2021年中級職稱考試中級會計實務(wù)真題及答案

151152B1至15)1.(A.外埠存款B持有的銀行承兌匯票C擬長期持有的股票投資D.[]C【解析】現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強(qiáng)，易于變化為金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。通常投資日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨幣市場價物。A選項外埠存款屬于其他貨幣資金。所以此題選擇C擬長期持有的股票投資。2.202171日，甲公司將一項按照本錢形式進(jìn)展后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000200萬元，已計提減值準(zhǔn)100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850(萬元。A.37002021年中級職稱考試中級會計實務(wù)真題及答案B.B.3800C.3850D.4000[答案]D【解析】本錢形式下是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)借:固定資產(chǎn)4000投資性房地產(chǎn)累計折舊200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)4000累計折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1003.()A.存貨B.固定資產(chǎn)c.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A【解析】房地產(chǎn)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)是該企業(yè)的存貨4.20211115日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲20211152萬元向乙公司銷售W100件。20211231日，100件，每件實際本錢和市場價格分別為1.81.86萬元。甲公司10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)20211231日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為〔〕萬元。A.176A.176B.180C.186D.190【答案】B[解析]可變現(xiàn)凈值===2*100-10=190(萬元)，本錢1.8*100=180(萬元)，存貨按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量答案為180(萬元)。M設(shè)備換入乙公司N5萬元，該項交換具有商6698;N72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公萬元。A.0B6C11D18[答案]D借:固定資產(chǎn)72貸:固定資產(chǎn)潔理49(66-9-8)銀行存款5營業(yè)外收入182021520200萬元(5)100120211231210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2021()萬元。B.B.15C.19D.20D.20A【解析】借51貸:銀行存款201借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動210貸:公允價值變動損益157.202111日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總195萬元其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付相關(guān)交易費用1萬萬元。A.4(借方)B.4(貸方)C.8(借方)D.8(貸方)【答案】D【解析】交易費用計入可供出售金融資產(chǎn)的本錢，此題分錄為:借:可供出售金融資產(chǎn)一一本錢200應(yīng)收利息4貸:銀行存款196可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整8所以選擇D選項。20211111001000萬元的510%，每7.539%:20211231日，該債券的公允價值上漲至1231()萬元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.1200[答案】A解析:此題分錄為:借:持有至到期投資一一本錢1000一一利息調(diào)整100貸:銀行存款1100借:應(yīng)收利息100(1000*10%)貸:投資收益82.83(1100*7.53%)持有至到期投資一一利息調(diào)整17.17所以2021年12月31=1100-17.17=1082.83萬元A選項。202111日，甲公司向502萬份股票股權(quán)，這些人員從被262萬股普通股股票(1元1220211020日，甲公司從15100萬股，擬用于高管人員股權(quán)鼓勵。20211231日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲1620211231()萬元。B.B.300C.500D.1700[答案]B【解析】回購股份時。分錄為:借：庫存股1500貸：銀行存款1500確認(rèn)費用，分錄為:借:管理費用1200貸:資本公積一一其他資本公積1200行權(quán)時分錄為:借:銀行存款600資本公積一一其他資本公積1200貸:庫存股1500資本公積一一股本溢價300120萬元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款9012萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為〔〕萬元。01218D:[答案]C【解析】分錄:借:銀行存款90壞賬準(zhǔn)備1218貸。A.資本公積B.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D[]D【解析】或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。20211231205020211231日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為〔〕元。BB30C35D50D50答案：C解析：〔20+50〕/2=3513.202112311020150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2021年度利潤表“所得稅費用〞工程應(yīng)列示的金額為萬元A120B140C160D180D180[答案]B【解析】所得稅費用=150-10=140(萬元)，分錄為:借:所得稅費用140遞延所得稅資產(chǎn)10資本公積一一其他資本公積20貸:遞延所得稅負(fù)債20應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅150在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)出日之間發(fā)生的以下事項中調(diào)整事項的是〔〕A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重缺乏D.實際支付的訴訟費賠償額與原預(yù)計金額有較大差異【答案】A【解析】見2021年教材330頁。資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本(股本)屬于日后非調(diào)整事項。A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積c.D.[}D【解析】選項，A計入資本公積一一股本溢價。二、多項選擇題〔本類題共10小題，每題2分，共202B鉛筆填涂答題考1625信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分〕的有〔〕A.外來原始憑證B.消費本錢資料c.消費預(yù)算資料D.消費本錢賬簿記錄【答案】ABD:1219作為確鑿證據(jù)。()。來投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的本錢融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應(yīng)計入當(dāng)期損益[]BCD解析:來投入使用的固定資產(chǎn)在獲得或者到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月開場計提折舊。。A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的將來開展情況B.C.使用無形資產(chǎn)消費的產(chǎn)品市場需求情況D.