公司成本費(fèi)用管理辦法

公司成本費(fèi)用管理辦法公司成本費(fèi)用管理辦法公司成本費(fèi)用管理辦法xxx公司公司成本費(fèi)用管理辦法文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度成本費(fèi)用管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)XXXXXX鋼鐵公司（以下簡(jiǎn)稱“XXXXXX”）成本費(fèi)用的控制和管理，保證成本費(fèi)用核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性，降低成本耗費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律規(guī)章，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條本辦法所稱成本費(fèi)用是指主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三條本辦法適用于XXXXXX鋼鐵公司。第二章成本費(fèi)用管理的任務(wù)和基本要求第四條成本管理的任務(wù)是：一、通過成本預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)的經(jīng)營成本，控制各種經(jīng)營費(fèi)用的支出，努力降低成本費(fèi)用，及時(shí)準(zhǔn)確地提供成本信息；二、加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)，做好成本決策，提高成本管理的科學(xué)性和預(yù)見性；三、編制成本預(yù)算，實(shí)施成本控制，防止和杜絕經(jīng)營過程中的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象；四、核算經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算商品成本及各項(xiàng)費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；五、定期開展成本分析和成本考核，正確反映、評(píng)價(jià)各部門及各分、子公司的工作業(yè)績(jī)和成本責(zé)任，不斷提高企業(yè)成本管理水平。第五條成本費(fèi)用管理的基本要求一、建立健全原始記錄和憑證。涉及成本管理的有關(guān)原始記錄和憑證主要包括以下內(nèi)容：（一）有關(guān)庫存商品的收發(fā)、移庫、清查的原始記錄和憑證：如商品驗(yàn)收單、銷貨清單、發(fā)票記賬及簽字回執(zhí)、商品報(bào)廢申請(qǐng)等；（二）有關(guān)費(fèi)用支出的原始記錄和憑證：如各種費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票、差旅費(fèi)報(bào)銷單等；財(cái)務(wù)管理部應(yīng)會(huì)同采購、銷售和物資管理等職能部門，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)過程及其結(jié)果的書面記載，規(guī)范各種原始記錄和憑證的格式、填寫要求、審批程序和保管，加強(qiáng)對(duì)原始記錄和憑證內(nèi)容的審核，保證原始記錄和憑證的真實(shí)與準(zhǔn)確。二、建立健全各類存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、發(fā)出和盤點(diǎn)制度。在辦理商品入庫手續(xù)時(shí)，應(yīng)采取科學(xué)的計(jì)量檢測(cè)手段，保證計(jì)量的準(zhǔn)確性和質(zhì)量的可靠性，對(duì)庫存商品的發(fā)出和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動(dòng)要進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量和驗(yàn)收，并及時(shí)辦好發(fā)貨和內(nèi)部轉(zhuǎn)移憑證的手續(xù)；庫存商品要定期進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盈虧應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行處置，以確保存貨的真實(shí)性和成本核算的準(zhǔn)確性。三、正確劃分收益性支出和資本性的支出界限：凡支出的效益只涉及本會(huì)計(jì)年度的,作為收益性支出并計(jì)入成本；凡支出所產(chǎn)生的效益涉及到幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，作為資本性支出——形成固定資產(chǎn)的，列為固定資產(chǎn)，按期計(jì)提折舊；不形成固定資產(chǎn)的，作為無形資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。四、周轉(zhuǎn)材料的處理，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。五、公司以每月1日至月末最后一天作為一個(gè)成本費(fèi)用計(jì)算期間，各單位應(yīng)嚴(yán)格遵守上述時(shí)限要求，不得隨意提前和拖后。六、根據(jù)每月驗(yàn)收入庫的商品數(shù)量、實(shí)際價(jià)格計(jì)算商品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本和計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。七、成本費(fèi)用核算中采用的賬務(wù)處理方法，包括庫存商品的計(jì)價(jià)、價(jià)差的調(diào)整、費(fèi)用的分?jǐn)?、提取等要保持前后期的一致性。八、?duì)經(jīng)營過程中各項(xiàng)成本費(fèi)用的核算，要做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。第三章成本費(fèi)用開支范圍第六條下列費(fèi)用支出，列入成本、費(fèi)用：一、外購商品的進(jìn)價(jià)以及按照規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金；二、商品采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等；三、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)，無形資產(chǎn)的攤銷，低值易耗品的攤銷等；四、按國家規(guī)定列入成本費(fèi)用的職工薪酬，包括員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)年金，非貨幣性福利，解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償以及其他與職工提供服務(wù)相關(guān)的支出等；五、按規(guī)定比例支出的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；六、銷售商品的退、換貨的費(fèi)用，產(chǎn)品降價(jià)損失；七、用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息；八、銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)和銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用；九、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)等管理費(fèi)用；十、按規(guī)定允許列入成本的其他費(fèi)用。