IPO主辦券商盡職調(diào)查工作記錄-3-4-0存貨調(diào)查模版

主辦券商盡職調(diào)查工作記錄（3-4存貨調(diào)查）項(xiàng)目名稱**推薦掛牌項(xiàng)目擬掛牌公司名稱****自控股份有限公司調(diào)查時(shí)間**年4月-**年8月調(diào)查地點(diǎn)公司辦公室調(diào)查覆蓋期間**年1月-**年6月調(diào)查方式訪談、查閱資料、現(xiàn)場檢查調(diào)查事項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況調(diào)查人員盡職調(diào)查基本要求調(diào)查公司存貨的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。通過查閱公司存貨明細(xì)資料，結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn)，分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額之間的比例及其變動(dòng)是否合理。通過實(shí)地查看存貨，評(píng)估其真實(shí)性和完整性。分析比較公司存貨賬齡，評(píng)價(jià)賬齡是否合理，了解是否有賬齡較長的存貨，查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、提取是否充分。（“盡調(diào)指引”第三十四條）詳細(xì)核查公司存貨各項(xiàng)目的發(fā)生、計(jì)價(jià)、核算與結(jié)轉(zhuǎn)情況，成本費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)是否與實(shí)際生產(chǎn)流轉(zhuǎn)一致。盡調(diào)過程和事實(shí)依據(jù)調(diào)查人員查閱了公司存貨分類明細(xì)表（3-4-1），并對(duì)存貨明細(xì)變動(dòng)、賬齡的合理性進(jìn)行分析（3-4-1-2），對(duì)存貨進(jìn)行了實(shí)地查看（3-4-2），調(diào)查了存貨各項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和結(jié)轉(zhuǎn)情況（3-4-3）。分析過程一、存貨明細(xì)變動(dòng)分析公司產(chǎn)品的生產(chǎn)為訂單式生產(chǎn)，根據(jù)公司銷售訂單需求采購原材料進(jìn)行生產(chǎn)。同時(shí)，公司制訂了完善的存貨管理制度，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行確認(rèn)、分類、計(jì)量和跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提，制訂了存貨盤存制度，形成了科學(xué)、合理的存貨內(nèi)控和管理制度，從入庫、領(lǐng)用到出庫，隨時(shí)更新庫存數(shù)據(jù)，使存貨的管理高效，存貨余額準(zhǔn)確。公司是按照訂單進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)完畢檢測合格后進(jìn)入產(chǎn)成品庫，按照生產(chǎn)工藝流程，公司產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)不存在中間半成品，原材料等外購存貨在驗(yàn)收入庫時(shí)計(jì)入存貨；領(lǐng)用發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品（直接材料），領(lǐng)用材料能直接歸集到具體的產(chǎn)品，直接人工及制造費(fèi)用按照訂單的定價(jià)比例進(jìn)行分配；產(chǎn)成品完工入庫時(shí)將歸集和分配的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品，產(chǎn)成品銷售發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本；原材料和產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。存貨各項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量與結(jié)轉(zhuǎn)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。存貨構(gòu)成分析單位：元項(xiàng)目**年6月30日賬面余額跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值原材料2,406,210.1947,506.132,358,704.06半成品144,656.67144,656.67產(chǎn)成品266,149.83-266,149.83發(fā)出商品344,222.04-344,222.04合計(jì)3,161,238.7347,506.133,113,732.60項(xiàng)目2016年12月31日賬面余額跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值原材料3,005,627.39-3,005,627.39半成品278,790.33278,790.33產(chǎn)成品182,969.17-182,969.17發(fā)出商品616,043.68-616,043.68合計(jì)4,083,430.57-4,083,430.57項(xiàng)目**年12月31日賬面余額跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值原材料2,828,655.98-2,828,655.98半成品140,118.93140,118.93產(chǎn)成品259,631.82-259,631.82發(fā)出商品244,470.58-244,470.58合計(jì)3,472,877.31-3,472,877.312016年12月31日較上年末存貨余額增長17.58%，一方面因年末幾天發(fā)貨增加造成發(fā)出商品的增加，另一方面為2016年末訂單備貨增加了原材料和外委半成品的采購。**年6月30日較上年末存貨余額有較大降幅，一是因期末幾天發(fā)貨減少造成發(fā)出商品的減少，二是公司計(jì)劃逐步減少執(zhí)行機(jī)構(gòu)用控制器件等外購件銷售業(yè)務(wù)，控制器件類庫存余額下降。