黑龍江稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)試行

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）一、違反稅務(wù)登記管理的行為序號(hào)違法行為實(shí)施行政處罰法律依據(jù)法定行政處罰種類和罰款幅度裁量基準(zhǔn)1納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（一）逾期30日以下的：1.納稅人自行申報(bào)辦理或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)辦理的，不予處罰；2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期滿后逾期辦理的，對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處20元以上50元以下的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處100元以上500元以下的罰款；（二）逾期30日以上180日以下的：1.納稅人自行申報(bào)辦理或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)辦理的，對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處50元以上200元以下的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處500元以上1000元以下的罰款；2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期滿后逾期辦理的，對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處200元以上500元以下的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處1000元以上2000元以下的罰款；（三）逾期180日以上的：對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處500元以上2000元以下的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（四）對(duì)納稅人不辦理稅務(wù)登記，逾期不改正又不接受處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條3納稅人未按照規(guī)定使用或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。1.未造成不繳或者少繳稅款的，處2000元罰款；2.造成不繳或者少繳稅款5萬(wàn)元以下的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；3.造成不繳或者少繳稅款5萬(wàn)元以上的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。4納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.未造成不繳或者少繳稅款的，對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處200元以上1000元以下的罰款；對(duì)企業(yè)或其他組織處1000元以上2000元以下的罰款；2.造成不繳或者少繳稅款的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。5扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)改正的，不予處罰；2.逾期仍未改正的，處500元以上2000元以下的罰款。6銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。1.未導(dǎo)致納稅人不繳或者少繳稅款的，對(duì)未在賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)的，處1萬(wàn)元罰款；對(duì)在稅務(wù)登記證件中每少登錄一處銀行賬戶賬號(hào)的，處2000元罰款（最高不得超過(guò)2萬(wàn)元）；2.導(dǎo)致納稅人不繳或者少繳稅款的，對(duì)未在賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)的，處2萬(wàn)元罰款；對(duì)在稅務(wù)登記證件中每少登錄一處銀行賬戶賬號(hào)的，處2萬(wàn)元罰款（最高不得超過(guò)5萬(wàn)元）。二、違反賬簿管理規(guī)定的行為序號(hào)違法行為實(shí)施行政處罰法律依據(jù)法定行政處罰種類和罰款幅度裁量基準(zhǔn)7納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.對(duì)納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)改正的，不予處罰。逾期仍未改正的，處1000元以上2000元以下的罰款；導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)其經(jīng)營(yíng)收入的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；2.對(duì)納稅人未按照規(guī)定保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處1000元以上2000元以下的罰款；導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)其經(jīng)營(yíng)收入的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。8納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)改正的，不予處罰；2.逾期仍未改正的，處500元以上2000元以下的罰款；3.逾期超過(guò)365日的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。9納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.納稅人主動(dòng)改正或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)改正的，不予處罰。2.逾期仍未改正的，每少報(bào)告一處銀行賬戶賬號(hào)，處2000元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）。10納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.對(duì)納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)改正的，不予處罰。逾期仍未改正的，處1000元以上2000元以下的罰款；導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)其經(jīng)營(yíng)收入的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；2.故意損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處1000元以上2000元以下的罰款；導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)其經(jīng)營(yíng)收入的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。11扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限期內(nèi)改正的，不予處罰；2.逾期仍未改正的，處1000元以上2000元以下的罰款；3.導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)其代扣代繳、代收代繳稅款的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處2000元以上5000元以下的罰款。12非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。1.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在10份以下，或者造成未繳少繳稅款1萬(wàn)元以下的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在10份以上50份以下，或者造成未繳少繳稅款1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；3.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)臁⒒蛘邆卧焱甓悜{證在50份以上，或造成未繳少繳稅款5萬(wàn)元以上的，處5萬(wàn)元罰款；4.納稅人具備以上多種情形的，從重適用處罰。涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。13納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。1.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在10萬(wàn)元以下的，處500元以上5000元以下的罰款；2.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，處5000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；3.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在50萬(wàn)元以上的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。三、違反納稅申報(bào)和征收管理規(guī)定的行為序號(hào)違法行為實(shí)施行政處罰法律依據(jù)法定行政處罰種類和罰款幅度裁量基準(zhǔn)14納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.納稅人有證據(jù)證明因不可抗力逾期辦理的，不予處罰。新設(shè)立登記的納稅人自辦理稅務(wù)登記之日起6個(gè)月內(nèi)首次逾期，能夠自行改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)辦理的，不予處罰。