《稅費(fèi)計算與繳納》項目訓(xùn)練答案(全)(2)講解

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)項目訓(xùn)練答案增值稅一、計算題1．晨星文具廠（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（無其他涉稅事項）：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000元、稅款2040元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額3000元、稅款330元。（2）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10000元、稅款1700元，同時取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1000元、稅款110元。（3）因管理不善，本月倉庫被盜，損失6000元，所對應(yīng)的進(jìn)項稅額為1020元，前期已作為進(jìn)項稅額抵扣。（4）支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，分別注明稅款1190元、910元。（5）批發(fā)銷售文具，取得不含稅銷售額60000元，零售文具取得含稅銷售額9360元。（6）將一批新試制的鉛筆刀，無償贈送給某新辦小學(xué)，該產(chǎn)品未投放市場，無同類產(chǎn)品銷售價格，成本價2000元。要求：計算該廠應(yīng)納增值稅額。2．?？h龍華商場（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（無其他涉稅事項）：（1）購進(jìn)服裝鞋帽等商品三批，取得3份增值稅專用發(fā)票，注明金額40000元、稅款6800元。（2）從果農(nóng)手中購進(jìn)鮮果一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款10000元（適用稅率為13%）。（3）購進(jìn)專用保鮮設(shè)備一臺，取得的專用發(fā)票上注明金額150000元、稅款25500元。（4）批發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額360000元。零售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)含稅銷售額46400元，其中包括農(nóng)產(chǎn)品含稅銷售額11300元（適用稅率為13%）。要求：計算該商場應(yīng)納增值稅額。3．沂城交通運(yùn)輸有限公司（增值稅一般納稅人，適用稅率為11%），2014年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)（無其他涉稅事項）：（1）購買汽車用油，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200000元、稅額34000元。（2）購入2輛大型貨車，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額600000元、稅額102000元。（3）購買辦公家具等低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額110000元、稅額18700元。（4）修理汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，5000元、稅額850元。（5）接受廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，100000元、稅額6000元。（6）貨運(yùn)業(yè)務(wù)取得不含稅收入1250000元、含稅收入495500元。（7）裝卸搬運(yùn)服務(wù)取得收入（含稅）63600元。（8）經(jīng)營性出租10輛大型貨車（不配司機(jī)）取得含稅收入702000元（租賃合同約定在季度初一次性支付）。（增值稅抵扣憑證均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。4．沂蒙山五金商店（小規(guī)模納稅人）2014年7月實(shí)現(xiàn)零售額8320元，本月購貨3100元，支付水電費(fèi)400元。要求：計算該商店應(yīng)納增值稅額。二、實(shí)訓(xùn)題1.紅星商貿(mào)有限公司是增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，稅號：5321，經(jīng)營商品批發(fā)、超市零售業(yè)務(wù)。2014年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（上月留抵稅額為3857.45元）：購進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）7月3日，從上海服裝廠（稅號：2233）購進(jìn)童裝500套，取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：），單價85元，金額合計42500元，稅額7225元。（2）7月7日，從青島皮鞋廠（稅號：0998）購進(jìn)皮鞋1500雙，取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：），單價70元，金額合計105000元，稅額17850元。（3）7月12日，從沂南縣蔬菜基地購進(jìn)土豆3500公斤，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價2800元。（4）7月20日，從美的電器有限公司（稅號：2992）購進(jìn)大功率空調(diào)機(jī)2臺，用于改善辦公條件。取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：），每臺8900元，金額合計17800元，稅額3026元。銷售業(yè)務(wù)：（1）7月4日，批發(fā)銷售給百姓超市（稅號：1122）燃?xì)庠?50臺，銷售額22500元，稅額3825元；銷售皮鞋600雙，銷售額72000元，稅額12240元。開出增值稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼：，號碼：）。（2）7月9日，批發(fā)銷售給興隆車輛商場（稅號：6333）捷馬電動車120輛，銷售額156000元，稅額26520元；銷售永久自行車300輛，銷售額59400元，稅額10098元。開出增值稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼：，號碼：）。（3）7月13日，批發(fā)銷售給馬云商場（稅號：1001）鑫鵬文具15箱，銷售額4050元，稅額688.5元，開出增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：，號碼：）。（4）7月28日，根據(jù)超市銷售匯總表，服裝、鞋帽、文具和車輛共計零售額143910元；瓜果蔬菜、禽蛋鮮肉等農(nóng)產(chǎn)品共計零售額30186元。