F稅法與納稅會計課件

2022/11/151參考書目1.《稅務(wù)會計與納稅籌劃》，蓋地，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2.注冊會計師考試輔導(dǎo)教材《稅法》2007年版3.注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)教材《稅法》2007年版4.《增值稅會計》，蓋地，立信會計出版社2022/11/91參考書目1.《稅務(wù)會計與納稅籌劃》，蓋地2022/11/152第一章稅法概述本章學(xué)習(xí)要求：1.掌握稅法的法律級次2.掌握稅收的基本特征3.掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成4.掌握我國現(xiàn)行稅法體系5.掌握我國現(xiàn)行稅收收入的劃分6.掌握稅收實體法的構(gòu)成要素2022/11/92第一章稅法概述本章學(xué)習(xí)要求：2022/11/153本章主要節(jié)次第一節(jié)稅法與稅收第二節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素第四節(jié)國際稅收（自學(xué)）2022/11/93本章主要節(jié)次第一節(jié)稅法與稅收2022/11/154第一節(jié)稅法與稅收一、稅法的含義二、稅法與稅收的關(guān)系三、稅收法律關(guān)系2022/11/94第一節(jié)稅法與稅收一、稅法的含義2022/11/155第二節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制一、我國現(xiàn)行稅法體系二、稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分2022/11/95第二節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體2022/11/156第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素一、納稅義務(wù)人二、課稅對象三、稅率四、減稅免稅五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅期限七、納稅義務(wù)發(fā)生時間八、納稅地點2022/11/96第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素一、納稅義2022/11/157稅法的含義

稅法的概念（一）稅法的法律級次（二）稅法的分類（三）稅法的原則2022/11/97稅法的含義稅法的概念2022/11/158稅法與稅收的關(guān)系（一）從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系（二）從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點（三）從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其重要職能2022/11/98稅法與稅收的關(guān)系（一）從稅收的本質(zhì)來看，2022/11/159稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的概念（二）稅收法律關(guān)系的特點（三）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（四）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅（五）稅收法律關(guān)系的保護2022/11/99稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的概念2022/11/1510稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。廣義：包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱狹義：特指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收法律稅法的概念2022/11/910稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之2022/11/1511稅法的法律級次1.全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律2.全國人民代表大會及其常委會授權(quán)立法3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)4.地方人民代表大會及其委員會制定的稅收地方性法規(guī)5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章6.地方政府制定的稅收地方法規(guī)2022/11/911稅法的法律級次1.全國人民代表大會及其2022/11/1512《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（08年起廢止）《個人所得稅法》《稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律2022/11/912《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（02022/11/1513《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《資源稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》《企業(yè)所得稅暫行條例》（08年起廢止）全國人民代表大會及其常委會授權(quán)立法2022/11/913《增值稅暫行條例》全國人民代表大會及其2022/11/1514《外商投資企業(yè)所得稅法實施細則》《稅收征收管理法實施細則》國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)2022/11/914《外商投資企業(yè)所得稅法實施細則》國務(wù)院2022/11/1515財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理施行辦法》國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章2022/11/915財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》2022/11/1516稅法的分類按內(nèi)容分類按法律效力分類按稅法的地位分類按稅收管轄權(quán)分類稅收實體法稅收程序法稅收處罰法稅收行政法稅收基本法稅收單行法國內(nèi)稅法國際稅法詳見稅法的法律級次2022/11/916稅法的分類按內(nèi)容分類按法律效力分類按稅2022/11/1517《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等稅收實體法2022/11/917《增值稅暫行條例》稅收實體法2022/11/1518稅法的原則1.稅法的基本原則2.稅法的適用原則2022/11/918稅法的原則1.稅法的基本原則2022/11/1519稅法的基本原則

（1）法定性原則（依法征納稅、剛性）（2）稅收公平原則（相對公平）（3）公眾信任原則（雙方信賴、合作）（4）實質(zhì)課稅原則（能力決定稅負）2022/11/919稅法的基本原則（1）法定性原則（依法2022/11/1520稅法的適用原則