第七條下列費(fèi)用支出，不得列入成本、費(fèi)用：一、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；二、在建工程達(dá)到正常使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出；三、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失，計(jì)提的各項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備及資產(chǎn)減值損失，對(duì)外投資的支出；四、被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出；五、企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；六、國家規(guī)定其他不得列入成本費(fèi)用的其他支出。第四章核算內(nèi)容第八條主營業(yè)務(wù)成本是指與本公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)而發(fā)生的實(shí)際成本。第九條其他業(yè)務(wù)成本是指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。第十條營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，存貨損耗以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。第十一條管理費(fèi)用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門的職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。第十二條財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第五章費(fèi)用審批管理第十三條成本費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，年度預(yù)算經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，月度預(yù)算由公司授權(quán)人審批。第十四條公司應(yīng)嚴(yán)格按照審批的預(yù)算執(zhí)行，對(duì)未列入月計(jì)劃的費(fèi)用，按照實(shí)際情況確需支付時(shí)，必須補(bǔ)報(bào)計(jì)劃后經(jīng)公司總經(jīng)理（或授權(quán)人）批準(zhǔn)后方可支付。第十五條公司應(yīng)按預(yù)算制訂相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)劃，分解成各項(xiàng)費(fèi)用考核指標(biāo)，并將其下達(dá)到企業(yè)各責(zé)任部門或個(gè)人，作為各個(gè)責(zé)任部門或個(gè)人的責(zé)任成本目標(biāo)，由其負(fù)責(zé)完成并按期進(jìn)行考核。第十六條對(duì)列入月度計(jì)劃的費(fèi)用，需由經(jīng)辦人、主管、經(jīng)理（或授權(quán)人）簽字支付。費(fèi)用開支報(bào)銷程序見《費(fèi)用預(yù)算及報(bào)銷管理辦法》。第十七條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的管理，成本費(fèi)用開支要以真實(shí)的業(yè)務(wù)交易為依據(jù)，公司內(nèi)任何單位及個(gè)人不得以任何形式虛列成本費(fèi)用，不得以虛列成本費(fèi)用的方式套取現(xiàn)金，否則將按國家和公司的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的移送司法部門追究刑事責(zé)任。第六章核算方法和程序第十八條企業(yè)采用“移動(dòng)加權(quán)平均法”核算商品購銷成本，即本次進(jìn)貨的成本加原有庫存的成本，除以本次進(jìn)貨數(shù)量加原有存貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。其計(jì)算公式：存貨單位成本=（原有存貨成本+本次進(jìn)貨成本）/（原有存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)貨數(shù)量*本次發(fā)貨前存貨單位成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量*本月月末存貨單位成本第十九條按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度第四章所列核算內(nèi)容確定各科目核算范圍。第二十條工會(huì)經(jīng)費(fèi)按每月職工工資總額的2%計(jì)提，在管理費(fèi)用中列支。職工教育經(jīng)費(fèi)每月按實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)。托兒補(bǔ)助費(fèi)、體檢費(fèi)、退休人員補(bǔ)助及職工食堂發(fā)生的應(yīng)計(jì)入的費(fèi)用，均在應(yīng)付職工薪酬借方據(jù)實(shí)列支，月末按應(yīng)付職工薪酬借方實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)，在管理費(fèi)用中列支。以上各項(xiàng)費(fèi)用，年終清算時(shí)超出應(yīng)計(jì)提的部分做納稅調(diào)整。第二十一條公司對(duì)于低值易耗品采用“一次攤銷法”核算。第二十二條修理費(fèi)用的開支應(yīng)由各職能部門、各單位提出修理項(xiàng)目和金額，按照費(fèi)用計(jì)劃，嚴(yán)格掌握開支。第二十三條廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由各職能部門、各單位按需要提出計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)格掌握開支，其金額控制在銷售（營業(yè)）收入的15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二十四條社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由人力資源部門統(tǒng)一管理，按照有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特種工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。第二十五條差旅費(fèi)及其他費(fèi)用的開支，各部門、各單位應(yīng)執(zhí)行公司有關(guān)報(bào)銷規(guī)定，并在有計(jì)劃的前提下列支。第二十六條各項(xiàng)費(fèi)用在明細(xì)項(xiàng)目歸集后計(jì)入當(dāng)期損益。第二十七條根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬本期發(fā)生的成本費(fèi)用支出均應(yīng)計(jì)錄入本期。第二十八條成本費(fèi)用歸集應(yīng)經(jīng)稽核人員復(fù)核后，再編制本月報(bào)表。第七章成本分析第二十九條財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各單位各期間的成本費(fèi)用分月