假賬的成因和對策研究 財務(wù)管理專業(yè)

論文題目:假賬的成因和對策研究摘要：隨著現(xiàn)在改革開放不斷的推進(jìn)，會計信息在市場經(jīng)濟(jì)活動中的媒介和傳播作用漸漸的日益突出。

它的存在與否直接影響到有關(guān)各方的利益和社會經(jīng)濟(jì)秩序。

首先，會計信息是我國宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。

其次，虛假的會計信息會誤導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策，影響其可信度，最終使其失去市場。

第三，會計舞弊也會影響會計職能的有效發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部控制失衡，對單位的經(jīng)濟(jì)管理和市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，

并成為經(jīng)濟(jì)犯罪的重要來源。關(guān)鍵詞：信息質(zhì)量治理對策造假會計經(jīng)濟(jì)犯罪目錄一.引語 一．引語這幾年來，會計舞弊引發(fā)導(dǎo)致的財務(wù)丑聞導(dǎo)致了會計信息嚴(yán)重扭曲，以及會計領(lǐng)域出現(xiàn)了前所未有的信任危機(jī)。會計信息失真已成為嚴(yán)重的社會問題，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要障礙。會計誠信缺失和會計信息失真導(dǎo)致虛假會計賬戶的普遍存在，已經(jīng)到了需要解決的時候，面對日益嚴(yán)重和普遍的會計信息失真，2001年4月16日，國務(wù)院總理朱镕基視察了上海國家會計學(xué)院，并寫下了“不存在會計舞弊”的座右銘。但是，目前社會上某些單位的會計信息披露并不屬實(shí)，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果已成為一個嚴(yán)重的問題。財政部對會計信息質(zhì)量進(jìn)行了大量的隨機(jī)抽查。此外，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督仍存在較為薄弱的問題。

有的企業(yè)有明顯的原始憑證，會計憑證不真實(shí)，不符合標(biāo)準(zhǔn)，賬簿，會計事實(shí)等問題。企業(yè)財務(wù)管理明顯不嚴(yán)，缺乏有效的內(nèi)部控制和管理。

自《會計法》頒布以來，這一問題依然十分嚴(yán)重。因此，我認(rèn)為中國有必要迅速建立適合中國國情的財務(wù)會計信息披露制度。尋找多年來失去的誠信，營造良好的會計環(huán)境，努力提高會計信息質(zhì)量，充分發(fā)揮會計功能，促進(jìn)市場有序運(yùn)作。

會計是會計工作的新水平。二．公司會計欺詐的現(xiàn)狀和表現(xiàn)信息是可以影響人們行為的有用數(shù)據(jù)。任何資料只有在傳送后才可接受及使用。會計信息是指會計主體通過財務(wù)報表、財務(wù)報告或者附注向投資者、債權(quán)人或者其他信息使用者披露其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。會計信息失真有多種形式，可以分為以下幾類：（一）企業(yè)會計假賬的現(xiàn)狀會計的第一個一般原則是真實(shí)性。

社會經(jīng)濟(jì)的順利和有效運(yùn)作要求會計信息與其反映的客觀事實(shí)保持一致。

因此，我們發(fā)現(xiàn)中國大陸過去有106家上市公司存在會計舞弊，主要是代表性上市公司。

雖然這是一個小樣本，但它可以解釋一些問題。行業(yè)企業(yè)名稱行業(yè)企業(yè)名稱農(nóng)林牧業(yè)新大地礦山能源業(yè)漢能薄膜發(fā)電萬福生科天能科技雛鷹農(nóng)牧天豐節(jié)能綠大地石化業(yè)泰山石化制藥業(yè)香雪制藥大慶聯(lián)誼紫光古漢傳媒業(yè)海聯(lián)訊康芝藥業(yè)甬成功紫鑫藥業(yè)紡織業(yè)南紡股份ST黎明從區(qū)域范圍內(nèi)來看，廣東,福建，湖南，黑龍江，遼寧，山東和河南上市公司的會計舞弊最為嚴(yán)重。一般來看，這些公司的共同點(diǎn)是它們的資產(chǎn)難以核實(shí)，例如林業(yè)資產(chǎn)和礦山。企業(yè)表示，有1000個母林或1億噸煤礦，這些資產(chǎn)很難由會計師或者評估人員來核實(shí)。1.國有企業(yè)假賬現(xiàn)狀與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)在發(fā)展過程中具有政策優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。

