商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理課件

商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理劉位璐telQ:984840375新浪微博：@劉位璐2015第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類和意義二、銀行存款賬戶的開立與管理1、單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。2、存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶除外。3、存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶。4、存款人開立和使用銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，不得利用存款賬戶偷稅漏稅、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)，也不允許出租和轉(zhuǎn)借他人。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、存款業(yè)務(wù)核算的要求應(yīng)正確、及時(shí)地辦理準(zhǔn)款業(yè)務(wù)應(yīng)維護(hù)存款人的合法權(quán)益應(yīng)遵循銀行不代墊款項(xiàng)四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）“吸收存款”科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款以外的其他各種存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等，屬于負(fù)債類科目。銀行收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；貸記本科目。支取款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記或貸記“利息支出”科目。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理余額反映在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款以外的其他各項(xiàng)存款余額。本科目應(yīng)當(dāng)按照存款類別即存款單位，分別“本金”“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。（二）“利息支出”科目該科目核算銀行在吸收存款、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國(guó)家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息，屬于損益類科目。銀行定期計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”“發(fā)行債券（應(yīng)付利息）”科目、“吸收存款”“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。期末應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。本科目應(yīng)按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（三）“應(yīng)付利息”科目該科目核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息，屬于負(fù)債類科目。銀行計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。余額反映在貸方。本科目應(yīng)按存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（四）“應(yīng)交稅金”科目該科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)量應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。銀行代扣代繳個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算，屬于負(fù)債類科目。銀行發(fā)生應(yīng)交稅款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上繳稅款式，借記本科目，貸記“銀行存款”或存放中央銀行款項(xiàng)科目；余額在貸方。本科目期末貸方余額反映銀行尚未繳納的稅費(fèi)。需要按類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第二節(jié)單位存款的核算與管理一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。（一）存入現(xiàn)金的核算流程：?jiǎn)挝惶顚懸皇絻陕?lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。出納部門經(jīng)審查憑證點(diǎn)收現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并符合簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后退交存款人，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，憑以代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期存款——**單位戶—本金第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（二）支取現(xiàn)金的核算流程：簽發(fā)現(xiàn)金支票，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)重點(diǎn)審查支票是否真實(shí)；記載事項(xiàng)是否齊全；大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期（支票的提示付款期限從出票日起10天）；其簽章與預(yù)留印鑒是否相符；出票人賬戶是否有足夠支付的存款；是否背書等。經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬后，交出納部門憑以付款。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——活期存款——**單位存款戶——本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)人員簽章復(fù)合后，出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復(fù)合后，取款人支付現(xiàn)金。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（二）支取現(xiàn)金的核算流程：簽發(fā)現(xiàn)金支票，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)重點(diǎn)審查支票是否真實(shí)；記載事項(xiàng)是否齊全；大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期（支票的提示付款期限從出票日起10天）；其簽章與預(yù)留印鑒是否相符；出票人賬戶是否有足夠支付的存款；是否背書等。經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬后，交出納部門憑以付款。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——活期存款——**單位存款戶——本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)人員簽章復(fù)合后，出納員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復(fù)核后，取款人支付現(xiàn)金。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理二、定期存款的核算定期存款起存金額1萬元，本金一次存入，到期一次支取本息。存期分為3個(gè)月、半年、1年三個(gè)檔次。（一）存入定期存款流程：應(yīng)按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票交開戶銀行。銀行按規(guī)定審核無誤后，以支票做轉(zhuǎn)賬借方傳票并憑以編制一式三聯(lián)單位定期存款證實(shí)書。經(jīng)復(fù)核無誤后，以第一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)做定期存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員人名章后交存款人做存款依據(jù)。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——活期存款——**單位活期存款戶——本金貸：吸收存款——定期存款——**單位定期存款戶——本金第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（二）支取定期存款單位持存單支取定期存款時(shí)，銀行會(huì)計(jì)人員抽出該戶卡片進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后，計(jì)算出利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結(jié)清”戳記。以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，卡片賬做附件，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，一聯(lián)代利息支出科目轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)代活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另一聯(lián)代收款通知交存款人。借：吸收存款——定期存款——**單位定期存款戶——本金

