講義第1講-審計基本原理

審計（2019）考試輔導(dǎo)原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第頁審計高頻題庫班第一編審計基本原理一、單項選擇題1.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是（）。A.在某些情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織和人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.如果管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【答案】D【解析】在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進行監(jiān)督，選項D錯誤。2.下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的相關(guān)說法中，正確的是（）。A.注冊會計師保持職業(yè)懷疑，應(yīng)當(dāng)摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會促進注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度C.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)巍敬鸢浮緼【解析】會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會“促進或削弱”注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設(shè)計和執(zhí)行，選項B錯誤；職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，選項C錯誤；審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危绻趯徲嬤^程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款可能已被篡改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?，選項D錯誤。3.下列有關(guān)注冊會計師合理運用職業(yè)判斷的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在完成審計工作階段，不涉及職業(yè)判斷B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由C.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心D.保持獨立性、客觀和公正可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量【答案】A【解析】職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師執(zhí)業(yè)的始終，涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)的各個環(huán)節(jié)，選項A不恰當(dāng)。4.下列各項中，關(guān)于審計的固有限制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序的理由B.注冊會計師完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作C.注冊會計師在特定的情況下，可以成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜褼.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除【答案】C【解析】注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?，選項C不恰當(dāng)。5.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見【答案】D【解析】選項A不正確，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師無法將其降低；選項B不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險；選項C不正確，檢查風(fēng)險只能控制、不能消除；選項D，通過實施更多的審計程序，獲取更充分的審計證據(jù)，可以將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平，這樣審計風(fēng)險也能夠控制在可接受的水平。6.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認(rèn)為合理的理由是（）。A.注冊會計師的審計范圍受到限制B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位提出大幅度削減審計費用D.環(huán)境變化對被審計單位審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響【答案】D【解析】在完成審計業(yè)務(wù)前，可能導(dǎo)致被審計單位變更業(yè)務(wù)的原因包括：①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，選項D正確。7.如果注冊會計師認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報告中不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序【答案】D【解析】如果注冊會計師認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)。為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序，只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可以在報告中提及已執(zhí)行的程序，選項D恰當(dāng)。8.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時，通常先選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。A.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額【答案】D【解析】確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境（選項A）；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）（選項B）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性（選項C）。選項D，以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額屬于在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素。9.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（）。A.判斷錯報包括管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異B.事實錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報C.判斷錯報包括管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異D.事實錯報是由于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯誤【答案】B【解析】選項B，屬于推斷錯報。10.下列關(guān)于免責(zé)條款或限制條款對詢證函回函可靠性的影響的表述中，錯誤的是（）。A.格式化的免責(zé)條款可能不會影響回函信息的可靠性B.限制條款可能不會影響回函信息的可靠性C.免責(zé)條款“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”可能不會影響回函的可靠性D.限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會影響回函的可靠性【答案】D【解析】選項D所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊會計師對回函信息產(chǎn)生懷疑，從而影響回函的可靠性。11.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮原計劃實施的進一步審計程序【答案】C【解析】在總體復(fù)核階段實施分析程序，不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，所以不足以達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平，選項C錯誤。12.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受各種因素的影響，以下相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)越多B.審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計證據(jù)可能越多【答案】A【解析】審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，選項A錯誤。13.下列各項中，不屬于審計抽樣基本特征的是（）。A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元被選取的機會均等C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論【答案】B【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（選項A）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項C）；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項D）。在非統(tǒng)計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會，但是被選取的機會不一定均等，選項B錯誤。14.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（）。A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況【答案】C【解析】在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因主要包括下列情況：（1）注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序（選項B）；（2）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)（選項A）；（3）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報；（4）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況（選項D）。15.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用審計抽樣得出結(jié)論的說法中，錯誤的是（）。A.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計B.使用貨幣單元抽樣法時，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額C.如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論D.如果注冊會計師在設(shè)計樣本時，將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的金額加總，計算估計的總體錯報【答案】C【解析】如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師要考慮總體的實際錯報金額仍有可能超過可容忍錯報的風(fēng)險，考慮抽樣風(fēng)險后，進一步評價樣本結(jié)果。16.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制對控制風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是（）。A.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性B.如果應(yīng)用控制得到了有效設(shè)計，即使一般控制無效，也不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性C.注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性D.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響【答案】B【解析】無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計，選項B錯誤。17.下列各項中，有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法，錯誤的是（）。A.數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)B.數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)進行檢查C.分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)D.數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解【答案】A【解析】數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式，選項A錯誤。18.下列各項中，屬于在審計工作底稿中包括的內(nèi)容是（）。A.已被取代的審計工作底稿B.重復(fù)的文件記錄C.管理建議書D.作廢的文本【答案】C【解析】草稿、初步的、廢棄的、重復(fù)的、被取代的等都不能放入審計工作底稿中，選項ABD錯誤。19.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中錯誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況B.記錄如何解決不一致的情況時，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計工作底稿C.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤的或不完整的信息D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見【答案】B【解析】記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或