企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度（xx年6月26日2006年度股東大會(huì)修訂）

PAGEPAGE14xxx聚氨酯股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度［xx］號(hào)（xx年6月26日2006年度股東大會(huì)最后一次修訂）1、目的為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理、控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。2、定義2.1內(nèi)部審計(jì)：是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)公司和權(quán)屬單位的組織機(jī)構(gòu)、人員及其經(jīng)營(yíng)管理行為在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過程中的效果，幫助實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2.2內(nèi)部審計(jì)部門：是指xxx聚氨酯股份有限公司審計(jì)部。2.3內(nèi)部審計(jì)人員：是指在公司和子公司從事審計(jì)工作的人員，包括審計(jì)部專職審計(jì)人員、派駐子公司的審計(jì)人員以及根據(jù)工作需要臨時(shí)從公司內(nèi)、外部聘請(qǐng)的從事審計(jì)工作的人員。2.4公司和權(quán)屬單位2.4.1公司指xxx聚氨酯股份有限公司本部。2.4.2權(quán)屬單位指xxx聚氨酯股份有限公司的子公司、重要參股公司。2.5獨(dú)立性：是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的必要條件，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評(píng)價(jià)。2.6客觀性：客觀性是指內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)當(dāng)保持的一種精神狀態(tài)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷不能服從于他人的意向，對(duì)審計(jì)結(jié)果不能作重要的質(zhì)量妥協(xié)。3、適用范圍適用于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司和權(quán)屬單位（以下簡(jiǎn)稱“公司”）開展的審計(jì)活動(dòng)，作為內(nèi)部審計(jì)工作的基本制度，是公司制定其他內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度、政策和程序的依據(jù)。4、基本管理規(guī)定4.1公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。4.2公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施。4.3內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，依照國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)政策、公司規(guī)章制度等，獨(dú)立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。4.4內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨：通過開展獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，以增加價(jià)值，提高運(yùn)作效率，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。5、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)人員配備的規(guī)定5.1審計(jì)部是審計(jì)委員會(huì)的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，專職內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，并獨(dú)立開展各項(xiàng)審計(jì)工作。5.2審計(jì)部直接向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作。5.3審計(jì)部根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和管控模式，逐步建立多層次、多功能的內(nèi)部審計(jì)體系。各子公司可視情況設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審專員，在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，以確保其規(guī)范、有效地發(fā)揮審計(jì)職能。5.4審計(jì)部根據(jù)國(guó)家的法規(guī)政策和公司規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)工作，并以國(guó)家的法規(guī)政策、公司規(guī)章制度及其他合理標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)的依據(jù)。5.5審計(jì)部應(yīng)當(dāng)配備具有良好職業(yè)道德、相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)能力的審計(jì)工作人員。（1）在職業(yè)道德方面，內(nèi)部審計(jì)人員必須高標(biāo)準(zhǔn)地遵守職業(yè)道德規(guī)范，做到公正、客觀、保密和勝任。（2）在專業(yè)知識(shí)方面，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備履行職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和能力，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)集體應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、稅務(wù)、法律、管理、電子數(shù)據(jù)處理等各方面專業(yè)人員，以保證各項(xiàng)審計(jì)工作的正常開展。5.6內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能夠熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，了解和熟悉管理原則，懂得相關(guān)學(xué)科的基本知識(shí)，并運(yùn)用這些知識(shí)去識(shí)別、研究和處理問題，確定下一步行動(dòng)以及決定是否需要外部人員的支持和協(xié)助。5.7內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)懂得人際關(guān)系，具有恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力，與被審計(jì)單位或個(gè)人保持令人滿意的關(guān)系。5.8內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有口頭和書面交流的技能，以清楚地傳達(dá)審計(jì)的目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議。5.9公司應(yīng)支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過職業(yè)后續(xù)教育不斷更新知識(shí)、熟悉相關(guān)的專業(yè)理論、提高專業(yè)勝任能力。5.10內(nèi)部審計(jì)人員不得以任何決策者的資格參加被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以保持客觀公正的能力和立場(chǎng)。