郵電通信企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔郵電通信企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度目錄：1、郵電通信企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度2、郵電通信企業(yè)財(cái)務(wù)制度關(guān)于印發(fā)《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知財(cái)政部·1993-03-20財(cái)會(huì)【1993】13本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。其他通信企業(yè)仍使用“利潤(rùn)”概念反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（第113號(hào)科目應(yīng)收帳款

一、本科目核算應(yīng)收記帳用戶的郵電欠費(fèi)（報(bào)話欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi)）以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的其他應(yīng)收帳款。二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目：1．用戶欠費(fèi)；2．其他。“用戶欠費(fèi)”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算，“其他”二級(jí)科目可以按照款項(xiàng)的性質(zhì)（如國(guó)際回信券等）和結(jié)算對(duì)象（單位、個(gè)人）等進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生的用戶欠費(fèi)借記本科目（用戶欠費(fèi)），貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目；收回的欠費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目（用戶欠費(fèi)）。企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收國(guó)際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目

第114號(hào)科目壞帳準(zhǔn)備

本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。

第116號(hào)科目營(yíng)業(yè)款結(jié)算

本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門（人員）、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款、市話初裝費(fèi)等。本科目可按營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。收到營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。營(yíng)業(yè)部門（人員）、分支機(jī)構(gòu)收入的外匯券，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓或套換，要如實(shí)交帳，營(yíng)業(yè)報(bào)告單上應(yīng)單獨(dú)反映。

第117號(hào)科目備用金

本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開支，以及營(yíng)業(yè)部門找零用的小額款項(xiàng)。財(cái)會(huì)部門（人員）在撥付備用金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，按照?qǐng)?bào)銷數(shù)補(bǔ)足定額時(shí)，借記“有關(guān)科目”，貸記“現(xiàn)金科目，不通過本科目核算。本科目應(yīng)按使用備用金單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。

第119號(hào)科目其他應(yīng)收款

本科目核算企業(yè)除“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收帳款”科目以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目：1．應(yīng)收調(diào)度款；2．其他?！皯?yīng)收調(diào)度款”二級(jí)科目設(shè)置“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目?！捌渌倍?jí)科目可以按照款項(xiàng)的性質(zhì)（如暫付購(gòu)料款、應(yīng)收售料款、借支旅費(fèi)等）和結(jié)算對(duì)象（單位、個(gè)人）等進(jìn)行分戶核算。企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)收調(diào)度款）定額款，超過規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)收調(diào)度款）超定額款，貸記“銀行存款”科目。收回調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。資金調(diào)度中心撥給企業(yè)調(diào)度款和收回調(diào)度款時(shí)，也通過本科目（應(yīng)收調(diào)度款）核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

第129號(hào)科目低值易耗品

本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。外購(gòu)、自制或委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品以及對(duì)低值易耗品清查盤點(diǎn)，應(yīng)比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法。

一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾浫胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。在庫(kù)低值易耗品的盤盈、盤虧、毀損處理，比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定辦理。本科目的月末余額，反映月末庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

第134號(hào)科目附屬生產(chǎn)

本科目核算企業(yè)所屬不獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項(xiàng)支出。本科目按產(chǎn)品名稱、工程項(xiàng)目或作業(yè)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)帳戶，并按材料、工資、費(fèi)用設(shè)置專欄進(jìn)行核算。用于生產(chǎn)的材料、工資和費(fèi)用，凡能直接記入本科目的，借記本科目，貸記相關(guān)科目；不能直接記入本科目的，可由“共同費(fèi)用”等科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“共同費(fèi)用”等科目。完工入庫(kù)的產(chǎn)品按實(shí)際成本或計(jì)劃成本借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。完成的代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè)，按照本科目反映的實(shí)際支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款作其他業(yè)務(wù)收入處理。同時(shí)按應(yīng)交稅金，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。按規(guī)定預(yù)收委托人的款項(xiàng)記入“預(yù)收帳款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值

第136號(hào)科目集郵商品

一、本科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊(cè)和集郵用品等商品。

二、本科目設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目，其核算內(nèi)容如下：1．庫(kù)存集郵商品：核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵商品的銷售價(jià)格。2．集郵商品進(jìn)銷差價(jià)：核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵商品的銷價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。

三、集郵商品采用銷價(jià)核算。購(gòu)入集郵商品，按銷價(jià)借記本科目（庫(kù)存集郵商品），按進(jìn)價(jià)貸記“銀行存款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記本科目（集郵商品進(jìn)銷差價(jià)）。售出集郵商品的價(jià)款，發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目；貸記“通信業(yè)務(wù)收入、郵政收入、集郵收入”科目。同時(shí)，減少庫(kù)存集郵商品，將集郵商品進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)列郵政成本，借記“通信業(yè)務(wù)成本、郵政專業(yè)成本、業(yè)務(wù)費(fèi)科目，并將進(jìn)銷差價(jià)借記本科目（集郵商品進(jìn)銷差價(jià))，按銷價(jià)貸記本科目（庫(kù)存集郵商品）。集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目（庫(kù)存集郵商品），貸記本科目（集郵商品進(jìn)銷差價(jià)）。向下調(diào)價(jià)時(shí)，作相反分錄。本科目按集郵商品的品種設(shè)置明細(xì)帳，按出入庫(kù)憑證逐筆登記，并定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)，保證帳實(shí)相符。本科目的月末余額，反映按銷價(jià)核算的庫(kù)存集郵商品扣除集郵商品進(jìn)銷差價(jià)后的價(jià)值。

第139號(hào)科目待攤費(fèi)用

本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、攤銷期限在1年以上的費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。

第151號(hào)科目長(zhǎng)期投資

一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。本科目設(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．應(yīng)計(jì)利息。三、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資）、貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)接受投資所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。四、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券，將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目。折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料等，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)以無形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無形資產(chǎn)”科目。收到其他單位投資分紅的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目,采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理。六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。

第152號(hào)科目撥付所屬資金

本科目核算上級(jí)撥付給所屬企業(yè)的工程項(xiàng)目資金，上級(jí)收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過本科目核算。上級(jí)將工程資金通過銀行撥付給所屬企業(yè)時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。并定期核對(duì)上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內(nèi)匯總報(bào)表時(shí)，本科目的余額與所屬企業(yè)“上級(jí)撥入資金”余額相抵銷。

