現(xiàn)代稅務(wù)優(yōu)惠政策

第一部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品1.1銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品●下列物資免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。（《暫行條例》）●農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。（《實施細(xì)則》）●《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。（財稅字[1995]第052號）

1.2糧食和食用植物油●對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票(證)按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣(含)以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票(證)按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售接著免征增值稅外，一律照章征收增值稅。承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本通知所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報，違反者取消其免稅資格。糧食部門應(yīng)向同級國家稅務(wù)局提供軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。

（財稅字(1999)198號）2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

2.1飼料●免稅飼料產(chǎn)品范圍包括:（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。（三）配合飼料。指依照不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育時期的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要(除水格外)的飼料。（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)時期所需微量元素(4種或以上)、維生素(8種或以上)，由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑省級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)省級國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后，由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料產(chǎn)品需檢測品種由省級稅務(wù)機關(guān)依照本地區(qū)的具體情況確定。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅治理問題的通知》(國稅發(fā)[1999]39號)執(zhí)行。

（財稅[2001]121號）2.2有機肥產(chǎn)品●一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。（一）有機肥料。指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為要緊功能的含碳物料。（二）有機—無機復(fù)混肥料。指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。（三）生物有機肥。指特定功能微生物與要緊以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字[1993]第38號）等規(guī)定，單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具一般發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。二、納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。（一）生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人。1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。（二）批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人。1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件。3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)治理，不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行核實。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。（財稅[2008]56號）

2.3其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料●下列物資免征增值稅：（一）農(nóng)膜（二）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為要緊原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（三）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。自2001年8月1日起執(zhí)行。

（財稅[2001]113號）

2.4滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品●自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。（一）滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。（二）享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及事實上施細(xì)則等規(guī)定，單獨核算滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。（三）納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，應(yīng)一律開具一般發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。（四）生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件或復(fù)印件。未取得質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告的，不得免稅。（五）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受免稅政策納稅人的后續(xù)治理，不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行核實，凡經(jīng)核實產(chǎn)品質(zhì)量不符合有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求的，應(yīng)停止其接著享受免稅政策的資格，依法恢復(fù)征稅。（財稅[2005]166號）

3.農(nóng)民專業(yè)合作社●自2008年7月1日起:

（一）對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

（二）增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

（三）對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。（四）對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。（財稅[2008]56號）4.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費●從１９９８年１月１日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費（包括低壓線路損耗和維護(hù)費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧。

（財稅字[1998]47號）

●農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責(zé)任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費應(yīng)免征增值稅。

（國稅函[2002]421號）

5.自來水

●自２００２年６月１日起，對自來水公司銷售自來水按６％的征收率征收增值稅的同時，對其購進(jìn)獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款（按６％征收率開具）予以抵扣。自來水公司２００２年６月１日之前購進(jìn)獨立核算水廠自來水取得一般發(fā)票的，可依照發(fā)票金額換算成不含稅銷售額后依６％的征收率計算進(jìn)項稅額，經(jīng)所屬稅務(wù)機關(guān)核實后予以抵扣。不含稅銷售額的計算公式：

不含稅銷售額＝［發(fā)票金額÷（１＋征收率）］

（國稅發(fā)[2002]56號）6.醫(yī)療衛(wèi)生

6.1避孕藥品和用具●避孕藥品和用具免征增值稅

（《暫行條例》）6.2醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)●一、關(guān)于非營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。二、關(guān)于營利性醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策(一)對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的進(jìn)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得的執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其取得醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。（二)對營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。三、關(guān)于疾病操縱機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)的稅收政策（一)對疾病操縱機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入(含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入)，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項政策。（二)醫(yī)療機構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機構(gòu)治理條例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由同意其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機構(gòu)”。上述醫(yī)療機構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、監(jiān)床檢驗中心等。上述疾病操縱、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病操縱中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)、各級政府舉辦的血站(血液中心)。

（財稅字[2000]42號）6.3血站●對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。本通知所稱血站，是指依照《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。

（財稅字[1999]264號）6.4生物制品●自1994年5月1日起，一般納稅人生產(chǎn)下列物資，可按簡易方法依照征收率計算繳納增值稅，并可由自己開具專用發(fā)票：用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人和動物的血液或組織制成的生物制品。