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶貸：吸收存款——活期存款——**單位活期存款戶定期存款到期后，如果單位要求續(xù)存，可以按結(jié)清舊戶另開新存單辦理。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位其他存款單位存款還包括單位通知存款和協(xié)定存款（一）單位通知存款1、起存金額50萬元，一次存入，分次或一次支取，支取金額最低10萬元2、期限分為1天和7天兩個(gè)檔次。由存款人在存入時(shí)選擇存款檔次。（二）協(xié)定存款定義：存款人與開戶單位簽訂合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算利息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。1、協(xié)定存款只對(duì)結(jié)算賬戶流水50萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款賬戶后的留存額度最低為人民幣10萬元。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理2、單位存款資金往來全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶存款變化情況，以及約定留存額度自動(dòng)在活期存款與協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的起點(diǎn)金額為1萬元。3、結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動(dòng)計(jì)入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；存款余額低于約定留存額度或通過結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)超過留存額度，由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)自動(dòng)從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。結(jié)算賬戶中的活期存款與協(xié)定存款分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)，結(jié)算日根據(jù)活期存款與協(xié)定存款計(jì)息積數(shù)分別按照活期存款利率和協(xié)定存款利率計(jì)息。四、對(duì)賬與銷戶（一）對(duì)賬對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理對(duì)賬分為隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬兩種。1、隨時(shí)對(duì)賬：銀行作為支票存款戶記賬，采用套寫賬頁(yè)，銀行會(huì)計(jì)每計(jì)滿一頁(yè)，就將賬頁(yè)的對(duì)賬聯(lián)交單位對(duì)賬；單位以對(duì)賬聯(lián)與銀行往來賬逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)到銀行查明更正。這種對(duì)賬形式，適用于逐筆核對(duì)發(fā)生額，可防止雙方賬務(wù)記載中的錯(cuò)誤。2、定期對(duì)賬：銀行還應(yīng)于每季度末及每年11月末向開戶單位填發(fā)一式兩聯(lián)“余額對(duì)賬表”，交給開戶單位對(duì)賬。開戶單位核對(duì)后，如經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)在對(duì)賬單回單聯(lián)注明未達(dá)賬項(xiàng)及金額，以便雙方查找處理。對(duì)于雙方賬務(wù)長(zhǎng)期不符的開戶單位，要采取必要的措施限期查清。銀行將開戶單位退回的對(duì)賬回單按科目、賬號(hào)順序排列裝訂保管。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（二）銷戶銀行辦理銷戶時(shí)，應(yīng)首先與銷戶單位核對(duì)存款賬戶余額，核對(duì)相符后，對(duì)應(yīng)計(jì)算利息的存款賬戶，要結(jié)清利息；對(duì)支票存款戶，應(yīng)收回所有空白支票，對(duì)存折存款戶，應(yīng)收回存折注銷；然后將原存款戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)。撤消后的賬戶應(yīng)停止使用。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類（一）儲(chǔ)蓄存款原則存款自愿，取款自由存款有息為儲(chǔ)戶保密（二）儲(chǔ)蓄存款種類二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）開戶規(guī)定一元起存，多存不限，隨時(shí)存取，不定期限。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理儲(chǔ)戶第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，需填寫存款日期、戶名、存款金額等。同時(shí)，儲(chǔ)戶必須提供本人身份證，寫明身份證號(hào)、住址、聯(lián)系電話等內(nèi)容。