第169號(hào)科目在建工程

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。

企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目。企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（××工程），貸記“共同費(fèi)用”等科目。企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”科目。企業(yè)計(jì)算應(yīng)由工程項(xiàng)目交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)，而少付的人民幣，應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)帳。本科目的期末余額，反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。

第171號(hào)科目無形資產(chǎn)

本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。

第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)

本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。其他遞延費(fèi)用，應(yīng)在一定期限內(nèi)，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

第184號(hào)科目特種儲(chǔ)備物資

本科目核算企業(yè)經(jīng)國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料。企業(yè)購(gòu)入或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目。由企業(yè)庫(kù)存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。企業(yè)在指定用途范圍內(nèi)，運(yùn)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目，貸記本科目。本科目的期末余額，反映特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。

第191號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢

本科目核算企業(yè)在清查過程中，查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目：1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。盤盈的各種材料、集郵商品等，借記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。盤虧的各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)毀損在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不在本科目核算。各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按下列方法進(jìn)行帳務(wù)處理：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”。固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈”科目。固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)資產(chǎn)盤盈”科目。流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，按殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“庫(kù)存材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出、固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)械、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。

第203號(hào)科目應(yīng)付帳款

本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。

第204號(hào)科目預(yù)收帳款

本科目核算郵電用戶預(yù)存記帳報(bào)話費(fèi)、總付郵資款、預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)以及代辦工程款等。本科目設(shè)置以下3個(gè)二級(jí)科目：1．用戶預(yù)存款；2．預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)；3．其他?！坝脩纛A(yù)存款”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。企業(yè)收到預(yù)收郵電用戶記帳報(bào)話費(fèi)、總付郵資款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)整退還時(shí)沖減本科目。企業(yè)收到報(bào)刊發(fā)行部門轉(zhuǎn)來的預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)每月按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記本科目（預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)），貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)按照規(guī)定預(yù)收用戶代辦工程工料款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門工程竣工決算所列應(yīng)收工程價(jià)款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入-代辦工程收入”科目，應(yīng)補(bǔ)收的工程價(jià)款，在收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

第209號(hào)科目其他應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等已專設(shè)科目核算以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。包括：應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、職工未按期領(lǐng)的工資、房租暫存款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交的儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金以及企業(yè)代收用戶應(yīng)付保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)等。二、本科目設(shè)置以下3個(gè)二級(jí)科目：1．應(yīng)付調(diào)度款；2．代收保險(xiǎn)金；3．其他。“應(yīng)付調(diào)度款”二級(jí)科目應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)類別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目，并按企業(yè)單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），減少退還企業(yè)調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借入調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)付調(diào)度款）。歸還調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目。五、企業(yè)收到用戶交納的保險(xiǎn)金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（代收保險(xiǎn)金）；企業(yè)向保險(xiǎn)公司交款時(shí)，借記本科目（代收保險(xiǎn)金），貸記“銀行存款”科目。企業(yè)代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定收取的代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)，列入“通信業(yè)務(wù)收入、郵政收入、代辦保險(xiǎn)收入”科目。六、企業(yè)發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！捌渌倍?jí)科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。七、月終要按照帳款的相關(guān)單位、個(gè)人和事項(xiàng)，列出余額明細(xì)表，做為帳款的補(bǔ)充記錄。貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

第221號(hào)科目應(yīng)交稅金

本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)

本科目核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤(rùn)，包括應(yīng)向國(guó)家、其他單位、個(gè)人支付的利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤(rùn)，也在本科目核算。月份或年度終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“收支差額分配”科目，貸記本科目。企業(yè)支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。

第224號(hào)科目應(yīng)交上級(jí)收支差額

本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級(jí)的收支差額和上級(jí)撥入的收支差額。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分配”（上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金）等科目，貸記本科目；按規(guī)定由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分配、上交收支差額”科目。向上級(jí)撥入收支差額款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省局在匯總所屬應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)整收支差額分配時(shí)，應(yīng)借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。本科目借方余額反映上級(jí)應(yīng)撥未撥的收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的收支差額款或上級(jí)多撥收支差額款。

第225號(hào)科目所屬上交收支差額

本科目核算所屬企業(yè)上交或撥補(bǔ)所屬企業(yè)的收支差額款。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤(rùn)也在本科目核算。本科目按所屬單位分戶進(jìn)行明細(xì)核算。收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬企業(yè)收支差額款和撥補(bǔ)企業(yè)虧損款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配-未分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時(shí)，為所屬多繳收支差額。

第229號(hào)科目其他應(yīng)交款本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交國(guó)家的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交特種基金等。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。本科目?yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第261號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款

本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)發(fā)生的其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的以及其他利息支出和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。本科目按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

第271號(hào)科目特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金

本科目核算國(guó)家撥給企業(yè)用以儲(chǔ)備指定用途的材料物資的資金。企業(yè)收到撥來的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資或撥款時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”、“銀行存款”科目，貸記本科目；將撥款用以儲(chǔ)備物資時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目，貸記“銀行存款”科目。第301號(hào)科目實(shí)收資本本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。包括國(guó)家投資、其他單位投資和個(gè)人投資等。企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到投資人投入的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按確認(rèn)的價(jià)值于驗(yàn)收后入帳，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目。按帳面原價(jià)大于確認(rèn)的價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無形資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目。

企業(yè)按規(guī)定增資，將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。

第311號(hào)科目資本公積

本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積。包括資本溢價(jià)、資本折算差額、財(cái)產(chǎn)重估增值及接受捐贈(zèng)等而增加的所有者權(quán)益。固定資產(chǎn)無償調(diào)撥凈值和市話初裝費(fèi)等也在本科目核算。、投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生差額時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，將其差額貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類實(shí)物的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)實(shí)際收到投資，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶的折合記帳本位幣差額時(shí)，也作為增加或減少資本公積處理。企業(yè)按規(guī)定向用戶收取市話初裝費(fèi)等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)之間無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，將已提累計(jì)折舊登記“累計(jì)折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。固定資產(chǎn)無償調(diào)出作相反的分錄。企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。本科目應(yīng)按資本公積的核算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

