財(cái)政總預(yù)算會計(jì)資產(chǎn)課件

第四章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)資產(chǎn)第一節(jié)國庫存款其他財(cái)政存款和有價(jià)證券一、國庫存款

（一）國庫存款的管理要求國庫存款是指各級政府財(cái)政部門存放在中國人民銀行國庫的財(cái)政預(yù)算資金存款。其管理原則是：

●集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

●嚴(yán)格控制存款開戶

●按預(yù)算計(jì)劃和用款進(jìn)度撥款

●轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金

●在存款余額內(nèi)支付，不得透支

●憑借特定的合法憑證撥付庫款

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）

（二）國庫存款的核算

◆為了反映和監(jiān)督國庫存款的增減變化及其結(jié)存情況，各級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“國庫存款”賬戶。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到國庫存款時(shí)，借記“國庫存款”賬戶，貸記“一般預(yù)算收入”、“基金預(yù)算收入”和“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”等賬戶。辦理庫款支付時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”“基金預(yù)算支出”和“國有資本經(jīng)營預(yù)算支出”等賬戶，貸記“國庫存款”賬戶。

◆國庫存款的增加或減少以中國人民銀行財(cái)政國庫存款賬戶實(shí)際收到或支付的數(shù)額為準(zhǔn)。

預(yù)算會計(jì)

高等教育出版社（2015）◆國庫存款業(yè)務(wù)核算參見教材P33【例4-1】

二、其他財(cái)政存款

◆其他財(cái)政存款指各級政府財(cái)政存放在非國庫存款賬戶的財(cái)政性資金存款。

◆為反映和監(jiān)督其他財(cái)政存款的增減變化及其結(jié)存況，各級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“其他財(cái)政存款”賬戶。

◆各級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦銀行報(bào)來的收入日報(bào)表或銀行收款通知借記“其他財(cái)政存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。根據(jù)有關(guān)的支付憑證，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他財(cái)政存款”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆其他財(cái)政存款業(yè)務(wù)核算參見教材P34【例4-2】

三、有價(jià)證券

（一）有價(jià)證券的管理要求

◆有價(jià)證券是由國家指定的證券發(fā)行部門依照法定程序發(fā)行的，并約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。

◆各級財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定由地方各級政府購買的有價(jià)證券。

◆有價(jià)證券的管理要求是:(1)購入的有價(jià)證券視同貨幣資金妥善保管。(2)購入的有價(jià)證券作為資產(chǎn),不得作預(yù)算支出。(3)只能用財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定的有價(jià)證券。(4)有價(jià)證券到期兌換時(shí)，其本金按原資金渠道恢復(fù)相應(yīng)的預(yù)算結(jié)余。兌付利息及轉(zhuǎn)讓收入?yún)^(qū)別資金性質(zhì)記入當(dāng)期收入。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）三、有價(jià)證券

（二）有價(jià)證券的核算

◆為了反映和監(jiān)督各級財(cái)政部門有價(jià)證券的購買兌換及結(jié)存情況，需設(shè)置“有價(jià)證券”賬戶。

◆各級財(cái)政購入有價(jià)證券時(shí)，借記“有價(jià)證券”賬戶，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”賬戶。到期兌付有價(jià)證券時(shí)，按兌付的本息借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”賬戶，其兌付的本金貸記“有價(jià)證券”賬戶，利息貸記“一般預(yù)算收入”等賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆有價(jià)證券業(yè)務(wù)核算參見教材P35【例4-3】

第二節(jié)在途款暫付款及與下級往來

一、在途款

◆在途款是指在國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過渡的款項(xiàng)。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“在途款”賬戶，用來核算各種在途款的增減變化情況。

◆報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)，借記“在途款”賬戶，貸記“一般預(yù)算收入”等賬戶。收回已撥用款單位的撥款或已列支出時(shí)，借記“在途款”賬戶，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”等賬戶。沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)，借記“國庫存款”賬戶，貸記“在途款”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆在途款業(yè)務(wù)核算參見教材P36【例4-4】