（財稅字[1994]4號）

7.宣傳文化

7.1古舊圖書●下列物資免征增值稅：古舊圖書。

（《暫行條例》）●古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。

（《實施細(xì)則》）7.2宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策●一、自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調(diào)至13％。二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅先征后退政策：對以下出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅先征后退政策：（一）中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物。上述各級的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內(nèi)。（二）科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物。（三）專為青年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。（四）少數(shù)民族文字出版物。（五）盲文圖書和期刊。（六）在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)批準(zhǔn)注冊的出版單位出版的出版物。（七）列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。上述圖書包括租型出版的圖書。三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅免稅政策：對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點在本地銷售的出版物，免征增值稅?？h(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區(qū)、旗)兩級合二為一的新華書店，以及對因撤縣(縣級市、區(qū)、旗)改區(qū)名稱發(fā)生變化的新華書店，但不包括都市中縣級建制的新華書店。四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，對依本通知第二條第一款規(guī)定退還的增值稅稅款應(yīng)專項用于技術(shù)研發(fā)，設(shè)備更新，新興媒體的建設(shè)和重點出版物的引進(jìn)開發(fā)。對依本通知第三條第一款規(guī)定免征的增值稅稅款應(yīng)專項用于發(fā)行網(wǎng)點建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)。五、享受本通知第二條第一款規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國家新聞出版總署頒發(fā)的具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位(包括以“租型”方式取得專有出版權(quán)進(jìn)行出版物的印刷發(fā)行的出版單位)。承擔(dān)省級以上新聞出版行政部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因各種緣故尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)省級財政監(jiān)察專員辦事處商同級新聞出版主管部門核準(zhǔn)，能夠享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。期工程納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進(jìn)行單獨核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社、報社和期刊社不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。（財稅[2006]153號）8.軟件產(chǎn)品

●一、自２０００年６月２４日起至２０１０年底往常，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按１７％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過３％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營出口或托付、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退方法。二、對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā)［１９９７］３７號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。三、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。集成電路設(shè)計是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過程。

（財稅[2000]25號）9.商品混凝土

●對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

（國稅發(fā)[2000]37號）10.資源綜合利用10.1按6%征收的墻體材料●一般納稅人生產(chǎn)下列物資，可按簡易方法依照6%征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票：原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料。自1994年5月1日起執(zhí)行。

（財稅字[1994]4號）●所稱墻體材料是指廢渣磚石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）砌塊。

（國稅發(fā)[1994]186號）10.2建材產(chǎn)品●對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有許多于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的、爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品免征增值稅。

（財稅字[1995]44號）●自２００１年１月１日起，對下列物資實行增值稅即征即退的政策：（一）在生產(chǎn)原料中摻有許多于３０％的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。（二）在生產(chǎn)原料中摻有許多于３０％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。

（財稅[2001]198號）●自２００１年１月１日起，對下列物資實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品。享受稅收優(yōu)惠政策新型墻體材料目錄：

一、非粘土磚

(一)孔洞率大于25%非粘土燒結(jié)多孔磚、空心磚；

(二)混凝土空心磚；

(三)燒結(jié)頁巖磚。

二、砌塊

(一)混凝土小型砌塊；

(二)蒸壓加氣混凝土砌塊；

(三)石膏砌塊。

三、墻板(采納機械化生產(chǎn)工藝)

(一)grc板(玻璃纖維增強水泥輕質(zhì)墻板)；

(二)纖維水泥板；

(三)蒸壓加氣混凝土板；

(四)輕集料混凝土條板；

(五)鋼絲網(wǎng)架夾芯板；

(六)石膏墻板(包括紙面石膏板、石膏纖維板、石膏空心條板)；

(七)金屬面夾芯板。

(八)復(fù)合墻板。

一、非粘土磚(采納機械成型生產(chǎn)工藝，單線生產(chǎn)能力不小于3000萬塊標(biāo)準(zhǔn)磚/年)

(一)孔洞率大于25%非粘土燒結(jié)多孔磚和空心磚(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb13544-2000和gb13545-1992的技術(shù)要求)。

(二)混凝土空心磚和空心砌塊(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb13545-1992的技術(shù)要求)。

(三)燒結(jié)頁巖磚(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb/t5101-1998的技術(shù)要求)。

二、建筑砌塊(采納機械成型生產(chǎn)工藝，單線生產(chǎn)能力不小于5萬立方米/年)

(一)一般混凝土小型空心砌塊(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb8239-1997的技術(shù)要求)。