均未開具發(fā)票（只開小票）。要求：（1）制作專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證清單（本月購貨專用發(fā)票全部認(rèn)證）。（2）制作專用發(fā)票匯總表和專用發(fā)票明細(xì)表。（3）計算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。（4）填制增值稅納稅申報表（附：有關(guān)增值稅申報表）。2.福來板材廠，系小規(guī)模納稅人，2014年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）6月6日，銷售給板材市場木工板12000張，共收現(xiàn)金36000元，開出普通發(fā)票。（2）6月14日，銷售給某裝飾公司刨光木地板80箱，銷售額9600元，開出普通發(fā)票。（3）6月26日，從哈爾濱林場購進(jìn)一批原木，支付現(xiàn)金60000元，取得一張普通發(fā)票。要求：計算該廠本月應(yīng)納增值稅額，并填報增值稅申報表。一、計算題1、（1）進(jìn)項稅額=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）（2）銷項稅額=60000×17%+9360÷（1+17%）×17%+2000×（1+10%）×17%=11934（元）（3）應(yīng)納增值稅額=11934－5260=6674（元）2、（1）進(jìn)項稅額=6800+10000×13%+25500=33600（元）（2）銷項稅額=×17%+（46400－11300）÷（1+17%）×17%+11300÷（1+13%）×13%=67600（元）（3）應(yīng)納增值稅額=67600－33600=34000（元）3、（1）進(jìn)項稅額=34000++18700+850+6000=（元）（2）銷項稅額=×11%+÷（1+11%）×11%+63600÷（1+6%）×6%+÷（1+17%）×17%=.60（元）（3）應(yīng)納增值稅額=.6－=.60（元）4、應(yīng)納增值稅額=8320÷（1+3%）×3%=242.33（元）二、實(shí)訓(xùn)題1、（1）進(jìn)項稅額=7225+17850+2800×13%+3026=28465（元）（2）銷項稅額=3825+12240+26520+10098+688.5+÷（1+17%）×17%+30186÷（1+13%）×13%=77754.23（3）應(yīng)納增值稅額=77836－28465=49371（元）2、應(yīng)納增值稅額=（36000+9600）÷（1+3%）×3%=1328.16（元）消費(fèi)稅一、計算題1.宏發(fā)酒廠為增值稅一般納稅人，2014年2月向小規(guī)模納稅人銷售藥酒1500公斤，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計金額105300元；同時收取單獨(dú)核算的包裝物押金2340元。本月宏發(fā)酒廠還銷售了糧食白酒1000瓶（每瓶500克），每瓶不含稅售價為80元。請計算該酒廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額。2.東河煉油廠2014年1月銷售汽油5000噸、柴油4000噸、溶劑油200噸，并將自產(chǎn)柴油10噸用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備，計算該煉油廠1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。3.響亮鞭炮廠委托一加工廠加工一批焰火，鞭炮廠提供的原材料成本為120000元，收回產(chǎn)品后，支付加工費(fèi)30000元。加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價格。鞭炮廠收回委托加工焰火后，將其中的70%用于生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售，取得不含增值稅銷售額150000元，剩下的30%直接用于銷售，取得不含增值稅的銷售額60000元。請計算該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅額。4.如東酒廠用外購的白薯自行加工為薯類白酒，2014年11月份銷售該薯類白酒5000瓶（每瓶500克），不含稅銷售價格為30元，同時發(fā)給本廠職工該薯類白酒400瓶。另外，該酒廠將本廠新開發(fā)的糧食白酒200瓶（每瓶500克）作為廣告樣品，無同類產(chǎn)品的市場銷售價格，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為15元/瓶。請計算該酒廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。二、實(shí)訓(xùn)題倩玉化妝品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人（納稅人識別號：0098），2014年9月該公司發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）9月6日銷售公司生產(chǎn)的成套化妝品1?000套，增值稅專用發(fā)票注明價款（不含稅）600?000元，適用增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%，款項尚未收到。該批化妝品成本為350?000元。（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，發(fā)出材料的成本為400?000元，支付加工費(fèi)60?000元，該香料于9月20日收回后用于生產(chǎn)化妝品，適用增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%。月末將該化妝品4000套全部售出，取得收入1?000?000元（不含稅），款項收存銀行。（3）9月15日從國外進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為2?400?000元，適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%，化妝品已驗收入庫，款項完成支付。假定期初未繳消費(fèi)稅稅額為60?000元，本期預(yù)繳消費(fèi)稅稅款為380?000元。要求：根據(jù)上述資料計算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅額，并填制《消費(fèi)稅納稅登記表》（見表3-10至表3-12）。