財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作培訓(xùn)：職工薪酬財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

職工薪酬財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范中國華電集團(tuán)公司與職工薪酬業(yè)務(wù)管理相關(guān)的制度和文件有：《中國華電集團(tuán)公司工資管理暫行辦法》《中國華電集團(tuán)公司企業(yè)年金實(shí)施暫行辦法》《中國華電集團(tuán)公司工作基金管理標(biāo)準(zhǔn)》《中國華電集團(tuán)公司勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)管理辦法（試行）》《中國華電集團(tuán)公司新建項(xiàng)目薪酬管理實(shí)施暫行辦法》《中國華電集團(tuán)公司績效目標(biāo)管理辦法（試行）》等。

職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范職工薪酬流程主要內(nèi)容概述

職工薪酬管理是人力資源管理的一部分，人力資源部門是職工薪酬的主管部門。財(cái)務(wù)部門則是根據(jù)國家法律、法規(guī)及集團(tuán)公司政策，負(fù)責(zé)職工薪酬的計(jì)提、發(fā)放等管理工作。按會(huì)計(jì)核算流程的差異，發(fā)電企業(yè)的職工薪酬管理可分三個(gè)子流程：需要預(yù)提的職工薪酬、直接列支的職工薪酬、職工薪酬的分析及報(bào)告。華電集團(tuán)公司作為國有大型企業(yè)，按國家規(guī)定應(yīng)按照工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度的原則，執(zhí)行工效掛鉤辦法。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（1）工資的計(jì)提流程及注意事項(xiàng)如下：①會(huì)計(jì)年度結(jié)束以前，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一年度工效掛鉤實(shí)際結(jié)果和本年預(yù)計(jì)工效掛鉤情況，按月預(yù)提應(yīng)付工資。②會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，如果主管部門未能及時(shí)批復(fù)當(dāng)年工效掛鉤方案的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管部門預(yù)下達(dá)的掛鉤方案或上一年度掛鉤方案，合理預(yù)估當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的工資，計(jì)入年度會(huì)計(jì)決算。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出以后，主管部門實(shí)際批復(fù)的工效掛鉤方案及清算結(jié)果，與預(yù)估數(shù)有差異的，按照《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》核算的有關(guān)規(guī)定處理。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（1）工資的計(jì)提流程及注意事項(xiàng)如下：③每月末按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的應(yīng)付工資，沖減計(jì)提【會(huì)計(jì)分錄】。④實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)，年度計(jì)提的應(yīng)付工資總額不應(yīng)超過上級(jí)主管部門批復(fù)的工效掛鉤清算結(jié)果。⑤不應(yīng)出現(xiàn)不通過應(yīng)付職工薪酬科目計(jì)提及發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼等的行為。⑥企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的誤餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理?！究傤~控制，二次分配，定編定崗】職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（1）工資的計(jì)提流程及注意事項(xiàng)如下：⑦企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額管理。⑧不應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目計(jì)提、發(fā)放工資。⑨生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的職工薪酬支出不應(yīng)計(jì)入基本工程建設(shè)支出。⑩發(fā)放正式人員或外聘人員的工資及勞務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)直接通過生產(chǎn)費(fèi)用列支，應(yīng)統(tǒng)一通過應(yīng)付職工薪酬核算。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（2）工資的核算、發(fā)放流程及注意事項(xiàng)：①人力資源部計(jì)算技能工資、崗位工資、年功工資及各類補(bǔ)貼；計(jì)算各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金（包括個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分）。工資如有調(diào)整變動(dòng)，由人力資源部門進(jìn)行調(diào)整后再通知財(cái)務(wù)部門；社保則應(yīng)根據(jù)上級(jí)或主管單位的相關(guān)文件由人力資源部門進(jìn)行調(diào)整。②計(jì)算出的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表經(jīng)人力資源部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人審核無誤后，交由財(cái)務(wù)部門發(fā)放并進(jìn)行賬務(wù)處理。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（2）工資的核算、發(fā)放流程及注意事項(xiàng)：③財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行工資核算、發(fā)放前，首先應(yīng)核對(duì)人力資源部計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。④財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核人力資源部提交的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表/人員崗位變動(dòng)審批表/人員變動(dòng)情況表等的審批手續(xù)是否完備，審核簽字是否齊全，如有漏失，應(yīng)退還人力資源部補(bǔ)全后方可發(fā)放并進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于人力資源部參照地方規(guī)定執(zhí)行的工資附加，財(cái)務(wù)部門應(yīng)要求人力資源部提供已報(bào)集團(tuán)公司審批同意的文件。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（2）工資的核算、發(fā)放流程及注意事項(xiàng)：⑤財(cái)務(wù)部門在審核工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表時(shí)，如果工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表僅列示了工資欄各項(xiàng)匯總金額的申請(qǐng)報(bào)簽表，則需另附實(shí)際發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的員工花名冊(cè)。⑥財(cái)務(wù)部門工資會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請(qǐng)表編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交審核人員、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉(zhuǎn)入員工個(gè)人賬戶。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（2）工資的核算、發(fā)放流程及注意事項(xiàng)：⑦財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工資、獎(jiǎng)金的實(shí)際發(fā)放情況，按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。同時(shí)編制個(gè)稅計(jì)算的明細(xì)表，由財(cái)務(wù)部門主管審核簽字后存檔備查。⑧在發(fā)放薪酬的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)向員工提供薪酬清單，供員工核對(duì)確認(rèn)。⑨對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的薪酬支付申請(qǐng)，如未附審批同意的文件，財(cái)務(wù)部門應(yīng)寫明原因，退還相關(guān)部門處理。⑩主業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)不應(yīng)交叉發(fā)放工資。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬1、工資薪金