在一定程度上，減速的速度和市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。首先，國有企業(yè)的財務(wù)管理缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督制度。

因此，對相關(guān)人員的行為進(jìn)行有效的約束是不可能的，會計選擇性很大，導(dǎo)致金融情報單位不良資產(chǎn)企業(yè)的成長。

期末賬面利潤似乎更大，而且往往很難償還到期的債務(wù)。

根據(jù)審計結(jié)果的一部分國家審計署公布的2013年，中國國際航空公司的子公司使用假發(fā)票記錄的金額9073.88萬元，

和國家電網(wǎng)的附屬公司花了143.54萬元買高檔香煙和酒精，它聲稱會議費(fèi)用。2.上市公司假賬現(xiàn)狀近幾年來，上市公司財務(wù)舞弊的惡性事件層出不窮。財務(wù)舞弊嚴(yán)重?fù)p害了投資者和債權(quán)人的利益，削弱了政府的宏觀調(diào)控效果，并由于市場的資源配置功能而誤導(dǎo)了財務(wù)信息使用者。造成了嚴(yán)重的損失和國有資產(chǎn)的流失。在近幾年的數(shù)據(jù)上來看，上市公司財務(wù)報告總體水平下降，財務(wù)舞弊問題日益嚴(yán)重。2015年11月20日，上海證券交易所發(fā)現(xiàn)，從2012年到2013年這兩年之間，萬江物流有限公司和多家公司簽訂了多筆虛假交易，虛報收入有91.55億元，虛報利潤高達(dá)了4.9億元。3.一般民營企業(yè)假賬現(xiàn)狀一般情況下，民營企業(yè)會計檔案歸檔有不及時、不規(guī)范;在實(shí)踐中，一些私營企業(yè)對出納工作監(jiān)督的不到位，很少進(jìn)行現(xiàn)金盤存。固定資產(chǎn)存量和流動管理不嚴(yán)，“重采購、重建設(shè)、輕管理”的現(xiàn)象屢見不鮮。（二）企業(yè)會計假賬的表現(xiàn)形式根據(jù)“中國企業(yè)會計準(zhǔn)則”中規(guī)定的會計目標(biāo)，“會計信息應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足各方教育企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)需求和經(jīng)營成果，符合加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的要求。

”1.虛構(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容，憑證，制造虛假預(yù)算這是一種非常普遍的腐敗方法，如果財務(wù)人員利用企業(yè)的做法逃避個人所得稅，可以直接或虛假的改變證據(jù)或顯示支付情況,允許您添加的名稱,工資列表和數(shù)量,為了打擊腐敗的目的。還有機(jī)會在銀行存款試算表結(jié)束時創(chuàng)造余額。這種方式很難被普通人發(fā)現(xiàn)，除非在年檢中存在欺詐，否則就很難找到。2.注冊資本名不符實(shí)這種欺詐主要存在于一些新成立的公司。欺詐的慣常的方式是:在注冊會計師企業(yè)中，資金經(jīng)常存入銀行賬戶，其中一些可以通過短期貸款借入。一些使用相關(guān)企業(yè)驗(yàn)資所需周期進(jìn)入資本,直到會計師簽署了驗(yàn)資報告可能會撤出資金。這些問題如果說經(jīng)過了工商部門的核實(shí)，那么注冊會計師就會有可能險入被審計單位虛假注冊資本的欺詐陷阱當(dāng)中，很難脫身。3.會計政策的變更處理方法不當(dāng)首先，國家制定的會計政策發(fā)生了變化，但公司仍在使用舊的會計政策;