第313號(hào)科目盈余公積

本科目核算從利潤(rùn)中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目?jī)?nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“收支差額分配”,貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，借記本科目，貸記“收支差額分配”科目。企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。

第319號(hào)科目上級(jí)撥入資金

本科目核算上級(jí)撥給企業(yè)的工程項(xiàng)目資金。企業(yè)向上級(jí)上交的折舊和工程余款等資金也通過本科目核算。企業(yè)收到上級(jí)撥入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)向上級(jí)上交折舊或工程余款時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按上交資金類別及上級(jí)撥入資金項(xiàng)目設(shè)置帳戶進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)定期核對(duì)撥入、上交款額及余額。

第321號(hào)科目收支差額

本科目核算經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果。屬于收支差額構(gòu)成中的通信業(yè)務(wù)收入、投資收益、通信業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出，平時(shí)分別在相關(guān)科目核算，不結(jié)轉(zhuǎn)本科目。年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)總額結(jié)轉(zhuǎn)本,據(jù)以結(jié)算企業(yè)全年的收支差額。年終結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)收支差額時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“收入”科目，貸記本科目；借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。年度終了，本科目余額全部轉(zhuǎn)入“收支差額分配-未分配收支差額”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

第322號(hào)科目收支差額分配

本科目核算企業(yè)收支差額收差的分配（或支差的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置以下7個(gè)明細(xì)科目：1．應(yīng)交所得稅；2．盈余公積補(bǔ)虧；3．提取盈余公積；4．應(yīng)付利潤(rùn)；5．應(yīng)交特種基金；6．上交收支差額；7．未分配收支差額。

三、各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

1．應(yīng)交所得稅：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出上交的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交上級(jí)收支差額”科目。指定直接向稅務(wù)部門交納所得稅單位，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目2．盈余公積補(bǔ)虧：企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，借記“盈余公積”貸記本科目。3．提取盈余公積：企業(yè)提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。4．應(yīng)付利潤(rùn)：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。5．應(yīng)交特種基金：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“應(yīng)交上級(jí)收支差額”科目。指定直接向稅務(wù)部門交納的單位，應(yīng)借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。6．上交收支差額：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交的收支差額，借記本科目，貸記“應(yīng)交上級(jí)收支差額”科目；上級(jí)應(yīng)撥入的收支差額作相反分錄。7．未分配收支差額：年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的收支差額自“收支差額”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支差額”科目，貸記本科目。如為支差，作相反分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的收支差額。其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配收支差額”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加上年收支差額的收差數(shù)或減少上年收支差額的支差數(shù)，借記“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收支差額）。調(diào)整減少上年收支差額收差數(shù)或增加上年收支差額支差數(shù)，借記本科目（未分配收支差額），貸記“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目。四、部、省在匯總所屬的收支差額后，后按規(guī)定計(jì)算出所屬應(yīng)上交的收支差額，并按承包或分成的規(guī)定，進(jìn)行這部分的收支差額分配。分配時(shí)，省局借記本科目（應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金、上交收支差額、提取盈余公積等明細(xì)科目），貸記“應(yīng)交上級(jí)收支差額”、“盈余公積”科目。郵電部借記本科目（應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金、提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款──應(yīng)交特種基金”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目。年終時(shí)，將所屬應(yīng)上交的收支差額轉(zhuǎn)入本科目，借記“所屬上交收支差額”，貸記本科目（未分配收支差額）。同時(shí)將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目（未分配收支差額），本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配收支差額（未彌補(bǔ)的支差）。

