基礎(chǔ)班-0804全56講第三章消費(fèi)稅

第三章65第一節(jié)消費(fèi)稅概述第二節(jié)第三節(jié)稅目與稅率★★第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)★第五節(jié)第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算★★第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算★★第八節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算★第九節(jié)第十節(jié)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的政策及管理★第十一節(jié)申報(bào)與繳納【本章2016年變化增加：第九節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅、電子商務(wù)零售進(jìn)口稅增加：第十節(jié)“出口應(yīng)稅消費(fèi)品的政策及管理第一節(jié)消費(fèi)稅概述（了解）二、特點(diǎn)—“五性（一）（二）（三）（四）調(diào)節(jié)特殊【補(bǔ)充】消費(fèi)稅與異同比1.征稅的范圍不同。消費(fèi)稅15種列舉貨物，而增特定環(huán)節(jié)同時(shí)繳和消費(fèi)稅的兩2.征稅環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)征稅；3.計(jì)稅方法不同。消費(fèi)稅是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇稅方法；是根據(jù)選擇計(jì)稅的方【考題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁『正確答案』『答案解析』消費(fèi)稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是稅率。一般情況下，對(duì)了稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)第二節(jié)在中民境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及確【例題·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收和消費(fèi)稅的有（）D.公司進(jìn)口球及球『正確答案』第三節(jié)稅目與稅一、稅目：15個(gè)稅目：注意不屬于征稅范圍的消費(fèi)不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油體育上用的發(fā)令紙、鞭引線不屬于應(yīng)稅消費(fèi)包括、柴油等（兩輪、三輪車、車不征消費(fèi)九球不含售價(jià)每只10000元以【考題單選題】下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是 ）B.鞭引C.通訊『正確答案』【考題·多選題】關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍的說(shuō)法正確的是（以、組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇”和“乙醇”屬于“”征收范『正確答案』二、稅（一）稅率形式——比例稅率、稅（二）1.兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的，按最高稅率征稅元/斤，100元/斤，組裝套裝每套不含稅價(jià)格為200元三、適用稅率的特殊規(guī)150無(wú)250（二）0.5250出廠價(jià)≥3000220出廠價(jià)＜3000250出廠價(jià)≥3000220出廠價(jià)＜3000第四節(jié)計(jì)稅依一、銷售數(shù)量的確（一）（二）（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量二、銷售額的確定“銷售額”不包括向方收取的稅額【提示】一般情形下，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算的銷售額是一致的（二）含銷售額的換應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含的銷售額÷（1＋稅率或征收率【例題·單選題】根據(jù)稅定，下列說(shuō)法不正確的是（）凡是征收的貨物都征收消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品征收的，其稅基含有消費(fèi)『正確答案』『答案解析』消費(fèi)稅只針對(duì)列舉的消費(fèi)品征收，并不是征收的貨物都征收消費(fèi)稅（三）但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定的期限內(nèi)不予【考題·單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為一般。12月取得不含稅銷售額如下：銷售燙 『正確答案』『答案解析』只有木制筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消【例題84.68『正確答案』白酒包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)計(jì)征和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再納8月應(yīng)納=10.53÷（1＋17%）×17%＝1.53（萬(wàn)元（四）稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的（含包裝物及包裝物押金）作為三、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（注意單選、多選題（一）計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)×（1-適用批發(fā)毛利率外（不含）70%以下的，應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，核定【考題·數(shù)量（斤（210———注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤甲企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅=[（12000×160+9600×200）×20% （三）（四）用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料）、投資入股、抵償?shù)确矫娴膽?yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。【考題·單選題】某化妝品廠為一般1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，60015500650200品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。 『正確答案』（六）卷煙、白酒、小汽車——核定，財(cái)政部備其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級(jí)局核進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——核應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額（含2.從量計(jì)稅（啤酒、黃酒、品油應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額（含2.從量計(jì)稅（啤酒、黃酒、品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×稅【例題·M50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月40%的貨款。應(yīng)納=100×50%×17%=8.5（萬(wàn)元責(zé)收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅 第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算①連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：此時(shí)消費(fèi)稅繳，不②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)：此時(shí)消費(fèi)稅及視同銷售，所得稅不視同銷③饋贈(zèng)、贊助、、、樣品、職工福利、等方面：此時(shí)消費(fèi)稅及視同銷售，【考題·多選題】下列行為中，既繳納又繳納消費(fèi)稅的有（）酒廠將自產(chǎn)的白酒給協(xié)作單地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板給有突出貢獻(xiàn)的職『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅及；選項(xiàng)C移送環(huán)節(jié)不繳納?！纠}·單選題】某汽車廠為一般，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含12.56.8/輛萬(wàn)元。5車8600輛，將2輛小汽車移送本廠作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為樣品；銷售小客車576 『正確答案』三、組成計(jì)稅價(jià)（一）有同類消費(fèi)品的——按售價(jià)（平均售價(jià)（二）沒(méi)有應(yīng)稅消費(fèi)品的——按組1（）5%] 『正確答案』『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅 ）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=24750（元6臺(tái)和電動(dòng)汽車10臺(tái)，其中，將2輛B型轎車用于給對(duì)汽車研發(fā)有突出貢獻(xiàn)的科研，1輛526將B型轎車用于員工，要視同銷售，繳納和消費(fèi)稅銷項(xiàng)稅額=14×（1+8%）÷（1-9%）×217%+26×5×17%=27.75（萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅=14×（1+8%）÷（1-9%）×29%=2.99（萬(wàn)元【考題·計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)本月舉辦展銷會(huì)，將特制100斤新品白酒給，該批5000010%。