IPO主辦券商盡職調(diào)查工作記錄-3-13-0廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)調(diào)查模版

主辦券商盡職調(diào)查工作記錄（3-13廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)調(diào)查）項(xiàng)目名稱(chēng)**推薦掛牌項(xiàng)目擬掛牌公司名稱(chēng)****自控股份有限公司調(diào)查時(shí)間**年4月-**年8月調(diào)查地點(diǎn)公司辦公室調(diào)查覆蓋期間**年1月-**年6月調(diào)查方式訪談、查閱資料調(diào)查事項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況調(diào)查人員盡職調(diào)查基本要求調(diào)查公司廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。通過(guò)查閱重要廣告合同、付款憑證等，分析廣告費(fèi)的確認(rèn)時(shí)間和金額是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注公司是否存在提前或延遲確認(rèn)廣告費(fèi)的情況。查閱賬簿、憑證，詢(xún)問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員等，調(diào)查公司是否存在將研究費(fèi)用資本化的不合理情況。通過(guò)查閱資本支出憑證、利息支出憑證、開(kāi)工證明等資料，現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)購(gòu)建情況，重新計(jì)算利息費(fèi)用等方法，調(diào)查公司利息費(fèi)用資本化的情況是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用，通過(guò)查閱借款合同、資金使用合同、利息支出憑證，重新計(jì)算等方法，調(diào)查公司利息費(fèi)用是否真實(shí)、完整，關(guān)注逾期借款利息、支付給關(guān)聯(lián)方的資金使用費(fèi)等，評(píng)價(jià)公司是否存在財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重的風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)利息費(fèi)用支付合同的有效性和公允性。（“盡調(diào)指引”第四十三條）盡調(diào)過(guò)程和事實(shí)依據(jù)調(diào)查人員查閱公司銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)，了解公司的廣告費(fèi)情況。調(diào)查人員查閱了公司研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表（3-13-1-2），調(diào)查了公司是否存在將研發(fā)費(fèi)用資本化的不合理情況。抽查了大額研發(fā)費(fèi)用（3-13-5）。調(diào)查人員查閱借款合同、借款銀行回單（3-13-3-1），抽查了利息支出憑證（3-13-3-2）。分析過(guò)程通過(guò)調(diào)查，得到報(bào)告期內(nèi)主要費(fèi)用及變動(dòng)情況如下：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目**年1-6月2016年度**年度金額金額增長(zhǎng)率（%）金額銷(xiāo)售費(fèi)用438,599.71797,842.13-4.17832,555.59管理費(fèi)用（含研發(fā)）1,359,165.512,254,405.489.072,066,931.06研發(fā)費(fèi)用362,032.87524,534.65-27.52723,657.63財(cái)務(wù)費(fèi)用177,544.10393,697.85152.52155,905.92期間費(fèi)用合計(jì)1,975,309.323,445,945.4612.783,055,392.57銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重（%）4.355.86—7.10管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重（%）13.4916.56—17.63研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重（%）3.593.85—6.17財(cái)務(wù)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重（%）1.762.89—1.33三項(xiàng)期間費(fèi)用占比合計(jì)19.6025.31—26.06**年1-6月公司通過(guò)精簡(jiǎn)銷(xiāo)售人員節(jié)約了部分職工薪酬，使得銷(xiāo)售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重較2016年下降了1.51個(gè)百分點(diǎn)；**年銷(xiāo)售費(fèi)用比重較高系因當(dāng)期為公司產(chǎn)品系列成形初期，發(fā)生了產(chǎn)品宣傳費(fèi)用所致。2016年公司的管理費(fèi)用較上年小幅增長(zhǎng)，主要系公司辦公樓于**年7月購(gòu)建完成，當(dāng)期折舊費(fèi)較上年增加以及日常辦公費(fèi)用增加所致；因2016年公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)比例高于管理費(fèi)用增長(zhǎng)比例，當(dāng)期管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重略有下降；**年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較快，管理費(fèi)用主要為管理人員薪酬、辦公樓折舊費(fèi)等固定費(fèi)用變動(dòng)較小，故當(dāng)期管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重下降幅度較大。2016年公司研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重較上年下降幅度較大，除受營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)影響外，系因2016年公司部分技術(shù)人員兼任了管理崗位，其部分薪酬列入了管理費(fèi)用的職工薪酬明細(xì)項(xiàng)目下。2016年，公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)，主要原因是公司2016年1月22日向中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司**市分行取得了500萬(wàn)元的貸款，增加了利息支出。**年1-6月公司三項(xiàng)期間費(fèi)用占比較2016年下降幅度較大，主要因**年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)幅度較大，而以固定費(fèi)用為主要構(gòu)成的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)較小所致；同時(shí)公司通過(guò)精簡(jiǎn)銷(xiāo)售人員節(jié)約了部分職工薪酬，使得銷(xiāo)售費(fèi)用比重也有所下降。結(jié)論意見(jiàn)公司研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支符合公司規(guī)定，符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，具有合理性。公司不存在費(fèi)用資本化的情形。公司不存在財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重的風(fēng)險(xiǎn)，利息支出真實(shí)、準(zhǔn)確。工作復(fù)核情況盡調(diào)過(guò)程和事實(shí)依據(jù)、分析過(guò)程和結(jié)論意見(jiàn)是否均反映和覆蓋了盡職調(diào)查基本要求規(guī)定的全部調(diào)查事項(xiàng)和全部調(diào)查方法?！跏恰醴癯凶鰡挝回?fù)責(zé)人簽字及日期：□是□否項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字及日期：（請(qǐng)由簽字人親筆勾選）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)無(wú)底稿文件3-13-1廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)與利息費(fèi)用明細(xì)表3-13-1-1廣告費(fèi)明細(xì)表3-13-1-2研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表3-13-1-3利息費(fèi)用明細(xì)表3-13-2短期借款明細(xì)表3-13-3銀行貸款