其次，會計政策的變化需要追溯性的調(diào)整，企業(yè)采用未必適用的方法來以降低成本和費(fèi)用。三．企業(yè)會計假賬產(chǎn)生的原因目前，會計舞弊和會計信息失真現(xiàn)象日益嚴(yán)重。會計信息失真給企業(yè)和社會帶來了多方面的危害。有主客觀原因，內(nèi)外部原因，經(jīng)濟(jì)文化原因。所以說原因是多方面的。（一）經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動經(jīng)濟(jì)利益是造假者最常見的動機(jī)，也是造假者最強(qiáng)大的內(nèi)在動機(jī)。

偽造者的目的是通過欺詐獲得直接或間接，實(shí)際或潛在的經(jīng)濟(jì)利益。

當(dāng)然，這也不是說排除一些會計人員，領(lǐng)導(dǎo)干部為了自私自利而盜用公款來教唆、強(qiáng)迫會計從業(yè)人員騙取公款。

從實(shí)際情況來看，雖然我國現(xiàn)行有關(guān)會計信息舞弊的法律法規(guī)對會計信息舞弊起到了一定的約束力，但由于造假，

舞弊畢竟受到了懲罰，懲罰的并不多，即使有的受到了懲罰，其力量也沒有足夠的威懾力量。會計師事務(wù)所主要承擔(dān)與發(fā)達(dá)國家合作的無限責(zé)任。

小于10，合作和大多數(shù)公司注冊資本僅300000元，即違反了最高賠償只有300000元，這不是民事賠償?shù)哪芰Γ瑢Χ糁谱詴嫀煹膶徲嫻ぷ鞣浅Ｓ袔椭?。但是，由于缺乏必要的民事賠償機(jī)制，投資者因會計信息失真而遭受重大損失，難以獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。因此，欺詐成本低，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰不強(qiáng)，欺詐的預(yù)期收益或利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)現(xiàn)和處罰的損失。

這個龐大的利潤驅(qū)動的公司和注冊會計師冒著風(fēng)險不顧誠信的情況下去獲取一定的利潤。（二）監(jiān)督體系不健全會計監(jiān)督機(jī)制主要有兩種：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。目前，我國不僅代表著審計、財政、稅收和政府監(jiān)管部門的國家利益,而且還擁有對注冊會計師、審計師等具有職能的社會中介機(jī)構(gòu)的社會監(jiān)督,和企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于建立內(nèi)部控制系統(tǒng),一系列特殊的方法、措施和程序,對財務(wù)活動進(jìn)行全方位的監(jiān)督。從表面上看，可以說監(jiān)管不嚴(yán)格，力度不強(qiáng)。但由于種種原因，對企業(yè)的監(jiān)管仍不盡人意。因此,企業(yè)的財務(wù)報告不能正確反映經(jīng)濟(jì)活動,很難對其績效做出客觀、公正的評估,它也可能導(dǎo)致投資決策失誤,這將導(dǎo)致一個嚴(yán)重的社會和經(jīng)濟(jì)障礙的情況。（三）技術(shù)手段的缺失毫無疑問，“虛假賬戶”背叛了社會和經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過程中的誠信原則。

但是，虛報的問題不能僅靠身體的長度的“誠實(shí)”來解決。所有經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為，市場經(jīng)濟(jì)中的公司

“對自己和社會都是客觀的主觀”

。

企業(yè)注重“誠信”的原因是系統(tǒng)外部約束的結(jié)果。

“監(jiān)管”也不能解決根本問題。

因?yàn)樯鐣豢赡茉诮?jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)分配資源控制人背后的“監(jiān)督者，然后在“監(jiān)督者”的背后建立“監(jiān)督者”制度，

因此技術(shù)起著關(guān)鍵的作用。（四）會計人員的素質(zhì)參差不齊古人知道誠實(shí)在人員中的作用。

會計信息失真更多是人為的。

會計師是不誠實(shí)的。

應(yīng)取消低水平的會計資格，并在高級別實(shí)施法律制裁。

這樣的例子比比皆是，例如銀光峽事件、藍(lán)天分享事件。財務(wù)主管不具備注冊會計師資格，依法承擔(dān)刑事責(zé)任。在影響會計師形象的同時，也引發(fā)了會計行業(yè)的信用危機(jī)。