（3）工資儲(chǔ)備金

工資儲(chǔ)備金的使用屬工資分配范疇，關(guān)系到全體職工的切身利益，國家規(guī)定企業(yè)建立工資儲(chǔ)備金制度是為了保證職工工資收入的正常穩(wěn)定增長，并防止企業(yè)在效益差時(shí)，無法正常發(fā)放職工工資。所以企業(yè)的專項(xiàng)工資儲(chǔ)備只應(yīng)用于年度應(yīng)當(dāng)提取的效益工資超過實(shí)際發(fā)放工資的結(jié)余部分的使用，且該項(xiàng)工資儲(chǔ)備要做到?？顚Ｓ?，在后續(xù)年度使用時(shí)應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，報(bào)國資委備案。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)；工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)的，個(gè)人不需要繳納。財(cái)務(wù)部門應(yīng)每年根據(jù)國家的政策、當(dāng)?shù)卣木唧w規(guī)定及集團(tuán)公司的制度要求，對(duì)五險(xiǎn)一金的計(jì)繳比例進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)關(guān)注相關(guān)金額在月度間的變化。對(duì)于較大的月度差異在排除了工資基數(shù)變化及政策變化的原因外，對(duì)于其他原因引起的差異應(yīng)要求人力資源部門提供書面解釋備查。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金都是基于工資的總額進(jìn)行計(jì)提和扣繳的，相應(yīng)的核算流程參照工資流程，同時(shí)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行審核的時(shí)候應(yīng)注意：（1）嚴(yán)格按照國家政策、當(dāng)?shù)卣?guī)定及集團(tuán)政策規(guī)定的比例按時(shí)計(jì)提上繳。

（2）企業(yè)虧損時(shí)，按集團(tuán)規(guī)定，不得計(jì)提和繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。（3）不應(yīng)違規(guī)為職工購買商業(yè)保險(xiǎn)。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬3、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)費(fèi)用

職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按工資薪金總額的一定比例計(jì)提。財(cái)務(wù)部門對(duì)這兩項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按國家政策及集團(tuán)制度規(guī)定的比例計(jì)提使用，財(cái)務(wù)部門在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)注意：

（1）應(yīng)避免出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的情況。

（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定比例提取并撥繳工會(huì)，并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬3、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)費(fèi)用（3）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)專款專用，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)等相關(guān)支出。職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：①上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；②各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；③崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；④專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；⑤特種作業(yè)人員培訓(xùn)；⑥企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬3、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)費(fèi)用

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)?？顚Ｓ茫瑢ｍ?xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)等相關(guān)支出。職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：⑦職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；⑧購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；⑨職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；⑩職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；?有關(guān)職工教育的其他開支。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬3、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)費(fèi)用

（4）經(jīng)單位批準(zhǔn)或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工，與培訓(xùn)有關(guān)的費(fèi)用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。