[]ABCD甲公司將持有的乙公司20%有表訣權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算2021年購入，獲得投資當(dāng)日，乙公司各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允值與20211225日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)1231日尚未出售。乙公司消費該批產(chǎn)品的實際本錢為800202130002021年度因存在全資子公司丙公司。40萬元個別財務(wù)報表中確認(rèn)投資收益560萬元C.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)本錢160萬元D.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)收入1000【答案】AB【解析】個別報表:調(diào)整后的凈利潤份額=[3000-(1000-800)]*20%=560借:長期股權(quán)投資一一揭益調(diào)整560貸:投資收益560合并報表:借:長期股權(quán)投資40貸:存貨40素有〔〕A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備【答案】AD=+這里強(qiáng)調(diào)用換出資產(chǎn)的賬面價值，而A和D會影響換出資產(chǎn)賬面價值。()A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)展處理B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將獲得職工提供的效勞計入本錢費用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)本錢費用和所有者權(quán)益進(jìn)展調(diào)整D.為換取職工提供效勞所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支存計量【答案】ABD。()A.債權(quán)人減免債務(wù)人局部債務(wù)本金B(yǎng).債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允值低于重組債務(wù)賬面價值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】ABD【解析】修改負(fù)債條件清償全部或局部債務(wù)。包括延長還款期限、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、減少本金等。A.賬面價值大于其計稅根底的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅根底的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的來彌補虧損【答案】AB解析:選項CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購C.D.[]ABCD解析:風(fēng)險和報酬均未全部轉(zhuǎn)移。這個題目不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)該是只有D說明了，ABC都是沒有說明已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不是說明未轉(zhuǎn)移。()A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C提取職工福利基金D將閑置固定資產(chǎn)對外投資[答案]BCD(10110按答題卡要求，用2B4655卡中信息點「√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點「X]，每題答題正確的得1分，0.5)()【答案】√已采用公允價值形式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計算形式轉(zhuǎn)為本錢計量模式( )【答案】√對干比擬財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的積累影晌，應(yīng)調(diào)整比擬財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)工程的金額也應(yīng)一并調(diào)整【答案】√()【答案】X【解析】商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。()[答案】X))。51.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅根底不同消費的遞[x[解析]不影響所得稅費用，影響的是商譽或營業(yè)外收入借:遞延所得稅資產(chǎn)貸:商譽/營業(yè)外收入或借:商譽/營業(yè)外收入貸:遞延所得稅負(fù)債假如初始投資時形成的是正商譽那么對應(yīng)科目是營業(yè)外收入。()【答案】√【解析】收入準(zhǔn)那么規(guī)定:以舊換新方式下，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)展折算時，資產(chǎn)負(fù)債表各工程均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即率折算。()[答案】X金工程和現(xiàn)金流量表各工程數(shù)字【答案】√幣資金工程和現(xiàn)金流量表正表各工程的數(shù)字。分類。()[答案】X產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。211021222分。凡要后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目〕外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算202112月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:(1)52000001==8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170000317900貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并獲得海關(guān)完稅憑證。214(40000美元，當(dāng)日1=6.343〕16200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價為1元==8.301==8.26人民幣元。〔4〕20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元==8.24人民幣元，其中，人民幣8000000元作為注冊資本入賬。25日，向乙公司支付局部前欠進(jìn)口原材料款1800001歐元==8.51人民幣元。400001==6.31人民幣元?！病?1:1==8.16;1==6.30工程銀行存款〔美元〕外幣金額40000美元〔借方〕調(diào)整前的人民幣金額252400元〔借方〕銀行存款〔歐元〕1020000歐元〔借方〕8360200元〔借方〕應(yīng)付賬款〔歐元〕20000歐元〔貸方〕170000元〔貸方〕應(yīng)收賬款〔美元〕要求：〔1〕根據(jù)資料〔1〕-〔6〕，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(2)720211231計分錄?！敬鸢浮?1)借:原材料1870000(200000*8.5+170000)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)317900貸:銀行存款一人民幣487900(170000+317900)應(yīng)付賬款一歐元1700000(200000*8.5)(2)借253600〔40000*6.34貸253600(3)借:銀行存款一歐元1652000(200000*8.26)財務(wù)費用8000貸:銀行存款一人民幣1660000〔200000*8.30)(4)借:銀行存款一歐元8240000(1000000*8.24)貸:實收資本8000000資本公積一資本溢價240000(5)借1530000(180000*8.5〕1800貸1531800(180000*8.51)(6)借252400(40000*6.311200貸:應(yīng)收賬款一美元253600(40000*6.34)〔7〕銀行存款一美元匯兌損益=40000*6.3-252400=一400(元)銀行存款一歐元匯兌損益=1020000*8.16-8360200=一37000(元)應(yīng)付賬款一歐元匯兌損益=20000*8.16-170000=一6800(元)借：財務(wù)費用400貸：銀行存款一美元400借：財務(wù)費用370000貸：銀行存款一歐元37000借：應(yīng)付賬款一歐元6800貸：財務(wù)費用6800甲公司擁有A, B, C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除消費備外無其他固定資產(chǎn)年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)開展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的消費設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2021年12月31日對其進(jìn)展減值測試，有關(guān)資料如下:1A100發(fā)往B,CB,C60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B,C工廠的裝配才能，將滬工廠的半成品在BC工廠之間進(jìn)展分配。