一些會計質(zhì)量不高的會計人員遵循會計準(zhǔn)則，但由于其知識水平有限，會計數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)和會計信息不真實(shí)是不可避免的。企業(yè)并沒有足夠重視提高會計人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量，導(dǎo)致素質(zhì)和技能較低，容易操作錯誤，和一些企業(yè)和單位忽視《基本會計工作指南》規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)和會計人員不完善，責(zé)任不明確，會計轉(zhuǎn)移程序不規(guī)范，沒有有效的內(nèi)部控制制度。會計監(jiān)督機(jī)制的缺陷也會導(dǎo)致會計信息的失真。。早在2006年,2007年和2008年,連續(xù)3年的新基地的巨大損失,夸大利潤利潤,如果不是假退市,欺詐成本也使新基地對會計欺詐的新豪基利的原因與非關(guān)聯(lián)公司在新疆國際貿(mào)易有限公司有限公司(以下簡稱“新疆豪客比奇”),第一個采購從天津盛番茄醬,加稅和新疆凈利潤后豪客比奇,全部在天津轉(zhuǎn)售。四．企業(yè)會計假賬產(chǎn)生的危害許多企業(yè)通過虛報賬目，使非法支出合法化、合規(guī)性強(qiáng)，助長了社會腐敗?，F(xiàn)在企業(yè)建立起來的制度和完善的制度帶來了嚴(yán)重的隱患和危害，它主要表現(xiàn)在下面幾個方面：（一）影響整個經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展會計信息是經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù)之一。如果在基礎(chǔ)或基礎(chǔ)上存在問題，甚至人為制造或提供虛假信息，必然會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策失誤，影響整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

從企業(yè)的角度來看，會計是虛假的，會計信息失真不僅可以進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部會計，而且還不能提高經(jīng)濟(jì)效率。但是，掌握市場信息和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，制定正確的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和發(fā)展戰(zhàn)略也很困難。這對公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動和未來發(fā)展非常不利。從一個國家的角度來看，企業(yè)和地方提供的會計信息是不準(zhǔn)確和不真實(shí)的。嚴(yán)重影響人民物質(zhì)文化生活水平的提高，影響國民經(jīng)濟(jì)的快速，健康，有序發(fā)展。（二）損害社會共同利益目前，一些上市公司嚴(yán)重隱瞞事實(shí)，偽造財務(wù)會計報表，賄賂審計人員出具虛假審計報告，欺騙投資者。但這些虛假的財務(wù)信息最終被曝光，上市公司的倒閉，員工的缺席，企業(yè)經(jīng)營的困難，公司的倒閉。

這將嚴(yán)重影響企業(yè)投資者的利益，不僅損害了大量投資者的利益，也損害了家庭。

工人失去了對生命的支持，影響了社會的穩(wěn)定，社會的所有成員都將成為受害者。

社會不公，從而違背了社會利益的共同實(shí)現(xiàn)。（三）腐敗滋生的溫床腐敗最突出的表現(xiàn)就是金錢和權(quán)力的交換。

造成這種情況的原因是電力運(yùn)行缺乏有效的運(yùn)行機(jī)制，主要原因是經(jīng)濟(jì)秩序混亂。許多腐敗分子的腐敗或多或少都是通過會計欺詐來實(shí)現(xiàn)的，會計欺詐是腐敗的溫床和條件。

為了避免企業(yè)的合并和淘汰，一些企業(yè)的管理者試圖粉飾財務(wù)報表，夸大經(jīng)營業(yè)績。

會計舞弊的主要責(zé)任是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，但會計人員在發(fā)揮作用的過程中往往扮演著可恥的角色。五．企業(yè)會計防范的對策及措施欺詐的原因很多，應(yīng)該采取各種對策來解決它們。