第501號(hào)科目通信業(yè)務(wù)收入

本科目核算企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。本科目設(shè)置3個(gè)二級(jí)科目及若干明細(xì)科目：1．郵政收入；2．長(zhǎng)途電信收入；3．市內(nèi)電話收入。三、通信業(yè)務(wù)收入明細(xì)科目核算內(nèi)容：1．郵政收入（1）國(guó)內(nèi)函件收入：收寄貼郵票及不貼郵票（包括零寄整付和整寄整付郵資收入）的信函、明信片、印刷品的各種資費(fèi)收入，包括相關(guān)的掛號(hào)費(fèi)、航空費(fèi)、保價(jià)費(fèi)、查詢費(fèi)、欠資郵費(fèi)收入，代發(fā)廣告郵費(fèi)和手續(xù)費(fèi)收入，以及郵件撤回或更改收件人地址、姓名申請(qǐng)費(fèi)收入等。（2）國(guó)際及港澳臺(tái)函件收入：收寄貼郵票及不貼郵票的國(guó)際及港澳臺(tái)信函、明信片、印刷品、航空郵簡(jiǎn)、小包、印刷品專袋資費(fèi)收入以及相關(guān)的掛號(hào)費(fèi)、航空費(fèi)、保價(jià)費(fèi)、查詢費(fèi)收入。（3）國(guó)內(nèi)特快專遞收入：收寄國(guó)內(nèi)特快專遞資費(fèi)收入，撤回特快專遞郵件手續(xù)費(fèi)及特殊處理費(fèi)等收入。（4）國(guó)內(nèi)同城特快專遞收入：收寄國(guó)內(nèi)同城特快專遞資費(fèi)收入，撤回特快專遞郵件手續(xù)費(fèi)及特殊處理費(fèi)等收入。（5）國(guó)際特快專遞收入：收寄國(guó)際及港澳特快專遞資費(fèi)收入，撤回國(guó)際及港澳特快專遞郵件手續(xù)費(fèi)及特殊處理費(fèi)等收入。（6）郵政快件收入：收寄國(guó)內(nèi)郵政快件業(yè)務(wù)資費(fèi)收入，快件匯票加收的快件資費(fèi)收入，郵政快件的保價(jià)費(fèi)收入等（包括貼郵票和不貼郵票收入）。（7）國(guó)內(nèi)匯票收入：開發(fā)各類國(guó)內(nèi)匯票的匯費(fèi)收入，撤回匯款手續(xù)費(fèi)、匯兌查詢手續(xù)費(fèi)、退匯改匯費(fèi)在本科目核算（包括貼郵票和不貼郵票收入）。電匯的電報(bào)費(fèi)收入在電報(bào)收入科目列收。（8）國(guó)際匯票收入：開發(fā)國(guó)際匯票的匯費(fèi)收入、國(guó)際匯票結(jié)算收入，特種服務(wù)費(fèi)收入內(nèi)的撤回匯款手續(xù)費(fèi)、查詢費(fèi)、退匯、改匯費(fèi)、國(guó)際兌票手續(xù)費(fèi)及鈔買匯賣價(jià)收入也在本明細(xì)科目核算。國(guó)際電匯電報(bào)費(fèi)收入及使用電報(bào)辦理有關(guān)匯兌事項(xiàng)的電報(bào)費(fèi)收入在電報(bào)收入的國(guó)際及港澳電報(bào)收入科目列收。（9）集郵收入：出售集郵郵票和集郵用品的銷價(jià)收入。（10）國(guó)內(nèi)包裹收入：收寄貼郵票或不貼郵票的民用包裹、商品包裹、紙質(zhì)品包裹的資費(fèi)收入，包括相關(guān)的航空費(fèi)、處理費(fèi)、保價(jià)費(fèi)、查詢費(fèi)以及大件商品包裹處理費(fèi)收入，撤回包件或更改收件人地址、姓名申請(qǐng)費(fèi)和收入。（11）國(guó)際及港澳臺(tái)包裹收入：收寄貼郵票或不貼郵票的國(guó)際及港澳臺(tái)包裹資費(fèi)收入，包括相關(guān)的航空費(fèi)、處理費(fèi)、保價(jià)費(fèi)、查詢費(fèi)以及脆弱包裹附加費(fèi)收入。（12）機(jī)要通信收入：收寄貼郵票及不貼郵票的各種機(jī)要郵件資費(fèi)收入。如零寄整付、整寄整付的郵資收入，包括相關(guān)的航空費(fèi)、查詢費(fèi)收入，非機(jī)密文件退回返程資費(fèi)收入、機(jī)要郵件改寄補(bǔ)付資費(fèi)收入等。代發(fā)新華社“內(nèi)參選編”的資費(fèi)收入，也在本科目核算。（13）報(bào)紙收入：訂閱及零售報(bào)紙（包括特發(fā)報(bào)紙）的訂銷收入和發(fā)行收入。（14）雜志收入：訂閱及零售雜志（包括特發(fā)雜志）的訂銷收入和發(fā)行收入。（15）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)收入：儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的利差收入、儲(chǔ)蓄異地存取匯費(fèi)、電傳費(fèi)及查詢費(fèi)收入。（16）代辦保險(xiǎn)收入：代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定手續(xù)費(fèi)率計(jì)收的代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收入。（17）其他收入：在部定的郵政業(yè)務(wù)資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中不屬于以上各項(xiàng)收入的其他收入。如信箱租金收入、補(bǔ)副收據(jù)費(fèi)。特快專遞郵件、包裹逾期保管費(fèi)收入，函件、匯兌、包裹存局候領(lǐng)手續(xù)費(fèi)收入，國(guó)際郵政匯兌的特種服務(wù)費(fèi)收入內(nèi)的匯款回貼費(fèi)、展期簽證費(fèi)，包裹破損重封費(fèi)收入，報(bào)刊的?？?、減價(jià)退款手續(xù)費(fèi)收入，報(bào)刊退訂、改寄、贈(zèng)閱、交換、代發(fā)和變動(dòng)手續(xù)費(fèi)收入，報(bào)紙?jiān)霭?、雜志增刊補(bǔ)收發(fā)行費(fèi)收入，報(bào)刊延期出版損失補(bǔ)償費(fèi)和零售其他出版物收入，儲(chǔ)蓄掛失手續(xù)費(fèi)收入，代發(fā)廣告申請(qǐng)登記費(fèi)收入等。2．長(zhǎng)途電信收入（1）國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途電話收入：長(zhǎng)途電話去話通話費(fèi)收入，加急費(fèi)收入，叫人和傳呼電話附加費(fèi)收入，特種電話和緊急調(diào)度電話通話費(fèi)收入，預(yù)告電話的通話費(fèi)及預(yù)告費(fèi)收入、預(yù)約電話的通話費(fèi)收入、移動(dòng)通信長(zhǎng)途電話通話費(fèi)收入,各類長(zhǎng)途電話的銷號(hào)手續(xù)費(fèi)收入等。（2）國(guó)際電話收入：國(guó)際電話的通話費(fèi)收入，叫人附加費(fèi)收入，國(guó)際電視信道、廣播傳送業(yè)務(wù)費(fèi)和操作費(fèi)收入，移動(dòng)通信國(guó)際電話費(fèi)話費(fèi)收入，國(guó)際電話結(jié)算收入等。（3）港澳臺(tái)電話收入：港澳臺(tái)電話通話費(fèi)收入，移動(dòng)通信港澳臺(tái)電話通話費(fèi)收入，加急費(fèi)收入，叫人、傳呼附加費(fèi)收入等。（4）會(huì)議電話收入：會(huì)議電話通話費(fèi)、預(yù)告費(fèi)、銷號(hào)手續(xù)費(fèi)收入，可視會(huì)議電話費(fèi)收入等。（5）廣播電視傳送業(yè)務(wù)收入：廣播傳送費(fèi)收入，電視傳送費(fèi)收入等。（6）出租國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途電話電路收入：出租國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途電話電路的租費(fèi)收入、分路費(fèi)收入、銷號(hào)手續(xù)費(fèi)收入，出租寬頻帶電路、數(shù)字電路和微波電路的租費(fèi)收入，出租國(guó)內(nèi)衛(wèi)星電路收入，出租甚小口徑衛(wèi)星終端站電路收入，出租衛(wèi)星傳輸國(guó)內(nèi)電視節(jié)目收入，出租一話四報(bào)電路收入等。（7）出租國(guó)際、港澳電話電路收入。（8）國(guó)內(nèi)電報(bào)收入：國(guó)內(nèi)各類電報(bào)的去報(bào)報(bào)費(fèi)收入，加急費(fèi)收入，譯費(fèi)，納費(fèi)業(yè)務(wù)公電的報(bào)費(fèi)收入，公眾船舶電報(bào)的陸線費(fèi)和譯電費(fèi)收入等。