5.11內(nèi)部審計(jì)人員在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)不受干擾和控制。5.12內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人應(yīng)沒有利害關(guān)系，辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。5.13內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持執(zhí)業(yè)責(zé)任感和敏感性，并以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。5.14內(nèi)部審計(jì)人員必須做到誠實(shí)、正直、客觀、勤勉、保密和勝任，必須依法審計(jì)，堅(jiān)持原則；客觀公正，實(shí)事求是；廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。5.15內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)恪守保密原則，重視信息的價(jià)值和所有權(quán)，對(duì)其為進(jìn)行某項(xiàng)審計(jì)而收集到的任何信息的機(jī)密性予以尊重、保守秘密，并只應(yīng)在進(jìn)行審計(jì)所必須的情況下才使用該信息，不得利用其為自己或他人謀取利益。5.16內(nèi)部審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等。5.17審計(jì)部和審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受國(guó)家法律和公司規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行職務(wù)，不得對(duì)其進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。5.18審計(jì)部根據(jù)工作需要，臨時(shí)聘請(qǐng)的公司內(nèi)、外部專業(yè)人員在工作期間與公司審計(jì)部人員享有同等職權(quán)。6、涉及到的單位（部門）和權(quán)責(zé)劃分6.1審計(jì)部門的職責(zé)6.1.1內(nèi)部審計(jì)為履行職責(zé)而開展的活動(dòng)，包括審計(jì)確認(rèn)活動(dòng)和審計(jì)咨詢活動(dòng)。6.1.2審計(jì)確認(rèn)活動(dòng)是為了對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為，包括但不限于以下所列示的活動(dòng)：（1）經(jīng)營(yíng)審計(jì)；（2）績(jī)效審計(jì)；（3）財(cái)務(wù)審計(jì)；（4）合規(guī)性審計(jì)；（5）履約情況審計(jì)；（6）內(nèi)部控制審計(jì)；（7）舞弊審計(jì)；（8）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（包括離任審計(jì)）；（9）道德行為規(guī)范審計(jì)；（10）工程造價(jià)審計(jì)；（11）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)安排的其他重大事項(xiàng)審計(jì)等。6.1.3審計(jì)咨詢活動(dòng)是指提供建議性的相關(guān)服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的目標(biāo)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是為客戶增值或改善客戶組織的運(yùn)營(yíng)。咨詢服務(wù)通常包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等，通常包括以下類型：（1）正式的咨詢服務(wù)：屬于計(jì)劃內(nèi)的工作并有書面協(xié)議；（2）非正式的咨詢服務(wù)：日常的活動(dòng)，如參加有關(guān)會(huì)議、日常信息交流等；（3）特別咨詢服務(wù)：參加兼并或收購小組等；（4）緊急咨詢服務(wù)：參加危機(jī)恢復(fù)管理、維護(hù)運(yùn)營(yíng)或其他非常業(yè)務(wù)而建立的小組、或參加為滿足特別要求或非常時(shí)期提供臨時(shí)幫助而建立的小組等。6.1.4審計(jì)部應(yīng)6.1.5審計(jì)部根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)資源需求，包括人力資源和財(cái)務(wù)預(yù)算，確保審計(jì)工作有適當(dāng)、充分的資源并有效利用，以完成審計(jì)計(jì)劃。6.1.6審計(jì)部應(yīng)合理安排審計(jì)工作，實(shí)施有效的審計(jì)程序，獲取充分、可靠和相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以合理保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6.1.7審計(jì)部應(yīng)實(shí)施持續(xù)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等質(zhì)量保證和改進(jìn)活動(dòng)，以保證審計(jì)活動(dòng)能夠符合《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等要求。6.1.8審計(jì)部定期向董事長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)工作情況，包括重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，審計(jì)工作計(jì)劃、人員計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要偏差及其原因等。6.1.9審計(jì)部6.1.10審計(jì)部6.1.11審計(jì)部應(yīng)整理、匯總審計(jì)過程中形成的工作底稿，妥善保管審計(jì)檔案，保證其安全和完整。除法院、檢查院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的情況外，其他單位或公司其他部門確因工作需要查閱6.2審計(jì)部門的權(quán)限6.2.1審計(jì)部可以根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)目標(biāo)的需要，委派審計(jì)人員對(duì)公司有關(guān)部門或事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)；如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍或進(jìn)行追溯、延伸審計(jì)。6.2.2審計(jì)部在履行職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可以全面地、不受限制地接觸公司所有職能部門、人員、記錄、資產(chǎn)。被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)部規(guī)定的期限和要求，向?qū)徲?jì)部報(bào)送、提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的原始文件資料。需提供的資料包括但不限于以下方面：（1）規(guī)章制度、會(huì)議記錄、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；（2）憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等相關(guān)資料；（3）合同、招投標(biāo)活動(dòng)紀(jì)錄、詢價(jià)和定價(jià)記錄、供應(yīng)商及客戶檔案等資料；（4）工程計(jì)劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等資料；（5）行政管理、人力資源管理、檔案管理等資料；（6）其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。