飼料行業(yè)會(huì)計(jì)科目表B

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)飼料行業(yè)會(huì)計(jì)科目表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，根據(jù)飼料加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，本集團(tuán)飼料行業(yè)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目及其核算內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)定如下表。如有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)經(jīng)集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部同意。序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金按幣種現(xiàn)金收入：⒈銷售產(chǎn)品貨款；⒉回收欠款、退款；⒊銀行提現(xiàn)等。支出：⒈工資、費(fèi)用、零星支出；⒉應(yīng)付貨款(限支付農(nóng)戶的收購(gòu)款)；⒊銷售折扣折讓、退款；⒋轉(zhuǎn)存銀行。**銀行儲(chǔ)蓄存折、郵政儲(chǔ)蓄存折收：客戶匯入貨款。支：轉(zhuǎn)入銀行存款。⒈確認(rèn)匯入貨款客戶及金額并編制明細(xì)表；⒉相關(guān)存折復(fù)印件及明細(xì)表作為附件附記賬憑證后。21002銀行存款按幣種收：⒈銷售貨款；⒉回收欠款、退款；⒊現(xiàn)金轉(zhuǎn)存；⒋借款轉(zhuǎn)入;⒌退稅支：⒈序時(shí)逐筆登記日記賬，結(jié)出余額、月末賬賬、賬單核對(duì)，由會(huì)計(jì)編制“余額調(diào)節(jié)表”。⒉不得轉(zhuǎn)借賬號(hào)。⒊不得開(kāi)出空頭支票。⒋印鑒和支票分人保管。111121應(yīng)收票據(jù)債務(wù)人名稱銀行承兌匯票設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆應(yīng)收票據(jù)詳細(xì)信息，到期結(jié)清后逐筆注銷。121122應(yīng)收賬款地區(qū)或市縣（客戶數(shù)量不多的可不設(shè)二級(jí)明細(xì)科目）客戶名稱⒈嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定，任何客戶不得新增應(yīng)收款；序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明131123預(yù)付賬款供應(yīng)商名稱因先款后貨采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng)按合同約定付款。211231備用金、其他債務(wù)人名稱員工因公借款、押金、食堂周轉(zhuǎn)金等員工因公借款須及時(shí)結(jié)賬，不得將費(fèi)用記入該科目221241壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備期末按壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科目。1261應(yīng)收內(nèi)部單位款單位名稱內(nèi)部單位業(yè)務(wù)往來(lái)經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后入賬，及時(shí)核對(duì)往來(lái)余額291402在途物資供貨單位貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料的采購(gòu)成本貨款已付且發(fā)票已經(jīng)收到301403原材料主要原材料、各種材料名稱（規(guī)格）主原料、添加劑、、自制半成品、生產(chǎn)用煤、五金材料等1、按實(shí)際成本入賬（買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)用）；2、出庫(kù)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；331407庫(kù)存商品飼料類別品名規(guī)格企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品1、按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本入帳；2、出庫(kù)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；361412規(guī)格品名企業(yè)的生產(chǎn)修理工具、辦公用具等1、按實(shí)際成本入帳；2、421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨類別存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備⒈期末存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；⒉“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科目⒊當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，分錄相反。471511長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位名稱深圳康達(dá)爾飼料有限公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明531601固定資產(chǎn)房屋建筑物生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用房屋建筑物。按使用部門建立機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具機(jī)動(dòng)車輛等其他不屬于以上部分的設(shè)備工具、用具541602累計(jì)折舊類別或項(xiàng)目固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊551603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⒈減值準(zhǔn)備。561604在建工程工程名稱工程竣工交付使用后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。581606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、損毀時(shí)轉(zhuǎn)入的凈值、清理收入、清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)處置須報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)后進(jìn)行。651701無(wú)形資產(chǎn)661702累計(jì)攤銷按合同期攤銷。691801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限內(nèi)分期攤銷。701811遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異項(xiàng)目根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)721901待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明二、負(fù)債類732001短期借款貸款人向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)借款822201應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人企業(yè)購(gòu)買材料開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐筆應(yīng)付票據(jù)詳細(xì)信息，到期結(jié)清后逐筆注銷。832202應(yīng)付賬款供應(yīng)商名稱、貨到暫估值、應(yīng)付銷售折扣與折讓及年度銷量獎(jiǎng)貨到暫估值⒈貨到單到后未付款或部分付款；⒉貨到單未到的暫估值；⒊應(yīng)付銷售折扣與折讓。⒈須簽訂供貨合同；⒉貨到驗(yàn)收后根據(jù)付款計(jì)劃單付款；⒊及時(shí)與供應(yīng)商對(duì)賬單；⒋折扣與折讓及年度銷量獎(jiǎng)按總額計(jì)提，核實(shí)后及時(shí)沖減各客戶應(yīng)收賬款。842205預(yù)收賬款客戶名稱企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目852211工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)裙べY、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。⒈根據(jù)提供服務(wù)的受益對(duì)象，發(fā)生的職工薪酬分別計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目；2、發(fā)生的862221應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)種類按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)執(zhí)行各稅法條例規(guī)定。872231應(yīng)付利息按債權(quán)人借款利息按借款合同利率預(yù)提882232應(yīng)付股利按投資人應(yīng)向投資人分配的利潤(rùn)按股東會(huì)通過(guò)的分配方案892241按債權(quán)人押金、保證金、租金等租金按月按合同金額計(jì)提。應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)付內(nèi)部單位往來(lái)款及時(shí)核對(duì)往來(lái)余額972501長(zhǎng)期借款貸款人向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上的各項(xiàng)借款1032701債權(quán)人除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。