集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度報(bào)表出版

安徽出版集團(tuán)財(cái)務(wù)制度-會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比制度（五）會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比制度第一條為加強(qiáng)治理,規(guī)范會(huì)統(tǒng)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)統(tǒng)報(bào)表的編報(bào)質(zhì)量,依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《統(tǒng)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際制定本方法。第二條會(huì)統(tǒng)報(bào)表是指按國(guó)家統(tǒng)一的制度規(guī)定，編制的年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況講明書(shū)。其中會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第三條會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比要緊是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各單位會(huì)統(tǒng)報(bào)表編報(bào)的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，從而檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作；以及通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告講明書(shū)和統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的對(duì)比分析，檢查是否能清晰的反映有關(guān)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。第四條各單位編制統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)依照真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《統(tǒng)計(jì)法》等規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰。第五條會(huì)統(tǒng)報(bào)表之間、會(huì)統(tǒng)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第六條報(bào)表附注及其講明應(yīng)做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整、講明清晰。報(bào)表附注至少包括以下內(nèi)容：1、不符合差不多會(huì)計(jì)假設(shè)的內(nèi)容；2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)評(píng)估及其變更情況、變更緣故及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的阻礙；3、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的講明；4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的講明；5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；6、企業(yè)合并、分立；7、重大投資、融資活動(dòng)；8、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等。財(cái)務(wù)情況講明書(shū)至少包括以下內(nèi)容：1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)差不多情況；2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大阻礙的其他事項(xiàng)。第七條對(duì)外報(bào)送的報(bào)表，應(yīng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明單位名稱(chēng)、地址，并由單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管簽字并蓋章。第八條對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正或作出講明，并得到妥善解決。第九條成立會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比領(lǐng)導(dǎo)小組，有集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)人員和有關(guān)部門(mén)參加。第十條會(huì)統(tǒng)報(bào)表評(píng)比每年進(jìn)行一次，對(duì)工作出色、成績(jī)突出的單位或個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并作為日后績(jī)效考核的依據(jù)之一。（四）合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制制度第一章總則第一條為了規(guī)范合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表（2006）》，制定本制度。第二條合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。母公司，是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)（或主體，下同）。子公司，是指被母公司操縱的企業(yè)。第三條合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：1、合并資產(chǎn)負(fù)債表；2、合并利潤(rùn)表；3、合并現(xiàn)金流量表；4、合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；5、附注。第四條母公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第五條外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》。第二章合并范圍第六條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以操縱為基礎(chǔ)予以確定。操縱，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獵取利益的權(quán)力。第七條母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠操縱被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。然而，有證據(jù)表明母公司不能操縱被投資單位的除外。第八條母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿(mǎn)足下列條件之一的，視為母公司能夠操縱被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。然而，有證據(jù)表明母公司不能操縱被投資單位的除外：1、通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。2、依照公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。3、有權(quán)任免被投資單位的公司治理層或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。4、在被投資單位的公司治理層或類(lèi)似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。第九條在確定能否操縱被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。第十條母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。第三章合并程序第十一條合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依照其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。第十二條母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采納的會(huì)計(jì)政策，使子公司采納的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。子公司所采納的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。第十三條母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會(huì)計(jì)期間，使子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。第十四條在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供下列有關(guān)資料：1、采納的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其阻礙金額；2、與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的講明；3、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料(參見(jiàn)附件)；4、所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料；5、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料。第一節(jié)合并資產(chǎn)負(fù)債表第十五條合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的阻礙后，由母公司合并編制。1、母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備。在購(gòu)買(mǎi)日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測(cè)試后的金額列示。各子公司之間的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及子公司對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照上述規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司或母公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。2、母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬預(yù)備和債券投資的減值預(yù)備。母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目。3、母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品（或提供勞務(wù)，下同）或其他方式形成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)等計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備或減值預(yù)備與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。4、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的阻礙應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。第十六條子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。第十七條母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因非同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。第十八條母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。第二節(jié)合并利潤(rùn)表第十九條合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的阻礙后，由母公司合并編制。1、母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品，期末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)將購(gòu)買(mǎi)方的營(yíng)業(yè)成本與銷(xiāo)售方的營(yíng)業(yè)收入相互抵銷(xiāo)。母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵銷(xiāo)銷(xiāo)售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵銷(xiāo)。2、在對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間銷(xiāo)售商品形成的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益進(jìn)行抵銷(xiāo)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊額或無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益相關(guān)的部分進(jìn)行抵銷(xiāo)。3、母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的發(fā)行方利息費(fèi)用相互抵銷(xiāo)。4、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。5、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的阻礙應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。第二十條子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。第二十一條子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)分不下列情況進(jìn)行處理：1、公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，同時(shí)少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益；2、公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)的，該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東的損失之前，應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益。第二十二條母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。因非同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。第二十三條母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。第三節(jié)合并現(xiàn)金流量表第二十四條合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并現(xiàn)金流量表的阻礙后，由母公司合并編制。本制度提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。第二十五條編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。2、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金相互抵銷(xiāo)。3、母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。4、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。5、母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，應(yīng)當(dāng)與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵銷(xiāo)。