1）**年6月30日存貨庫齡情況：單位：元項(xiàng)目發(fā)出商品產(chǎn)成品半成品器件類材料零部件類材料合計(jì)1年以內(nèi)344,222.04181,270.93140,125.48946,180.88480,777.052,092,576.381-2年-51,431.72-393,035.17138,515.92582,982.812年以上-33,447.184,531.19276,831.91170,869.26485,679.54合計(jì)344,222.04266,149.83144,656.671,616,047.96790,162.233,161,238.732）2016年12月31日存貨庫齡情況：單位：元項(xiàng)目發(fā)出商品產(chǎn)成品半成品器件類材料零部件類材料合計(jì)1年以內(nèi)616,043.68133,033.66269,714.201,583,998.35587,361.713,190,151.601-2年-16,282.359076.13410,985.88102,744.35539,088.712年以上-33,653.160.00193,511.58127,025.52354,190.26合計(jì)616,043.68182,969.17278,790.332,188,495.81817,131.584,083,430.573）**年12月31日存貨庫齡情況：單位：元項(xiàng)目發(fā)出商品產(chǎn)成品半成品器件類材料零部件類材料合計(jì)1年以內(nèi)244,470.58208,123.95139,113.211,715,911.81512,762.302,820,381.851-2年-30,054.871005.72224,669.9482,839.89338,570.422年以上-21,453.000.00197,147.0095,325.04313,925.04合計(jì)244,470.58259,631.82140,118.932,137,728.75690,927.233,472,877.31公司采用以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)模式，建立科學(xué)合理的產(chǎn)量預(yù)測方法及庫存管理辦法以應(yīng)對(duì)公司訂單對(duì)產(chǎn)品需求的變化。各期末原材料占比較大，主要為公司訂單所備庫存。公司報(bào)告期末庫齡超過1年的主要是原材料，其中器件類材料主要為進(jìn)口控制器件，均為標(biāo)準(zhǔn)件；零部件類材料則包括標(biāo)準(zhǔn)零件和非標(biāo)零件。報(bào)告期末公司庫齡較長的原材料主要系公司逢低價(jià)購進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)控制器件和標(biāo)準(zhǔn)零部件，且公司以對(duì)長期不用的非標(biāo)零部件計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公司整體的存貨庫齡結(jié)構(gòu)與公司經(jīng)營模式相匹配。報(bào)告期末公司對(duì)存貨進(jìn)行了清查盤點(diǎn)，不存在毀損的情況。（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析各報(bào)告期末，存貨庫齡結(jié)構(gòu)合理、不存在滯銷、毀損的情況，公司毛利率水平遠(yuǎn)可以覆蓋銷售費(fèi)用與相關(guān)稅費(fèi)比率及且較為穩(wěn)定，公司對(duì)庫齡時(shí)間較長定制非標(biāo)零件類原材料，按照其預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。**年6月30日，公司1年內(nèi)未領(lǐng)用且?guī)忑g超過1年的零部件類原材料及其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況如下：項(xiàng)目**年6月30日1年內(nèi)未領(lǐng)用且?guī)忑g超過1年的零部件類原材料1-2年庫齡74,997.622年以上庫齡61,040.75合計(jì)=SUM(ABOVE)136,038.37存貨跌價(jià)準(zhǔn)備47,506.13準(zhǔn)備占比（%）34.92公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備謹(jǐn)慎合理；公司存貨各項(xiàng)目的發(fā)生、計(jì)價(jià)、分配、結(jié)轉(zhuǎn)、與實(shí)際生產(chǎn)流轉(zhuǎn)一致，分配及結(jié)轉(zhuǎn)方法合理、計(jì)算準(zhǔn)確，不存在通過存貨科目調(diào)節(jié)利潤的情形。二、存貨實(shí)地查看記錄調(diào)查人員對(duì)存貨進(jìn)行了實(shí)地查看（3-4-2），發(fā)現(xiàn)：抽盤的賬面存貨實(shí)際存在，數(shù)量基本一致，小部分因記錄不及時(shí)造成，比例極小，除此之外，公司其余存貨狀況良好。三、存貨計(jì)價(jià)測試、成本結(jié)轉(zhuǎn)表公司存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。調(diào)查人員對(duì)部分原材料進(jìn)行了計(jì)價(jià)測試（3-4-3），發(fā)現(xiàn)：公司原材料發(fā)出價(jià)格和計(jì)價(jià)測試的測算單價(jià)無明顯差異，公司存貨單價(jià)準(zhǔn)確、合理。調(diào)查人員抽查了備料單、原材料歸集分配表、生產(chǎn)成本明細(xì)表、產(chǎn)成品匯總表等成本核算資料核查成本核算過程，公司成本核算方式符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，在報(bào)告期內(nèi)保持一致。調(diào)查人員通過核查公司成本結(jié)轉(zhuǎn)表（3-4-3-4），發(fā)現(xiàn)：成本結(jié)轉(zhuǎn)的單價(jià)與產(chǎn)成品單價(jià)相同，成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量與銷售量相同。四、存貨賬齡分析及其跌價(jià)準(zhǔn)備分析報(bào)告期各期末，公司原材料賬齡大部分在一年以內(nèi)。報(bào)告期內(nèi)，公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司現(xiàn)有庫存大部分為執(zhí)行銷售合同而持有，其存貨價(jià)值不存在較大的減值風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)無存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。結(jié)論意見公司存貨余額真實(shí)、準(zhǔn)確、合理。工作復(fù)核情況盡調(diào)過程和事實(shí)依據(jù)、分析過程和結(jié)論意見是否均反映和覆蓋了盡職調(diào)查基本要求規(guī)定的全部調(diào)查事項(xiàng)和全部調(diào)查方法?！跏恰醴癯凶鰡挝回?fù)責(zé)人簽字及日期：/