（9）國(guó)際及港澳臺(tái)電報(bào)收入：國(guó)際及港澳臺(tái)電報(bào)去報(bào)費(fèi)，加急費(fèi)收入，國(guó)際及港澳用戶有電報(bào)和傳真電報(bào)收入，出租國(guó)際及港澳電報(bào)電路租費(fèi)收入，國(guó)際及港澳分組交換數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，數(shù)據(jù)檢索業(yè)務(wù)收入，可視數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，國(guó)際電報(bào)結(jié)算收入等。（10）國(guó)內(nèi)用戶電報(bào)收入：國(guó)內(nèi)用戶電報(bào)進(jìn)網(wǎng)基本費(fèi)及通報(bào)費(fèi)收入，公眾用戶電報(bào)設(shè)備使用費(fèi)收入，作孔費(fèi)、譯電費(fèi)收入，程控用戶電報(bào)特種業(yè)務(wù)功能費(fèi)收入，裝移機(jī)費(fèi)收入等。（11）國(guó)內(nèi)傳真業(yè)務(wù)收入：國(guó)內(nèi)像片、真跡、報(bào)紙等傳真業(yè)務(wù)收入，公眾真跡傳真和用戶傳真裝機(jī)調(diào)測(cè)費(fèi)、使用費(fèi)收入等，各類傳真納費(fèi)業(yè)務(wù)公電收入、重傳費(fèi)收入，電子信函收入等。（12）國(guó)內(nèi)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入：國(guó)內(nèi)300波特低速數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的進(jìn)網(wǎng)基本費(fèi)及通信費(fèi)收入，分組交換數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，數(shù)據(jù)檢索業(yè)務(wù)收入，可視數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入等。（13）出租國(guó)內(nèi)電報(bào)電路收入：出租給用戶的國(guó)內(nèi)電報(bào)電路租費(fèi)收入，裝設(shè)分路設(shè)備收入，用戶電報(bào)和低速數(shù)據(jù)長(zhǎng)途用戶進(jìn)網(wǎng)所需的長(zhǎng)途報(bào)路租費(fèi)收入等。（14）出租設(shè)備及代維費(fèi)收入：出租長(zhǎng)途電話機(jī)械設(shè)備、無線設(shè)備和電報(bào)機(jī)械設(shè)備租費(fèi)收入，長(zhǎng)途租桿掛線費(fèi)收入，代維用戶長(zhǎng)途電話機(jī)線設(shè)備、代維電報(bào)、傳真機(jī)終端設(shè)備及附屬設(shè)備、廣播電視和其他終端設(shè)備收入等。（15）其他收入：在部定的長(zhǎng)途電信業(yè)務(wù)資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中不屬于以上各項(xiàng)收入的其他收入，如遺失收據(jù)補(bǔ)出證明手續(xù)費(fèi)收入，記帳付費(fèi)開戶手續(xù)費(fèi)收入，查閱去報(bào)報(bào)底或來報(bào)回單手續(xù)費(fèi)收入，電子信箱開戶費(fèi)、使用費(fèi)、信息存儲(chǔ)費(fèi)收入以及用戶使用電子信箱業(yè)務(wù)所需軟盤費(fèi)、軟件復(fù)制費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)收入等。3．市內(nèi)電話收入（1）月租費(fèi)收入：各類市內(nèi)電話的正機(jī)、副機(jī)、同線電話、合用電話、電話附件、用戶交換機(jī)中繼線及局備用戶小交換機(jī)和分機(jī)等月租費(fèi)收入，界外月租費(fèi)和區(qū)外電路附加費(fèi)收入，加裝數(shù)據(jù)終端機(jī)、加裝國(guó)內(nèi)、國(guó)際長(zhǎng)途自動(dòng)直撥的使用費(fèi)收入，用戶申請(qǐng)裝用雙音頻按鍵電話機(jī)選機(jī)費(fèi)收入，列名費(fèi)收入，跨市縣遠(yuǎn)距離的市內(nèi)電話月租費(fèi)收入，程控市話新功能使用費(fèi)收入等。（2）通話費(fèi)收入：各類市內(nèi)電話用計(jì)次制計(jì)費(fèi)方式的通話費(fèi)和超次費(fèi)收入。（3）專線收入：市內(nèi)電話專線用專線話機(jī)月租費(fèi)收入，傳遞數(shù)據(jù)信號(hào)的專線加收的月租收入，開放多路通信專線的收入，專線界外月租和區(qū)外電路附加費(fèi)收入。（4）公用電話收入：公用電話通話費(fèi)收入，磁卡電話收入。（5）無線尋呼收入：無線尋呼用戶的開戶費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和租機(jī)費(fèi)收入等。（6）移動(dòng)電話收入：無線移動(dòng)電話基本通話費(fèi)收入，移動(dòng)業(yè)務(wù)區(qū)內(nèi)通話費(fèi)收入，開戶費(fèi)收入，售機(jī)費(fèi)和系統(tǒng)服務(wù)功能使用登記費(fèi)收入等。（7）裝移機(jī)收入：用戶裝、移機(jī)工料費(fèi)收入和手續(xù)費(fèi)收入。（8）出租設(shè)備及代維費(fèi)收入：市內(nèi)電話管道租費(fèi)收入，租桿掛線收入，市內(nèi)電話線路代維費(fèi)收入，無線尋呼電話設(shè)備和移動(dòng)電話設(shè)備代維費(fèi)收入，以及市內(nèi)電話占層費(fèi)收入等。（9）其他收入：在部定的市內(nèi)電話業(yè)務(wù)資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中不屬于以上各項(xiàng)的市內(nèi)電話其他收入。如用戶改名和過戶手續(xù)費(fèi)收入，注銷手續(xù)費(fèi)收入，換機(jī)手續(xù)費(fèi)收入，選號(hào)費(fèi)收入，國(guó)內(nèi)、國(guó)際長(zhǎng)途城市附加費(fèi)的手續(xù)費(fèi)收入，程控市話新功能項(xiàng)目開戶費(fèi)收入，移動(dòng)電話更改電話號(hào)碼等其他服務(wù)費(fèi)，移動(dòng)電話漫游業(yè)務(wù)收入等。四、本科目根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”登記帳目。也可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”先登記“營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表”，月終根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”或“營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表”轉(zhuǎn)帳時(shí)，按匯總表的收方借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目。按匯總表的付方，借記本科目（業(yè)務(wù)退費(fèi)），貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。出售附捐郵票收入，應(yīng)在營(yíng)業(yè)報(bào)告單的收方分開郵資部分和附捐面值部分登記，轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目（郵資部分）和“通信業(yè)務(wù)成本－郵政專業(yè)成本－業(yè)務(wù)費(fèi)”科目（附捐面值部分）五、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)收入，應(yīng)于每月終根據(jù)郵政儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)儲(chǔ)蓄利差收入通知單，按照本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利差收入欄金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。每季末收到郵政儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)劃轉(zhuǎn)儲(chǔ)蓄收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。六、補(bǔ)收或退還以前年度的業(yè)務(wù)收入，作為增加或減少本年度收入處理。七、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