6、母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。第二十六條合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料能夠依照合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表進(jìn)行編制。第二十七條母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因非同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。第二十八條母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。第四節(jié)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表第二十九條合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的所有者權(quán)益變動(dòng)表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的阻礙后，由母公司合并編制。1、母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。各子公司之間的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及子公司對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照上述規(guī)定，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司或母公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)。2、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。3、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對(duì)所有者權(quán)益變動(dòng)的阻礙應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)。合并所有者權(quán)益變動(dòng)表也能夠依照合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表進(jìn)行編制。第三十條有少數(shù)股東的，應(yīng)當(dāng)在合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中增加“少數(shù)股東權(quán)益”欄目，反映少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)的情況。第四章披露第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露下列信息：1、子公司的清單，包括企業(yè)名稱(chēng)、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例。2、母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位表決權(quán)不足半數(shù)但能對(duì)其形成操縱的緣故。3、母公司直接或通過(guò)其他子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)但未能對(duì)其形成操縱的緣故。4、子公司所采納的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理方法及其阻礙。5、子公司與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理方法及其阻礙。6、本期增加子公司，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定進(jìn)行披露。7、本期不再納入合并范圍的原子公司，講明原子公司的名稱(chēng)、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例，本期不再成為子公司的緣故，其在處置日和上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額以及本期期初至處置日的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的金額。8、子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況。9、需要在附注中講明的其他事項(xiàng)。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員治理制度第一條公司及下屬獨(dú)立核算的公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員。第二條公司會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置：打算財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，依照業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員。集團(tuán)公司設(shè)打算財(cái)務(wù)部。打算財(cái)務(wù)部崗位包括主任、副主任、財(cái)務(wù)治理、綜合統(tǒng)計(jì)、稽核、成本、出納、材料、稅務(wù)會(huì)計(jì)等。下屬獨(dú)立核算的公司設(shè)財(cái)務(wù)部。原則上經(jīng)營(yíng)規(guī)模1億元以下的成員單位設(shè)5－7人，1億元以上5億元以下的設(shè)7－10人，5億元以上的設(shè)10-15人，崗位包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)副經(jīng)理、財(cái)務(wù)分析、統(tǒng)計(jì)、主辦、銷(xiāo)售、成本、稅務(wù)、出納會(huì)計(jì)等。第三條總會(huì)計(jì)師的設(shè)置依照不同的情況由集團(tuán)公司適時(shí)審定。總會(huì)計(jì)師要緊職責(zé)如下：1、執(zhí)行公司章程、公司治理層的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)打算、信貸打算和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成打算的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；2、審查公司基建、投資、貿(mào)易等進(jìn)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn)；3、負(fù)責(zé)公司的資金融通與調(diào)撥決策工作，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或公司治理層簽署后執(zhí)行。4、審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；5、組織編制公司職職員資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；6、監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)治理和活動(dòng)；7、監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行打算和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；8、對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；9、負(fù)責(zé)搞好公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平；第四條打算財(cái)務(wù)部是集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)主管部門(mén)，除做好本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)下屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。打算財(cái)務(wù)部要緊職責(zé)是：1、負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理和日常的會(huì)計(jì)核算工作，參與公司的經(jīng)營(yíng)治理，依法科學(xué)合理的組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，建立健全集團(tuán)統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)規(guī)章制度；2、依照集團(tuán)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保資金正常運(yùn)行，提高資金使用效率，降低資金運(yùn)營(yíng)成本；3、負(fù)責(zé)全集團(tuán)公司的打算統(tǒng)計(jì)工作，按時(shí)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)對(duì)內(nèi)、對(duì)外的會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析，提出建議，給集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出綜合性財(cái)務(wù)分析報(bào)告；4、負(fù)責(zé)全集團(tuán)的資產(chǎn)治理工作，每年定期或不定期清查集團(tuán)所屬單位的財(cái)產(chǎn)情況，及時(shí)搜集掌握各成員單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用支出情況，定期向總裁報(bào)告；5、依照稅法的要求和公司進(jìn)展的需要，做好集團(tuán)公司整體的稅收籌劃工作，并按規(guī)定完成稅金的申報(bào)繳納、減免、返還等工作；6、參與草擬、審核集團(tuán)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，負(fù)責(zé)對(duì)重要投融資項(xiàng)目打算進(jìn)行可行性分析、評(píng)估、審核和進(jìn)行費(fèi)用及風(fēng)險(xiǎn)操縱；7、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部各項(xiàng)費(fèi)用審核和治理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；8、負(fù)責(zé)集團(tuán)本部財(cái)務(wù)收支預(yù)決算治理及指標(biāo)確定、分解、考核工作，并指導(dǎo)集團(tuán)成員單位制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)收支預(yù)算打算；9、負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各成員單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。第五條打算財(cái)務(wù)部主任在總裁領(lǐng)導(dǎo)下主持集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)工作。打算財(cái)務(wù)部主任的要緊職責(zé)是：1、主持打算財(cái)務(wù)部的工作，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理制度的制定、組織實(shí)施和運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)治理監(jiān)督工作；2、負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供全面真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料；3、執(zhí)行集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，操縱和降低經(jīng)營(yíng)成本，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益；4、參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；5、負(fù)責(zé)組織對(duì)成員單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督成員單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；6、組織財(cái)務(wù)人員定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，考核經(jīng)營(yíng)成果，分析經(jīng)營(yíng)治理中存在的問(wèn)題，及時(shí)向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出建議；7、負(fù)責(zé)與稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門(mén)的綜合協(xié)調(diào)工作，及時(shí)掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)政、稅收等政策；8．負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育工作。第六條打算財(cái)務(wù)部副主任協(xié)助主任工作，負(fù)責(zé)分管財(cái)務(wù)治理工作。打算財(cái)務(wù)部副主任的要緊職責(zé)是：1、協(xié)助主任抓好集團(tuán)公司日常財(cái)務(wù)治理會(huì)計(jì)核算工作；2、分管集團(tuán)公司綜合統(tǒng)計(jì)工作；3、分管集團(tuán)公司資產(chǎn)治理工作；4、分管集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支預(yù)算治理工作；5、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作；6、協(xié)助主任抓好財(cái)會(huì)人員治理和崗位培訓(xùn)工作。第七條下屬公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理的要緊職責(zé)是：1、主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；2、制訂財(cái)務(wù)打算，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核打算執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；3、參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；5、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；6、監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)治理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、白費(fèi)及不合理開(kāi)支。第八條財(cái)務(wù)副經(jīng)理協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)副經(jīng)理的要緊工作職責(zé)是：1、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理抓好本公司日常財(cái)務(wù)治理會(huì)計(jì)核算工作；2、分管指導(dǎo)出納人員、統(tǒng)計(jì)人員、成本核算人員等的事務(wù)性工作。3、分管公司資產(chǎn)治理工作；4、財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。第九條各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)都必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第十條財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清晰，日清月潔，按期報(bào)賬。第十一條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。第十二條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。關(guān)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷(xiāo)或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第十三條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。