(二)輕集料混凝土小型空心砌塊(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb15229-41994的技術(shù)要求)。

(三)蒸壓加氣混凝土砌塊(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb/t11968-1997的技術(shù)要求)。

(四)石膏砌塊(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc/t698-1998的技術(shù)要求)。

三、建筑板材(采納機械化生產(chǎn)工藝，單線生產(chǎn)能力不小于15萬平方米/年)

(一)玻璃纖維增強水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板(簡稱grc板)(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc666-1997的技術(shù)要求)。

(二)纖維增強低堿度水泥建筑平板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc626/t-1996的技術(shù)要求)。

(三)蒸壓加氣混凝土板(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb15762-1995的技術(shù)要求)。

(四)輕集料混凝土條板(參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《住宅內(nèi)隔墻輕質(zhì)條板》jc/t3029-1995的技術(shù)要求)。

(五)鋼絲網(wǎng)架水泥夾芯板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc623-1996的技術(shù)要求)。

(六)石膏墻板(包括紙面石膏板、石膏空心條板)，其中:

紙面石膏板(符合國家標(biāo)準(zhǔn)gb/t9775-1999的技術(shù)要求，同時單線生產(chǎn)能力許多于2000萬平方米/年)；

石膏空心條板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc/t829-1998的技術(shù)要求)。

(七)金屬面夾芯板(包括金屬面聚苯乙烯夾芯板、金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板和金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板)，其中:

金屬面聚苯乙烯夾芯板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc689-1998的技術(shù)要求)；

金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc/t868-2000的技術(shù)要求)；

金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc/t869-2000的技術(shù)要求)。

(八)復(fù)合輕質(zhì)夾芯隔墻板、條板(所用板材為以上所列幾種墻板和空心條板，復(fù)合板符合建設(shè)部《建筑輕質(zhì)條板、隔墻板施工及驗收規(guī)程》的技術(shù)要求。

（財稅[2001]198號）10.3綜合利用發(fā)電●一、自２００１年１月１日起，對下列物資實行增值稅即征即退的政策：利用都市生活垃圾生產(chǎn)的電力。二、自２００１年１月１日起，對下列物資實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

（財稅[2001]198號）●一、利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。二、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達(dá)到６０％以上（含６０％）；利用都市生活垃圾生產(chǎn)電力，都市生活垃圾用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達(dá)到８０％以上（含８０％），才能享受財稅[２００１]１９８號文件和本通知第一條規(guī)定的增值稅政策。三、對燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實行增值稅即征即退的政策，享受政策的具體產(chǎn)品包括：二水硫酸鈣含量不低于８５％的石膏；濃度不低于１５％的硫酸；總氮含量不低于１８％的硫酸銨。

（財稅[2004]025號）10.4廢舊物資●一、自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括通過選擇、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。二、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一般發(fā)票上注明的金額，按10％計算抵扣進(jìn)項稅額。三、廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)將廢舊物資和其他物資的經(jīng)營分不核算，不能準(zhǔn)確分不核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。

（財稅字[2001]78號）●財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕78號）所稱“廢舊物資回收經(jīng)營單位”（以下簡稱回收單位）是指同時具備以下條件的單位（不包括個人和個體經(jīng)營者）：（一）經(jīng)工商行政治理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位。（二）有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。（三）財務(wù)會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。凡不同時具備以上條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。

（國稅發(fā)〔2004〕60號）●一、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收治理的通知》（國稅發(fā)〔2004〕60號）規(guī)定的免稅條件，組織對廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱回收經(jīng)營單位）免稅資格認(rèn)定?；厥战?jīng)營單位設(shè)立的獨立核算的分支機構(gòu)應(yīng)與總機構(gòu)分不認(rèn)定，異地非獨立核算的分支機構(gòu)應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)免稅資格認(rèn)定的回收經(jīng)營單位不得免征增值稅。