一、計算題1、應(yīng)納消費(fèi)稅額=÷（1+17%）×10%+2340÷（1+17%）×10%+（1000×0.5+80×1000×20%）=25700（元）2、應(yīng)納消費(fèi)稅額=5000×1388×1.52+（4000+10）×1176×1.2+200×1282×1.52=（元）3、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=（+30000）÷（1－15%）×15%=26470.59（元）銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=×15%－26470.59×70%+60000×15%-26470.59×30%=5029.41（元）4、應(yīng)納消費(fèi)稅額=（5400×0.5+30×5400×20%）+{15×200×（1+10%）+200×0.5}÷（1－20%）×20%+200×0.5=36050元）二、實(shí)訓(xùn)題（1）業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)納消費(fèi)稅額=×30%=（元）（2）業(yè)務(wù)（2）：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=（+60000）÷（1－30%）×30%=.86（元）銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=×30%－.86=.14（元）（3）業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=（+×50%）÷（1－30%）×30%=.14（元）營業(yè)稅一、計算題1.某物業(yè)公司負(fù)責(zé)雙花商場的物業(yè)管理，該公司2014年4月共向雙花商場收取費(fèi)用120萬元，其中，清潔費(fèi)55萬元、綠化費(fèi)25萬元，代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)20萬元。請計算該物業(yè)公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.康健公司2014年5月將一土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣達(dá)有限公司，取得轉(zhuǎn)讓收入160萬元，同時，以其另一土地使用權(quán)作價100萬元投資入股另一企業(yè)，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。請計算康健公司5月應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。3.藍(lán)天酒店2014年8月取得客房收入25000元，餐飲收入50000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)三臺，取得普通發(fā)票，支付金額10530元，請計算該酒店8月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。4.青青旅游開發(fā)有限責(zé)任公司2014年7月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）旅游景點(diǎn)門票收入600萬元；（2）景區(qū)索道客運(yùn)收入300萬元；（3）民俗文化村項目表演收入100萬元。請計算該公司7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。二、實(shí)訓(xùn)題發(fā)發(fā)建筑工程公司（納稅識別號：564）（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）位于東華市區(qū)，下轄3個施工隊、1個招待所（為非獨(dú)立核算單位），2014年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中，建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價款1500萬元，建設(shè)方采購建筑材料等費(fèi)用1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。（2）發(fā)發(fā)建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給宏偉建筑工程公司（宏偉建筑工程公司只提供裝飾勞務(wù)）。（3）建筑工程公司向正元建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。（4）發(fā)發(fā)建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。（其中：娛樂業(yè)適用稅率為20%）要求：按下列順序回答問題，并填寫營業(yè)稅納稅申報表及附表。（1）發(fā)發(fā)建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）發(fā)發(fā)建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）發(fā)發(fā)建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。一、計算題1、應(yīng)納營業(yè)稅額=（120－20－20）×5%=4（萬元）2、應(yīng)納營業(yè)稅額=160×5%=8（萬元）將土地使用權(quán)投資入股，不征營業(yè)稅。3、應(yīng)納營業(yè)稅額=（25000+50000）×5%－10530÷（1+17%）×17%=2220（元）4、應(yīng)納營業(yè)稅額=（600+300+100）×3%=30（萬元）二、實(shí)訓(xùn)題（1）業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)納營業(yè)稅額=（3000—200）×3%=84（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)納營業(yè)稅額=（1300—700）×5%=30（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)納營業(yè)稅額=30×5%+55×20%=12.5（萬元）企業(yè)所得稅一、計算題1.康新公司為居民企業(yè)，2014年財務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元（其中廣告費(fèi)450萬元），管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）接受捐贈的營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向地震災(zāi)區(qū)捐款30萬元，支付工商行政罰款6萬元）。（6）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，支出職工福利費(fèi)25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。要求：計算該企業(yè)2014年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2.恒信公司2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2200萬元。