被撤銷(xiāo)、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。下屬公司一般財(cái)會(huì)人員的交接，由本單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理的交接，由打算財(cái)務(wù)部主任會(huì)同本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交；打算財(cái)務(wù)部主任的交接，由單位負(fù)責(zé)人會(huì)同總會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)交。（二）會(huì)計(jì)電算化治理制度第一條為了加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化工作治理，保證電算化會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，依照財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化治理方法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條打算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化的組織、實(shí)施和推進(jìn)銜接工作；各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)電算化治理信息系統(tǒng)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)電算化崗位，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化治理信息系統(tǒng)的日常操作治理和維護(hù)。第三條會(huì)計(jì)電算化崗位可按一人一崗、一人多崗或一崗多人的方式安排，但出納人員不得兼任系統(tǒng)治理和審核崗位。財(cái)務(wù)部門(mén)所使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料要符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并配備治理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作人員。從事軟件操作、審核記賬人員應(yīng)持會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)合格證書(shū)上崗。第四條會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)：1、電算化會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)治理信息系統(tǒng)的總體運(yùn)行工作，制定本單位會(huì)計(jì)電算化治理方面的各項(xiàng)規(guī)章制度。其具體職責(zé)包括：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化治理系統(tǒng)的實(shí)施工作，對(duì)工作的進(jìn)度、數(shù)據(jù)的安全負(fù)責(zé)；依照單位的實(shí)際需求，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)、升級(jí)，確保單位電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷完善和進(jìn)展。2、系統(tǒng)治理員：負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)的技術(shù)治理工作，包括系統(tǒng)治理、數(shù)據(jù)庫(kù)治理和網(wǎng)絡(luò)治理。其職責(zé)是：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)治理信息系統(tǒng)與單位具體應(yīng)用相結(jié)合，依照所使用的軟件的功能確定單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用模式：負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)及財(cái)務(wù)軟件的所有技術(shù)問(wèn)題，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行；掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的口令，負(fù)責(zé)服務(wù)器的硬件資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行；掌握系統(tǒng)治理員權(quán)限，按電算化會(huì)計(jì)主管的要求，給其他人員分配使用權(quán)限。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；治理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)；負(fù)責(zé)軟、硬件的所有治理和維護(hù)工作；系統(tǒng)治理崗位人員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，并要求具備計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)治理的基礎(chǔ)知識(shí)。系統(tǒng)治理員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。3、審核記賬員：負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核、登記賬簿，對(duì)打印輸出的憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；4、憑證錄入員：負(fù)責(zé)按照差不多審核無(wú)誤的原始憑證制作、錄入記賬憑證，要求數(shù)據(jù)計(jì)算正確、會(huì)計(jì)科目使用得當(dāng)，各項(xiàng)工作達(dá)到財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。憑證錄入員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，錄入憑證時(shí)要作進(jìn)一步的審核確認(rèn)，并認(rèn)真整理、粘貼、規(guī)范原始憑證，以便于憑證的整體裝訂。5、電算審查員：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行情況，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：定期檢查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料（憑證、賬薄、報(bào)表）的一致性；監(jiān)督歷史數(shù)據(jù)調(diào)整等功能的使用，確保修改結(jié)果在當(dāng)期書(shū)面資料中反映出來(lái)；監(jiān)督歷史數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止對(duì)已存檔數(shù)據(jù)的非法修改；防止其他阻礙會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的問(wèn)題發(fā)生；此崗位要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)并達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)水平。第五條系統(tǒng)治理員在變動(dòng)前必須辦理手續(xù)交接，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作。具體要求如下：由電算會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)監(jiān)督交接；交接完畢往常的系統(tǒng)治理維護(hù)工作由現(xiàn)任系統(tǒng)治理人員負(fù)責(zé)；交接完成后由監(jiān)交人員及交接的雙方簽字，并作為會(huì)計(jì)檔案存檔；移交清單包括的內(nèi)容；網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器口令、數(shù)據(jù)庫(kù)口令、財(cái)務(wù)治理信息系統(tǒng)治理員口令、本年的所有數(shù)據(jù)備份、每年的歷史數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)維護(hù)記錄本、所有版本的財(cái)務(wù)治理信息系統(tǒng)軟件、所有版本的數(shù)據(jù)庫(kù)治理系統(tǒng)軟件及版本授權(quán)證書(shū)和序列號(hào)、全部系統(tǒng)治理名單、其他應(yīng)交接的內(nèi)容。對(duì)交接內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行上機(jī)測(cè)試，確保交接質(zhì)量。一旦交接完畢，接替人員應(yīng)當(dāng)立即更換所有口令，并開(kāi)始承擔(dān)自己接替的所有工作。第六條一般操作員的崗位交換，應(yīng)在移交清冊(cè)中列明操作員口令及密碼、存貯會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的各種媒體及有關(guān)資料、實(shí)物等。第七條計(jì)算機(jī)病毒防范措施：應(yīng)幸免使用來(lái)歷不明的媒體介質(zhì)和各種非法拷貝的軟件；對(duì)所有在用計(jì)算機(jī)必須定期進(jìn)行病毒檢測(cè)；與網(wǎng)絡(luò)相聯(lián)的微機(jī)要嚴(yán)防病毒通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳播；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨便讓外人使用計(jì)算機(jī)；電算化計(jì)算機(jī)不能裝入各種游戲軟件。第八條操作人員必須設(shè)置自己唯一明白的口令。并定期更換口令?？诹畹陌踩刹僮魅藛T自己負(fù)責(zé)，操作人員發(fā)覺(jué)自己口令被修改或刪除時(shí)，應(yīng)及時(shí)向電算化會(huì)計(jì)主管報(bào)告，會(huì)計(jì)主管可托付系統(tǒng)治理員會(huì)同審核員查明緣故后再作處理。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)口令的安全由本系統(tǒng)治理員負(fù)責(zé)。第九條操作人員離開(kāi)系統(tǒng)時(shí)應(yīng)退出系統(tǒng)或進(jìn)行系統(tǒng)封鎖，操作人員對(duì)自己的所有操作負(fù)完全責(zé)任。第十條原則上由處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員本人將數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，專(zhuān)門(mén)情況下也能夠托付他人代為輸入，但必須將業(yè)務(wù)交代清晰，同時(shí)使用授權(quán)本人的名字及口令。第十一條所有機(jī)器產(chǎn)生的憑證、賬薄、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，必須以書(shū)面形式打印出來(lái)，且打印結(jié)果必須清晰。所有打印出來(lái)的憑證、賬薄、報(bào)表，要按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求經(jīng)制單人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管簽字或蓋章后生效。審核人員對(duì)打印簽字或蓋章，必須與機(jī)器內(nèi)數(shù)據(jù)核對(duì)一致后進(jìn)行。打印的賬頁(yè)或報(bào)表作為檔案保存時(shí)必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管逐一簽字或蓋章。第十二條每天發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)每天登記入賬。日記賬原則上每天打印輸出，因業(yè)務(wù)發(fā)生量少不能滿(mǎn)頁(yè)打印的，可按周或旬打印。一般賬薄應(yīng)依照實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打印。并保持按頁(yè)的連續(xù)性。第十三條對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)行雙備份。分為日備份、月備份、年備份。備份由系統(tǒng)治理員完成。每日下班前對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日備份；每月末完成月備份；會(huì)計(jì)年度終了結(jié)賬后完成年備份。月、年備份內(nèi)容包括賬務(wù)、報(bào)表和其它核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。第十四條要按規(guī)定的時(shí)刻、順序進(jìn)行期末結(jié)賬。生成上報(bào)報(bào)表以后不能再錄入本月憑證，必須保證賬表的一致。報(bào)表上報(bào)往常必須進(jìn)行報(bào)表校驗(yàn)（勾稽關(guān)系檢查），檢查通過(guò)后才能上報(bào)，上報(bào)報(bào)表必須以書(shū)面及磁盤(pán)介質(zhì)（或網(wǎng)絡(luò)傳遞）的方式進(jìn)行。第十五條電算化會(huì)計(jì)檔案中以磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，其保管期限與《會(huì)計(jì)檔案治理方法》中規(guī)定的書(shū)面資料一致。會(huì)計(jì)軟件保管期截止該軟件停止使用或重大更改之后的5年。磁性介質(zhì)資料依照其保質(zhì)期，定期復(fù)制。且應(yīng)標(biāo)識(shí)清晰，雙份歸檔，分存不同地點(diǎn)。第十六條系統(tǒng)硬件的操作必須按照正確的操作規(guī)程進(jìn)行。電源的開(kāi)關(guān)、軟件的啟動(dòng)與關(guān)閉都要遵循正確的順序。第十七條系統(tǒng)維護(hù)治理是指為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而進(jìn)行的對(duì)硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件及相關(guān)辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新版本、擴(kuò)展、備份等操作以及對(duì)軟件應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)及實(shí)施工作。系統(tǒng)維護(hù)治理工作由系統(tǒng)治理人員或系統(tǒng)工程治理人員授權(quán)的專(zhuān)業(yè)維護(hù)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行。未經(jīng)系統(tǒng)治理員授權(quán)，其他人員不得進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)操作。第十八條財(cái)務(wù)信息的安全是指信息不丟失、損毀、不向無(wú)關(guān)人員泄露、不做非法修改。保障信息的安全要從技術(shù)和治理兩個(gè)方面著手，做好安全保密工作。第十九條本制度由集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。（一）會(huì)計(jì)檔案治理制度第一條為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案治理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案治理制度，依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法津法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本方法。第二條集團(tuán)公司所屬分公司、全資子公司、控股子公司，應(yīng)當(dāng)依照本方法治理會(huì)計(jì)檔案。第三條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)打算、財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和重要經(jīng)濟(jì)合同等，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