二、回收經(jīng)營單位應(yīng)提出書面申請，并報送下列資料：工商營業(yè)執(zhí)照；開戶銀行許可證；經(jīng)營場所和倉儲場地的土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃合同（復(fù)印件）；回收經(jīng)營單位法人代表和財務(wù)核算人員的居民身份證（復(fù)印件）。三、主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后應(yīng)進(jìn)行實地審核，屬實的予以免稅資格認(rèn)定，并在綜合征管軟件上加載免稅標(biāo)識。四、回收經(jīng)營單位應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收購憑證?；厥战?jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個人（不包括個體經(jīng)營者）及非經(jīng)營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證：（一）項目填寫齊全、內(nèi)容真實、不得涂改；（二）票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符；（三）應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章；（四）應(yīng)逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具；（五）應(yīng)如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應(yīng)在收購憑證上簽署真實姓名；（六）收購憑證限于回收經(jīng)營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局能夠規(guī)定跨市、縣開具收購憑證的具體方法。五、回收經(jīng)營單位應(yīng)建立、健全會計核算制度，按有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目，兼營其他應(yīng)稅物資的，應(yīng)分不核算免稅物資和應(yīng)稅物資銷售額，未分不核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得免征增值稅；回收經(jīng)營單位對廢舊物資應(yīng)按大類分不核算，設(shè)置廢舊物資明細(xì)賬和實物臺賬，逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況，在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證和運費憑證。六、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對回收經(jīng)營單位的日常治理，回收經(jīng)營單位必須在納稅申報期按照有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。七、對回收經(jīng)營單位確有虛開廢舊物資發(fā)票行為的，除依法處罰外，一律取消其免稅資格。

（國稅函〔2005〕544號）●報廢汽車回收企業(yè)屬于廢舊物資回收經(jīng)營單位，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅［２００１］７８號）執(zhí)行。

（財稅[2003]116號）10.5污水處理●自2001年7月1日起對各級政府及主管部門自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

（財稅[2001]97號）11.舊貨

11.1自己使用過的物品●下列物資免征增值稅：銷售自己使用過的物品。

（《暫行條例》）●物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外的物資。自己使用過的物品，是指細(xì)則第八條所稱其他個人自己使用過的物品。

（《實施細(xì)則》）11.2自己使用過的固定資產(chǎn)●單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，不管銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易方法依照6％的征收率計算繳納增值稅，同時不得開具專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于物資的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。本規(guī)定自1994年6月1日起執(zhí)行。

（財稅字[1994]26號）●“使用過的其他屬于物資的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時具備以下幾個條件：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列物資；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)治理，并確已使用過的物資；（三）銷售價格不超過其原值的物資。對不同時具備上述條件的，不管會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6％的征收率征收增值稅。

（國稅函發(fā)[1995]288號）11.3舊貨和舊機動車●一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），不管其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也不管其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按４％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照４％的征收率減半征收增值稅。三、本通知自２００２年１月１日起執(zhí)行。

（財稅[2002]29號）

12.民政福利

12.1福利企業(yè)●一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業(yè)稅政策對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的方法。（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)依照單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、打算單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。（二）主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)往常月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從往常月份已交營業(yè)稅中退還。（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售物資或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅物資和直接銷售外購物資（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售托付外單位加工的物資取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分不核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分不核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（四）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更（五）假如既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。二、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位），同時符合以下條件并通過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，同時安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），同時實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），同時實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，能夠享受本通知第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府依照國家政策規(guī)定的差不多養(yǎng)老保險、差不多醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（五）具備安置殘疾人上崗工作的差不多設(shè)施。（

財稅[2007]92號）12.2專門教育學(xué)校舉辦的企業(yè)對專門教育學(xué)校舉辦的企業(yè)能夠比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（財稅[2004]39號）12.3殘疾人用品●由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

（《暫行條例》）●自1994年1月1日起，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

（財稅字[1994]60號）12.4殘疾人個人提供的勞務(wù)●自1994年5月1日殘疾人員提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