（1）法律優(yōu)先原則。（2）法律不溯及既往原則。（3）新法優(yōu)于舊法的原則。（4）特別法優(yōu)于普通法。（5）實體法從舊，程序法從新原則。（6）程序法優(yōu)于實體法的原則。2022/11/920稅法的適用原則（1）法律優(yōu)先原則。2022/11/1521稅收法律關(guān)系的特點1.主體的一方只能是國家2.體現(xiàn)國家單方面的意志3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性4.財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移2022/11/921稅收法律關(guān)系的特點1.主體的一方只能2022/11/1522稅收法律關(guān)系的構(gòu)成征稅主體納稅主體稅收法律關(guān)系客體以此為依據(jù)征稅以此為依據(jù)納稅稅務(wù)機關(guān)海關(guān)財政機關(guān)自然人法人稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)2022/11/922稅收法律關(guān)系的構(gòu)成征稅主體納稅主體稅2022/11/1523應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和主體的應(yīng)稅行為（即征稅對象）是區(qū)分稅種的主要特征。稅收法律關(guān)系客體2022/11/923應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物2022/11/1524權(quán)利：主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務(wù)檢查以及對違章者進行處罰；義務(wù)：主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。征稅主體的權(quán)利和義務(wù)2022/11/924權(quán)利：主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務(wù)2022/11/1525權(quán)利：主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。義務(wù)：主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。納稅主體的權(quán)利和義務(wù)2022/11/925權(quán)利：主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納2022/11/1526稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生2.稅收法律關(guān)系的變更3.稅收法律關(guān)系的消滅2022/11/926稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅1.稅收2022/11/1527稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以法律為準繩，以事實為依據(jù)以稅法為前提，以應(yīng)稅行為出現(xiàn)為標志如：稅法規(guī)定個人每月工資薪金扣除費用1600元后，應(yīng)繳納個人所得稅（前提）月工資超過1600元，超過1600元的部分需要繳稅（納稅事實形成）但如果你的月工資不超過1600元，則不需要繳稅（納稅事實未形成）2022/11/927稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以法律為準繩，以事實2022/11/1528稅收法律關(guān)系的變更由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化（1）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。（2）由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。（3）由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。（4）由于稅法的修訂或調(diào)整。（5）因不可抗力造成的破壞。納稅主體發(fā)生變化納稅行為發(fā)生變化征稅主體發(fā)生變化征稅依據(jù)發(fā)生變化稅法減免導(dǎo)致變化2022/11/928稅收法律關(guān)系的變更由于某一法律事實的發(fā)2022/11/1529稅收法律關(guān)系的消滅（1）納稅人履行納稅義務(wù)。（2）納稅義務(wù)因超過期限而消滅。（3）納稅義務(wù)的免除。（4）某些稅法的廢止。（5）納稅主體的消失。2022/11/929稅收法律關(guān)系的消滅（1）納稅人履行納稅2022/11/1530稅收法律關(guān)系的保護保護稅收法律關(guān)系，實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序，保障國家財政收入，維護納稅人的合法權(quán)益。稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是對等的。2022/11/930稅收法律關(guān)系的保護保護稅收法律關(guān)系，實2022/11/1531我國現(xiàn)行稅法體系實體法程序法流轉(zhuǎn)稅類（4）所得稅類（３）資源稅類（２）特定目的稅類（7）財產(chǎn)和行為稅類（6）稅收征管法律制度共22種2022/11/931我國現(xiàn)行稅法體系實體法程序法流轉(zhuǎn)稅類（2022/11/1532流轉(zhuǎn)稅類主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，計稅依據(jù)均為銷售額或流轉(zhuǎn)額增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅2022/11/932流轉(zhuǎn)稅類主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)2022/11/1533所得稅類主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（08年取消）個人所得稅2022/11/933所得稅類主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)2022/11/1534資源稅類主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用資源稅土地使用稅2022/11/934資源稅類主要是對因開發(fā)和利用自然資源差2022/11/1535特定目的稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）筵席稅（大部分省份已停征）城市維護建設(shè)稅土地增值稅耕地占用稅車輛購置稅煙葉稅2022/11/935特定目的稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已2022/11/1536財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船稅（新改）印花稅屠宰稅契稅遺產(chǎn)與贈與稅（將來可能開征）2022/11/936財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅2022/11/1537農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅（對農(nóng)民個人已停征）牧業(yè)稅2022/11/937農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅（對農(nóng)民個人已停征）2022/11/1538稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分（一）稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置（二）稅收征管范圍的劃分（三）中央政府與地方政府稅收收入的劃分2022/11/938稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分（一2022/11/1539稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局省級人民政府中央政府協(xié)助地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局征收分局、稅務(wù)所地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局征收分局、稅務(wù)所國稅系統(tǒng)國稅系統(tǒng)2022/11/939稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、2022/11/1540稅收征管范圍的劃分1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)：增值稅、消費稅、車輛購置稅，中央企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)所得稅等；2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅等除由國家稅務(wù)局負責征收的稅種。