1、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

2、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字講明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4、其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

第四條各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)之后，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)不需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第五條各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有專(zhuān)門(mén)需要，集團(tuán)公司內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。外公司人員借閱會(huì)計(jì)檔案，要持正式介紹信，經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記借閱的檔案名稱(chēng)、借閱人員的姓名和工作單位、借閱理由等。借閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需要復(fù)印的，要通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并登記。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。

各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。

第六條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

第七條本方法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本方法附表所列期限執(zhí)行。

各單位會(huì)計(jì)檔案的具體名稱(chēng)如有同本方法附表所列檔案名稱(chēng)不相符的，能夠比照類(lèi)似檔案的保管期限辦理。

第八條保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，除本方法第十一條規(guī)定的情形外，能夠按照以下程序銷(xiāo)毀：

1、由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)刻等內(nèi)容。

2、單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

3、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。4、監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

第九條保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。

第十條采納電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

具備采納磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，按國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定辦理。

第十一條單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他緣故而終止的，在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案，對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十三條單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。

第十四條建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的同意單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十五條單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。

移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。（二）擔(dān)保治理制度第一章總則第一條為了維護(hù)投資者的利益，規(guī)范安徽出版集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）的擔(dān)保行為，操縱公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定地進(jìn)展，依照《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》以及《公司章程》制定本方法。第二條本方法所稱(chēng)擔(dān)保是指公司以第三人身份為他人提供的保證、抵押或質(zhì)押。具體種類(lèi)包括借款擔(dān)保、銀行開(kāi)立信用證和銀行承兌匯票擔(dān)保、開(kāi)具保函的擔(dān)保等。第三條公司為子公司擔(dān)保為對(duì)內(nèi)擔(dān)保，為參股公司、其他單位擔(dān)保為對(duì)外擔(dān)保。第四條本方法所稱(chēng)子公司是指分公司、全資子公司、控股子公司和公司擁有實(shí)際操縱權(quán)的參股公司。第五條所有對(duì)外擔(dān)保均由公司統(tǒng)一治理，未經(jīng)公司治理層的批準(zhǔn)，公司及子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保，也不得請(qǐng)外單位為子公司提供擔(dān)保。第六條公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)采取互保、反擔(dān)保等必要的防范措施。第七條公司成立專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)操縱小組。原則上除必須外，各單位均應(yīng)首先爭(zhēng)取申請(qǐng)使用銀行資金，同時(shí)依照經(jīng)營(yíng)狀況，提倡在集團(tuán)內(nèi)部相互協(xié)商擔(dān)保，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)及備案。第二章?lián)＜爸卫淼诎藯l公司能夠?yàn)榫哂歇?dú)立法人資格且有下列條件之一的單位擔(dān)保；1、因公司業(yè)務(wù)需要的互保單位；2、與公司有現(xiàn)實(shí)或潛在重要業(yè)務(wù)關(guān)系的單位；3、公司所屬全資公司、控股子公司、參股公司。以上單位必須同時(shí)具有較強(qiáng)償債能力。第三章?lián)Ｕ{(diào)查第九條公司在決定擔(dān)保前，應(yīng)當(dāng)掌握被擔(dān)保人的資信狀況，對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，提交公司風(fēng)險(xiǎn)操縱小組審議。第十條申請(qǐng)擔(dān)保人的資信狀況至少包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)差不多資料（包括企業(yè)名稱(chēng)、注冊(cè)地址、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍與本公司關(guān)聯(lián)關(guān)系其他關(guān)系）；2、近期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告及還款能力分析；3、債權(quán)人的名稱(chēng)；4、擔(dān)保方式、期限、金額等；5、與借款有關(guān)的要緊合同的復(fù)印件；6、其他重要資料。第十一條經(jīng)辦責(zé)任人應(yīng)依照申請(qǐng)擔(dān)保人提供的差不多資料進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)資料的真實(shí)性，報(bào)公司風(fēng)險(xiǎn)操縱小組審定后，提交公司治理層批準(zhǔn)。第四章?lián)彶闆Q議權(quán)限第十二條公司治理層依照財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供的有效資料，認(rèn)真審查申請(qǐng)擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)前景、經(jīng)營(yíng)狀況和信用、信譽(yù)情況，關(guān)于有下列情形之一的申請(qǐng)擔(dān)保人或提供資料不充分的，不得為其提供擔(dān)保。1、不符合第八條規(guī)定的；2、產(chǎn)權(quán)不明，轉(zhuǎn)制尚未完成或成立不符合國(guó)家法律法規(guī)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的；3、提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料，騙取公司擔(dān)保的；4、公司前次為其擔(dān)保，發(fā)生銀行借款逾期、拖欠利息等情況的；5、上年度虧損或上年度盈利甚少且本年度可能虧損的；6、經(jīng)營(yíng)狀況差不多惡化，信譽(yù)不良的企業(yè)；7、未能落有用于反擔(dān)保的有效財(cái)產(chǎn)的。第十三條申請(qǐng)擔(dān)保人提供的反擔(dān)保或其他有效防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，必須與需擔(dān)保的數(shù)額相對(duì)應(yīng)。申請(qǐng)擔(dān)保人設(shè)定反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為法律、法規(guī)禁止流通或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)拒絕擔(dān)保。第十四條公司治理層就擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的各方應(yīng)當(dāng)回避表決。第五章訂立擔(dān)保合同第十五條經(jīng)公司治理層決定后，由總裁或總裁授權(quán)人簽署擔(dān)保合同。第十六條擔(dān)保合同必須符合有關(guān)法律規(guī)范，合同事項(xiàng)明確。除由銀行出具的格式擔(dān)保合同外，其他形式的擔(dān)保合同需由法律事務(wù)部門(mén)審查，必要時(shí)交由公司聘請(qǐng)的律師事務(wù)所批閱或出具法律意見(jiàn)書(shū)。第十七條訂立擔(dān)保格式合同，應(yīng)結(jié)合被擔(dān)保人的資信情況，嚴(yán)格審查各項(xiàng)義務(wù)性條款。關(guān)于強(qiáng)制性條款可能造成公司無(wú)法預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)由被擔(dān)保人提供相應(yīng)的反擔(dān)保措施或拒絕為其提供擔(dān)保并報(bào)告公司治理層。第十八條擔(dān)保合同中應(yīng)當(dāng)確定下列條款：1、債權(quán)人、債務(wù)人；2、被保證人的債權(quán)的種類(lèi)、金額；3、債務(wù)人與債權(quán)人履行債務(wù)的約定期限；4、保證的方式；5、保證擔(dān)保的范圍；6、保證期間；7、各方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。第十九條在同意反擔(dān)保抵押、反擔(dān)保質(zhì)押時(shí)，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同公司法律部門(mén)（或公司聘請(qǐng)的律師事務(wù)所），完善有關(guān)法律手續(xù)，特不是包括及時(shí)辦理抵押或質(zhì)押登記的手續(xù)。第六章?lián)ｏL(fēng)險(xiǎn)治理第二十條公司風(fēng)險(xiǎn)操縱小組及公司財(cái)務(wù)部是公司擔(dān)保行為的決策和職能治理部門(mén)。擔(dān)保合同訂立后，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)保存治理，逐筆登記，并注意相應(yīng)擔(dān)保時(shí)效期限。公司所擔(dān)保債務(wù)到期前，經(jīng)辦責(zé)任人要積極督促被擔(dān)保人按約定時(shí)刻內(nèi)履行還款義務(wù)。第二十一條經(jīng)辦責(zé)任人應(yīng)當(dāng)關(guān)注被擔(dān)保方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債變化、對(duì)外擔(dān)保和其他負(fù)債、分立、合并、法定代表人的變更以及對(duì)外商業(yè)信譽(yù)的變化情況，特不是到期歸還情況等，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析，并依照實(shí)際情況及時(shí)報(bào)告公司風(fēng)險(xiǎn)操縱小組和公司財(cái)務(wù)部。第二十二條關(guān)于未約定保證期間的連續(xù)債權(quán)保證，經(jīng)辦責(zé)任人發(fā)覺(jué)接著擔(dān)保存在較大風(fēng)險(xiǎn)，有必要終止保證合同的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部報(bào)告。第二十三條當(dāng)發(fā)覺(jué)被擔(dān)保人債務(wù)到期后十五個(gè)工作日未履行還款義務(wù)，或被擔(dān)保人破產(chǎn)、清算、債權(quán)人主張擔(dān)保人履行擔(dān)保義務(wù)等情況時(shí)，公司應(yīng)及時(shí)了解被擔(dān)保人債務(wù)償還情況，并在知悉后及時(shí)披露相關(guān)信息。第七章債權(quán)人對(duì)公司主張債權(quán)時(shí)治理第二十四條被擔(dān)保人不能履約，擔(dān)保債權(quán)人對(duì)公司主張債權(quán)時(shí)，公司應(yīng)立即起動(dòng)反擔(dān)保追償程序，同時(shí)報(bào)告公司風(fēng)險(xiǎn)操縱小組，并予以公告。第二十五條公司作為一般保證人時(shí)，在擔(dān)保合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，未經(jīng)公司治理層決定不得對(duì)債務(wù)人先行承擔(dān)責(zé)任。第二十六條債權(quán)人放棄或怠于主張物的擔(dān)保時(shí)，未經(jīng)公司治理層決定不得擅自決定履行全部保證責(zé)任。第二十七條人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件后，債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)有關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)公司參加破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配，預(yù)先行使追償權(quán)。第二十八條保證合同中保證人為二人以上的且與債權(quán)人約定按份額承擔(dān)保證責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)超出公司份額外的保證責(zé)任。第八章責(zé)任人責(zé)任第二十九條公司相關(guān)人員未按本方法規(guī)定程序擅自越投資擔(dān)保治理制度（一）投資治理制度第一章對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算方法的選擇第一條短期投資。1、投資成本的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)出售股票、債券等短期投資時(shí)，可按加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或后進(jìn)先出法等計(jì)算確定出售部分的成本。2、企業(yè)的托付貸款，視同短期投資進(jìn)行核算。但應(yīng)按期計(jì)提利息，計(jì)入損益；按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的，則應(yīng)停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。期末時(shí)采納本金與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，可收回金額低于貸款本金的，計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備。第二條長(zhǎng)期股權(quán)投資。1、權(quán)益法或成本法的采納。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有操縱、共同操縱或重大阻礙的，應(yīng)當(dāng)采納權(quán)益法核算。2、股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)。初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷(xiāo)；合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按不超過(guò)10年（含10年）的期限攤銷(xiāo)，列入各攤銷(xiāo)期的損益；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，計(jì)入“資本公積——股權(quán)投資預(yù)備”科目。第三條長(zhǎng)期債權(quán)投資。1、債券費(fèi)用的處理。