判斷財務(wù)報告是否虛假的主要標(biāo)準(zhǔn)是披露的信息是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的要求，是否真實(shí)、完整。（一）健全和完善內(nèi)部控制管理制度我國會計信息失真的原因之一是會計準(zhǔn)則建設(shè)的缺陷。加強(qiáng)會計準(zhǔn)則建設(shè)，盡快完善和完善會計準(zhǔn)則體系。健全的會計管理制度，應(yīng)當(dāng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，會計機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，會計機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工和關(guān)系。確定內(nèi)部會計的組織形式。加強(qiáng)會計管理制度建設(shè)是完善會計管理制度的重要措施，使各方都能從合作中獲得利益，從而消除經(jīng)濟(jì)利益動機(jī)對會計信息失真的影響。（二）加強(qiáng)建立監(jiān)督體系加強(qiáng)會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)會計舞弊的有力措施。嚴(yán)格執(zhí)法，提高法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，做到守法，嚴(yán)格執(zhí)法，違法目的。對于惡意的造假者們，我們必須加大一定的處罰力度，處罰力度主要有以下：第一是加快建立和完善專業(yè)經(jīng)理人不明確的人才市場，將競爭機(jī)制引入上市公司經(jīng)理人的使命，真正實(shí)現(xiàn)所有者與經(jīng)營者的分離。第二，明確股東大會，董事會，監(jiān)事會和管理層的所有職責(zé)，做到有效的平衡。最后，建立起來和健全公司內(nèi)部控制制度。（三）提升會計從業(yè)人員素質(zhì)首先，為提高會計人員素質(zhì)，加快會計誠信體系建設(shè)，結(jié)合法律普及，要對會計法律法規(guī)進(jìn)行宣傳教育。加強(qiáng)會計人員的管理素質(zhì)，確保會計人員的會計能力和結(jié)算。為確保會計憑證的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，這是我們確保會計信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性的最基本保證。最后，我們要做好會計師的后續(xù)教育，不斷提高會計師的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。隨著中國加入世界貿(mào)易組織和全球經(jīng)濟(jì)的融合，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將會出現(xiàn)。

我們了解到，所有會計師都必須這樣做

“誠信為本，品行第一，遵循規(guī)范，不做假賬”

，保證會計信息的真實(shí)可靠性。（四）運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)”建設(shè)會計網(wǎng)絡(luò)我們加快財務(wù)信息和會計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是為了提高會計信息質(zhì)量，這也是很重要的手段。國家財務(wù)軟件的采用，使會計信息的采集，處理和生成滿足了統(tǒng)一的要求，克服了手工錯誤，大大的提高了會計信息的傳輸速度，方便用戶及時的了解會計的信息。2015年12月28日，我們國家宣布了“審計”逐步成為“大數(shù)據(jù)審計”，大大的提高了審計的準(zhǔn)確性和及時性。除此之外，我們要從宏觀層面進(jìn)行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的分析，感知我們國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的風(fēng)險，從而來提高發(fā)現(xiàn)紀(jì)律和違法問題線索的能力?？偨Y(jié)從上述所說中表現(xiàn)出來的來看，我們要徹底的解決會計信息的失真問題，我們要保證會計信息的真實(shí)性，這是一項(xiàng)艱難而且復(fù)雜的任務(wù)。在目前的這個新形勢下，我們只能繼續(xù)加強(qiáng)會計隊(duì)伍的建設(shè)和管理，繼續(xù)規(guī)范會計工作，讓我們的會計從業(yè)人員真正的做到“誠實(shí)守信，遵紀(jì)守法，不做假賬”。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石?！盁o虛假報告”是合格的會計人員的最基本的要求，它也是衡量會計工作質(zhì)量的很關(guān)鍵的標(biāo)準(zhǔn)，也是會計職業(yè)道德的“底線”和會計師對全社會的承諾。目前面對普遍存在的現(xiàn)實(shí)以及“虛假會計”造成的危害程度，如果不能滿足“不做虛假會計”的會計底線，其他方面的會計技能就會慢慢的丟失。因此，我們會計行業(yè)的最首要的重要任務(wù)是重新建立起我們的信用。這不僅是會計行業(yè)的基礎(chǔ)，這也是整個社會的經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基礎(chǔ)。特別是中國現(xiàn)在已經(jīng)成為了世貿(mào)組織的成員國，但是這不代表我們可以亂來，我們也必須遵守國際公認(rèn)的游戲規(guī)則。參考文獻(xiàn)［1］HYPER