3.財政部門：部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、耕地占用稅等。4.海關(guān)：關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。2022/11/940稅收征管范圍的劃分1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)：2022/11/1541中央政府與地方政府稅收收入的劃分1.中央政府固定收入2.中央政府與地方政府共享收入3.地方政府固定收入2022/11/941中央政府與地方政府稅收收入的劃分1.中2022/11/1542中央政府固定收入屬于維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央政府固定收入，具體包括：關(guān)稅消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅車輛購置稅等。2022/11/942中央政府固定收入屬于維護國家權(quán)益、實施2022/11/1543中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：中央75%，地方25%（2）企業(yè)所得稅：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分中央地方政府按比例分享。分享比例為中央60%，地方40%（3）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方2022/11/943中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅2022/11/1544中央政府與地方政府共享收入（4）個人所得稅：儲蓄存款利息所得征收的部分歸中央，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余歸地方（6）城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方（7）印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央，其余的6%和其他印花稅歸地方2022/11/944中央政府與地方政府共享收入（4）個人所2022/11/1545地方政府固定收入主要指適合地方征管的稅種劃為地方稅，具體包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅等。2022/11/945地方政府固定收入主要指適合地方征管的稅2022/11/1546納稅義務(wù)人是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，簡稱納稅人，也稱“納稅主體”相關(guān)概念：負稅人：實際負擔稅款的單位和個人

扣繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合2022/11/946納稅義務(wù)人是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅2022/11/1547課稅對象課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)征稅主體納稅主體課稅對象征稅納稅計算應(yīng)納稅額的標準稅基稅款的經(jīng)濟來源稅源具體的劃分稅目2022/11/947課稅對象課稅對象又稱征稅對象，是稅法中2022/11/1548稅率稅率是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，是計算稅額的尺度，也是衡量納稅人稅負輕重的標志比例稅率累進稅率定額稅率超額累進稅率超率累進稅率個人所得稅土地增值稅2022/11/948稅率稅率是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的關(guān)2022/11/1549比例稅率增值稅營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅2022/11/949比例稅率增值稅2022/11/1550定額稅率土地使用稅耕地占用稅資源稅消費稅2022/11/950定額稅率土地使用稅2022/11/1551減稅免稅減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款免稅是免征全部稅款2022/11/951減稅免稅減稅免稅是對某些納稅人或課稅對2022/11/1552納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)采購、生產(chǎn)、批發(fā)、零售、消費一次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某個環(huán)節(jié)課征的制度（大部分稅種）多次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度（增值稅）2022/11/952納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對2022/11/1553納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限納稅人以多長時間為一期納稅（納稅周期）納稅期結(jié)束后在多長時間內(nèi)申報納稅（納稅時限）2022/11/953納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅2022/11/1554參考書目1.《稅務(wù)會計與納稅籌劃》，蓋地，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2.注冊會計師考試輔導(dǎo)教材《稅法》2007年版3.注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)教材《稅法》2007年版4.《增值稅會計》，蓋地，立信會計出版社2022/11/91參考書目1.《稅務(wù)會計與納稅籌劃》，蓋地2022/11/1555第一章稅法概述本章學(xué)習(xí)要求：1.掌握稅法的法律級次2.掌握稅收的基本特征3.掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成4.掌握我國現(xiàn)行稅法體系5.掌握我國現(xiàn)行稅收收入的劃分6.掌握稅收實體法的構(gòu)成要素2022/11/92第一章稅法概述本章學(xué)習(xí)要求：2022/11/1556本章主要節(jié)次第一節(jié)稅法與稅收第二節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素第四節(jié)國際稅收（自學(xué)）2022/11/93本章主要節(jié)次第一節(jié)稅法與稅收2022/11/1557第一節(jié)稅法與稅收一、稅法的含義二、稅法與稅收的關(guān)系三、稅收法律關(guān)系2022/11/94第一節(jié)稅法與稅收一、稅法的含義2022/11/1558第二節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制一、我國現(xiàn)行稅法體系二、稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分2022/11/95第二節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體2022/11/1559第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素一、納稅義務(wù)人二、課稅對象三、稅率四、減稅免稅五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅期限七、納稅義務(wù)發(fā)生時間八、納稅地點2022/11/96第三節(jié)稅收實體法的構(gòu)成要素一、納稅義2022/11/1560稅法的含義