企業(yè)購(gòu)入債券所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，金額較小的，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入初始投資成本；如金額較大的，可在“長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券費(fèi)用”明細(xì)科目單獨(dú)核算，并在債券存續(xù)期內(nèi)與計(jì)提利息、攤銷(xiāo)溢折價(jià)時(shí)平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。2、債券溢折價(jià)的攤銷(xiāo)。在債券存續(xù)期內(nèi)按直線(xiàn)法或?qū)嶋H利率法攤銷(xiāo)。第四條投資期末計(jì)價(jià)。1、短期投資。（1）采納成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行計(jì)量。期末市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。（2）跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法：采納按投資總體、投資類(lèi)不或單項(xiàng)投資計(jì)提。（3）假如某項(xiàng)短期投資比較重大（如占整個(gè)短期投資10%及以上），則按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)預(yù)備。（4）市價(jià)的確定原則：按期末證券市場(chǎng)上的收盤(pán)價(jià)（或平均價(jià)）為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。（5）假如有跡象表明，期末托付貸款本金高于可收回金額的，也應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備。2、長(zhǎng)期投資。（1）采納賬面價(jià)值與可收回金額孰低法進(jìn)行計(jì)量。期末賬面價(jià)值低于可收回金額的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值預(yù)備。（2）跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法：按單個(gè)投資項(xiàng)目計(jì)提。（3）對(duì)由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、倒閉而確實(shí)收不回來(lái)的投資凈損失，以及對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓、聯(lián)營(yíng)終止等而產(chǎn)生的凈損失，企業(yè)應(yīng)及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，作為稅前列支的依據(jù)。第二章對(duì)外投資治理第五條明確投資目的。為鞏固原有的銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，或者占有新的市場(chǎng)，以擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，決定對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)進(jìn)行控股，能夠采取股權(quán)投資的形式〔注：假如是為了臨時(shí)存放閑置資金并獲得一定收益的需要，則可采取短期證券投資的形式；假如是為了獲得長(zhǎng)期且穩(wěn)定的收益，則可采取長(zhǎng)期債券投資的形式；假如是為了從戰(zhàn)略上考慮要操縱另外一些企業(yè)，則可采取股權(quán)投資的形式〕。第六條遵循投資原則。要緊有：效益性原則、安全性原則、流淌性原則、整體性原則。第七條分析投資收益和風(fēng)險(xiǎn)。公司在做出對(duì)外投資決策之前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益的利弊分析，并提供書(shū)面的可行性分析研究報(bào)告，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體商量做出決策。第八條對(duì)外投資論證程序1、進(jìn)行行業(yè)分析和被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理情況分析。在行業(yè)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被投資企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的地位進(jìn)行認(rèn)真詳細(xì)的分析，如競(jìng)爭(zhēng)能力、市場(chǎng)占有率、盈利能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)用現(xiàn)代化治理手段能力等。2、由公司相關(guān)部門(mén)組成的專(zhuān)業(yè)小組作充分論證（重點(diǎn)是資金的安全性及效益性），并在單位負(fù)責(zé)人辦公會(huì)上討論。3、投資項(xiàng)目較大的，經(jīng)總裁辦公會(huì)議審議，交職工代表大會(huì)討論通過(guò)。第九條公司有關(guān)部門(mén)必須定期了解被投資企業(yè)投資項(xiàng)目的實(shí)施情況及有關(guān)的其它情況，及時(shí)將被投資企業(yè)或項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況報(bào)告給公司治理層，以供決策參考。第十條公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的安全性、效益性、流淌性要作全過(guò)程的了解、監(jiān)督，并及時(shí)報(bào)告公司主管領(lǐng)導(dǎo)。第十一條進(jìn)行對(duì)外投資，公司必須和被投資企業(yè)簽訂合法、有效的書(shū)面協(xié)議，建立責(zé)任聯(lián)簽制度，并就協(xié)議條款征求法律顧問(wèn)意見(jiàn)，必要時(shí)辦理公證。第十二條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行對(duì)外投資的核算和治理，公司治理層的投資決議和投資協(xié)議應(yīng)作為會(huì)計(jì)核算的必備憑證。第十三條對(duì)有價(jià)證券的治理應(yīng)遵循相互牽制原則。由出納人員負(fù)責(zé)保管，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)賬戶(hù)或輔助賬登記。人員調(diào)動(dòng)時(shí)，有正式的交接手續(xù)。第十四條進(jìn)行對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)由公司治理層做出決議，并與對(duì)方簽訂合法、有效的書(shū)面協(xié)議。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按協(xié)議規(guī)定的時(shí)刻及時(shí)回籠轉(zhuǎn)讓價(jià)款，并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確核算投資損益。第十五條所有投資均應(yīng)有回報(bào)。第十六條各單位對(duì)外投資，100萬(wàn)元以上報(bào)集團(tuán)公司審批，100萬(wàn)元以下報(bào)集團(tuán)公司備案。不同意用于非生產(chǎn)性投資，如購(gòu)買(mǎi)股票、期貨等證券相關(guān)業(yè)務(wù)。（四）財(cái)務(wù)預(yù)算治理制度為了貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)政部門(mén)關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算治理的規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)自身治理，提高經(jīng)濟(jì)效率，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在預(yù)定的狀況下規(guī)范有序運(yùn)行，減少經(jīng)營(yíng)的盲目性，同時(shí)為了促進(jìn)治理高效，合理組織資源配置；促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部工作協(xié)調(diào)和溝通；有利于加強(qiáng)監(jiān)控、降低成本、促使公司利潤(rùn)最大化；保證信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有利于對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行年終考核，依照《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)治理暫行方法》等的有關(guān)規(guī)定，制定財(cái)務(wù)預(yù)算治理實(shí)施方法。第一章財(cái)務(wù)預(yù)算治理的差不多內(nèi)容第一條預(yù)算治理是利用預(yù)算對(duì)集團(tuán)公司子公司的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、操縱，以便有效地組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期集團(tuán)公司資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算）、投融資預(yù)算共同構(gòu)成集團(tuán)公司的全面預(yù)算。第二條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略要求和進(jìn)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并要緊以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。第三條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)分季度、月份落實(shí)。第四條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算治理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算治理由集團(tuán)公司組織實(shí)施，分級(jí)歸口治理。第五條集團(tuán)公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下差不多原則和要求：1、堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算治理；2、堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱；3、堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算治理的組織機(jī)構(gòu)第六條集團(tuán)公司法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的治理工作負(fù)總責(zé)。集團(tuán)公司能夠依照情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算治理事宜，并對(duì)集團(tuán)公司法定代表人負(fù)責(zé)。第七條預(yù)算編制部門(mén)要緊擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策；制定財(cái)務(wù)預(yù)算治理的具體措施和方法；審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案；組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算；協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；督促集團(tuán)公司完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第八條集團(tuán)公司預(yù)算編制部門(mén)在集團(tuán)公司法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及緣故，提出改進(jìn)治理的措施和建議。第九條集團(tuán)公司內(nèi)部各職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、操縱等工作，并配合預(yù)算編制部門(mén)做好集團(tuán)公司總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、操縱、考核等工作。其要緊負(fù)責(zé)人參與預(yù)算編制部門(mén)的工作，并對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第十條集團(tuán)公司所屬單位是集團(tuán)公司要緊的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在預(yù)算編制部門(mén)的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、操縱、分析工作，同意集團(tuán)公司的檢查、考核。其要緊負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。集團(tuán)公司對(duì)具有操縱權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算治理。第三章財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)第十一條集團(tuán)公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。第十二條業(yè)務(wù)預(yù)確實(shí)是反映預(yù)算期內(nèi)集團(tuán)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算。1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)確實(shí)是預(yù)算期內(nèi)集團(tuán)公司對(duì)所屬單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的預(yù)算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算可通過(guò)考慮年度目標(biāo)利潤(rùn)、要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)等因素后編制。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)確實(shí)是預(yù)算期內(nèi)集團(tuán)公司直接對(duì)所屬單位所發(fā)生的各項(xiàng)成本支出的預(yù)算，為了實(shí)現(xiàn)有效治理，還能夠進(jìn)一步進(jìn)行編制明細(xì)預(yù)算。3、期間費(fèi)用預(yù)確實(shí)是預(yù)算期內(nèi)集團(tuán)公司組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，依照上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和集團(tuán)公司降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。4、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)確實(shí)是預(yù)算期內(nèi)集團(tuán)公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算外的其他收支預(yù)算。當(dāng)其他業(yè)務(wù)收支金額較大時(shí)，應(yīng)單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。第十三條投融資預(yù)算包括投資預(yù)算和融資預(yù)算。1、投資預(yù)確實(shí)是集團(tuán)公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，要緊包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)確實(shí)是集團(tuán)公司在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)依照集團(tuán)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資打算編制。集團(tuán)公司處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。（2）權(quán)益性資本投資預(yù)確實(shí)是集團(tuán)公司在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)依照集團(tuán)公司有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資打算編制。集團(tuán)公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。（3）債券投資預(yù)確實(shí)是集團(tuán)公司在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)依照集團(tuán)公司有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。集團(tuán)公司轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。2、籌資預(yù)確實(shí)是集團(tuán)公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，要緊依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。第十四條財(cái)務(wù)預(yù)算要緊以現(xiàn)金預(yù)算、可能資產(chǎn)負(fù)債表和可能損益表等形式反映。