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期滿后逾期辦理的，比照其他納稅人處理。2．限改期滿15日內(nèi)辦理的，對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處20元以上50元以下的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處100元以上500元以下的罰款；限改期滿15日以上45日以內(nèi)辦理的，對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處50元以上200元以下的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處500元以上1000元以下的罰款；限改期滿45日以上辦理的，對(duì)個(gè)體工商戶（不含一般納稅人）處200元以上500元以下的罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織處1000元以上2000元以下的罰款。3.認(rèn)定為非正常戶后改正，或者在當(dāng)年內(nèi)3次以上逾期辦理的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。4.對(duì)扣繳義務(wù)人的處罰比照其他納稅人處理。15納稅人構(gòu)成偷稅；扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳或者少繳已扣、已收稅款?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。1.納稅人、扣繳義務(wù)人能夠積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查并主動(dòng)補(bǔ)繳稅款、滯納金，處50%的罰款以上1倍以下罰款；2.納稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，或者采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、記兩套賬、利用虛假合同隱瞞收入、非法取得票據(jù)增加成本費(fèi)用等主觀故意方式或者其他嚴(yán)重的情節(jié)，不繳或者少繳稅款，或者在五年內(nèi)因?yàn)橥刀愂苓^(guò)行政處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的，處1倍以上5倍以下的罰款。3.涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。16納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。1.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金的；或積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款占同期應(yīng)納稅款10%以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款。2.納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但不繳或者少繳稅款占同期應(yīng)納稅款10%以上的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。3.納稅人阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)正常納稅檢查的；違法行為嚴(yán)重的；違法行為造成嚴(yán)重社會(huì)影響的；或五年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)實(shí)施兩次以上偷稅行為的。處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。17納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。1.逃避追繳欠稅金額在5000元以下的，處50%以上1倍以下的罰款；2.逃避追繳欠稅金額在5000元以上的，處1倍以上5倍以下的罰款；3.涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。18以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。1.騙取稅款不滿5萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍的罰款，停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下；2.騙取稅款5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，處騙取稅款1倍的罰款，停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下；3.騙取稅款50萬(wàn)元以上250萬(wàn)元以下的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿150萬(wàn)元的，處騙取稅款1倍的罰款，停止為其辦理出口退稅一年半年以上兩年以下；4.騙取稅款250萬(wàn)元以上的，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，處騙取稅款2倍以上5倍以下的罰款，停止為其辦理出口退稅。5.涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。19以暴力、威脅方法拒不繳納稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。1.以威脅方法拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；2.以暴力方法拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款；3.涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。20納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《稅收征管法》第四十條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。1.主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)采取措施追繳稅款或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限繳期滿后30日內(nèi)繳納稅款的，不予處罰；2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限繳期滿后，逾期30日仍不繳納的，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；3.逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的，處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。21為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收其違法所得，按照以下標(biāo)準(zhǔn)處罰；1.導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款在10萬(wàn)元以下的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%的罰款；2.導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款；3.導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款在50萬(wàn)元以上的，處未繳、少繳或者騙取稅款1倍的罰款。22扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的除外）。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或者補(bǔ)收應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人按照以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1.扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款；2.扣繳義務(wù)人確實(shí)無(wú)法補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍的罰款；3.扣繳義務(wù)人拒絕補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款3倍的罰款。23稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之50%以上3倍以下的罰款。1.造成納稅人未繳或者少繳稅款在10萬(wàn)元以下的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款；2.造成納稅人未繳或者少繳稅款在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；3.造成納稅人未繳或者少繳稅款在50萬(wàn)元以上的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。四、違反稅務(wù)檢查規(guī)定的行為序號(hào)違法行為實(shí)施行政處罰法律依據(jù)法定行政處罰種類和罰款幅度裁量基準(zhǔn)24有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬(wàn)元以上５萬(wàn)元以下的罰款。1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰；2.責(zé)令期滿后15日內(nèi)改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；3.拒不改正的，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查實(shí)納稅人經(jīng)營(yíng)收入或其他涉稅情形的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