二、暫付款

◆暫付款屬于往來結(jié)算過程中形成的債權(quán)，指各級財(cái)政部門因急需而臨時(shí)借給所屬預(yù)算單位和其他有關(guān)單位的款項(xiàng)。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“暫付款”賬戶，用來核算財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。

◆各級財(cái)政機(jī)關(guān)借給所屬預(yù)算單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)時(shí)，借記“暫付款”賬戶，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”賬戶。收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出賬戶，貸記“暫付款”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆暫付款業(yè)務(wù)核算參見教材P36-37【例4-5】

三、與下級往來◆與下級往來是指上級財(cái)政部門與下級財(cái)政部門的往來待結(jié)算款項(xiàng)?！糌?cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“與下級往來”賬戶，用來核算與下級往來款的增減變動情況?！艚杞o下級財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“與下級往來”賬戶，貸記“國庫存款”賬戶。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上繳的收入數(shù)，借記“與下級往來”賬戶，貸記“上解收入”賬戶。借款收回，轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算中應(yīng)補(bǔ)給下級財(cái)政款時(shí)，借記“國庫存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)賬戶，貸記“與下級往來”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆與下級往來業(yè)務(wù)核算參見教材P37-38【例4-6】

第三節(jié)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與基建撥款

一、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)●預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是財(cái)政部門用預(yù)算資金預(yù)撥給行政事業(yè)單位的尚未列入預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。

●管理要求：1、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)掌握個(gè)別、特殊的原則，并控制在計(jì)劃規(guī)定的額度之內(nèi)，不得任意預(yù)撥。2、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照用款單位經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系預(yù)撥。3、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)在規(guī)定的列支期限內(nèi)及時(shí)的列作支出，不能長期掛賬。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”賬戶，用來核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位的尚未列作預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)的增減變化情況。

◆預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”賬戶，貸記：“國庫存款”賬戶（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會計(jì)，貸記“其他財(cái)政存款”賬戶，下同）。轉(zhuǎn)列支出或收回預(yù)撥款項(xiàng)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”或“國庫存款”等賬戶，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆預(yù)撥經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)核算參見教材P38-39【例4-7】

二、基建撥款◆基建撥款是指財(cái)政部門預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“基建撥款”賬戶，核算基建撥款的增減變化情況。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)撥出款項(xiàng)時(shí)，借記“基建撥款”賬戶，貸記“國庫存款”賬戶。收到基本建門財(cái)務(wù)管理部門或受托專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等賬戶，貸記“基建撥款”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆基建撥款業(yè)務(wù)核算參見教材P39【例4-8】二、基建撥款

第四節(jié)與財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

◆財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款指各級財(cái)政機(jī)關(guān)直接貸放給用款單位的有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

◆財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款應(yīng)當(dāng)使用其他財(cái)政存款中的財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款發(fā)放，不能使用國庫存款中的存款。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶，核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的貸出、收回及結(jié)存情況。

◆將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放給用款單位時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶，貸記“其他財(cái)政存款”賬戶。到期收回本金時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”賬戶，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)核算參見教材P40【例4-9】第四節(jié)與財(cái)政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)

二、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

◆借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級財(cái)政機(jī)關(guān)借給下級財(cái)政部門有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)設(shè)置“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶，核算上級財(cái)政部門有償借給下級財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)金的增減變化情況。

◆借給下級財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶，貸記“其他財(cái)政存款”賬戶。下級財(cái)政部門歸還財(cái)政周轉(zhuǎn)金的本金時(shí),借記“其他財(cái)政存款”賬戶，貸記“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶。

預(yù)算會計(jì)高等教育出版社（2015）◆借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)核算參見教材P40【例4-10】

三、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

◆待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款超過合同規(guī)定的還款期限，經(jīng)審查已經(jīng)呆賬，但尚未按規(guī)定報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

◆財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”賬戶，用來核算待處理財(cái)政