6.2.3審計(jì)部履行職責(zé)時(shí)，有權(quán)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、索取證明材料，并對(duì)有關(guān)文件資料進(jìn)行復(fù)??；有權(quán)實(shí)地觀察、盤點(diǎn)或監(jiān)盤實(shí)物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測(cè)試。6.2.4審計(jì)部履行職責(zé)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司各單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料?？陬^詢問應(yīng)作記錄，并由審計(jì)人員和被詢問人員簽署。6.2.5對(duì)阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的單位、部門或人員，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，審計(jì)部有權(quán)采取必要的措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。6.2.6審計(jì)部在履行職責(zé)過程中，對(duì)被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)提請(qǐng)有關(guān)部門做出臨時(shí)制止決定，責(zé)令改正；如有必要，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，審計(jì)部可以暫時(shí)封存有關(guān)資產(chǎn)、賬冊(cè)、憑證、報(bào)表、檔案等原始文件和資料。（1）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；（2）截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)行為；（3）其他嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p害公司利益、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為。6.2.7審計(jì)部在審計(jì)過程中，根據(jù)情況對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；對(duì)被審計(jì)單位及個(gè)人遵守法規(guī)紀(jì)律、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的，有權(quán)向有關(guān)部門提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。6.2.8審計(jì)部對(duì)違反公司相關(guān)規(guī)定的部門和個(gè)人，違反法規(guī)紀(jì)律、嚴(yán)重失職、造成重大損失的單位及個(gè)人，無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的單位或個(gè)人，有權(quán)向有關(guān)部門提出對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予處分、處罰或追究刑事責(zé)任的建議6.2.9審計(jì)部有權(quán)直接受理公司員工就可能存在的欺詐、浪費(fèi)、濫用職權(quán)、不遵守行政、人事和其他制度或與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)規(guī)定相關(guān)的其他不規(guī)范活動(dòng)提出的投訴或提供的信息。對(duì)提供審計(jì)線索的有功人員，審計(jì)部有權(quán)建議公司給予獎(jiǎng)勵(lì)。6.2.10董事會(huì)保證公司所有員工均有權(quán)與審計(jì)部進(jìn)行接觸和向其提供信息而無打擊報(bào)復(fù)。但對(duì)于提供誣陷信息的員工，公司有權(quán)視情節(jié)輕重酌情處理。6.2.11審計(jì)部有權(quán)根據(jù)公司需要參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)等工作會(huì)議；重要合同、協(xié)議的洽談以及大額采購、發(fā)包工程等事項(xiàng)的招標(biāo)活動(dòng)，但不得參與其決策活動(dòng)。6.2.12審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，被審計(jì)單位必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按要求采取相應(yīng)的行動(dòng)，審計(jì)部有權(quán)進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，以檢查監(jiān)督審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況。6.2.13審計(jì)部有權(quán)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的特殊性，決定向董事長(zhǎng)提交的審計(jì)報(bào)告和其他匯報(bào)材料而不同時(shí)抄送相關(guān)單位或個(gè)人。6.3被審計(jì)單位或個(gè)人的權(quán)責(zé)（1）了解并理解內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)服務(wù)的理念、方式以及報(bào)告過程。（2）按照審計(jì)部規(guī)定的期限和要求，報(bào)送、提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的原始文件資料，配合審計(jì)人員的實(shí)地觀察、盤點(diǎn)工作，對(duì)審計(jì)人員的詢問等如實(shí)做出回答等，全面配合審計(jì)部門的工作。（3）為內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)提供必要的協(xié)助和條件。（4）對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書面意見、申請(qǐng)復(fù)審。（5）對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議及時(shí)做出反應(yīng)，并負(fù)責(zé)采取有效糾正措施。（6）對(duì)審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)人員共同協(xié)商確定咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍。（7）對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作提出反饋意見。7．執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定7.1年度審計(jì)計(jì)劃的編制。審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略和工作安排，分析評(píng)價(jià)可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的各種風(fēng)險(xiǎn)及其他因素，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)公司重大風(fēng)險(xiǎn)的變化情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。7.2審計(jì)對(duì)象的確定。審計(jì)部根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等的臨時(shí)指令性審計(jì)工作安排，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。7.3項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的制定。