（5）經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支。

（6）為保障企業(yè)職工的學(xué)習(xí)權(quán)利和提高他們的基本技能，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（一）需要預(yù)提的職工薪酬3、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)費(fèi)用

（7）企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

（8）對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（二）直接列支的職工薪酬

1、企業(yè)應(yīng)按照國家政策要求，針對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)制定具體的管理制度，明確規(guī)范福利費(fèi)開支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序及審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門對(duì)職工福利費(fèi)進(jìn)行審核的要點(diǎn)：（1）實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)，由相關(guān)部門按企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷的流程提報(bào)審批；

（2）財(cái)務(wù)部門審核會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)福利費(fèi)報(bào)銷隨附的單據(jù)，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批同意的文件、發(fā)票等，以及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；

（3）當(dāng)年列支額不超過實(shí)發(fā)工資的14%，不應(yīng)有意擴(kuò)大工資基數(shù)；職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（二）直接列支的職工薪酬

1、企業(yè)應(yīng)按照國家政策要求，針對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)制定具體的管理制度，明確規(guī)范福利費(fèi)開支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序及審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門對(duì)職工福利費(fèi)進(jìn)行審核的要點(diǎn)：（4）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理；

（5）嚴(yán)格執(zhí)行國家、地方住房補(bǔ)貼有關(guān)政策，嚴(yán)格控制發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及享受人員范圍；

（6）不應(yīng)違反國家政策，通過為職工住房墊資等形式，對(duì)職工進(jìn)行變相補(bǔ)貼；職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（二）直接列支的職工薪酬

1、企業(yè)應(yīng)按照國家政策要求，針對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)制定具體的管理制度，明確規(guī)范福利費(fèi)開支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序及審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門對(duì)職工福利費(fèi)進(jìn)行審核的要點(diǎn)：（7）不應(yīng)以低于成本的價(jià)格銷售住房給職工，以免造成國有資產(chǎn)的流失；

（8）發(fā)放職工的租房補(bǔ)助不應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算，同時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確扣繳相關(guān)個(gè)人所得稅。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（二）直接列支的職工薪酬

2、非貨幣性福利、辭退福利及內(nèi)退補(bǔ)償?shù)榷际欠浅Ｒ?guī)性的職工薪酬費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門審核相關(guān)部門提供的原始憑證，并根據(jù)確認(rèn)后的金額在應(yīng)付職工薪酬科目列支。財(cái)務(wù)部門審核的要點(diǎn)：（1）審核相關(guān)部門是否提供了所列上述非常規(guī)性的職工薪酬費(fèi)用獲得公司同意的審批文件，對(duì)未獲得書面批準(zhǔn)的費(fèi)用，應(yīng)寫明意見，退回相關(guān)部門；

（2）相關(guān)費(fèi)用所適用的政策是否正確，如適用政策不當(dāng)，應(yīng)寫明原因，退回相關(guān)部門；

（3）相關(guān)費(fèi)用是否遵循公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于超標(biāo)的費(fèi)用，也應(yīng)退回相關(guān)部門。職工薪酬管理基礎(chǔ)規(guī)范（三）職工薪酬分析及報(bào)告

作為成本費(fèi)用分析的一部分，對(duì)職工薪酬進(jìn)行專項(xiàng)分析對(duì)于加強(qiáng)成本控制,全面反映成本信息,完善成本管理制度,具有重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)職工薪酬的分析及報(bào)告管理應(yīng)做到：1、定期編制季、年度應(yīng)付工資報(bào)表、人工成本報(bào)表；2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合人力資源部對(duì)職工薪酬的使用情況進(jìn)行定期分析；3、工資費(fèi)用分析的相關(guān)報(bào)表要按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，并通達(dá)其它相關(guān)部門，提交企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；4、財(cái)務(wù)部門專項(xiàng)分析報(bào)表應(yīng)存檔備查。職工薪酬管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)職工薪酬管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):

1、虛報(bào)員工人數(shù)，虛增應(yīng)付職工薪酬，轉(zhuǎn)移應(yīng)付職工薪酬。

2、工資計(jì)算不準(zhǔn)確，擴(kuò)大工資總額。

3、多計(jì)加班、冒領(lǐng)工資、貪污占用。