稅法的概念（一）稅法的法律級次（二）稅法的分類（三）稅法的原則2022/11/97稅法的含義稅法的概念2022/11/1561稅法與稅收的關(guān)系（一）從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系（二）從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點（三）從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其重要職能2022/11/98稅法與稅收的關(guān)系（一）從稅收的本質(zhì)來看，2022/11/1562稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的概念（二）稅收法律關(guān)系的特點（三）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（四）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅（五）稅收法律關(guān)系的保護2022/11/99稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的概念2022/11/1563稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。廣義：包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱狹義：特指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收法律稅法的概念2022/11/910稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之2022/11/1564稅法的法律級次1.全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律2.全國人民代表大會及其常委會授權(quán)立法3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)4.地方人民代表大會及其委員會制定的稅收地方性法規(guī)5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章6.地方政府制定的稅收地方法規(guī)2022/11/911稅法的法律級次1.全國人民代表大會及其2022/11/1565《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（08年起廢止）《個人所得稅法》《稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律2022/11/912《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（02022/11/1566《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《資源稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》《企業(yè)所得稅暫行條例》（08年起廢止）全國人民代表大會及其常委會授權(quán)立法2022/11/913《增值稅暫行條例》全國人民代表大會及其2022/11/1567《外商投資企業(yè)所得稅法實施細則》《稅收征收管理法實施細則》國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)2022/11/914《外商投資企業(yè)所得稅法實施細則》國務(wù)院2022/11/1568財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理施行辦法》國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章2022/11/915財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》2022/11/1569稅法的分類按內(nèi)容分類按法律效力分類按稅法的地位分類按稅收管轄權(quán)分類稅收實體法稅收程序法稅收處罰法稅收行政法稅收基本法稅收單行法國內(nèi)稅法國際稅法詳見稅法的法律級次2022/11/916稅法的分類按內(nèi)容分類按法律效力分類按稅2022/11/1570《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等稅收實體法2022/11/917《增值稅暫行條例》稅收實體法2022/11/1571稅法的原則1.稅法的基本原則2.稅法的適用原則2022/11/918稅法的原則1.稅法的基本原則2022/11/1572稅法的基本原則

（1）法定性原則（依法征納稅、剛性）（2）稅收公平原則（相對公平）（3）公眾信任原則（雙方信賴、合作）（4）實質(zhì)課稅原則（能力決定稅負）2022/11/919稅法的基本原則（1）法定性原則（依法2022/11/1573稅法的適用原則

（1）法律優(yōu)先原則。（2）法律不溯及既往原則。（3）新法優(yōu)于舊法的原則。（4）特別法優(yōu)于普通法。（5）實體法從舊，程序法從新原則。（6）程序法優(yōu)于實體法的原則。2022/11/920稅法的適用原則（1）法律優(yōu)先原則。2022/11/1574稅收法律關(guān)系的特點1.主體的一方只能是國家2.體現(xiàn)國家單方面的意志3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性4.財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移2022/11/921稅收法律關(guān)系的特點1.主體的一方只能2022/11/1575稅收法律關(guān)系的構(gòu)成征稅主體納稅主體稅收法律關(guān)系客體以此為依據(jù)征稅以此為依據(jù)納稅稅務(wù)機關(guān)海關(guān)財政機關(guān)自然人法人稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)2022/11/922稅收法律關(guān)系的構(gòu)成征稅主體納稅主體稅2022/11/1576應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和主體的應(yīng)稅行為（即征稅對象）是區(qū)分稅種的主要特征。稅收法律關(guān)系客體2022/11/923應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物2022/11/1577權(quán)利：主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務(wù)檢查以及對違章者進行處罰；義務(wù)：主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。征稅主體的權(quán)利和義務(wù)2022/11/924權(quán)利：主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務(wù)2022/11/1578權(quán)利：主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。義務(wù)：主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。納稅主體的權(quán)利和義務(wù)2022/11/925權(quán)利：主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納2022/11/1579稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生2.稅收法律關(guān)系的變更3.