25納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰；2.責(zé)令期滿后15日內(nèi)改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；3.拒不改正的，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查實(shí)納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)營(yíng)收入或其他涉稅情形的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。26納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.主動(dòng)糾正，或主動(dòng)消除或減輕危害后果的，對(duì)銀行、金融機(jī)構(gòu)處10萬(wàn)元罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元罰款；2.拒不糾正的，對(duì)銀行、金融機(jī)構(gòu)以10萬(wàn)元罰款為基數(shù)，并按流失稅款數(shù)額每萬(wàn)元（以整數(shù)計(jì)，不作四舍五入）加罰5000元計(jì)算罰款金額（最高不得超過(guò)50萬(wàn)元）；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員以1000元罰款為基數(shù)，并按流失稅款數(shù)額每萬(wàn)元（以整數(shù)計(jì)，不作四舍五入）加罰100元計(jì)算罰款金額（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）。五、違反納稅擔(dān)保規(guī)定的行為序號(hào)違法行為實(shí)施行政處罰法律依據(jù)法定行政處罰種類和罰款幅度裁量基準(zhǔn)27納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保。國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1千元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以1萬(wàn)元以下的罰款。1.不屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處500元以上1000元以下的罰款；2.屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

28非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。處500元以上1000元以下的罰款。29納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失。國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。1.造成應(yīng)繳稅款損失在10萬(wàn)元以下的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納并處未繳或者少繳稅款50%的罰款；2.造成應(yīng)繳稅款損失在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納并處未繳或者少繳稅款1倍的罰款；3.造成應(yīng)繳稅款損失在50萬(wàn)元以上的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納并處未繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。六、違反發(fā)票管理規(guī)定的行為序號(hào)違法行為實(shí)施行政處罰法律依據(jù)法定行政處罰種類和罰款幅度裁量基準(zhǔn)30納稅人未按照規(guī)定開具發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一、二、三、七項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1.未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部欄次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰。不及時(shí)改正的，對(duì)定額發(fā)票每份處100元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），對(duì)開具金額在1萬(wàn)元以下的非定額發(fā)票每份處200元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）；對(duì)開具金額在1萬(wàn)元以上的非定額發(fā)票每份處500元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）。2.應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票的、跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰。不及時(shí)改正的，對(duì)定額發(fā)票每份處100元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），對(duì)開具金額在1萬(wàn)元以下的非定額發(fā)票每份處200元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）；對(duì)開具金額在1萬(wàn)元以上的非定額發(fā)票每份處500元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）。3.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)，或使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰。不及時(shí)改正的，處2000元罰款。31納稅人未按照規(guī)定使用發(fā)票或以其他憑證代替發(fā)票使用的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第四、五、六項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰；不及時(shí)改正的，對(duì)定額發(fā)票每份處100元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），對(duì)開具金額在1萬(wàn)元以下的非定額發(fā)票每份處200元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）；對(duì)開具金額在1萬(wàn)元以上的非定額發(fā)票每份處500元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），有違法所得的予以沒(méi)收。32納稅人未按照規(guī)定繳銷發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第八項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰；不及時(shí)改正的，對(duì)定額發(fā)票每份處100元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），對(duì)非定額發(fā)票每份處200元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），有違法所得的予以沒(méi)收。33納稅人未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰；不及時(shí)改正的，對(duì)定額發(fā)票每份處100元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），對(duì)非定額發(fā)票每份處200元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），有違法所得的予以沒(méi)收。34跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，能夠及時(shí)改正的，不予處罰；不及時(shí)改正的，對(duì)定額發(fā)票每份處100元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元），對(duì)非定額發(fā)票每份處200元罰款（最高不得超過(guò)1萬(wàn)元）。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。35丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1.定額發(fā)票金額在5000元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以下的，可處1000元以下的罰款；2.定額發(fā)票金額在5000元以上2萬(wàn)元以下，或非定額發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的；處1000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；3.定額發(fā)票金額在2萬(wàn)元以上，或非定額發(fā)票數(shù)量在100份以上的或者丟失發(fā)票沒(méi)有及時(shí)登報(bào)聲明作廢，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。36虛開、非法代開發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款、第二款由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1.虛開、非法代開發(fā)票金額在5000元以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下的罰款；2.虛開、非法代開發(fā)票金額在5000元以上1萬(wàn)元以下的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；3.虛開、非法代開發(fā)票金額在1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的