我國的稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響分析研究 經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)

我國的稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響摘要近年來，稅制改革的增加雖然在一定程度上補(bǔ)償了財(cái)政的支出，但是從長期來看，對(duì)保持我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長十分不利。本文主要論述了現(xiàn)行稅制在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的存在的問題、對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響以及解決對(duì)策，以期為推動(dòng)中國循環(huán)經(jīng)濟(jì)乃至國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供自己的一點(diǎn)思考。關(guān)鍵詞：稅制改革；循環(huán)經(jīng)濟(jì)；問題；對(duì)策ABSTRACTInrecentyears,increasingtaxreformalthoughtosomeextentcompensatedfiscalspending,butfromalong-termperspective,isverydisadvantageoustomaintainsteadyandrapidgrowthofChina'scirculareconomy.Thispapermainlydiscussesthecurrenttaxsystemtopromotetheexistingproblems,thedevelopmentofcirculareconomyontheimpactonthecirculareconomyandcountermeasures,inordertopromotethehealthydevelopmentofcirculareconomyandeventhenationaleconomyChinaprovideone'sownthinking.Keywords:taxreform;circulareconomy;Influence；Countermeasures目錄第1章引言 第2章稅制改革和循環(huán)經(jīng)濟(jì)概述 2.1稅制改革概述 PAGEREF_Toc385443256\h92.2循環(huán)經(jīng)濟(jì)概述 10第3章現(xiàn)行稅制在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的存在的問題 3.1環(huán)境保護(hù)的獨(dú)立稅種缺乏 12HYPERLINK3.2征稅范圍過窄 133.3稅收優(yōu)惠機(jī)制不夠完善 133.4稅率設(shè)計(jì)不合理 14第4章稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響 4.1稅制改革影響對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資 144.2稅制改革影響循環(huán)經(jīng)濟(jì)增速度 15第5章應(yīng)對(duì)稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)影響的對(duì)策 HYPERLINK5.1完善優(yōu)化促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的征稅制度 155.2構(gòu)建建發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收制度 175.3改革稅收優(yōu)惠制度，激勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 17HYPERLINK第6章結(jié)論 第1章引言進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，中國的環(huán)境經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，同時(shí)，學(xué)術(shù)界為建構(gòu)一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的循環(huán)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科不遺余力地耕耘著，循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究文獻(xiàn)與日劇增。然而循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究的方法論誤區(qū)、主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論局限以及和實(shí)踐操作的盲目性導(dǎo)致循環(huán)經(jīng)濟(jì)政策操作的簡單化、概念理解的庸俗化。當(dāng)前的研究應(yīng)做三個(gè)方面的工作：范式創(chuàng)新、理論融合和知識(shí)嫁接。本文的目的就在于彌補(bǔ)這一缺憾，把當(dāng)前中國的稅制改革和和經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要研究方法以及循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論相結(jié)合，中國的稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行深入分析，著力于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)，對(duì)并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，推動(dòng)中國的稅制改革和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第2章稅制改革和循環(huán)經(jīng)濟(jì)概述2.1稅制改革概述稅收是存在最普遍的財(cái)政政策，是社會(huì)生活十分重要的組成部分，稅制改革是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會(huì)福利的過程，是國家取得財(cái)政收入的主要形式。稅收政策的制定與民生息息相關(guān)，國家的稅收不僅起著有效配置資源與宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，還起著為政府滿足公共需要、提供公共物品的功能。從行政正義的視角出發(fā)，稅收的公共性質(zhì)決定了它向社會(huì)成員提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)是平等和正義的這一理論基礎(chǔ)，需要對(duì)我國的稅收制度改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行研究和探討。當(dāng)代我國稅制改革的目標(biāo)正是逐步建立并完善公平稅制，稅收制度作為國家財(cái)稅政策的一部分，正義是公共行政首要的、核心的價(jià)值，這就決定了稅收制度作也必須遵循平等和正義的原則。當(dāng)前稅制改革要以稅收的職能與作用為切入點(diǎn)，對(duì)財(cái)稅政策的重要性進(jìn)行闡述。正義是是當(dāng)前稅制改革的精神所在，也是稅收的應(yīng)有之義。論證我國稅制改革的必要性和迫切性，通過對(duì)當(dāng)代中國稅制改革中存在問題的分析，指出我國稅負(fù)重、監(jiān)督弱、改革成效緩慢與稅制缺乏公平的現(xiàn)狀。同時(shí)，對(duì)美、日、法、英等國家的先進(jìn)稅制經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)與比較，為中國的稅制改革提供了一定的可行方法和有益借鑒?；诙愔聘母锪η篌w現(xiàn)公平與正義的特性，為了不斷推動(dòng)中國的循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，本文探討當(dāng)代中國稅制改革的有效途徑，。進(jìn)入新世紀(jì)以來，中國的稅制改革取得了較大進(jìn)展。