稅收法律關(guān)系的消滅2022/11/926稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅1.稅收2022/11/1580稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以法律為準繩，以事實為依據(jù)以稅法為前提，以應(yīng)稅行為出現(xiàn)為標志如：稅法規(guī)定個人每月工資薪金扣除費用1600元后，應(yīng)繳納個人所得稅（前提）月工資超過1600元，超過1600元的部分需要繳稅（納稅事實形成）但如果你的月工資不超過1600元，則不需要繳稅（納稅事實未形成）2022/11/927稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以法律為準繩，以事實2022/11/1581稅收法律關(guān)系的變更由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化（1）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。（2）由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。（3）由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。（4）由于稅法的修訂或調(diào)整。（5）因不可抗力造成的破壞。納稅主體發(fā)生變化納稅行為發(fā)生變化征稅主體發(fā)生變化征稅依據(jù)發(fā)生變化稅法減免導(dǎo)致變化2022/11/928稅收法律關(guān)系的變更由于某一法律事實的發(fā)2022/11/1582稅收法律關(guān)系的消滅（1）納稅人履行納稅義務(wù)。（2）納稅義務(wù)因超過期限而消滅。（3）納稅義務(wù)的免除。（4）某些稅法的廢止。（5）納稅主體的消失。2022/11/929稅收法律關(guān)系的消滅（1）納稅人履行納稅2022/11/1583稅收法律關(guān)系的保護保護稅收法律關(guān)系，實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序，保障國家財政收入，維護納稅人的合法權(quán)益。稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是對等的。2022/11/930稅收法律關(guān)系的保護保護稅收法律關(guān)系，實2022/11/1584我國現(xiàn)行稅法體系實體法程序法流轉(zhuǎn)稅類（4）所得稅類（３）資源稅類（２）特定目的稅類（7）財產(chǎn)和行為稅類（6）稅收征管法律制度共22種2022/11/931我國現(xiàn)行稅法體系實體法程序法流轉(zhuǎn)稅類（2022/11/1585流轉(zhuǎn)稅類主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，計稅依據(jù)均為銷售額或流轉(zhuǎn)額增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅2022/11/932流轉(zhuǎn)稅類主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)2022/11/1586所得稅類主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（08年取消）個人所得稅2022/11/933所得稅類主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)2022/11/1587資源稅類主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用資源稅土地使用稅2022/11/934資源稅類主要是對因開發(fā)和利用自然資源差2022/11/1588特定目的稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）筵席稅（大部分省份已停征）城市維護建設(shè)稅土地增值稅耕地占用稅車輛購置稅煙葉稅2022/11/935特定目的稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已2022/11/1589財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船稅（新改）印花稅屠宰稅契稅遺產(chǎn)與贈與稅（將來可能開征）2022/11/936財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅2022/11/1590農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅（對農(nóng)民個人已停征）牧業(yè)稅2022/11/937農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅（對農(nóng)民個人已停征）2022/11/1591稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分（一）稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置（二）稅收征管范圍的劃分（三）中央政府與地方政府稅收收入的劃分2022/11/938稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分（一2022/11/1592稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局省級人民政府中央政府協(xié)助地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局征收分局、稅務(wù)所地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局征收分局、稅務(wù)所國稅系統(tǒng)國稅系統(tǒng)2022/11/939稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、2022/11/1593稅收征管范圍的劃分1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)：增值稅、消費稅、車輛購置稅，中央企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)所得稅等；2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅等除由國家稅務(wù)局負責征收的稅種。3.財政部門：部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、耕地占用稅等。4.海關(guān)：關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。2022/11/940稅收征管范圍的劃分1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)：2022/11/1594中央政府與地方政府稅收收入的劃分1.中央政府固定收入2.中央政府與地方政府共享收入3.地方政府固定收入2022/11/941中央政府與地方政府稅收收入的劃分1.中2022/11/1595中央政府固定收入屬于維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央政府固定收入，具體包括：關(guān)稅消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅車輛購置稅等。2022/11/942中央政府固定收入屬于維護國家權(quán)益、實施2022/11/1596中央政府與地方政府共享收入（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：中央75%，地方25%（2）企業(yè)所得稅：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分中央地方政府按比例分享。分享比例為中央60%，地方40%（3）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