20%+100×0.5=13812.5（元【例題·計(jì)算題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無(wú)同類產(chǎn)要求：計(jì)算消費(fèi)稅（220元/噸）及應(yīng)納＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×17%＝4488（元四、銷售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)【例題（C.以已稅連續(xù)生產(chǎn)的甲醇以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球『正確答案』當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量＝（期初庫(kù)存＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)－期末庫(kù)存當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消【考題·多選題】某鞭廠（一般）用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火，開具注明銷售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火400萬(wàn)元，取得，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)當(dāng)月已認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有（）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含該鞭廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅鞭焰火已納的該鞭廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)該鞭廠計(jì)算繳納時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額該鞭廠計(jì)算繳納時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅鞭焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)當(dāng)月該鞭廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬(wàn)『正確答案』領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅是憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的，按注明的稅額予以抵扣的。當(dāng)月該鞭廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-（60+400-50）×15%=88.5（萬(wàn)元【例題·計(jì)算題】某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙，8月發(fā)生如下從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得，注明價(jià)款400萬(wàn)元、68萬(wàn)元；從丙供銷社（小規(guī)模）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得的；注明價(jià)款300萬(wàn)元；進(jìn)口（1）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（萬(wàn)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+300×3%+93.5-20×17%=167.1（萬(wàn)元當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（萬(wàn)元【注意】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)稅可以抵扣的是上注明的銷售額（不包括稅額）；如果是取得普通，不可以抵扣消費(fèi)稅（也不可以抵扣）。第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算如果出現(xiàn)下列情形，無(wú)論在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅：二、代收代繳（一）（二）受托代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅（三）【提示】受托方的計(jì)稅價(jià)格在考試中一般需要自行計(jì)算（組價(jià)公式）【考題·單選題】下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是（）委托經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托提供原材料成本，由委托方所在管核定其委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳的，一律由受托方補(bǔ)『正確答案』A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托提原材料成本，受托方所在管核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元并取得貨運(yùn)企業(yè)貨運(yùn)。領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的，注明加工費(fèi)1.8萬(wàn)元、代36%） 『正確答案』【考題·計(jì)算題·節(jié)選】某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)A牌卷煙，8月從煙農(nóng)手中10010%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)2.04（）萬(wàn)元。 『正確答案』『答案解析』收購(gòu)煙葉的成本＝100×1.1×1.2×87%＋8＝122.84（萬(wàn)元【提示】復(fù)合計(jì)稅的組價(jià)中加入從量消費(fèi)稅（卷煙、白酒【例題·計(jì)算題】某市煙草公司屬一般，3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元（不業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由公司收回。A代收代繳的消費(fèi)稅＝（800×200÷500＋0.1×200＋200×150÷10000）四、用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收消費(fèi)稅問(wèn)稅定：對(duì)委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅相同。【例題·單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）『正確答案』D，酒類產(chǎn)品一律不得抵扣已納消費(fèi)稅。第八節(jié)消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)一、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)（一）在中民境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是。（二）（三）稅率名牌金表1只，下列說(shuō)法正確的有（ A.純金項(xiàng)鏈只繳納C.純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和D.金表繳納消費(fèi)稅和『正確答案』（四）（五）不含的銷售額金銀首飾的銷售額＝含的銷售額÷（1＋稅率或征收率帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（此時(shí)金銀首飾計(jì)稅依據(jù)也照此計(jì)算）生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、、、樣品、職工福利、等方面的金銀按銷售同類金銀首飾的計(jì)征消費(fèi)稅沒(méi)有同類金銀首飾的，按組價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格＝[購(gòu)進(jìn)×（1＋利潤(rùn)率）]÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6%飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（5%）A.0.35B.0.45C.0.60『正確答案』『答案解析』采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征（六）福利、等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。關(guān)注的問(wèn)題（1）銷售在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。關(guān)注的問(wèn)題（1）銷售給以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅（2）之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含）征收5%的消費(fèi)稅））（1應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅 +300）×1÷10000＝【考題·多選題·（）稅『正確答案』第九節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)一、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)：進(jìn)口或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)應(yīng)納稅額＝【考題·綜合題】某日化廠為一般，10月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下，、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)香水精等原材料上注明金額20萬(wàn)元額，、12 ）萬(wàn)元 『正確答案』『答案解析』應(yīng)繳納消費(fèi)稅從量辦法計(jì)稅：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×稅率＋進(jìn)口數(shù)量×稅三、政策（新增【注釋】