上個(gè)世紀(jì)末期工商稅制改革初步確定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下我國稅收制度的基本格局，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在此后的十幾年間，結(jié)合國內(nèi)、國外客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國又推行了以“費(fèi)改稅”內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、值稅的轉(zhuǎn)型為主要內(nèi)容的稅制改革。首先，將一些具有稅收特征的收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為稅收，稅費(fèi)制度調(diào)整中的“費(fèi)改稅”。車輛購置稅開征的同時(shí)，取消了車輛購置附加費(fèi)。2000年10月22日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》自2001年1月1日起在全國范圍內(nèi)征收。同時(shí)，農(nóng)村稅費(fèi)改革過程中，為了切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中央決定從2000年開始在農(nóng)村開展稅費(fèi)改革，根據(jù)“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則對(duì)農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進(jìn)行了調(diào)整，明確在５年內(nèi)將逐步取消農(nóng)業(yè)稅。2006年3月14日，第十屆全國人大第四次會(huì)議通過決議，宣布在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。其次，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并。為適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和國際發(fā)展趨勢(shì)和維護(hù)國家的稅收主權(quán)，2007年3月16日，逐步建立起一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范、公平、透明的稅收制度成為改革目標(biāo)，第十屆全國人大第五次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，束了企業(yè)所得稅法律制度對(duì)內(nèi)外資分立的局面。2.2循環(huán)經(jīng)濟(jì)概述循環(huán)經(jīng)濟(jì)（cycliceconomy）即物質(zhì)閉環(huán)流動(dòng)型經(jīng)濟(jì)，是指在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)及其廢棄的全過程中，把傳統(tǒng)的依賴資源消耗的線形增長的經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。當(dāng)今的資源環(huán)境生態(tài)問題表面上看是經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策和經(jīng)濟(jì)增長方式的問題，實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的局限所致。從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)只關(guān)注經(jīng)濟(jì)循環(huán)中的價(jià)值循環(huán)到早期生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)注物質(zhì)循環(huán)，再到循環(huán)經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)注價(jià)值循環(huán)與物質(zhì)循環(huán)的統(tǒng)一，經(jīng)濟(jì)學(xué)的主題在發(fā)生變化，其背后的邏輯也在發(fā)生轉(zhuǎn)換，即在基礎(chǔ)概念、經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向、系統(tǒng)介質(zhì)以及資本運(yùn)動(dòng)形態(tài)等方面發(fā)生轉(zhuǎn)變，最終在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上從勞動(dòng)生產(chǎn)率轉(zhuǎn)向資源生產(chǎn)率。當(dāng)資源生產(chǎn)率成為經(jīng)濟(jì)效率的主要衡量指標(biāo)時(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就呈現(xiàn)出非物質(zhì)化特征，這也正是循環(huán)經(jīng)濟(jì)的本義所在。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制內(nèi)容及其形成過程也與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)形式有所不同。循環(huán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制理論主要研究循環(huán)型經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)條件、動(dòng)力機(jī)制、微觀基礎(chǔ)、調(diào)節(jié)機(jī)制、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的演化及其制度安排。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制不同之處在于它是價(jià)值流、信息流和物質(zhì)流的協(xié)同運(yùn)行機(jī)制。循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為一種新型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式，要求從產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、產(chǎn)權(quán)保障、信任建立以及信息揭示等方面從物質(zhì)、技術(shù)和制度上提供支撐。循環(huán)經(jīng)濟(jì)與其他具有可持續(xù)發(fā)展導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)形態(tài)或生產(chǎn)方式不同，在于它關(guān)注的領(lǐng)域包括具有效率提升功能的新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)形態(tài)（知識(shí)經(jīng)濟(jì)和服務(wù)經(jīng)濟(jì)）、資源節(jié)約上具有最大空間的動(dòng)脈產(chǎn)業(yè)以及具有帕累托改進(jìn)的靜脈產(chǎn)業(yè)，是系統(tǒng)性、整體性、結(jié)構(gòu)性和動(dòng)態(tài)性的節(jié)約。完善的市場(chǎng)體制和健全的政府職能是循環(huán)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的制度基礎(chǔ)和體制保障。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展既需要政府的適度干預(yù)，又需要通過培育循環(huán)經(jīng)濟(jì)的自生能力來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束和自我發(fā)展。真實(shí)而準(zhǔn)確的資源價(jià)格是影響循環(huán)經(jīng)濟(jì)主體決策合理化的關(guān)鍵因素。唯此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行才會(huì)是低成本的。資源價(jià)格形成機(jī)制既是資源價(jià)格自身的問題，又涉及多方面因素，需要綜合考慮。