第502號(hào)科目共同費(fèi)用

一、本科目核算應(yīng)由各專業(yè)及管理部門共同負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)等各項(xiàng)支出。凡能直接計(jì)入各專業(yè)成本及管理費(fèi)用的，不通過本科目核算。二、本科目設(shè)置5個(gè)明細(xì)科目：1．修理費(fèi)；2．動(dòng)力費(fèi)；3．水電取暖費(fèi)；4．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；5．其他。三、本科目明細(xì)科目的核算內(nèi)容：1．修理費(fèi)：企業(yè)支付共同使用的房屋修理和設(shè)備修理所發(fā)生的工料費(fèi)等，均先在本科目分別核算。2．動(dòng)力費(fèi)：企業(yè)支付共同耗用的外購(gòu)電力費(fèi)和自供電源設(shè)備消耗的燃料、潤(rùn)料等費(fèi)用。3．水電取暖費(fèi)：企業(yè)耗用的水費(fèi)、照明費(fèi)、照明設(shè)備的材料消耗和添置費(fèi)用，冬季取暖耗用的燃料、用具、運(yùn)雜費(fèi)、煤炭清理費(fèi)以及油燈蠟燭購(gòu)置費(fèi)等。4．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按規(guī)定支付的勞保用品，如：工作服、標(biāo)志服、防寒防雨服裝、清涼飲料、勞動(dòng)安全標(biāo)志、安全手冊(cè)及操作規(guī)程印刷費(fèi)等。5．其他：不屬于以上各科目共同使用的費(fèi)用，如房屋租賃費(fèi)，倉(cāng)庫(kù)用標(biāo)牌和包裝物品的購(gòu)置費(fèi)，防腐防潮措施費(fèi)用等。四、企業(yè)發(fā)生共同費(fèi)用時(shí)，先在本科目匯集，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“待攤費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。月終按規(guī)定的分?jǐn)偡椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)，分配本月發(fā)生的共同費(fèi)用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“材料采購(gòu)”、“附屬生產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。第503號(hào)科目通信業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，計(jì)算郵電生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本支出。二、本科目設(shè)置以下3個(gè)二級(jí)科目：1．郵政專業(yè)成本；2．長(zhǎng)途電信專業(yè)成本；3．市內(nèi)電話專業(yè)成本。每項(xiàng)專業(yè)成本科目下分別設(shè)置“工資”“職工福利費(fèi)”“折舊費(fèi)”“郵件運(yùn)輸費(fèi)”“修理費(fèi)”“低值易耗品攤銷”和“業(yè)務(wù)費(fèi)”等明細(xì)科目。三、各專業(yè)成本科目的核算內(nèi)容：1．郵政專業(yè)成本：本科目核算函件匯兌、包件、機(jī)要通信、報(bào)刊發(fā)行、儲(chǔ)蓄等各種業(yè)務(wù)的成本支出。（1）工資：指郵政生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)人員的工資。（2）職工福利費(fèi)：按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。（3）折舊費(fèi)：指各類郵政生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。（4）郵件運(yùn)輸費(fèi)：企業(yè)支付委辦和自辦的郵件運(yùn)輸費(fèi)，包括鐵路運(yùn)費(fèi)、航空運(yùn)費(fèi)、自辦汽車運(yùn)費(fèi)、委辦汽車運(yùn)費(fèi)、自辦或委辦水運(yùn)運(yùn)費(fèi)、其他運(yùn)費(fèi)及國(guó)際聯(lián)郵運(yùn)費(fèi)結(jié)算支出等。（5）修理費(fèi)：郵政生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入的固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)。（6）低值易耗品攤銷：郵政用的各種低值易耗品的購(gòu)置費(fèi)、攤銷額和修理費(fèi)。（7）業(yè)務(wù)費(fèi)：支付郵政通信生產(chǎn)耗用的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。包括業(yè)務(wù)材料和用品費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、集郵商品進(jìn)價(jià)和展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、票券印刷費(fèi)、郵袋購(gòu)置費(fèi)、郵袋修理及改制費(fèi)、非郵運(yùn)郵政生產(chǎn)用機(jī)動(dòng)車輛耗用的潤(rùn)料和燃料費(fèi)，業(yè)務(wù)損失補(bǔ)償費(fèi)、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、生產(chǎn)用圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)以及由“共同費(fèi)用”科目按比例分?jǐn)偟母黜?xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。2．長(zhǎng)途電信專業(yè)成本：本科目核算長(zhǎng)途電話和電報(bào)專業(yè)和成本支出。（1）工資：指長(zhǎng)途電信生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)人員的工資。（2）職工福利費(fèi)：按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。（3）折舊費(fèi)：指各類長(zhǎng)途電信生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（4）修理費(fèi)：長(zhǎng)途電信生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)。（5）低值易耗品攤銷：長(zhǎng)途電信用的各種低值易耗品的購(gòu)置費(fèi)、攤銷額和修理費(fèi)。（6）業(yè)務(wù)費(fèi)：支付長(zhǎng)途電信各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。包括長(zhǎng)途電話、電報(bào)設(shè)備耗用的外購(gòu)電力費(fèi)，自有電源設(shè)備和電報(bào)投遞用機(jī)動(dòng)車輛耗用的燃料和潤(rùn)料費(fèi)，交換機(jī)、電報(bào)機(jī)用電池費(fèi)，長(zhǎng)途電話、電報(bào)業(yè)務(wù)用的業(yè)務(wù)材料、單式和用品費(fèi)，代辦手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、差旅費(fèi)，生產(chǎn)用圖書資料費(fèi)以及由“共同費(fèi)用”科目按比例分?jǐn)偟母黜?xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。3．市內(nèi)電話專業(yè)成本：本科目核算市內(nèi)電話專業(yè)的成本支出。（1）工資：指市內(nèi)電話生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)人員的工資。（2）職工福利費(fèi)：按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。（3）折舊費(fèi)：指各類市內(nèi)電話生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。（4）修理費(fèi)：市內(nèi)電話生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)、代維用戶自備機(jī)械設(shè)備）發(fā)生的各種維護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)。