金融企業(yè)會計 名詞解釋及簡答

金融企業(yè)會計名詞解釋及簡答金融企業(yè)會計名詞解釋及簡答金融企業(yè)會計名詞解釋及簡答資料僅供參考文件編號：2022年4月金融企業(yè)會計名詞解釋及簡答版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：名詞解釋非銀行金融機構(gòu)（P1）非銀行金融機構(gòu)是指除銀行以外，依法定程序設(shè)立的各種經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)，包括保險公司、證券公司、租賃公司、信托投資公司、基金管理公司、信用合作組織、財務(wù)公司、期貨公司、汽車金融公司等，是我國金融機構(gòu)體系的重要組成部分。金融企業(yè)（P1）金融企業(yè)是一個特定的企業(yè)范疇，有其自身的經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)范圍，在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著非常重要的作用。在我國，金融企業(yè)由在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)組成。表內(nèi)科目與表外科目（P18）表內(nèi)科目是指用以反映涉及金融企業(yè)資金實際增減變動的會計事項，從而納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的會計科目。表外科目用以反映不涉及金融企業(yè)資金實際增減變動的重要業(yè)務(wù)事項，從而不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的會計科目，包括或有事項、承諾事項以及重要的有價單證和財產(chǎn)的保管等經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。分戶賬（P34）分戶賬是在總賬科目下，按單位或資金性質(zhì)分戶獨立設(shè)帳，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)登記，具體反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金增減變動詳細情況的明細分類賬簿。原始存款（P45）原始存款，又稱為現(xiàn)金存款或直接存款，是客戶將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存商業(yè)銀行而形成的存款。派生存款（P45）派生存款，又稱為轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款、購買證券等資產(chǎn)業(yè)務(wù)而創(chuàng)造的存款。定活兩便儲蓄（P66）定活兩便儲蓄存款是在存款時不約定存期，一次存入一定數(shù)額的本金，儲戶可根據(jù)需要隨時一次支取本息，并于支取時按實際存期確定相應(yīng)的利率，據(jù)以計算利息的儲蓄存款。這種儲蓄存款兼具流動性和收益性，比定期儲蓄存款支取靈活，在達到一定存期時又能取得比活期儲蓄存款高的收益。同業(yè)拆借（P128）同業(yè)拆借是指金融機構(gòu)之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法?！渡虡I(yè)銀行法》規(guī)定，拆借資金只能用于臨時性的資金需要，如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時等引起的臨時性資金不足，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。再貸款（P119）中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款，稱為再貸款。再貼現(xiàn)（P120）商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱為再貼現(xiàn)。財政性存款（P117）財政性存款主要有中央預(yù)算收入、地方財政金庫存款和代理發(fā)行國債款項等。發(fā)報清算行（P88）清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，各直轄市分行和二級分行（包括省區(qū)分行營業(yè)部）均為清算行，清算行負責辦理轄屬行處匯劃款項的清算。發(fā)報經(jīng)辦行和收報經(jīng)辦行（P88）經(jīng)辦行是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。發(fā)報經(jīng)辦行為匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行；收報經(jīng)辦行為匯劃業(yè)務(wù)的接收行。銀行匯票（P144）銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。簽發(fā)銀行在簽發(fā)銀行匯票后，一般是交給申請人自帶到異地，由異地銀行代理簽發(fā)，銀行審核后支付匯票款項。銀行本票（P141）銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票具有現(xiàn)金的性質(zhì)，使用靈活，既可以購物又可以流通轉(zhuǎn)讓。銀行本票見票即付，適用范圍廣泛，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。商業(yè)匯票（P148）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過承兌。承兌就是承兌人同意按匯票載明事項到期付款而在票據(jù)上作文字記載或簽章的票據(jù)行為。信用貸款（P167）信用貸款是指僅憑借款人的信譽而發(fā)放的貸款。抵押貸款（P168）抵押貸款是指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。擔保貸款（P167）擔保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。貸款損失準備（P169）該科目為資產(chǎn)類科目，同時也是“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準備。簡答金融企業(yè)會計的特點（P4-5）（1）會計對象的社會性。由于金融企業(yè)的資金運動主要是金融企業(yè)在處理與國民經(jīng)濟各部門、各企業(yè)、各單位以及廣大的儲戶、保戶、股民、期貨投資者、基金持有者等發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時引起的，因而具有廣泛的社會性，由此決定了金融企業(yè)會計核算對象的社會性特征。（2）會計核算方法的獨特性。由于金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有特殊性，這就決定了金融企業(yè)會計的核算方法在憑證的填制、賬戶的設(shè)置與登記、表單的設(shè)置與編制、賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對程序等方面都與其他部門會計存在著明顯的差異。（3）會計反映的同步性。