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等方面的情況，在此基礎(chǔ)上制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍、對(duì)重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、對(duì)審計(jì)小組人員構(gòu)成及審計(jì)時(shí)間等進(jìn)行初步規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。根據(jù)審計(jì)情況的變化對(duì)審計(jì)計(jì)劃做出的調(diào)整亦需報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。7.4審計(jì)方案的編制。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)審計(jì)對(duì)象的基本情況調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法和程序、執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間等。審計(jì)方案經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)執(zhí)行過程中可根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)方案，但任何調(diào)整需報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。7.5發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)部根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的審計(jì)方案，編制審計(jì)通知書，并在審計(jì)工作開始前的兩個(gè)工作日內(nèi)，將審計(jì)通知書送交被審計(jì)單位或個(gè)人。對(duì)異地單位或部門，可采取傳真或電話等其他方式將審計(jì)時(shí)間、范圍、要求等事項(xiàng)進(jìn)行通知，被審計(jì)單位應(yīng)提供必要的工作條件。7.6開展審計(jì)工作。（1）審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以采取就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行。（2）在審計(jì)過程中，審計(jì)小組人員要按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的具體要求，運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，收集審計(jì)證據(jù)并注明資料來源，做好會(huì)議、調(diào)查和談話記錄，并由相關(guān)人員簽字蓋章，如其拒絕簽章，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)的使用。（3）審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、鑒別、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)估各種證據(jù)的重要性、充分性、可靠性及與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。（4）實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計(jì)單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計(jì)結(jié)論的合理性。（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行必要的監(jiān)督和指導(dǎo)，并復(fù)核審計(jì)人員所編制工作底稿的質(zhì)量。（6）審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以提出中期報(bào)告，如對(duì)組織影響重大的事項(xiàng)、要立即引起注意的問題、審計(jì)范圍的變動(dòng)以及由于審計(jì)延續(xù)期較長(zhǎng)需要向管理層通報(bào)進(jìn)展的問題等。中期報(bào)告可以用書面形式，也可以用口頭形式。可以正式報(bào)送，也可以非正式報(bào)送。中期報(bào)告不能替代最終審計(jì)報(bào)告。（7）審計(jì)過程中發(fā)生爭(zhēng)議事項(xiàng)時(shí)，爭(zhēng)議雙方應(yīng)如實(shí)向上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并實(shí)事求是地提出相關(guān)證據(jù)材料和爭(zhēng)議解決辦法。7.7擬訂審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)工作結(jié)束后的十個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目小組依據(jù)經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議。審計(jì)小組擬訂的審計(jì)報(bào)告初稿，應(yīng)征求被審計(jì)單位或個(gè)人的意見。被審計(jì)單位及相關(guān)人員應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未作回復(fù)則視同無補(bǔ)充意見，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中予以注明。對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人提出的書面反饋意見，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改報(bào)告。7.8審計(jì)報(bào)告初稿的復(fù)核。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及相關(guān)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，認(rèn)真審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。7.9審計(jì)報(bào)告的要求和內(nèi)容。（1）審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（2）審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等，審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。7.10出具正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)下達(dá)給被審計(jì)單位或個(gè)人，審計(jì)部門可以根據(jù)需要向其他應(yīng)予通告或采取糾正措施、導(dǎo)致業(yè)務(wù)結(jié)果、提出建議的人員等報(bào)告。7.11經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位或個(gè)人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施，執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。7.12后續(xù)跟蹤審計(jì)。（1）審計(jì)部門在審計(jì)報(bào)告出具后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)，應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的后續(xù)跟蹤審計(jì)，檢查其針對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否充分、有效和及時(shí)。后續(xù)跟蹤審計(jì)根據(jù)情況可以獨(dú)立進(jìn)行，也可以作為下次審計(jì)工作的一部分。