填寫好憑條后，連同現(xiàn)金一并交存銀行。銀行記賬員審查憑條和清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，開立并登記活期儲(chǔ)蓄分戶賬，根據(jù)憑條登記“開銷戶登記簿”，填寫活期儲(chǔ)蓄存折，在存款憑條中注明“新開戶”字樣。若儲(chǔ)戶要求憑密碼支取，在分戶賬和存折上加蓋“憑密碼支取”戳記，以存款憑條代收入傳票。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——**戶——本金記賬員復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金，并同憑條填寫金額核對(duì)無誤后，在復(fù)合處蓋私賬，憑條上蓋“現(xiàn)金收訖”章，存折上蓋業(yè)務(wù)公章及經(jīng)手人章，憑條留存，據(jù)以登記分戶賬，存折交給儲(chǔ)戶。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（二）續(xù)存儲(chǔ)戶續(xù)存時(shí)，首先應(yīng)填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給記賬員，記賬員檢驗(yàn)存折、審查憑條、點(diǎn)收款無誤后，調(diào)出該賬戶，同存折核對(duì)相符，登記入賬并結(jié)出存款余額。會(huì)計(jì)分錄與開戶時(shí)相同。按存入金額查應(yīng)計(jì)利息數(shù)，結(jié)出本次利息余額，然后核對(duì)賬款無誤蓋章，憑條留存，將存折退給儲(chǔ)戶。（三）支取活期儲(chǔ)蓄存款支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，取款人連同憑條和存折一起交銀行，憑密碼支取的，應(yīng)在取款時(shí)核對(duì)密碼。銀行記賬員根據(jù)取款憑條，抽調(diào)出賬戶，同存折核對(duì)相符后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，憑以登記存折、分戶賬。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——**戶——本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)復(fù)核無誤后，將取款憑條留存，將存折和現(xiàn)金交給取款人。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（四）銷戶儲(chǔ)戶全部支取不再續(xù)存，稱為銷戶。儲(chǔ)戶應(yīng)按存款余額填寫取款憑條，銀行憑以記賬，并結(jié)出利息的最后余額，填寫在憑條上，再填制兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單，在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”或“銷戶”戳記。經(jīng)復(fù)核無誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，連同第一聯(lián)利息清單，憑以支付存款本息，結(jié)清的存折做付出傳票的附件。借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——**戶——本金利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)——利息稅同時(shí)登記“開銷戶登記簿”，第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算特點(diǎn)：本金一次存入，約定存期，到期一次性支取本息。50元起存。期限：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年。1、開戶：填寫整存整取存款憑條，連同身份證和現(xiàn)金交銀行。銀行審核憑證和身份證件，根據(jù)存款憑條的金額清點(diǎn)現(xiàn)金，無誤后，填制一式三份整存整取定期儲(chǔ)蓄存單，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票辦理轉(zhuǎn)賬，第二聯(lián)做存單退儲(chǔ)戶保管，第三聯(lián)做卡片賬由銀行留存。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款**戶第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理同時(shí)，登記開銷戶登記簿。如儲(chǔ)戶要求憑印鑒支取，則除了在第一、第三聯(lián)上預(yù)留印鑒外，各聯(lián)均應(yīng)加蓋憑印鑒支取戳記和經(jīng)辦人人名章。2、支取的核算（1）到期支取儲(chǔ)戶到期持存單取款時(shí)，抽出該戶卡片賬與存單核對(duì)，憑印鑒支取的，還應(yīng)核對(duì)印鑒；若大額支取還應(yīng)出示身份證件。銀行審核無誤后，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)付利息，將利息分別填寫在存單和卡片賬上，銷記開銷戶登記簿，同時(shí)填制兩聯(lián)利息清單，以存單代現(xiàn)金付出傳票辦理轉(zhuǎn)賬。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款**戶