（5）低值易耗品攤銷：市內(nèi)電話用的各種低值易耗品的購(gòu)置費(fèi)、攤銷額和修理費(fèi)。（6）業(yè)務(wù)費(fèi)：支付市內(nèi)電話各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。包括市電話業(yè)務(wù)及設(shè)備耗用的外購(gòu)電力費(fèi)、自備電源設(shè)備耗用的燃料、潤(rùn)料費(fèi)、電話機(jī)購(gòu)用電池費(fèi)，市話業(yè)務(wù)用的材料和用品費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，代辦手續(xù)費(fèi)，安裝市內(nèi)電話分線盒、分線箱及以下的用戶線工、料費(fèi)和裝移機(jī)材料費(fèi)，公用電話與免費(fèi)電話裝移機(jī)耗用的全部材料、運(yùn)雜費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、差旅費(fèi)，生產(chǎn)用圖書資料費(fèi)以及由“共同費(fèi)用”科目按比例分?jǐn)偟母黜?xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)。四、企業(yè)分配工資時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)提取的職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。企業(yè)提取固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，需開支較大的修理費(fèi)用時(shí)，可按大修理計(jì)劃借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目（也要通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算）。租入的固定資產(chǎn)，在租賃期間發(fā)生的修理費(fèi)用，按合同規(guī)定的租賃期限平均攤?cè)搿８鲗I(yè)發(fā)生的修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)等項(xiàng)開支，凡能直接記入專業(yè)成本的，應(yīng)直接記入，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直接記入專業(yè)成本的，先匯集記入“共同費(fèi)用”科目，月份終了再按確定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分配記入相關(guān)專業(yè)成本，借記本科目，貸記“共同費(fèi)用”科目。五、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第504號(hào)科目營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及應(yīng)交的教育費(fèi)附加。二、本科目設(shè)置3個(gè)明細(xì)科目：1．營(yíng)業(yè)稅；2．城市維護(hù)建設(shè)稅；3．教育費(fèi)附加。三、企業(yè)在月份終了時(shí)，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。年終通信業(yè)務(wù)收入如有調(diào)整，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交稅金及附加。企業(yè)收到減免退回的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。四、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第511號(hào)科目其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除通信業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。二、本科目設(shè)置4個(gè)二級(jí)科目，其核算內(nèi)容如下：1．出售品收入：核算對(duì)外出售信封、特掛信封、無面值明信片、電話號(hào)碼簿、電報(bào)簽收簿等出售品收入。2．銷售材料收入：核算對(duì)外銷售材料、產(chǎn)品（附屬生產(chǎn)單位）收入。3．代辦工程收入:核算企業(yè)對(duì)外代辦工程收入。4．其他收入：核算企業(yè)對(duì)外無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租以及其他勞務(wù)作業(yè)收入等。三、企業(yè)發(fā)生出售品收入、銷售材料收入和其他勞務(wù)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到代辦工程預(yù)收款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收帳款”科目；待工程完工結(jié)轉(zhuǎn)代辦工程收入時(shí)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記本科目（代辦工程收入）。四、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第512號(hào)科目其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)聯(lián)的各種成本費(fèi)用支出，如出售品的印刷費(fèi)、外購(gòu)成本費(fèi)，銷售材料成本，代辦工程支出和提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及營(yíng)業(yè)稅金及附加等。二、本科目設(shè)置以下4個(gè)二級(jí)科目：1．出售品支出；2．銷售材料支出；3．代辦工程支出；4．其他支出。三、企業(yè)發(fā)生出售品、銷售材料和其他業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)發(fā)生代辦工程支出先通過“附屬生產(chǎn)”科目歸集，待工程完工后將工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。借記本科目（代辦工程支出），貸記“附屬生產(chǎn)”科目。月終按其他業(yè)務(wù)收入計(jì)交稅金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；計(jì)交教育費(fèi)附加時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。四、本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第521號(hào)科目管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)為管理和組織通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用：包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、處理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、壞帳損失、會(huì)議費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧和毀損、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷以及其他管理費(fèi)用等。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“共同費(fèi)用”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞帳準(zhǔn)備”等相關(guān)科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第522號(hào)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目住處為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集獎(jiǎng)金資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第531號(hào)科目投資收益