（2）如被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，應(yīng)做出書面說明提交審計(jì)部門，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)情況進(jìn)行報(bào)告或進(jìn)行其他必要的處理。7.13復(fù)審。（1）被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告存有異議，可在收到正式審計(jì)報(bào)告五個(gè)工作日內(nèi)向公司董事會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)。公司董事會(huì)在接到復(fù)審申請(qǐng)后在五個(gè)工作日內(nèi)做出復(fù)審決定，并指定有關(guān)人員組成復(fù)審小組，開展復(fù)審工作，復(fù)審期間原審計(jì)決定繼續(xù)執(zhí)行。（2）復(fù)審小組根據(jù)復(fù)核情況決定是否變更或撤銷原審計(jì)報(bào)告。復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞、漏審或錯(cuò)審等情況，需變更或撤銷原審計(jì)報(bào)告的，必須報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論或決定為終審結(jié)論或決定。7.14審計(jì)檔案。（1）審計(jì)部對(duì)在審計(jì)過程中形成的具有保存價(jià)值的各種紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄等審計(jì)工作底稿，應(yīng)裝訂成冊(cè)、歸檔保存，審計(jì)檔案的保存時(shí)間不少于十年。（2）審計(jì)部設(shè)立兼職人員對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行管理。審計(jì)檔案歸公司所有，執(zhí)行公司有關(guān)的保密制度。借閱審計(jì)檔案僅限定在審計(jì)部?jī)?nèi)部，其他單位或公司其他部門原則上不得查閱審計(jì)檔案，如因工作需要查閱審計(jì)檔案，應(yīng)履行必要的程序并按照公司制定的《商業(yè)秘密管理制度及實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的權(quán)限，經(jīng)董事長(zhǎng)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能查閱，查閱地點(diǎn)限于審計(jì)部，不得帶出、不得復(fù)印。但法院、檢查院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的情況除外。7.15審計(jì)部應(yīng)實(shí)施持續(xù)的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序，以使內(nèi)部審計(jì)工作符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。（1）日常監(jiān)督：對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目，從制定計(jì)劃到出具最終審計(jì)報(bào)告的全過程進(jìn)行持續(xù)的檢查和監(jiān)督。（2）定期評(píng)價(jià)：通過檢查審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。定期評(píng)價(jià)可由審計(jì)委員會(huì)、部門內(nèi)部人員，對(duì)其他內(nèi)審人員進(jìn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，也可聽取被審計(jì)單位的反饋意見，了解被審單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的看法以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建議和需求。（3）外部評(píng)價(jià)：外部機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。如選擇組織內(nèi)的其他部門或人員、咨詢機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等。確定的外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。①外部評(píng)價(jià)應(yīng)該至少每?jī)赡赀M(jìn)行一次，如上次評(píng)價(jià)后內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)及審計(jì)質(zhì)量控制等方面具有較大的穩(wěn)定性，或公司董事會(huì)在近期已對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核和評(píng)價(jià)，也可適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔時(shí)間。②外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員評(píng)價(jià)后，應(yīng)出具評(píng)價(jià)報(bào)告，并向公司董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部評(píng)價(jià)提出的重大問題應(yīng)擬定改進(jìn)方案或措施，不斷改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。8．內(nèi)部審計(jì)責(zé)任和獎(jiǎng)懲8.1審計(jì)部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反國(guó)家法律法規(guī)、公司內(nèi)部控制制度的單位或個(gè)人，進(jìn)行審計(jì)處理和處罰；對(duì)工作優(yōu)秀、業(yè)績(jī)突出等的單位或個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。8.2處理和處罰的方式主要包括限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報(bào)批評(píng)、免職、降級(jí)、調(diào)離崗位、給予處分等，以上處理處罰可以并處；表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的方式主要包括通報(bào)表揚(yáng)、晉級(jí)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等。8.3被審計(jì)單位或個(gè)人以及與被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的單位或個(gè)人違反本制度，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料、或者阻撓妨礙審計(jì)工作、或者提供虛假文件資料、對(duì)正常審計(jì)工作設(shè)置障礙的，審計(jì)部責(zé)令改正，并報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予通報(bào)批評(píng)、警告；情節(jié)嚴(yán)重、拒不改正的，提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議。8.4被審計(jì)單位或個(gè)人以及與被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的單位或個(gè)人拒絕接受審計(jì)或以各種方式逃避審計(jì)的，審計(jì)部報(bào)請(qǐng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理處罰，或向公司提出處理處罰建議由有關(guān)部門進(jìn)行處理。