（2）接受捐贈材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；甲公司委托一個運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回公司，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元。（3）轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元。（4）取得特許使用費(fèi)收入10萬元。（5）取得國債利息2萬元。（6）銷售成本1100萬元，銷售稅金及附加100萬元。（7）銷售費(fèi)用500萬元（其中包括廣告費(fèi)400萬元），管理費(fèi)用200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元），財務(wù)費(fèi)用50萬元。（8）營業(yè)外支出40萬元（其中包括通過政府部門對貧困地區(qū)捐款20萬元、直接對某體育明星捐款10萬元、稅收滯納金2萬元）。要求：計算甲公司2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。3.黃河公司2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）產(chǎn)品銷售收入2000萬元。（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；企業(yè)將材料運(yùn)回公司支付運(yùn)費(fèi)0.5萬元。（3）轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得營業(yè)外收入50萬元。（4）取得國庫券利息3萬元。（5）全年銷售費(fèi)用500萬元，其中廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，其中招待費(fèi)70萬元、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用60萬元；全年財務(wù)費(fèi)用50萬元。（6）全年產(chǎn)品銷售成本1000萬元。（7）全年營業(yè)外支出40萬元，其中通過民政部門向地震災(zāi)區(qū)捐款30萬元，直接向一貧困學(xué)生捐款5萬元，工商行政部門罰款3萬元。要求：計算該公司應(yīng)納所得稅額。4.明達(dá)公司2014年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國分支機(jī)構(gòu)分回的利潤為40萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)分回的利潤為42萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了企業(yè)所得稅。要求：計算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。二、實(shí)訓(xùn)題鑫隆化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)），納稅人識別號為4698，開戶銀行為齊魯銀行中山市分行，賬號為，2013年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。該公司2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本4500萬元。（3）銷售稅金及附加200萬元，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的稅金及附加50萬元。（4）銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)400萬元），財務(wù)費(fèi)用200萬元。（5）“投資收益”50萬元（其中國債持有期間的利息收入10萬元）。（6）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）。（7）營業(yè)外支出800萬元（其中通過教育部門捐贈給一山區(qū)學(xué)校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。（8）全年提取并實(shí)際支付工資支出共計1000萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。（9）全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費(fèi)支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)20萬元。（10）購置并使用一安全生產(chǎn)設(shè)備，價值150萬元。要求：根據(jù)題中的業(yè)務(wù)資料填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及相關(guān)附表。一、計算題1、（1）廣告費(fèi)列支限額：2700×15%=405（萬元），多列廣告費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：450－405=45（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除額：2700×5‰=13.5（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）>13.5萬元多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：30－13.5=16.5（萬元）（3）會計利潤總額=2700+70—1200—700—480—60—（160—120）—50=240（萬元）公益性捐贈支出超標(biāo)準(zhǔn)列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30－240×12%=1.2（萬元）（4）職工福利費(fèi)列支限額：160×14%=22.4（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25－22.4=2.6（萬元）撥繳的工會經(jīng)費(fèi)列支限額：160×2%=3.2（萬元），無需調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)列支限額：160×2.5%=4（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6－4=2（萬元）（5）罰款支出不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。（6）應(yīng)納稅所得額＝240+45+16.5+1.2+2.6+2+6=313.3（萬元）（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝313.3×25%＝78.325（萬元）2、（1）會計利潤總額＝2200＋10＋1.70＋60＋10＋2-1100-100-500-200-50-40＝293.70（萬元）

