔn)確性；（3）及時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)選擇良好的產(chǎn)品供應(yīng)商。首先，NQ公司可以采取分類管理，將同一屬性的供應(yīng)商歸為一類。通常情況下，百貨公司中涉及到各式各樣的商品，可以說商品種類參差不齊，不同的產(chǎn)品給企業(yè)帶來的利潤也不一樣，所以，我們應(yīng)該進(jìn)行有序的歸類，將盈利能力高的產(chǎn)品放在一起，將盈利能力低的歸為一類，有高到低依次擺列。同時(shí)不同的產(chǎn)品也會(huì)有不同的供應(yīng)商，我們可以將盈利高的產(chǎn)品供應(yīng)商歸為一類，按照此種要求依次分類。這樣我們就可以清楚的知道供應(yīng)商的信息，便于采購人員進(jìn)行有針對(duì)性的采購。與此同時(shí)，中小型企業(yè)的人力和物力都是比較有限的，所以我們應(yīng)該采用取主求次的手段，將工作重點(diǎn)放在一類供應(yīng)商信息的建立上。其次，運(yùn)用圖片4的供應(yīng)商篩選步驟，總共有三個(gè)步驟，具體如下：（1）全面的觀察中小型企業(yè)中所有的供應(yīng)商信息，選擇出最好的供應(yīng)商，并確定為該批次供應(yīng)商。（2）制定出合理的采購規(guī)章制度，并對(duì)采購過程進(jìn)行評(píng)定。（3）如果有一項(xiàng)指標(biāo)不符合規(guī)定，那么公司應(yīng)該取消其下次首選資格，例如次要選擇范圍。與此同時(shí)，對(duì)采購過程中供應(yīng)商的行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，成為是否下次首要選擇的依據(jù)，如果供應(yīng)商存在一些問題，應(yīng)該及時(shí)告知供應(yīng)商。5.1.2規(guī)范供應(yīng)商管理一個(gè)好的采購過程對(duì)企業(yè)的收益和發(fā)展有著直接的影響。ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)降低了采購環(huán)節(jié)的復(fù)雜性，提高了企業(yè)對(duì)外采購的速度，從內(nèi)部環(huán)境上來看，減少了采購中存在的風(fēng)險(xiǎn)。我們需要清楚的是，人力資源在采購中占有主導(dǎo)地位，相關(guān)采購人員應(yīng)該具備良好的道德素質(zhì)和職業(yè)操守，這樣才能夠保持采購過程中的速度，所以，公司應(yīng)該對(duì)采購人員采取績效考核制度，將他們的行為與個(gè)人工資結(jié)合在一起，對(duì)員工起到一定的督促作用，為進(jìn)一步完善采購系統(tǒng)奠定了基礎(chǔ)。具體內(nèi)容見表4。表4采購部門人員績效考核評(píng)價(jià)[11][11]張縣銘.提高國有企業(yè)經(jīng)營管理者的基本素養(yǎng)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012(01)：90-91.序號(hào)考核指標(biāo)（權(quán)重）指標(biāo)內(nèi)容目標(biāo)值考核分?jǐn)?shù)1出勤率（10分）出勤天數(shù)/法定工作天數(shù)*100%99%2單位訂單完成時(shí)間（18分）處理采購訂單的平均時(shí)間≤2天3采購任務(wù)完成率（20分)采購任務(wù)完成數(shù)量/采購任務(wù)總數(shù)量*100%98%4物資采購合格率（25分）采購合格批次/總批次*100%97%5本月新引進(jìn)供應(yīng)商數(shù)量（11分）當(dāng)月新引進(jìn)供應(yīng)商數(shù)量≥3個(gè)6物資入庫登記錯(cuò)誤次數(shù)（16分）登記入庫商品出現(xiàn)錯(cuò)誤的次數(shù)≤1次5.2完善存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制5.2.1加強(qiáng)出入庫各個(gè)環(huán)節(jié)的管理對(duì)于中小企業(yè)來說，準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)是該系統(tǒng)一直順利運(yùn)行的主要原因，在ERP系統(tǒng)中，最原始的數(shù)據(jù)來自于原材料。其中靜態(tài)數(shù)據(jù)是整個(gè)系統(tǒng)中最重要的部分，是數(shù)據(jù)庫運(yùn)行的基石，比如會(huì)計(jì)部門、部門設(shè)置等都是ERP系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通常情況下，這些數(shù)據(jù)也會(huì)發(fā)生變化，我們需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行刷新。