1、現(xiàn)金預(yù)確實(shí)是按照現(xiàn)金流量表要緊項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映集團(tuán)公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。2、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般依照預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算、投融資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。3、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般依照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。第十五條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑。第四章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法第十六條集團(tuán)公司編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1、集團(tuán)公司依據(jù)上年業(yè)績(jī)及預(yù)算年度要求，結(jié)合企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略及要求，提出集團(tuán)公司年度預(yù)算總目標(biāo)，并報(bào)預(yù)算編制部門(mén)批準(zhǔn)。2、集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)依據(jù)已批準(zhǔn)的預(yù)算總目標(biāo)和既定的目標(biāo)分解方案確定各相關(guān)部門(mén)分解目標(biāo)。3、各相關(guān)部門(mén)依據(jù)分解目標(biāo)的要求及對(duì)預(yù)算年度相關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體途徑，形成預(yù)算草案并報(bào)集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)。4、相關(guān)部門(mén)歸集的預(yù)算草案，與原分解目標(biāo)對(duì)比，通過(guò)或駁回重編后，形成集團(tuán)公司預(yù)算初稿并報(bào)預(yù)算編制部門(mén)。5、預(yù)算編制部門(mén)審議、匯總預(yù)算，報(bào)總裁辦公會(huì)議批準(zhǔn)并下發(fā)執(zhí)行。第五章財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與操縱第十七條、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)、所屬各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第十八條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的差不多依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算操縱確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十九條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算治理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格操縱預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，操縱支付風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。關(guān)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算治理制度規(guī)范支付程序。關(guān)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。第二十條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支出、期間費(fèi)用支出及其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。在日常操縱中，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)治理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行月度打算和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)查明緣故，提出解決方法。第二十一條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)以及預(yù)算編制部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找緣故，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)治理的措施和建議。第二十二條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、集團(tuán)公司預(yù)算編制部門(mén)以至公司治理層提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的阻礙等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)集團(tuán)公司完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第六章財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整第二十三條集團(tuán)公司正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，能夠調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十四條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，關(guān)于不阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算之間的調(diào)整，集團(tuán)公司能夠按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓舞預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)治理對(duì)策，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二十五條集團(tuán)公司調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門(mén)提出書(shū)面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀(guān)因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的阻礙程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交集團(tuán)公司治理層審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。第二十六條關(guān)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，集團(tuán)公司進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：1、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離集團(tuán)公司進(jìn)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。2、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。3、預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。第七章財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核第二十七條集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由預(yù)算編制部門(mén)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。第二十八條開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，依照不同情況分不采納比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性?xún)蓚€(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、進(jìn)展趨勢(shì)及其存在的潛力。針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀(guān)地分析產(chǎn)生的緣故，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交公司治理層研究決定。第二十九條集團(tuán)公司預(yù)算編制部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算治理的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)能夠全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)。在專(zhuān)門(mén)情況下，集團(tuán)公司也可組織不定期的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)工作結(jié)束后，集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交預(yù)算編制部門(mén)以至公司治理層，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)治理和財(cái)務(wù)考核的一項(xiàng)重要參考。第三十條預(yù)算年度終了，預(yù)算編制部門(mén)應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)公司報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況以集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。第三十一條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是集團(tuán)公司績(jī)效評(píng)價(jià)的要緊內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源治理的參考。（三）財(cái)務(wù)治理的請(qǐng)示報(bào)告制度第一章總則為保障安徽出版集團(tuán)有限責(zé)任公司的資產(chǎn)安全，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策及集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)各公司的財(cái)務(wù)治理，理順集團(tuán)公司及各子公司的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，集團(tuán)公司及各子公司的重大經(jīng)濟(jì)行為必須請(qǐng)示報(bào)告，制定本制度。第二章范圍本請(qǐng)示報(bào)告制度范圍如下：第一條財(cái)務(wù)治理請(qǐng)示報(bào)告：財(cái)務(wù)收支打算、固定資產(chǎn)購(gòu)置打算、費(fèi)用開(kāi)支打算、成本指標(biāo)打算、年度融資打算、對(duì)內(nèi)對(duì)外投資打算、重大物資采購(gòu)、擔(dān)保、資金調(diào)用（非正常業(yè)務(wù)資金調(diào)度）、企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)變動(dòng)等。第二條財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告：重要合同簽訂、變更和終止、資產(chǎn)遭受重大損失、重大經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性虧損、重大訴訟、仲裁事項(xiàng)、重大行政處罰、可能依法負(fù)有的重大賠償責(zé)任、重大交易機(jī)會(huì)或交易損失、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的完工、臨時(shí)貸款事宜（100萬(wàn)元以上貸款）、貸款延期事宜以及其他集團(tuán)公司認(rèn)為必要的事項(xiàng)等。第三條財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況報(bào)告： 經(jīng)營(yíng)期間季度、年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析、已完成的財(cái)務(wù)打算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告（包括行業(yè)比較數(shù)及原材料價(jià)格趨勢(shì)）、審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)報(bào)告等。第三章內(nèi)容第四條子公司應(yīng)依照集團(tuán)公司章程規(guī)定，參照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理制度，結(jié)合本單位實(shí)際制定相應(yīng)財(cái)務(wù)治理規(guī)定，并報(bào)集團(tuán)公司審核。第五條為有效利用資金，保證財(cái)務(wù)收支在時(shí)刻和數(shù)量上的平衡，各子公司必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的打算治理，并于每年12月份編制下年度財(cái)務(wù)收支打算，報(bào)集團(tuán)公司審定，以總體反映其全年的資金流出和流入總量。第六條為保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹實(shí)施，各子公司應(yīng)依照年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)年度財(cái)務(wù)收支指標(biāo)做出安排，編制年度財(cái)務(wù)收支打算，每年12月25日前應(yīng)完成下年度財(cái)務(wù)收支打算的編制工作，并報(bào)集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部。第七條各子公司應(yīng)于每月結(jié)束時(shí)，對(duì)本月財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況進(jìn)行分析，編制當(dāng)月財(cái)務(wù)收支打算完成情況講明報(bào)集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)覺(jué)問(wèn)題，為執(zhí)行下月財(cái)務(wù)收支打算提供依據(jù)，改進(jìn)財(cái)務(wù)治理工作。第八條各子公司使用資金，必須按財(cái)務(wù)收支打算進(jìn)行，凡未列入財(cái)務(wù)收支打算的開(kāi)支，子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)拒絕安排，專(zhuān)門(mén)情況下的資金需求，須首先報(bào)集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)追加用款打算后方可安排。第九條各子公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置，必須向集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部報(bào)送年度購(gòu)置打算，作為年度財(cái)務(wù)收支打算的分項(xiàng)打算，經(jīng)集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施。第十條各子公司治理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用項(xiàng)目，必須向集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部報(bào)送年度支出打算，經(jīng)集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施。第十一條集團(tuán)公司及各子公司可在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，但必須報(bào)集團(tuán)公司打算財(cái)務(wù)部備案。重大資金調(diào)撥及借貸需請(qǐng)示報(bào)告集團(tuán)公司。第十二條集團(tuán)公司及各子公司發(fā)生上述范圍內(nèi)所述事項(xiàng)，需請(qǐng)示報(bào)告集團(tuán)總裁或總裁辦公會(huì)議。第四章附則第十三條請(qǐng)示報(bào)告應(yīng)采納書(shū)面統(tǒng)一格式，見(jiàn)附件。審批后的報(bào)告應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)存檔。第十四條集團(tuán)公司及各子公司凡未按請(qǐng)示報(bào)告制度執(zhí)行，造成經(jīng)濟(jì)損失及不良阻礙的追究各公司法人代表及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)任。（二）

