工程煤的管理及核算管理辦法定

工程煤的管理及核算管理辦法定工程煤的管理及核算管理辦法定工程煤的管理及核算管理辦法定xxx公司工程煤的管理及核算管理辦法定文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度山西煤炭運(yùn)銷(xiāo)集團(tuán)能源投資有限公司工程煤管理及核算辦法為加強(qiáng)對(duì)煤業(yè)公司基本建設(shè)期間工程煤的計(jì)量、銷(xiāo)售、核算，使工程煤銷(xiāo)售管理有章可循，在遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律制度及公司銷(xiāo)售管理制度的基礎(chǔ)上，特制定本辦法，本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。一、工程煤的出入庫(kù)管理生產(chǎn)調(diào)度對(duì)每天的工程煤產(chǎn)量進(jìn)行匯總，并分井筒分煤種辦理入庫(kù)單，入庫(kù)單備注欄中標(biāo)注明工程煤所屬于的單項(xiàng)工程，以便工程竣工決算時(shí)，工程煤收入準(zhǔn)確沖減對(duì)應(yīng)的單項(xiàng)工程。要求于每月的28日將入庫(kù)單及入庫(kù)月報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部。月末，銷(xiāo)售科根據(jù)提貨單、磅單，核對(duì)相符后，按照工程煤種分外銷(xiāo)和自用開(kāi)具出庫(kù)單，于每月28日將出庫(kù)單報(bào)送財(cái)務(wù)部。二、工程煤的盤(pán)庫(kù)管理財(cái)務(wù)部每月底要與銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、生產(chǎn)調(diào)度組成小組對(duì)工程煤進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并出具盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表要說(shuō)明盤(pán)盈、盤(pán)虧原因，上報(bào)礦領(lǐng)導(dǎo)及公司分管領(lǐng)導(dǎo)，并按領(lǐng)導(dǎo)批示執(zhí)行。工程煤的銷(xiāo)售管理（一）銷(xiāo)售部職責(zé)1、簽訂銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售部按銷(xiāo)售流程簽訂并完善銷(xiāo)售合同后，及時(shí)將銷(xiāo)售合同、購(gòu)貨單位的相關(guān)資料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、委托書(shū)及身份證復(fù)印件即四證一書(shū)），開(kāi)票信息送交財(cái)務(wù)部。2、開(kāi)具提貨單銷(xiāo)售部收到財(cái)務(wù)部給客戶(hù)開(kāi)具的加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的收款收據(jù)，給客戶(hù)開(kāi)具提貨單，并將財(cái)務(wù)聯(lián)送交財(cái)務(wù)部。3、相關(guān)報(bào)表的報(bào)送銷(xiāo)售部于每天下班前將銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部；每月28日將銷(xiāo)售月報(bào)表報(bào)回財(cái)務(wù)部（月報(bào)表要準(zhǔn)確填寫(xiě)客戶(hù)名稱(chēng)、合同噸數(shù)、已拉噸數(shù)、所欠噸數(shù)），并按工程煤煤種列示。4、對(duì)票結(jié)算銷(xiāo)售部按合同約定的結(jié)算方式與客戶(hù)結(jié)算，并于每月的27日下班前完成與客戶(hù)的對(duì)票結(jié)算，并將結(jié)算單報(bào)送財(cái)務(wù)部。（二）財(cái)務(wù)部職責(zé)1、建立客戶(hù)信用檔案根據(jù)銷(xiāo)售部提供的客戶(hù)信息，建立客戶(hù)信用檔案，會(huì)計(jì)要對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行預(yù)警。2、做好增值稅發(fā)票與煤炭可持續(xù)發(fā)展基金票的領(lǐng)取工作根據(jù)業(yè)務(wù)量需要及開(kāi)票情況，做好增值稅發(fā)票與煤炭可持續(xù)發(fā)展基金票的領(lǐng)取工作，增值稅發(fā)票要專(zhuān)柜、專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管；煤炭可持續(xù)發(fā)展基金要登記備查賬薄。3、做好增值稅發(fā)票及可持續(xù)發(fā)展基金票的開(kāi)具工作財(cái)務(wù)部開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，若銷(xiāo)售款項(xiàng)已結(jié)清，依據(jù)銷(xiāo)售部出具的結(jié)算單、銷(xiāo)售合同，開(kāi)具增值稅發(fā)票；賒銷(xiāo)則需通過(guò)總經(jīng)理辦公會(huì)同意后，依據(jù)銷(xiāo)售部的結(jié)算單、銷(xiāo)售合同，開(kāi)具增值稅發(fā)票?？沙掷m(xù)發(fā)展基金已繳證明單要與增值稅發(fā)票上的客戶(hù)名稱(chēng)及噸數(shù)相一致。