利息支出——定期存款利息支出戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——利息稅將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證交于客戶。（2）過期支取儲(chǔ)戶持過期存單取款時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同。但利息計(jì)算應(yīng)包括到期利息與過期利息。（3）提前支取全部提前支取時(shí)，應(yīng)提交存款人身份證件，查驗(yàn)無誤后辦理；在存單和卡片賬上加蓋“提前支取”戳記，并按提前支取規(guī)定支付利息。其余手續(xù)同到期支取。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理部分提前支取時(shí)，除對(duì)支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外，對(duì)未取部分應(yīng)另開新存單，并在新存單上注明原存入日期、利率和到期日以及“由**號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存”字樣。借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款*戶（全部本金）

利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶（提前支取部分利息）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息）

吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款*戶（續(xù)存本金）

應(yīng)交稅費(fèi)——利息稅（二）其他儲(chǔ)種的核算零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便、通知存款、教育儲(chǔ)蓄等。P48-P50第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督日結(jié)是儲(chǔ)蓄所每天賬務(wù)處理的最后環(huán)節(jié)。由于儲(chǔ)蓄所是非獨(dú)立核算單位，其賬務(wù)通過并表或并賬方式納入其管轄行進(jìn)行賬務(wù)處理。因此，在每日營(yíng)業(yè)終了，儲(chǔ)蓄所經(jīng)過結(jié)賬、對(duì)賬之后，應(yīng)向其管轄行報(bào)賬。（一）儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理1、按儲(chǔ)蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票2、匯總所有利息清單，編制利息支出科目現(xiàn)金借方傳票3、編制營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表，營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表是反映當(dāng)日全部?jī)?chǔ)蓄業(yè)務(wù)情況的報(bào)表，是扎平和核對(duì)賬務(wù)的有力工具。編制方法：根據(jù)有關(guān)科目日結(jié)單分別填入有關(guān)儲(chǔ)蓄類別發(fā)生額借、貸欄，并結(jié)出余額；根據(jù)開銷戶的傳票，登記開、銷戶欄，計(jì)算結(jié)存戶數(shù)；核對(duì)開銷戶情況。儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表中的儲(chǔ)蓄開銷戶數(shù)，應(yīng)與新開戶的賬戶及收回的存單（折）核對(duì)相符。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理4、核對(duì)空白重要憑證。儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表中的空白重要憑證的本日結(jié)存數(shù)，應(yīng)與本日各種重要憑證的實(shí)際結(jié)存數(shù)相符。5、定期（最少1個(gè)月）通過各種儲(chǔ)蓄分戶賬余額與儲(chǔ)蓄有關(guān)科目余額核對(duì)相符，以保證賬務(wù)的正確。（二）管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督1、賬務(wù)處理。基層儲(chǔ)蓄所的業(yè)務(wù)是管轄行業(yè)務(wù)的一部分，每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將儲(chǔ)蓄做的業(yè)務(wù)并入管轄行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中。賬務(wù)合并方式有并賬式和并表式兩種。（1）并賬式處理。管轄行收到儲(chǔ)蓄所填送的傳票和儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表，經(jīng)審核無誤，對(duì)各儲(chǔ)蓄存款科目應(yīng)按儲(chǔ)蓄所分別立賬，并根據(jù)儲(chǔ)蓄傳票登記在有關(guān)賬戶內(nèi)。管理行扎帳時(shí)，將儲(chǔ)蓄傳票視同本身傳票一起處理。（2）并表式的處理。采用并表式的儲(chǔ)蓄所，自己有一套獨(dú)立完整的賬務(wù)體系。管轄行對(duì)儲(chǔ)蓄所賬務(wù)不設(shè)分戶賬，將日?qǐng)?bào)表同管理行同日的日?qǐng)?bào)表合并，編制全轄匯總?cè)沼?jì)表。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理2、事后監(jiān)督（1）審核憑證、報(bào)表。對(duì)各基層儲(chǔ)蓄所報(bào)表的憑證、報(bào)表應(yīng)認(rèn)真審查，包括憑證內(nèi)容是否完整、金額有無錯(cuò)誤，賬簿記載是否正確，利息計(jì)算有無錯(cuò)誤，簽章是否齊全等。（2）逐筆事后復(fù)核監(jiān)督。管轄行對(duì)儲(chǔ)蓄所的各類儲(chǔ)蓄存款應(yīng)設(shè)立明細(xì)分戶賬進(jìn)行監(jiān)督。由于銀行電算化的普及，各大中城市的儲(chǔ)蓄所大多已采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行事后監(jiān)督。一般是對(duì)原始憑證進(jìn)行二次記賬，即在審查憑證、日?qǐng)?bào)表無誤的基礎(chǔ)上，將各類憑證按新開戶、續(xù)存、支取、銷戶等類型進(jìn)行清分，然后將各種憑證輸入計(jì)算機(jī)，由計(jì)算機(jī)進(jìn)行逐戶逐日核對(duì)監(jiān)督。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理五、存單（折）的掛失填寫掛失申請(qǐng)書一式三聯(lián)，提供本人身份證明——銀行查明沒有支付時(shí)，以掛失申請(qǐng)書第一聯(lián)留存?zhèn)洳?