專(zhuān)項(xiàng)資金使用治理制度第一章總則為了加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金治理，整合出版資源，支持集團(tuán)所屬公司開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，開(kāi)拓業(yè)務(wù)，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)展出版生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金治理的科學(xué)化、規(guī)范化，特制定本方法。第二章專(zhuān)項(xiàng)資金的來(lái)源第一條出版專(zhuān)項(xiàng)調(diào)節(jié)資金。凡有教材教輔的出版社，每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)與上年實(shí)績(jī)相比，在基數(shù)內(nèi)按10％，超出基數(shù)部分按5％比例上繳；其他單位在基數(shù)內(nèi)和超出基數(shù)部分分不減半上繳。第二條出版企業(yè)進(jìn)展專(zhuān)項(xiàng)資金。由省財(cái)政依照省級(jí)出版企業(yè)上年實(shí)際入庫(kù)所得稅數(shù)額，在預(yù)算中安排；專(zhuān)項(xiàng)資金的存款利息收入；向借款單位收取的資金占用費(fèi)。第三條出版基金。往常年度結(jié)余的出版專(zhuān)項(xiàng)調(diào)節(jié)資金；往常年度結(jié)余的出版企業(yè)進(jìn)展專(zhuān)項(xiàng)資金；向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)的宣傳文化進(jìn)展基金。集團(tuán)公司對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)行統(tǒng)一治理，單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。第三章專(zhuān)項(xiàng)資金的使用范圍第四條專(zhuān)項(xiàng)資金的是用范圍包括：1、優(yōu)秀出版物、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)；2、專(zhuān)業(yè)學(xué)術(shù)著作及國(guó)家重點(diǎn)圖書(shū)出版的補(bǔ)助；3、出版企業(yè)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)；4、對(duì)圖書(shū)出版戰(zhàn)略人才培養(yǎng)及集團(tuán)公司文化建設(shè)的投入；5、集團(tuán)所屬公司的技術(shù)改造、設(shè)備更新、重大工程項(xiàng)目建設(shè)的投入；6、用于出版企業(yè)流淌資金季節(jié)性或臨時(shí)性不足的借款；7、符合資金宗旨的其他支出項(xiàng)目。第四章專(zhuān)項(xiàng)資金的使用原則第五條專(zhuān)項(xiàng)資金的使用要全面規(guī)劃、統(tǒng)籌安排。在考慮出版事業(yè)中長(zhǎng)期進(jìn)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，依照財(cái)力可能，重點(diǎn)使用，不搞平均主義。合理有效的使用專(zhuān)項(xiàng)資金，充分發(fā)揮其調(diào)控和引導(dǎo)作用。第五章專(zhuān)項(xiàng)資金的治理第六條為了加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用及治理，集團(tuán)公司成立“專(zhuān)項(xiàng)資金治理領(lǐng)導(dǎo)小組”。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)資金的收繳；制訂專(zhuān)項(xiàng)資金申報(bào)使用的有關(guān)制度；審核專(zhuān)項(xiàng)資金的使用項(xiàng)目，并報(bào)集團(tuán)辦公會(huì)議研究批準(zhǔn)；年終，向集團(tuán)辦公會(huì)議報(bào)告專(zhuān)項(xiàng)資金的年度使用情況以及下一年度使用打算。集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，并辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)。資金治理制度（一）資金治理及審批制度第一條資金支出審批的職責(zé)。1、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)支出的合法性。2、遵守審批權(quán)限，不越權(quán)審批。3、應(yīng)嚴(yán)格操縱財(cái)務(wù)支出，確保財(cái)務(wù)支出的合理性，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支。第二條資金支出審批的權(quán)限。1、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金支出的審批。（1）、大宗原材料采購(gòu)及輔助材料、零配件、設(shè)備購(gòu)置支出的審批。由相關(guān)職能部門(mén)申報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（2）、設(shè)備修理支出的審批。由辦公室統(tǒng)一安排。由相關(guān)職能部門(mén)申報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。（3）、公司辦公費(fèi)、印刷費(fèi)及零星土建工程支出的審批。1一次性付款1000元以下的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；2一次性付款1000元至5萬(wàn)元以下的，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批；3一次性付款5萬(wàn)元及以上的，由公司總裁審批；2、專(zhuān)項(xiàng)工程項(xiàng)目資金的治理與審批（1）、公司應(yīng)編制資金平衡打算，依照項(xiàng)目進(jìn)度編制籌資打算，不得占用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。（2）、公司應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目借款合同要注明項(xiàng)目名稱(chēng)，并專(zhuān)款專(zhuān)用，正確計(jì)算資本化利息。（3）、付款原則。項(xiàng)目治理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司編制并正式下達(dá)的資金平衡打算，對(duì)按公司批復(fù)的項(xiàng)目打算付款執(zhí)行預(yù)報(bào)制度，未經(jīng)批準(zhǔn)的打算外工程和設(shè)備購(gòu)置，財(cái)務(wù)部門(mén)不予付款。打算外的投資，由項(xiàng)目治理部門(mén)查明緣故并補(bǔ)追加打算，并經(jīng)批準(zhǔn)后方可付款。（4）、工程款的支付審批1一次性付款在5萬(wàn)元以下的，由專(zhuān)項(xiàng)工程部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；2一次性付款在5萬(wàn)元及以上100萬(wàn)元以下的，由專(zhuān)項(xiàng)工程部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，報(bào)經(jīng)總裁審批；3一次性付款在100萬(wàn)元及以上的，由專(zhuān)項(xiàng)工程部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，報(bào)經(jīng)總裁辦公會(huì)議研究并審批；3、其它資金支出的審批（1）、公司職員差旅費(fèi)借款的審批1一次性借款在1萬(wàn)元以下的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批；2一次性借款在1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）的，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；職員個(gè)人出差借款，應(yīng)在回公司后一周內(nèi)及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，前次借款未還清的，原則上不得接著借支差旅費(fèi)。（2）、職工工資、獎(jiǎng)金、加班工資、小工工資等由公司勞動(dòng)人事部門(mén)申報(bào)，編制發(fā)放清冊(cè)，按上述審批權(quán)限辦理。（3）、銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售獎(jiǎng)金、銷(xiāo)售費(fèi)用，按照公司銷(xiāo)售經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定審批執(zhí)行。（4）、公司的通訊費(fèi)支出，由辦公室主任、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，按上述審批權(quán)限審批；個(gè)人的通訊費(fèi)補(bǔ)貼，按照公司個(gè)人通訊費(fèi)包干使用的規(guī)定執(zhí)行。（5）、圖書(shū)資料報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)在檔案室簽字、登記并附清單后，按上述審批權(quán)限審批。（6）、公司財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、處置的額度審批。1財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、處置在5萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，由分管副總裁審批；2財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、處置在5萬(wàn)元及以上50萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，由總裁審批；3財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、處置在50萬(wàn)元及以上的，由總裁辦公會(huì)議研究并審批。（7）、公司預(yù)算確定后，公司各種廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、宣傳費(fèi)等，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（8）、公司大額贊助費(fèi)支出（30萬(wàn)元以上），應(yīng)報(bào)總裁辦公會(huì)議研究并審批。（9）、一切報(bào)銷(xiāo)都必須辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，取得合法的發(fā)票、憑據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)才能給予辦理。第三條資金支出審批的程序由經(jīng)辦人員提出申請(qǐng)，由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后，按本制度規(guī)定的權(quán)限審批，原則上不得動(dòng)用資金購(gòu)買(mǎi)股票、基金、期貨等證券相關(guān)業(yè)務(wù)。（一）

