化工企業(yè)流動資金內(nèi)部審計辦法

化工企業(yè)流資金內(nèi)部計辦法化工企業(yè)流動資金內(nèi)部審計辦法1990年10月15日，化工部第一條為加強(qiáng)化工行業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)流動資金管理、使用進(jìn)行審計監(jiān)督，以促進(jìn)執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，保證資金完整，強(qiáng)化資金管理，完善責(zé)任制度，挖掘資金潛力，提高資金使用效益。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》制訂本辦法。第二條化工行業(yè)各部門各單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)把流動資金審計，作為內(nèi)部審計的重要任務(wù)之一，適時地組織開展對流動資金的審計工作。第三條對流動資金審計，必須履行審計程序。企業(yè)流動資金分布在生產(chǎn)、儲備和流通的全過程中，資金狀況是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映。審計開始前要向被審單位發(fā)出審計通知，制訂工作方案，收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度。審計實施過程中，要搞好審計記錄和審計底稿及責(zé)任人或當(dāng)事人的簽署手續(xù)。審計終結(jié)，審計報告要征求被審計單位負(fù)責(zé)人的意見。第四條企業(yè)流動資金內(nèi)控制度是管好、用好流動資金的保證。對流動資金內(nèi)控制度進(jìn)行審計，是流動資金審計的前提。它包括：一、現(xiàn)金、銀行存款（包括支票）、外匯、印鑒的管理、收支審批制度；二、定額管理和計劃預(yù)算制度；三、查庫、盤點(diǎn)和稽核對帳制度；四、計劃價格管理制度；五、物資采購、定約、驗收、領(lǐng)用、銷售、定價和結(jié)算等制度；六、有關(guān)崗位的崗位責(zé)任制。第五條審計內(nèi)控制度應(yīng)注意以下重點(diǎn)：一、內(nèi)控制度的合法性、合理性。內(nèi)控制度的有關(guān)條款是否符合國家的制度和法律規(guī)定。二、內(nèi)控制度的完善和嚴(yán)密的程度。內(nèi)控制度是否健全、完善和嚴(yán)密，有無遺漏和漏洞。三、內(nèi)控制度的可行性和科學(xué)性。內(nèi)控制度是否符合企業(yè)實際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)有效，起到相互制約，相互促進(jìn)，有利管理，糾錯防弊的作用。第六條企業(yè)流動資金審計范圍：一、貨幣資金審計：⒈庫存現(xiàn)金；⒉銀行存款；⒊外匯存款；⒋外埠存款及信用證；1

⒌有價證券。二、定額流動資金審計：⒈貯備資金；⒉生產(chǎn)資金；⒊成品資金。三、結(jié)算資金審計：⒈發(fā)出商品；⒉應(yīng)收銷貨款；⒊其它應(yīng)收款；⒋應(yīng)付購貨款；⒌其他應(yīng)付款。第七條流動資金審計應(yīng)突出以下要點(diǎn)：一、貨幣資金審計要點(diǎn)：⒈審計庫存現(xiàn)金，帳款是否相符，庫存是否超限額，有無坐收坐支，有無白條頂庫，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法，有無舞弊及套取現(xiàn)金的現(xiàn)象；⒉審計銀行存款，是否確實，是否按期與銀行對帳，有關(guān)差錯是否及時查清，支票管理是否合法，銀行收支業(yè)務(wù)是否均系正常，有無疑點(diǎn)和舞弊；⒊審計外匯存款，重點(diǎn)是外匯收支業(yè)務(wù)是否符合國家外匯管理條例，有無套匯逃匯和炒買炒賣；⒋審計外埠存款、信用證和有價證券，是否款實相符。⒌銀行帳戶與支票的管理使用是否符合規(guī)定。二、定額流動資金審計要點(diǎn)：⒈帳實、帳帳是否相符及盈虧原因；⒉物資質(zhì)價是否相稱，有無降質(zhì)、報廢及其原因；⒊定額流動資金占用與資金定額的差距其程度和其結(jié)構(gòu)是否合理，有無超貯、呆滯和積壓及其原因；⒋物資的采購、定約、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售和定價等業(yè)務(wù)管理，是否合法，有無錯弊現(xiàn)象。三、結(jié)算資金審計要點(diǎn)：⒈審計各項結(jié)算資金是否真實；⒉審計各項結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)生是否合法，有無弄虛作假和舞弊行為；⒊審計發(fā)出商品，應(yīng)收、應(yīng)付貨款是否按期結(jié)算，結(jié)算資金中時間較長沒清理的原因及有無呆帳、壞帳現(xiàn)象。第八條流動資金使用效率、效益審計應(yīng)對流動資金定額占用和全部占用額及資金各項指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計分析，查資金潛力，尋求挖潛途徑，促進(jìn)企業(yè)用好、用活資金，加速流動資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。第九條在開展流動資金審計中，內(nèi)審人員應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真，實事求是，講究科學(xué)，依靠群眾，聽取群眾意見，必要時可吸收工程技術(shù)人員參加。在審計過程中，要掌握“一審二幫三促進(jìn)”的原則。第十條審計報告和審計結(jié)論，要客觀公正，實事求是，所提出的問題要明確具體，有依有據(jù)。第十一條處理意見要有法律、法規(guī)或國家政策的依據(jù)，從國家利益出發(fā)，不偏袒小集團(tuán)的利益，不徇私情。審計建議要切合實際，重點(diǎn)明確、具體，有供領(lǐng)導(dǎo)參考和被審計單位采納與借鑒的價值。2

第十二條執(zhí)行后續(xù)審計制度。審計報告經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)后，在一定時期要進(jìn)行后續(xù)審計，檢查整改情況，落實審計決定，以鞏固審計成果，強(qiáng)化遵紀(jì)守法觀念，促進(jìn)改善管理，提高資金的使用效益。第十三條流動資金審計根據(jù)上級部門部署，集中時間審計。