；第二?lián)加蓋公章后交給儲(chǔ)戶，作為日后換新存折（單）的憑證；第三聯(lián)憑以登記“儲(chǔ)蓄掛失登記簿”在掛失卡片賬上用紅筆注明“**年*月*日掛失”字樣，以防冒領(lǐng)。銀行在掛失7天后，經(jīng)過核對(duì)查實(shí)，沒有發(fā)現(xiàn)問題和異議，儲(chǔ)戶可憑申請(qǐng)書第二聯(lián)于7天后來行辦理補(bǔ)發(fā)新存折（單）手續(xù)。補(bǔ)發(fā)時(shí)，應(yīng)注銷原戶，另開新戶。新存單（折）仍按原起息日計(jì)息，并在原賬頁(yè)及開銷戶登記簿上注明“掛失結(jié)清”字樣，以便日后查考。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第四節(jié)存款利息的計(jì)算一、利息計(jì)算的一般規(guī)定（一）計(jì)息范圍商業(yè)銀行吸收存款人資金，除財(cái)政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)算利息外，應(yīng)該規(guī)定支付利息。會(huì)計(jì)部門應(yīng)按結(jié)息期和計(jì)算方法，準(zhǔn)確地計(jì)算利息。對(duì)于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。（二）計(jì)息時(shí)間存期：算頭不算尾，支取日不計(jì)算利息，從存入日算至支取的前1日為止。定期存款計(jì)算利息時(shí)，存期一般按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天。單位活期存款除非結(jié)清，一般均連續(xù)不間斷發(fā)生存取款業(yè)務(wù)。因此，活期存款利息一般采取定期結(jié)息的做法，即按季度結(jié)息。具體方法是采用余額表或乙種賬計(jì)算積數(shù)，對(duì)活期存款的存期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，即按照日歷天數(shù)，大月按31天計(jì)算，小月按30天計(jì)算，平月按28（29）天計(jì)算。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理個(gè)人儲(chǔ)蓄的活期存款按季度計(jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，從上季末月到本季末月20日。單位和個(gè)人的定期存款利息的計(jì)算，根據(jù)存期的檔次，于存款到期日，利隨本清。單位存款利息不需要交納利息稅，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息需要依當(dāng)前稅收政策交納利息稅。（三）利息計(jì)算公式利息=本金（存款金額）*存期*利率本金元位起息，元位以下不計(jì)息。計(jì)算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。年利率/12=月利率，月利率/30=日利率第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理二、單位存款利息的核算（一）單位活期存款利息的核算銀行在實(shí)際工作中通常采用累計(jì)日積數(shù)法計(jì)息。累計(jì)日積數(shù)是各存款賬戶每日最后余額的逐日累計(jì)數(shù)，計(jì)算公式為：1、余額表計(jì)息。銀行會(huì)計(jì)部門每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額按戶抄列在積息余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動(dòng)的，照抄上日余額）。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)”“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日，逐戶將全季的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)日積數(shù)*（月利率/30）例題：課本P53第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理2、賬頁(yè)計(jì)息采用乙種賬結(jié)計(jì)利息的，存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。當(dāng)存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，計(jì)入賬頁(yè)的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。如更換賬頁(yè)，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過入新賬頁(yè)內(nèi)第一行內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，加計(jì)本結(jié)息期內(nèi)的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。計(jì)算方法和會(huì)計(jì)分錄見例題P532-1（二）單位定期存款利息計(jì)算單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。例題：課本P532-2第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、儲(chǔ)蓄存款利息的核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款利息的核算按規(guī)定活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，銀行按當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款掛牌利率結(jié)計(jì)利息，每季末月20日為結(jié)息日，從上季末月21日至本季末月20日。未到結(jié)息日清戶的，利息按清戶日活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算，算至清戶日前一日為止?；钇趦?chǔ)蓄存款利息計(jì)算方法采用計(jì)息積數(shù)差算表法，按儲(chǔ)戶每次存取發(fā)生額，隨時(shí)查出計(jì)息積數(shù)，結(jié)出積數(shù)余額。結(jié)息日或清戶日，以積數(shù)余額表乘以當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款利率，即為儲(chǔ)戶應(yīng)得利息。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（二）定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算1、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算根據(jù)《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》的規(guī)定：一律按存入日掛牌公告的利率計(jì)付利息；存期內(nèi)調(diào)整利率，不分段計(jì)息；未到期，部分或全部提前支取，提前支取部分按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。