（財稅字[1994]4號）13.外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退增值稅優(yōu)惠●國家為了鼓舞外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，對符合項目要求的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備的增值稅。享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍。被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運輸、開發(fā)一般住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。享受退稅的項目范圍。外商投資企業(yè)從事屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓舞類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項目所采購的國產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。享受退稅的設(shè)備范圍。外商投資企業(yè)在國家同意的退稅項目內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的，不實行退稅政策。（國稅發(fā)[2006]111號）第二部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1.免稅收入●企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十六條）●企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條）●企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條）●企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；（七）工作人職員資福利開支操縱在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定治理方法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條）●企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條）2.農(nóng)業(yè)項目優(yōu)惠●企業(yè)的下列所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十七條）●企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止進(jìn)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條）3.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠●企業(yè)的下列所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅：從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十七條）●企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、都市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條）4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠●企業(yè)的下列所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十七條）●企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條）5.非居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠●非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征、收企業(yè)所得稅。下列所得能夠免征企業(yè)所得稅：（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條）6.小型微利企業(yè)優(yōu)惠●符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十八條）●企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條）7.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠●國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十八條）●企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法規(guī)定的其他條件?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定治理方法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條）注：高新技術(shù)企業(yè)的具體申報條件和程序等詳見第四部分高新技術(shù)企業(yè)申報指南。8.企業(yè)研發(fā)費用的優(yōu)惠●企業(yè)的下列支出，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十條）●企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條）9.安置專門人員就業(yè)優(yōu)惠●企業(yè)的下列支出，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：安置殘疾人員及國家鼓舞安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十條）●企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓舞安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除方法，由國務(wù)院另行規(guī)定。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條）10.環(huán)境愛護(hù)、資源再利用優(yōu)惠10.1環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水水項目優(yōu)惠●企業(yè)的下列所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅：從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得。（摘自《企業(yè)所得稅法》第二十七條）企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條）10.2綜合利用資源的減計收入●企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十三條）●企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為要緊原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條）10.3環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資抵免●企業(yè)購置用于環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，能夠按一定比例實行稅額抵免。（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十四條）●所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，能夠在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳差不多抵免的企業(yè)所得稅稅款。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條）11.創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠●創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓舞的創(chuàng)業(yè)投資，能夠按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十一條）●企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，能夠按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，能夠在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條）12.固定資產(chǎn)的加速折舊●企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，確需加速折舊的，能夠縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十二條）●企業(yè)所得稅法第三十二條所稱能夠采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，能夠采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（摘自《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條）13.自然災(zāi)難、突發(fā)事件等專項優(yōu)惠●依照國民經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)展的需要，或者由于突發(fā)事件等緣故對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大阻礙的，國務(wù)院能夠制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（摘自《企業(yè)所得稅法》第三十六條）14.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠●(一)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。(二)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。(三)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(四)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(五)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，能夠按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限能夠適當(dāng)縮短，最短可為2年。(六)集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。(七)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限能夠適當(dāng)縮短，最短可為3年。(八)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，能夠減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。(九)對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。差不多享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。(十)自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期許多于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期許多于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。（摘自財稅〔2008〕1號）15.鼓舞證券投資基金進(jìn)展的優(yōu)惠政策●(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(三)對證券投資基金治理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（摘自財稅〔2008〕1號）16.新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡方法●2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。（摘自財稅〔2008〕1號）●企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下方法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后接著按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠方法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日往常經(jīng)工商等登記治理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》(見附表一)執(zhí)行。（摘自國發(fā)〔2007〕39號）●為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(見附表二)，自2008年1月1日起，接著按原優(yōu)惠政策規(guī)定的方法和時刻執(zhí)行到期。（摘自財稅〔2008〕1號）附表一：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序號文件名稱相關(guān)政策內(nèi)容1《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第三款設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在都市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓舞的其他項目的，能夠減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十三條第一款第一項在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在都市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，能夠減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時刻長的項目；能源、交通、港口建設(shè)的項目。4《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十三條第一款第二項從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，能夠減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。5《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十三條第一款第四項在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，能夠減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。6國務(wù)院關(guān)于上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港、海口、青島、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區(qū)的批復(fù)（國函〔1991〕26號、國函〔1991〕32號、國函〔1992〕43號、國函〔1992〕44號、國函〔1992〕148號、國函〔1992〕150號、國函〔1992〕159號、國函〔1992〕179號、國函〔1992〕180號、國函〔1992〕181號、國函〔1993〕3號等）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。7《國務(wù)院關(guān)于在福建省沿海地區(qū)設(shè)立臺商投資區(qū)的批復(fù)》（國函〔1989〕35號）廈門臺商投資區(qū)內(nèi)設(shè)立的臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商投資區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，非生產(chǎn)性臺資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。8國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、北京等都市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號）省會（首府）都市及沿江開放都市從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時刻長的項目；能源、交通、港口建設(shè)的項目。9《國務(wù)院關(guān)于開發(fā)建設(shè)蘇州工業(yè)園區(qū)有關(guān)問題的批復(fù)》（國函〔1994〕9號）在蘇州工業(yè)園區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。10《國務(wù)院關(guān)于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的通知》（國發(fā)（1999）13號）自1999年1月1日起，將外資稅法實施細(xì)則第七十三條第一款第（一）項第3目關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅的規(guī)定擴大到全國。11《廣東省經(jīng)濟(jì)特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議批準(zhǔn)施行）廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。12《對福建省關(guān)于建設(shè)廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)的批復(fù)》（〔80〕國函字88號）

廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)所得稅率按15%執(zhí)行。13《國務(wù)院關(guān)于鼓舞投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。14《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第二款設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在都市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。15《國務(wù)院關(guān)于試辦國家旅游度假區(qū)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔1992〕46號）國家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。16國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境都市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號）

沿邊開放都市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。17《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知（國函〔1992〕62號）

同意憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮(zhèn)）在具備條件的市（縣、鎮(zhèn)）興辦邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)，對邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)以出口為主的生產(chǎn)性內(nèi)聯(lián)企業(yè)，減按24%的稅率征收。18國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、北京等都市的通知（國函〔1992〕

62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號）省會（首府）都市及沿江開放都市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。19《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。20《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第一項從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。21

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第二項在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。22

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第三項在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。23

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第四項在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。24

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第六項在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。25《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十五條第一款第六項

《國務(wù)院關(guān)于〈北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復(fù)》（國函〔1988〕74號）設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。

對試驗區(qū)的新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半征收所得稅。26

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條第一款需要照顧和鼓舞的民族自治地點的企業(yè)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)實行定期減稅或免稅的，過渡優(yōu)惠執(zhí)行期限不超過5年。27《國務(wù)院關(guān)于鼓舞投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。28在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。29在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。30

《國務(wù)院關(guān)于實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)進(jìn)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）若干配套政策的通知〉》（國發(fā)〔2006〕6號）國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。附表二：執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表類不序號文件名稱備注一、就業(yè)再就業(yè)政策1財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2002]208號）對2005年底之前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)享受至期滿2財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2005]186號）政策審批時刻截止到2008年底二，奧運合和世博會政策3財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運會稅收政策問題的通知（財稅[2003]10號）奧運會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于第29屆奧運會補充稅收政策的通知（財稅[2006]128號）4財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2005]180號）世博會結(jié)束并上海世博局財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增補上海世博運營有限公司享受上海世博會有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)（財稅[2006]155號）三，杜會公益政策5財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知（財稅[2006]148號）

四，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資，重組、

改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策6財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2005]29號）

7財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（財稅[2006]18號）

8財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知（財稅[2005]14號）

9財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性丈化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]1號）

財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點中支持丈化產(chǎn)業(yè)進(jìn)展若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]2號）

五、涉農(nóng)和國家儲備政策10財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅[2007]10號）

11財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知（財稅[2007]17號）

12財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2006]105號）

六，單項優(yōu)惠政策13財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅[2005]103號）執(zhí)行到股權(quán)分置試點改革結(jié)束14財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國證券投資者愛護(hù)基金有限責(zé)任公司有關(guān)稅收問題的通知（財稅[2006]169號）

15財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財稅[2006]46號）

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海南省改革試點的農(nóng)村信用社稅收政策的通知（財稅[2007]18號）

16財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于接著執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財稅[2006]123號）

N:\整理后\.\g\20080319\target=_blankN:\整理后\.\china\hgjj\20080102\target=_blank第三部分出口物資退免稅政策1.出口物資退免稅(國稅發(fā)[2005]51號)出口商自營或托付出口的物資，除另有規(guī)定者外，可在物資報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。1.1出口商范圍本方法所述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格托付出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位給予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。1.2物資范圍一、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的物資。二、必須是報關(guān)離境同時已收匯核銷的物資。三、必須是財務(wù)上差不多作銷售的物資。四、對工業(yè)企業(yè)來講，享受退稅的必須是本企業(yè)自產(chǎn)物資（財稅字[1995]92號第二條），自產(chǎn)物資包括擴散、協(xié)作產(chǎn)品，其中生產(chǎn)企業(yè)自營或托付出口以下產(chǎn)品，視同自產(chǎn)：（國稅發(fā)[2000]165號第六條、國稅函[2002]1170號）（一）同時符合以下條件的，應(yīng)視同自產(chǎn)產(chǎn)品予以退稅：1、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;2、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用商標(biāo)的產(chǎn)品；3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。（二）生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理產(chǎn)品：1、用于維修本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；2、不通過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。（三）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。1、經(jīng)縣以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企