4、做好增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作準(zhǔn)確計(jì)算工程煤的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交增值稅，準(zhǔn)確的填寫(xiě)納稅申報(bào)表并納稅申報(bào)，增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)、納稅申報(bào)表要裝訂成冊(cè)，按照會(huì)計(jì)檔案的要求保管。5、做好各類(lèi)備查賬?。ū恚┑牡怯洟賹N(xiāo)售科報(bào)送的過(guò)磅單按編碼整理排列、匯總，與銷(xiāo)售部每天的銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)核對(duì)無(wú)誤后，匯總統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售月報(bào)表，并與銷(xiāo)售部月末報(bào)送的月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)有不符的地方，財(cái)務(wù)及向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。②月末，根據(jù)調(diào)度室分井筒分煤種辦理的工程煤入庫(kù)單、銷(xiāo)售部開(kāi)具的出庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，登記完成工程煤量備查賬簿。③月末，根據(jù)收款收據(jù)、已開(kāi)的增值稅發(fā)票及銷(xiāo)售部報(bào)送的合同、月報(bào)表等，登記工程煤銷(xiāo)售臺(tái)賬。銷(xiāo)售臺(tái)賬能準(zhǔn)確反映出銷(xiāo)售的噸數(shù)、已開(kāi)票的噸數(shù)、未開(kāi)票的噸數(shù)，已拉噸數(shù)、所欠客戶(hù)噸數(shù)及工程煤的收款情況。④根據(jù)可持續(xù)發(fā)展基金的申報(bào)噸數(shù)、已繳證明單，登記可持續(xù)發(fā)展基金備查賬薄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)及財(cái)政部門(mén)隨時(shí)檢查。6、做好票據(jù)的管理財(cái)務(wù)部要不定時(shí)的組織人員，對(duì)煤業(yè)公司的提貨單、發(fā)貨單、派車(chē)單、裝車(chē)單、過(guò)磅單進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，避免不良行為的發(fā)生。三、工程煤賬務(wù)核算（一）根據(jù)銷(xiāo)售部出具的《預(yù)交款通知單》，收取工程煤款，做如下分錄：借：銀行存款----XX銀行應(yīng)收票據(jù)----集團(tuán)外部（集團(tuán)內(nèi)部）貸：應(yīng)收賬款----集團(tuán)外部（集團(tuán)內(nèi)部）XX客戶(hù)注意：收取工程煤款時(shí)，如果是銀行轉(zhuǎn)賬匯款的，出納要查詢(xún)銀行款項(xiàng)已打入公司賬戶(hù)；如果是銀行承兌匯票，出納要確認(rèn)匯票真實(shí)無(wú)誤后，開(kāi)具收款收據(jù)，并按照集團(tuán)公司應(yīng)收票據(jù)的管理辦法對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理。（二）開(kāi)具增值稅發(fā)票，沖減基建成本1、工程煤外銷(xiāo)財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售部開(kāi)具的結(jié)算單、客戶(hù)的開(kāi)票信息開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款----（集團(tuán)外部或集團(tuán)內(nèi)部）XX客戶(hù)在建工程----工程煤銷(xiāo)售（外銷(xiāo)）（輔助核算掛相對(duì)應(yīng)的單項(xiàng)工程項(xiàng)目）（紅字金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》企業(yè)在建工程發(fā)生的工程煤收入，應(yīng)并入總收入予以征收各種稅費(fèi)，所以為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，另行登記備查賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算出與工程煤相匹配的成本，計(jì)算工程煤成本時(shí)，依據(jù)產(chǎn)出工程煤所在的巷道，計(jì)劃科與生產(chǎn)技術(shù)科配合準(zhǔn)確計(jì)算出工程煤的成本，以便在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)部門(mén)檢查。2、工程煤自用工程煤用于鍋爐、食堂、澡堂等自用時(shí)，財(cái)務(wù)部要根據(jù)銷(xiāo)售科報(bào)送的自用工程煤出庫(kù)單、過(guò)磅單、領(lǐng)導(dǎo)審批計(jì)劃單作如下賬務(wù)處理：借：在建工程--待攤基建支出--自用煤在建工程--工程煤銷(xiāo)售（自用）（輔助核算掛相對(duì)應(yīng)的單項(xiàng)工程項(xiàng)目）（紅字金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）附：1、工程煤量備查賬薄2、工程煤銷(xiāo)