會計反映的同步性是指金融企業(yè)的會計核算與其業(yè)務(wù)處理同步進行。引起金融企業(yè)貨幣資金收付行為的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，其進行業(yè)務(wù)處理的過程也就是金融企業(yè)會計進行反映與監(jiān)督的過程。（4）會計監(jiān)督的政策性。會計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行的監(jiān)督。目前我國對金融企業(yè)是通過分業(yè)立法進行管理的，因此金融企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)本身就具有極強的政策性。（5）內(nèi)部控制的嚴密性。金融企業(yè)是連接國民經(jīng)濟的樞紐，是國民經(jīng)濟信貸收支、現(xiàn)金收支和支付結(jié)算的中心，處于牽一發(fā)而定全身的地位。為此，金融企業(yè)必須建立、健全科學有效而嚴密的內(nèi)部控制制度，以確保其會計核算的質(zhì)量及資金運行的安全與效率。（6）信息披露的嚴格性。金融業(yè)是國民經(jīng)濟的核心，影響面廣，相比一般企業(yè)，金融企業(yè)具有高負債經(jīng)營、高風險的特點，因此，對其信息披露的要求更為嚴格。金融企業(yè)賬務(wù)組織（P34）、賬務(wù)處理流程（P42）金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實際需要，設(shè)立分戶賬，詳細反映金融企業(yè)各項資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。明細核算系統(tǒng)要利用分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入和付出日記簿、余額表四種賬表。綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。綜合核算系統(tǒng)要利用科目日結(jié)單、總賬、日計表等三種賬表。明細核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存，彼此制約。明細核算對綜合核算起補充說明作用，綜合核算對明細核算起統(tǒng)馭控制作用。賬務(wù)處理程序包括明細核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序和綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序。明細核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)受理、審核或填制傳票；根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬、登記簿和現(xiàn)金收入、付出日記簿；根據(jù)分戶賬編制余額表。綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序：根據(jù)傳票，按科目編制科目日結(jié)單，軋平當日所有科目的借方和貸方發(fā)生額；根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；根據(jù)總賬編制日計表。分戶賬（P34-36）分戶賬是在總賬科目下，按單位或資金性質(zhì)分戶獨立設(shè)帳，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)登記，具體反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金增減變動詳細情況的明細分類賬簿。分戶賬既是金融企業(yè)進行明細核算的主要賬簿，也是金融企業(yè)辦理業(yè)務(wù)及與客戶進行內(nèi)外賬務(wù)核對的重要工具。分戶賬的格式，除根據(jù)業(yè)務(wù)需要規(guī)定的專用格式外，一般設(shè)有甲、乙、丙、丁四種。單位定期存款利息計算方法及有關(guān)規(guī)定（P57）單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨本清。

（1）計息期為整年或整月時，計息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率（2）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時，計息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率（3）將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息時，計息公式為：利息＝本金×實際天數(shù)×日利率利息計算的有關(guān)規(guī)定:（1）在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。（2）全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。（3）部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息），未支取部分到期時按原開戶日掛牌公告的利率計算利息；若剩余定期存款低于起存金額，對該項定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。（4）逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。（5）到期日為節(jié)假日時，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。系統(tǒng)內(nèi)往來中資金匯劃清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程（P88）各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行；發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)及時傳輸給收報清算行；收報清算行當天或次日將匯劃數(shù)據(jù)傳輸給收報經(jīng)辦行，從而實現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的內(nèi)容（P116）商業(yè)銀行與中央銀行往來是指商業(yè)銀行與中央銀行之間由于領(lǐng)繳現(xiàn)金、繳存存款、融通資金、匯劃款項以及通過中央銀行存款賬戶進行資金清算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。主要包括：向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款、向中央銀行再貸款與再貼現(xiàn)，以及通過中央銀行辦理匯劃款項等。信用貸款、抵押貸款的相關(guān)內(nèi)容（P167-168）貸款按有無擔保分為信用貸款和擔保貸款。信用貸款是指僅憑借款人的信譽而發(fā)放的貸款。擔保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。擔保貸款依擔保方式的不同，又可以分為保證貸款、抵押貸款和