(2)12月31日，A,B,C工廠消費設(shè)備的預(yù)計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均來計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！?)由于半成品不存在活潑市場，A工廠的消費設(shè)備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠消費設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。4〕1231日，甲公司無法估計B,C工廠消費設(shè)備的公允價值減去處置費用后的A、B,C三家工廠消費設(shè)備在總體上的公813000萬元。要求:〔1)為減值測試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組?請說明理由。20211231A、、C三家工廠消費設(shè)備各應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備以及計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值格中()20211231日對A,BC錄。【答案】ABC認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。因為工廠ABC組成一個獨立的產(chǎn)銷單A消費的半成品全部發(fā)往BC外出售，且需在BC工廠之間根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和BC工廠的裝配才能進(jìn)展分配。單位:萬元工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價值60004800520016000可收回金額500013000總的減值損失3000減值損失分?jǐn)偙壤?7.5%30%32.5%100%首次分?jǐn)偟膿p失10009009752875減值后的賬面價值50003900422513125尚未分配的減值損失125125二次分?jǐn)偙壤?48%52%100%二次分?jǐn)倻p值損失06065125二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額100096010403000二次分?jǐn)偤筚~面價值50003840416013000(3)(3)借:資產(chǎn)減值損失3000貸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一B96001040211521833分。凡要求計位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目〕1.甲公司2007度至2021年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)200711合同約定，該辦公樓的總造價為5000萬元，建造期為12個月，甲公司于200711日20%11231日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)展工程款結(jié)算。(2)2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000萬元，期限為28%11日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用局部全部存入銀行，年利率1%36030天計算。3〕200711日，該辦公樓的建造活動正式開場，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)1000萬元;712250扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。(4) 20071231甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款275050155萬元，采用年限平均法計提折舊。5〕20211120211220日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為220211231日，甲公司1231日該辦公樓的公允價值為5100萬元?！?〕2021年12月31日，該辦公樓公允價值為5000萬元?！?02112314800款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。要求:(3)200711200771日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄〔2〕根據(jù)資料(1)一〔4〕，計算甲公司2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄(3)4200712312021年度應(yīng)計算折扣的金額〔4〕根據(jù)資料〔5〕，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄〔5〕根據(jù)資料〔6〕編制甲公司2021年12月31日對該辦公樓進(jìn)展期末計量的會計分錄〔6〕根據(jù)資料〔7〕，編制甲公司2021年12月31日售出辦公樓的會計分錄[](1)預(yù)付賬款1000銀行存款1000借貸(2)專門借款利息資本化金額=2000*8%-1000*1%=2=155(萬元)借:在建工程155應(yīng)收利息5貸:應(yīng)付利息160(3〕固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155(萬元);2021=(5155-155)÷50=100((4)借5100300貸245(5)借:公允價值變動損益100貸:投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100(6)借:銀行存款4800貸:其他業(yè)務(wù)收入4800借:其他業(yè)務(wù)本錢5000投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100貸:投資性房地產(chǎn)一本錢5100借:資本公積245貸:其他業(yè)務(wù)本錢145公允價值變動揭益1002.藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戍公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下:(1)藍(lán)買公司與各被投資單位的關(guān)系①碩天公司擁有甲公司70%2021120211231日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活潑市場中存在報價、公允價值可以可靠計量。②藍(lán)天公司擁有乙公司5%202111日獲得，擬短期內(nèi)出售以賺取差價，至20211231日該持有意圖尚未改變。乙公司股標(biāo)在活潑市場中存在報價，公允價值不能可靠計量。③藍(lán)天公司擁有丙公司100%2021520211231日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活潑市場中不存在報價、公允價值不能可靠計量。④藍(lán)天公司擁有丁公司20%2021420211231日該持有意圖尚未改變，丁公司股票在活潑市場中存在報價、公允價值可以可告計量。90%有表訣權(quán)的股份，該項股權(quán)系20216期持有，戍公司已于20211020日被人民法院直接宣告破產(chǎn)清算，至20211231日尚未清算完畢，戍公司股票在活潑市場中不存在報價，公允價值不能可靠計量?！?〕藍(lán)天公司與各被投資單位2021年度發(fā)生的相關(guān)業(yè)①202191日，藍(lán)天公司自甲公司購入A5008520211231商品尚未對外銷售，來出現(xiàn)減值跡象。甲公司消費該批產(chǎn)品