1062801預(yù)計(jì)負(fù)債因?qū)ν鈸?dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明1072901遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，會(huì)計(jì)分錄相反。三、所有者權(quán)益類1044001實(shí)收資本投資人投資者投入的實(shí)收資本1054002資本公積投資者出資超出注冊(cè)資本部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1164101盈余公積企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。按股東會(huì)通過(guò)的決議提取、以及彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。1184103本年利潤(rùn)1194104利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配（或彌補(bǔ)的虧損）及歷年分配（或彌補(bǔ)）后積存余額按股東會(huì)通過(guò)的決議提取盈余公積、分配利潤(rùn)以及彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本四、成本類1215001生產(chǎn)成本原材料包裝物直接人工燃料動(dòng)力制造費(fèi)用⒉先歸集再分配計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用。產(chǎn)品成本計(jì)算分配方法：1、某產(chǎn)品原材料成本=某產(chǎn)品當(dāng)月配方成本*（原材料、半成品當(dāng)月領(lǐng)用總金額/當(dāng)月配方總成本）；2、計(jì)算配方成本依據(jù)的原材料價(jià)格，應(yīng)為當(dāng)月月末的原材料加權(quán)平均價(jià)。3、某產(chǎn)品包裝物成本=某產(chǎn)品當(dāng)月領(lǐng)用的包裝物數(shù)量*某產(chǎn)品包裝物單價(jià)；4、人工費(fèi)、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用的分配方法：⑴、確定各種類產(chǎn)品的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)，作為每月計(jì)算分配人工及費(fèi)用的依據(jù)：按各種類產(chǎn)品的單位直接人工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與普通粉料單位直接人工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之比確定，并將普通粉料的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)確定為1；約當(dāng)⑶、當(dāng)月人工費(fèi)分配率=當(dāng)月人工費(fèi)總額/當(dāng)月人工費(fèi)用約當(dāng)總產(chǎn)量；⑷、某產(chǎn)品直接人工成本=某產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量*某產(chǎn)品的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)*當(dāng)月人工費(fèi)分配率；⑸、當(dāng)月制造費(fèi)用分配率=當(dāng)月制造費(fèi)用總額/當(dāng)月人工費(fèi)用約當(dāng)總產(chǎn)量；⑹、某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=某產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量*某產(chǎn)品的人工費(fèi)用約當(dāng)系數(shù)*當(dāng)月制造費(fèi)用分配率；⑺、燃料動(dòng)力費(fèi)的分配方法：依據(jù)各種類產(chǎn)品的單位耗電定額，并參照上述方法處理。序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明1235101制造費(fèi)用工資生產(chǎn)部、質(zhì)管部、倉(cāng)管部、搬運(yùn)隊(duì)管理和服務(wù)人員工資、福利費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)會(huì)、教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中企業(yè)承擔(dān)的部分福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)社會(huì)社保費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)原料及固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)租賃費(fèi)租賃廠房設(shè)備場(chǎng)地費(fèi)用折舊費(fèi)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)裝卸搬運(yùn)費(fèi)裝卸搬運(yùn)費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)新產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)物料消耗及低值易耗品物料消耗及低值易耗品攤銷其他其他其他費(fèi)用項(xiàng)目金額一般不超過(guò)制造費(fèi)用總額的5%五、損益類1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品類別產(chǎn)成品、半成品銷售收入、加工收入1356051其他業(yè)務(wù)收入按項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入（如舊包裝物出售、地磅服務(wù)、原材料讓售等）1386111投資損益按項(xiàng)目按屬于本企業(yè)的應(yīng)部分確認(rèn)，借記應(yīng)收股利，貸記本科目1426301按項(xiàng)目1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品類別（修理費(fèi)用列入其他類）產(chǎn)成品、半成品銷售成本、加工成本；生產(chǎn)車間、設(shè)備修理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本按項(xiàng)目包裝物出售、原材料讓售成本等序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明1556601銷售費(fèi)用工資銷售員及銷售內(nèi)勤人員工資、福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中企業(yè)承擔(dān)的部分其他費(fèi)用項(xiàng)目金額一般不超過(guò)銷售費(fèi)用總額的5%福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)合同規(guī)定的送貨運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)客戶招待費(fèi)用差旅費(fèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)員誤餐費(fèi)辦公費(fèi)通訊費(fèi)用廣告費(fèi)支付的廣告及宣傳費(fèi)車輛使用費(fèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)發(fā)生車輛費(fèi)用其他其他1566602管理費(fèi)用工資管理人員及后勤人員工資、福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中企業(yè)承擔(dān)的部分其他費(fèi)用項(xiàng)目金額不超過(guò)管理費(fèi)用總額的5%福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi)辦公用文具、紙張、印刷、郵電、通訊等費(fèi)用差旅費(fèi)管理人員出差支出業(yè)務(wù)費(fèi)公司招待費(fèi)用車輛使用費(fèi)管理人員車輛費(fèi)用稅金應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅/印花稅/土地、車船使用稅無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷折舊費(fèi)管理服務(wù)部門用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊低值易耗品管理服務(wù)部門的低值易耗品攤銷修理費(fèi)管理服務(wù)部門用固定資產(chǎn)修理費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)管理服務(wù)部門用固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用原材料、產(chǎn)成品盤盈盤虧其他其他序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容核算方法或要求說(shuō)明1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出支付銀行貸款利息利息收入存款利息收入手續(xù)費(fèi)支出辦理銀行結(jié)算支出收取內(nèi)部資金利息收取內(nèi)部資金占用費(fèi)占用內(nèi)部資金利息支付內(nèi)部資金占用費(fèi)匯兌損益匯兌損益1596701資產(chǎn)減值損失按項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目1606711按項(xiàng)目處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失1616801當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。遞延所得稅費(fèi)用參見(jiàn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債科