本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”和本科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金數(shù)額的差額，作增減本科目處理。本科目應(yīng)按各種投資收益項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第541號(hào)科目營(yíng)業(yè)外支出

本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失，非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、賠償金、違約金等。企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目月終不結(jié)轉(zhuǎn)，待年度終了時(shí)，按年終余額結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制說明一、本表反映企業(yè)季末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。本表的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)等于負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)。二、本表各項(xiàng)目的年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度口徑不一致，應(yīng)對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和年末數(shù)按本年度規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，再填入本表年初數(shù)欄，并在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的實(shí)際結(jié)存。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種欠款，包括郵電用戶欠款、期末欠交款等款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)收帳款”和“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目的期末余額填列。企業(yè)收取的具有保證金性質(zhì)的預(yù)收用戶款，應(yīng)在“預(yù)收帳款”項(xiàng)目反映，不得低減本項(xiàng)目期末余額。5.“用戶欠費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)向用戶收取的郵電使用費(fèi)。本項(xiàng)目屬于“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”的“用戶欠費(fèi)”科目期末余額填列。6.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的貸方余額填列。本項(xiàng)目作為流動(dòng)資產(chǎn)的減項(xiàng)，其借方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列?！皯?yīng)收帳款凈額”項(xiàng)目，按“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的數(shù)額減“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目的數(shù)額填列。7.“備用金”、“其他應(yīng)收款”、“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)按各科目期末余額分別填列。增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，如有借方余額，在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。8.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存的在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、集郵商品、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途材料”或“材料采購(gòu)”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”、“集郵商品”科目的實(shí)際余額合計(jì)填列?！安牧稀?、“集郵商品”兩個(gè)項(xiàng)目作為“存貨”項(xiàng)目的其中數(shù)分別反映。其中“材料”項(xiàng)目反映包括在“存貨”項(xiàng)目中的通信企業(yè)材料的結(jié)存數(shù)額，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)通信企業(yè)帳內(nèi)的“在途材料”或“采購(gòu)材料”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余額合計(jì)填列。其中“集郵商品”項(xiàng)目，反映包括在“存貨”項(xiàng)目中的庫(kù)存集郵商品期末存貨成本，該項(xiàng)目應(yīng)按“集郵商品”科目的余額填列。9.“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。10.“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末所有的各類固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)已提折舊及其凈值?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。11.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用及變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。12.“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括需要安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出，工程用料結(jié)存、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。13.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額填列。14.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在一天以上的待攤費(fèi)用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的需要分期攤銷的開辦費(fèi)等費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。15.“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照國(guó)家和上級(jí)規(guī)定儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資期末結(jié)存成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。16.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損和固定資產(chǎn)盤虧分別扣除盤盈、溢余后的凈損失。應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的實(shí)際余額分別填列。如為貸方余額表示溢余，以負(fù)數(shù)填列。17.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的期限在一年以下的借款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的余額填列。18.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)開出的尚未到期付款的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額填列。19.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)，而付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。20.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)用戶預(yù)存款和待轉(zhuǎn)以后各期收入的預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)及其他預(yù)收帳款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的余額填列。21.“用戶預(yù)存款”項(xiàng)目和“預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)”項(xiàng)目，屬于“預(yù)收帳款”的其中項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目所屬的“用戶預(yù)存款”、“預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)”科目的余額分別填列。22.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付和暫收單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)填列。23.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如有借方余額，本項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。24.“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的用于職工個(gè)人的職工福利費(fèi)的期末余額。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的實(shí)際余額填列。如為借方余額為“－”號(hào)填列。25.“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的余額填列。26.“未交上級(jí)收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交上級(jí)的收支差額，包括非納稅義務(wù)人的應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)交上級(jí)收支差額”科目余額填列。報(bào)表匯總單位編制本級(jí)自身報(bào)表時(shí)，應(yīng)與“所屬上交收支差額”科目的余額合計(jì)填列本項(xiàng)目。27.“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(rùn)（多付數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。28.“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的教育費(fèi)附加和郵電部應(yīng)交的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的余額填列（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。29.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未付出的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額列。如為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。30.“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額中將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)年末“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額中將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債數(shù)分析填列。31.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的余額減去已列入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。32.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的余額減去已列入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。33.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的一年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的余額減去已列入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中的有關(guān)數(shù)額后的余額分析填列。34.“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目包括“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等其他長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目的余額填列。35“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的余額填列。36.“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的余額填列。37.“上級(jí)撥入資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受上級(jí)主管部門投資扣除累計(jì)已交折舊后的實(shí)際占用資金的凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“上級(jí)撥入資金”科目的期末余額填列；上級(jí)主管部門應(yīng)根據(jù)“上級(jí)撥入資金”科目的余額減去“撥付所屬資金”科目的余額后的差額填列。當(dāng)“撥付所屬資金”科目的余額大于“上級(jí)撥入資金”科目的余額時(shí)以“－”號(hào)表示。匯總后該項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)與上級(jí)主管部門反映的“撥付所屬資金”的期末余額核對(duì)相符。38.“未分配收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末累計(jì)未分配的收支差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收支差額分配”科目的余額填列。39.本表資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)＝流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)＋長(zhǎng)期投資＋固定資產(chǎn)合計(jì)＋無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)＋其他資產(chǎn)40.本表負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)＝流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＋長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)＋所有者權(quán)益合計(jì)四、匯總附屬企業(yè)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按各相同項(xiàng)目分別匯總，如遇項(xiàng)目名稱不一致時(shí)，按相同性質(zhì)的項(xiàng)目匯總。損益表編制說明一、本表反映企業(yè)自年初起至報(bào)告期止財(cái)務(wù)收支累計(jì)完成情況和收支差額完成情況。二、本表“本期數(shù)”欄，按本期完成數(shù)分項(xiàng)填列；本年累計(jì)數(shù)欄，按本年年初至報(bào)告期累計(jì)完成數(shù)填列。三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1.“通信業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)數(shù)，包括郵政收入、長(zhǎng)途電信收入、市內(nèi)電話收入。本項(xiàng)目按“通信業(yè)務(wù)收入”科目累計(jì)數(shù)填列。2.“通信業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，包括郵政專業(yè)、長(zhǎng)途電信專業(yè)、市內(nèi)電話專業(yè)成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)成本”科目的累計(jì)數(shù)填列。3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)按企業(yè)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的累計(jì)數(shù)填列。4.“通信業(yè)務(wù)收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收支差額。本項(xiàng)目數(shù)應(yīng)按本表“通信業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的數(shù)額減去“通信業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目數(shù)額后的填列。支差以“－”表示。5.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)其他業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果。本項(xiàng)目應(yīng)按“其他業(yè)務(wù)收入”科目的累計(jì)數(shù)減去“其他業(yè)務(wù)支出”科目的累計(jì)數(shù)額后的差額填列。如為負(fù)數(shù)表示虧損，以“－”號(hào)表示。6.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，按“管理費(fèi)用”科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的累計(jì)數(shù)分別填列。7.“營(yíng)業(yè)收支差額”項(xiàng)目，反映通信業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果。本項(xiàng)目應(yīng)按“通信業(yè)務(wù)收支差額”項(xiàng)目加“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”減“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”后的差額填列。8.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)外投資取得的凈收益。本項(xiàng)目按“投資收益”科目的累計(jì)數(shù)填列。9.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各項(xiàng)收