固定資產(chǎn)治理制度第一條為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的治理，明確部門(mén)及職員的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。第二條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用期在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。

除固定資產(chǎn)以外的物質(zhì)資產(chǎn)，列入低值易耗品治理。

第三條固定資產(chǎn)治理部門(mén)的職責(zé)：1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬及卡片；2、設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤(pán)點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng)；3、對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。第四條固定資產(chǎn)核算部門(mén)的職責(zé)：

1、財(cái)務(wù)部門(mén)為公司固定資產(chǎn)的核算部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)分類(lèi)賬，負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；

2、財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助固定資產(chǎn)治理部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)（至少每年一次），做到賬實(shí)相符。3、固定資產(chǎn)取得后，即歸治理部門(mén)治理，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)依其類(lèi)不及會(huì)計(jì)科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類(lèi)編號(hào)并貼粘樣簽。第五條固定資產(chǎn)的購(gòu)置、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥：固定資產(chǎn)增加應(yīng)辦理的相關(guān)手續(xù)。1、外購(gòu)增加的固定資產(chǎn)。應(yīng)由供應(yīng)部門(mén)會(huì)同歸口治理部門(mén)對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收交接，并編制固定資產(chǎn)交接入庫(kù)憑證。財(cái)務(wù)部門(mén)依照供貨單位發(fā)票及包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本等及固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接入庫(kù)憑證，登記入賬，并依照固定資產(chǎn)使用部門(mén)會(huì)同歸口治理部門(mén)簽章的領(lǐng)料單，登記固定資產(chǎn)賬冊(cè)及登記簿。