（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為2萬元。

（3）廣告費(fèi)扣除限額＝2200×15％＝331.50（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-330＝70（萬元）

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝80×60％＝48（萬元）

銷售收入×5‰＝2200×5‰＝11（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為11萬元，納稅調(diào)整增加額＝80-11＝69（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝70×50％＝35（萬元）

（6）捐贈扣除限額＝293.70×12％＝35.244（萬元）

甲公司對貧困地區(qū)的捐款20萬元小于扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

（7）甲公司直接對某小學(xué)的捐贈不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬元。

（8）稅收滯納金不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為2萬元。

（9）2014年應(yīng)納稅所得額＝293.70-2＋70＋69-35＋10＋2＝407.7（萬元）

（10）2014年應(yīng)納所得稅額＝407.7×25％＝101.925（萬元）3、（1）會計利潤總額＝2000＋20＋3.40＋50＋3-1000-500-300-50-40＝186.40（萬元）

（2）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為3萬元。

（3）廣告費(fèi)扣除限額＝2200×15％＝330（萬元），納稅調(diào)整增加額＝400-330＝70（萬元）

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝80×60％＝48（萬元）

銷售收入×5‰＝2200×5‰＝11（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為11萬元，納稅調(diào)整增加額＝70-11＝59（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝60×50％＝30（萬元）

（6）捐贈扣除限額＝186.40×12％＝22.368（萬元）

公益性捐贈支出超標(biāo)準(zhǔn)列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30－22.368=7.632（萬元）（7）甲公司直接對某小學(xué)的捐贈不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為5萬元。

（8）行政罰款支出不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為3萬元。

（9）2014年應(yīng)納稅所得額＝186.40-3＋70＋59-30＋7.632＋5＋3＝297.762（萬元）

（10）2014年應(yīng)納所得稅額＝297.762×25％＝74.4405（萬元）4、（1）將境外稅后所得還原為稅前所得：A國：40÷（1－20%）＝50（萬元）

B國：42÷（1－30%）＝60（萬元）（2）已在國外繳納所得稅額：A國：50×20%＝10（萬元）B國：60×30%＝18（萬元）（3）該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝（100＋50＋60）×25%＝52.5（萬元）

（4）A、B兩國的扣除限額

A國扣除限額＝50×[50÷（100＋50＋60）]＝11.91（萬元）；B國扣除限額＝60×[60÷（100＋50＋60）]＝17.14（萬元）；

（5）在A國繳納的所得稅為l0萬元，低于扣除限額11.91萬元，可全額扣除。

在B國繳納的所得稅為18萬元，高于扣除限額17.14萬元，其超過扣除限額的部分0.86萬元當(dāng)年不能扣除。

匯總時在我國應(yīng)繳納的所得稅＝52.5－10－17.14＝25.36（萬元二、實(shí)訓(xùn)題假定不考慮環(huán)境保護(hù)項目：（1）2014年利潤總額＝9000－4500－250－800－200＋50－1200－800＝1300（萬元）（2）廣告費(fèi)扣除限額＝9000×15％＝1350（萬元），實(shí)際列支400萬元，沒有超標(biāo)列支，故不用調(diào)整。（3）國債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為10萬元。

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝85×60％＝51（萬元）

銷售收入×5‰＝9000×5‰＝45（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為45萬元，納稅調(diào)整增加額＝85—45＝40（萬元）

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計扣除50％，納稅調(diào)整減少額＝30×50％＝15（萬元）