8.5審計(jì)部對(duì)威脅、污辱、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員及侵犯審計(jì)人員名譽(yù)、人格、人身安全的有關(guān)人員，向公司提出處理處罰建議由有關(guān)部門進(jìn)行處理。8.6未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定。審計(jì)部對(duì)拖延或拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位或個(gè)人從重進(jìn)行處理處罰。8.7對(duì)揭發(fā)、檢舉違反公司內(nèi)部控制制度行為、提供審計(jì)線索的有功人員，審計(jì)部有權(quán)建議給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。8.8審計(jì)部對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位或個(gè)人嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度、為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失、為公司利益做出重大貢獻(xiàn)等情況，有權(quán)向公司有關(guān)部門提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。8.9審計(jì)部和審計(jì)人員為公司避免重大風(fēng)險(xiǎn)、或挽回重大經(jīng)濟(jì)損失、或提出管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的，建議公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。8.10對(duì)審計(jì)人員違反有關(guān)審計(jì)管理制度及行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

9、工作流程：下達(dá)審計(jì)通知書項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擬訂審計(jì)方案下達(dá)審計(jì)通知書項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擬訂審計(jì)方案部門經(jīng)理確定具體審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象和實(shí)施時(shí)間，指定人員組成審計(jì)小組年度審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)小組測(cè)試，編制工作底稿審計(jì)小組測(cè)試，編制工作底稿董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)臨時(shí)指令部門經(jīng)理批準(zhǔn)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)臨時(shí)指令部門經(jīng)理批準(zhǔn)審計(jì)小組審前調(diào)查審計(jì)小組審前調(diào)查審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核部門經(jīng)理復(fù)部門經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)征求被審計(jì)單位或個(gè)人意見項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擬訂審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位或個(gè)人意見項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擬訂審計(jì)報(bào)告工作底稿 董事長(zhǎng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)報(bào)告后續(xù)跟蹤審計(jì)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)報(bào)告后續(xù)跟蹤審計(jì)被審計(jì)單位采取措施執(zhí)行審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告10、標(biāo)準(zhǔn)化的文本和表單：見附件1-411、解釋權(quán)限：本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。12、生效日期：本制度自公布之日起生效，至下一次修訂之日廢止。13、附件：附件1：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃樣本附件2：審計(jì)方案樣本附件3：審計(jì)通知書樣本附件4：審計(jì)報(bào)告樣本附件1：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（樣本）索引號(hào)：YL1被審計(jì)單位：編制人員：審計(jì)事項(xiàng)：編制日期：一、被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目基本情況介紹主要介紹被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)背景、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制政策等。二、審計(jì)目的和審計(jì)范圍主要闡述審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)或是其他目的，審計(jì)范圍是哪些方面。三、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)主要闡述內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)重要性的確定方法、確定的標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)及水平。四、審計(jì)小組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配主要闡述審計(jì)小組的組成及分工情況，并預(yù)測(cè)完成內(nèi)部審計(jì)所需要的時(shí)間。五、對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用（視情況需要而定）主要闡述針對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的具體情況，需聘請(qǐng)專家或利用已有的外部審計(jì)意見。六、其他有關(guān)內(nèi)容根據(jù)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的情況確定。以上計(jì)劃是否妥當(dāng)，請(qǐng)審核。審核意見：審核人員：審核日期：

附件2：審計(jì)方案（樣本）索引號(hào)：YL2被審計(jì)單位：編制人員：審計(jì)事項(xiàng)：編制日期：審計(jì)目的：（根據(jù)審計(jì)工作要求確定。如記錄的完整性、資產(chǎn)負(fù)債存在性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、所有權(quán)歸屬、披露充分性等）審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人執(zhí)行日期備注（注：審計(jì)方案可依據(jù)制定的審計(jì)程序表，根據(jù)各審計(jì)項(xiàng)目的不同情況，作相應(yīng)的補(bǔ)充或刪減，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審計(jì)程序表中作出相應(yīng)的記錄和規(guī)劃。）以上方案是否可行，請(qǐng)審核。審核意見：審核人員：審核日期：

附件3：審計(jì)通知書（樣本）收件人：（被審計(jì)單位或部門名稱）負(fù)責(zé)人：寄件人：公司審計(jì)部負(fù)責(zé)人：內(nèi)容：根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃（或公司要求）