相反，該系統(tǒng)也存在動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)需要不斷地進(jìn)行改變，比如：價(jià)格的變化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生等。除此之外，各個(gè)中小型企業(yè)的庫存不斷進(jìn)行著存入和存出活動(dòng)，企業(yè)的規(guī)模也會(huì)發(fā)生一定的改變，所以，各個(gè)中小型企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)存貨數(shù)據(jù)庫的管理。5.2.2加強(qiáng)倉儲(chǔ)部門人員職業(yè)素質(zhì)對(duì)于存貨管理，需要花一定的時(shí)間和精力，其中有四個(gè)環(huán)節(jié)必須嚴(yán)格把關(guān)：（1）商品的入庫；（2）商品的出庫；（3）存貨的盤點(diǎn)；（4）存貨的調(diào)撥。所以，對(duì)于每個(gè)崗位人員的安排都需要謹(jǐn)慎。NQ公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)崗位進(jìn)行安排，確保效率的提高。對(duì)于工作任務(wù)不夠繁瑣的崗位，可以減少人員，將專業(yè)人員分配到比較重要的崗位上，減少人力資源，浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。切記不要將不符合崗位要求的人安排在重要崗位上，否則會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理造成一定的影響，嚴(yán)重的會(huì)影響到企業(yè)的利益。5.3完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制5.3.1明確公司定位，建立嚴(yán)格的定價(jià)審批制度NQ公司需要對(duì)以往失敗的銷售事件進(jìn)行總結(jié)，這樣才能明確中小企業(yè)的定位，中小企業(yè)銷售的產(chǎn)品和客戶群可以根據(jù)以往銷售經(jīng)驗(yàn)來判定。與此同時(shí)，隨著時(shí)代發(fā)展的腳步，中小百貨需要調(diào)整商品類別，引入餐飲和娛樂品牌，才能滿足現(xiàn)代的多元化消費(fèi)需求。在產(chǎn)品價(jià)位上，可以參考銷售部和財(cái)務(wù)部的意見，執(zhí)行雙審批制度，無論產(chǎn)品是否屬于自營產(chǎn)品，都需要執(zhí)行雙審批制度，產(chǎn)品的價(jià)位、優(yōu)惠活動(dòng)都需要參考銷售部和財(cái)務(wù)部的意見。5.3.2加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)管在科學(xué)管理控制范圍內(nèi)，建立健全內(nèi)部管理體系，它囊括了多個(gè)內(nèi)容：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本制度、安全保障基本制度、人力資源管理制度和其他制度。制度覆蓋的面積范圍較廣，無論是哪個(gè)科室哪個(gè)崗位，都屬于制度管理范疇。企業(yè)想要掌控內(nèi)部控制工作的效果，可以開展隨機(jī)抽查工作，保證各部門落實(shí)了管理要求。建立包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層在內(nèi)的公司治理架構(gòu)，以章程或議事規(guī)則的形式對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的職責(zé)做出明確的規(guī)定，職責(zé)相互之間應(yīng)當(dāng)不重疊、不交叉。董事會(huì)應(yīng)設(shè)立一定數(shù)量的獨(dú)立董事，同時(shí)設(shè)立包括戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理與關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)等多個(gè)專業(yè)委員會(huì)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)重大決策。審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督。小結(jié)中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的研究論述較多，國內(nèi)和國外學(xué)者在研究過程中深入挖掘內(nèi)部問題，目前的內(nèi)部控制制度理論研究較為成熟。ERP系統(tǒng)隨著社會(huì)的發(fā)展不斷進(jìn)步，實(shí)踐結(jié)果較好，運(yùn)用范圍較廣。對(duì)于中小