（6）捐贈扣除限額＝1300×12％＝156（萬元），實(shí)際捐贈100萬元，沒有超過標(biāo)準(zhǔn)，故不用調(diào)整。（7）非廣告性贊助支出不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為50萬元。（8）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)列支未超過限額，無需調(diào)整。（9）2014年應(yīng)納稅所得額＝1300－10＋40－15＋50－50＝1315（萬元）

（10）2014年應(yīng)納所得稅額＝1315×25％＝328.75（萬元）購置并使用一安全生產(chǎn)設(shè)備可抵免稅額=150×10%=15（萬元）當(dāng)年實(shí)際抵免額15萬元抵免后當(dāng)年實(shí)際繳納稅額=328.75－15=313.75（萬元）個人所得稅一、計算題1．青年作家李向前于2014年某月通過出版社發(fā)表小說一部，應(yīng)得含稅稿酬10500元，由出版社支付，稅款由出版社扣繳。計算出版社應(yīng)扣繳李向前的個人所得稅額。2．王力2012年建造房屋一棟，建造費(fèi)為36000元，支付有關(guān)費(fèi)用2000元。2014年某月王力將此棟房屋轉(zhuǎn)讓，售價為60000元，在賣房過程中按有關(guān)規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用共2500元。計算王力轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納的個人所得稅額。3．王冰2012年底以10000元現(xiàn)金參加某單位的集體集資，期限一年，年底視經(jīng)濟(jì)效益情況分配紅利。2014年底集資到期，王冰共領(lǐng)13000元，其中，紅利3000元。計算王冰應(yīng)繳納的個人所得稅。4．中國公民崔亮亮2014年在國內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計收入30000元，在A國和B國各取得一次性服裝設(shè)計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元，在B國繳納了個人所得稅20000元。請計算崔亮亮上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅額。二、實(shí)訓(xùn)題中國公民李月（身份證號：X）為清江市文工團(tuán)演員，2014年全年收入情況如下：（1）每月工資收入4500元，12月取得年終獎18000元；（2）每月均赴郊縣參加鄉(xiāng)村文向義演出一次，每次收入5000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元；（3）國內(nèi)某報刊連載其自傳作品，付給稿酬5000元；（4）當(dāng)年購買國庫券取得利息收入3000元，儲蓄存款利息收入800元；（5）出租自有住房每月租金收入2500元。要求：分項計算李月2014年應(yīng)繳納的個人所得稅額并填寫個人所得稅納稅申報表。一、計算題1、應(yīng)納所得稅額=10500×（1—20%）×20%×（1—30%）=1176（元）2、應(yīng)納所得稅額=（60000—36000—2000—2500）×20%=3900（元）3、應(yīng)納所得稅額=3000×20%=600（元）4、（1）國內(nèi)收入：應(yīng)納所得稅額=30000×（1—20%）×30%—2000=5200（元）（2）A國收入：抵免限額=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）40%錯打成30%，80000錯打成800040%錯打成30%，80000錯打成8000在A國實(shí)際繳納個人所得稅15000元，低于抵扣限額，本年度需補(bǔ)繳納個人所得稅18600-15000=3600（元）。（3）B國收入：抵免限額=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）在B國實(shí)際繳納個人所得稅20000元，高于抵扣限額，本年度不需要繳納個人所得稅。二、實(shí)訓(xùn)題（1）工資收入：應(yīng)納所得稅額＝(4500－3500)×3%×12＝360（元）年終獎：適用的稅率及速算扣除數(shù)：18000÷12=1500（元），由此得知適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；應(yīng)納所得稅額＝18000×3%＝540（元）（2）演出收入應(yīng)納所得稅額=【5000×（1—20%）－2000】×20%×12=4800（元）（3）稿酬收入：應(yīng)納所得稅額=5000×（1—20%）×20%×（1—30%）=560（元）（4）利息收入：國庫券利息和儲蓄存款利息免稅。（5）房租收入：應(yīng)納所得稅額=（2500—800）×10%×12=2040（元）總計：應(yīng)納所得稅額=360+540+4800+560+2040=8300（元）其他稅種一、計算題1.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的東方外貿(mào)公司，2014年1月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口新轎車30輛，每輛小轎車貨架15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用13萬元、保險費(fèi)1.5萬元。要求：計算小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅（小轎車適用關(guān)稅稅率60%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率9%）。2.某油田1月對外銷售原油50萬噸，企業(yè)自辦煉油廠耗用原油8萬噸，每噸售價3000元，適用稅率6%。要求：計算本月該油田應(yīng)繳納的資源稅稅額。3.某公司下屬的一個勞動服務(wù)公司與某學(xué)校校辦工廠合用一塊面積為600平方米的土地，其中勞動服務(wù)公司占用了400平方米，其余為校辦工廠實(shí)際占用，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為每平方米5元，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)每季度征收一次。要求：分別計算兩個單位每次應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。4.甲企業(yè)2014年在其所在城市市區(qū)有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共900萬元；另外一幢房屋租給乙企業(yè)，年租金收入為35萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）。要求：計算甲企業(yè)2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