過期支取，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的以外，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。應(yīng)付利息=本金*存期*利率實(shí)付利息=應(yīng)付稅金*（1-稅率）例題：課本P542-3第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理2、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算常用的方法：固定基數(shù)法、月積數(shù)法、日積數(shù)法三種（1）固定基數(shù)法：事先算出每元存款利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計(jì)息方法。適用于存款逐月全存、到期支取的計(jì)息。每元存款利息基數(shù)=月利率*（1+存款月數(shù)）/12（2）月積數(shù)法：適用于存款已到期，但有漏存月份情況下計(jì)算利息的方法。將零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以所存月數(shù)，就是月積數(shù)。到期支取時(shí)，按月積數(shù)乘以同檔月利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。（3）日積數(shù)法：儲(chǔ)戶每次來存款時(shí)，根據(jù)存入發(fā)生額乘以業(yè)務(wù)發(fā)生日至存款到期日的天數(shù)，取得計(jì)息積數(shù)，按“存加取減”的原則，結(jié)出積數(shù)余額。到期日，以積數(shù)余額表乘以存入日約定利率即為應(yīng)付利息數(shù)。如儲(chǔ)戶提前支取，則按“存加取減”的原則，從積數(shù)余額表中扣除未存滿約定存期所產(chǎn)生的積數(shù)，結(jié)出計(jì)息積數(shù)，乘以支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利息，即為應(yīng)付利息數(shù)。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理過期支取的應(yīng)付利息為到期息與過期息之和。過期息按最后余額與過期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算，提前支取可比照整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息辦法計(jì)算利息。不滿整數(shù)的零頭天數(shù)不計(jì)利息。例題：P55例題2-43、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算。每次支取利息=（本金*存款月數(shù)*月利率）/支取利息次數(shù)例題：P55例題2-54、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算到期計(jì)息可采用本金平均法和月積數(shù)法。本金平均法下，到期應(yīng)付利息=存期*利率*（全部本金+每次支取本金額）/2例題：P56例題2-6第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理儲(chǔ)戶在存期內(nèi)若要求部分提前支取，可提前支取1-2次，但必須在以后月份停取1-2次。剩余款項(xiàng)的支取日按原定日期不變。如果提前支取全部款項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際存款金額、實(shí)存日期，按規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；過期支取，可比照零存整取儲(chǔ)蓄存款原則辦理。（三）定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算利率根據(jù)實(shí)際存期同檔次的整存整取定期儲(chǔ)蓄利率，但一定折扣（6折）計(jì)算。（3個(gè)月、6個(gè)月、1年）第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第五節(jié)存款的后續(xù)計(jì)量一、金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第八條金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類：

（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；

（二）其他金融負(fù)債。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第五十七條金融負(fù)債，是指企業(yè)的下列負(fù)債：

（一）向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；

（二）在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；

（三）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；

（四）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。

第五十八條權(quán)益工具，是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第九條金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

（一）取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。

（二）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

（三）屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第十條除本準(zhǔn)則第二十一條和第二十二條的規(guī)定外，只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

（一）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。第二章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第三十條企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

第三十一條交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。

交易費(fèi)用包括支付給代理