5.大海航運(yùn)公司2014年擁有機(jī)動船15艘，其中凈噸位數(shù)為500噸的有5艘，凈噸位數(shù)為2000噸的有10艘。已知單位稅額分別為凈噸位500噸的4元/噸，凈噸位2000噸的5元/噸。要求：計算該公司2014年應(yīng)納車船稅。6.河海縣2014年5月發(fā)生以下占用耕地的事項：縣化肥廠經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)建，占用耕地20畝；飛機(jī)場拓寬飛機(jī)場跑道占用耕地18畝；批準(zhǔn)一批農(nóng)戶新建住宅，占用耕地9畝。當(dāng)?shù)馗卣加枚惖倪m用稅額為30元/平方米；公路用地稅額2元/平方米；一畝耕地折666.67平方米。計算各納稅人應(yīng)納耕地占用稅額。7.大華房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入600萬元（假設(shè)城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%）。該公司支付的地價款為100萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本300萬元，由于該房地產(chǎn)開發(fā)公司同時建造別墅等住宅，對該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅所用的銀行貸款利息支出無法分?jǐn)偅摰匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計提比例為10%，計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅額。8.林軍有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃國家有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價部分黃國家以現(xiàn)金補(bǔ)償林軍。已知契稅適用稅率為3%，計算黃國家應(yīng)繳納的契稅稅額。9.河?？h計算機(jī)服務(wù)公司2014年7月份，從華北汽車城購買一輛轎車自用，支付含增值稅的價款468000元，支付的各項價款均由銷售公司開具機(jī)動車統(tǒng)一發(fā)票。車輛購置稅率為10％，計算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅額。二、實(shí)訓(xùn)題1.平安公司2014年5月開業(yè)，本月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)活動：（1）領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證和稅務(wù)登記證。（2）訂立購貨合同一份，注明金額為60萬元。（3）訂立租房合同一份，租期5年，每年租金15萬元。（4）與市工商行簽訂借款合同，合同總金額為300萬元。（5）與某建筑公司簽訂一項建筑工程承包合同，金額為400萬元。（6）與遠(yuǎn)洋公司簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，價款為70萬元。（7）企業(yè)記載資金的賬簿中，“實(shí)收資本”、“資本公積”賬戶記載資金為2000萬元，另有其他營業(yè)賬簿10本。要求：（1）計算該公司2014年度應(yīng)繳納的印花稅。（2）填制《印花稅納稅申報表》。2.平安公司2014年6月共繳納增值稅300萬元、消費(fèi)稅160萬元和關(guān)稅102萬元，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅30萬元、消費(fèi)稅80萬元。該公司位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為7%，教育費(fèi)附加適用稅率為3%，地方教育費(fèi)附加適用稅率為2%。要求：（1）計算該公司應(yīng)繳納的城建稅稅額。（2）計算該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加和地方教育附加。（3）填制《城建稅和教育費(fèi)附加納稅申報表》。一、計算題1、應(yīng)納關(guān)稅額=（15×30+13+1.5）×60%=278.7（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=（15×30+13+1.5+286.8）÷