適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源價(jià)格應(yīng)充分反映其基本價(jià)值、生產(chǎn)成本、稀缺程度、市場(chǎng)供求和環(huán)境成本。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于結(jié)構(gòu)急劇變動(dòng)、體制漸進(jìn)轉(zhuǎn)型階段，工業(yè)化的快速推進(jìn)、市場(chǎng)化嚴(yán)重滯后、政府功能又定位不清，資源價(jià)格改革面臨種種阻力。只有資源初始價(jià)格和再生利用的資源價(jià)格在邊際上相等，資源價(jià)格才會(huì)達(dá)到均衡。循環(huán)型經(jīng)濟(jì)的行為假定是“生態(tài)經(jīng)濟(jì)人”，即追求生態(tài)經(jīng)濟(jì)效率的適度最優(yōu)。作為一個(gè)復(fù)雜性適應(yīng)系統(tǒng)，循環(huán)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)組織是不斷演化的。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的自組織功能決定了它的動(dòng)態(tài)效率。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)是研究經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的邏輯起點(diǎn)。在循環(huán)經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)者不僅通過適度消費(fèi)來削減消費(fèi)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響，而且其生態(tài)消費(fèi)通過創(chuàng)造一種可持續(xù)的市場(chǎng)需求形成對(duì)生產(chǎn)者的利益驅(qū)動(dòng)，迫使企業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)向資源節(jié)約、環(huán)境友好型經(jīng)營方式。企業(yè)既是生態(tài)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的“生產(chǎn)者”，也是一個(gè)具有子系統(tǒng)功能的經(jīng)濟(jì)組織。如果說循環(huán)型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)源于資源節(jié)約和環(huán)境友好帶來的成本降低和收益增加，循環(huán)型產(chǎn)業(yè)鏈則不是片面追求短期的利潤，還有鏈上企業(yè)之間的長期穩(wěn)定合作達(dá)成的博弈均衡，循環(huán)型產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡(luò)則更具有嵌入性和互補(bǔ)性，良好的社會(huì)資本和資產(chǎn)專用性產(chǎn)生網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)。系統(tǒng)特性決定了企業(yè)要從個(gè)體生產(chǎn)單位演化成循環(huán)產(chǎn)業(yè)鏈，進(jìn)而形成循環(huán)產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)從循環(huán)型企業(yè)——產(chǎn)業(yè)鏈——產(chǎn)業(yè)網(wǎng)絡(luò)的演化機(jī)理，體現(xiàn)了生態(tài)經(jīng)濟(jì)效率整體性、結(jié)構(gòu)性、系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性提高的過程。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)機(jī)制是指實(shí)現(xiàn)物質(zhì)流、價(jià)值流、信息流協(xié)同運(yùn)行的資源配置方式。在調(diào)節(jié)方式上，可分為事前調(diào)節(jié)和事后調(diào)節(jié)?；谛碌漠a(chǎn)業(yè)支撐體系、有效產(chǎn)權(quán)、充分信息和良好信任與合作，事前調(diào)節(jié)有虛擬交換前置和公眾參與兩種形式；基于適度消費(fèi)和企業(yè)生態(tài)管理的微觀基礎(chǔ)，事后調(diào)節(jié)主要指傳統(tǒng)的市場(chǎng)和政府兩種手段。由此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的主要部分就形成了“政府主導(dǎo)、企業(yè)主體、公眾參與、信息替代、市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)、法律規(guī)范、政策引導(dǎo)”的調(diào)節(jié)機(jī)制。循環(huán)經(jīng)濟(jì)是一種基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生態(tài)經(jīng)濟(jì)，其運(yùn)行需要一定制度支撐并獲得自生能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自我運(yùn)行和自我實(shí)施的狀態(tài)，這樣才能實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約和成本節(jié)約的經(jīng)濟(jì)生態(tài)雙重效益。因此，對(duì)其運(yùn)行機(jī)制的研究應(yīng)是一個(gè)多學(xué)科綜合的任務(wù)，需要融合主流經(jīng)濟(jì)學(xué)和生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法。歸納起來，本文的創(chuàng)新之處就是分析范式創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)模式創(chuàng)新、調(diào)節(jié)機(jī)制創(chuàng)新和微觀基礎(chǔ)創(chuàng)新四個(gè)方面。其中重點(diǎn)論述調(diào)節(jié)機(jī)制創(chuàng)新和微觀基礎(chǔ)創(chuàng)新，包括在新經(jīng)濟(jì)理念和新主導(dǎo)邏輯支持下的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)理論變革。第3章現(xiàn)行稅制在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的存在的問題3.1環(huán)境保護(hù)的獨(dú)立稅種缺乏我國尚未像循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為成熟的發(fā)達(dá)國家那樣建立起以“資源環(huán)境稅”為第三主體的稅制，缺乏專門性的促進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的獨(dú)立稅種，有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策大部分依靠分散在商品稅、所得稅等稅種中的零星規(guī)定來實(shí)現(xiàn)，這既限制了稅收對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度，又難以形成專門用于環(huán)保的稅收收入。在現(xiàn)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)中，所得稅強(qiáng)調(diào)了公平，但環(huán)境日益惡化，資源日益短缺，雖然商品勞務(wù)稅體現(xiàn)了效率，顯然缺失了人類代際間的公平與效率。3.2征稅范圍過窄一方面，如森林、草原、淡水等許多重要的自然資源，均未課稅，減弱了資源稅應(yīng)有的保護(hù)環(huán)境作用。我國現(xiàn)行資源稅以應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售量為依據(jù)，對(duì)企業(yè)已開采但未銷售的資源不征稅，這在一定程度上縮小了企業(yè)更大力度的開發(fā)和浪費(fèi)，并間接地導(dǎo)致了資源稅的征稅范圍。另一方面，在提高資源利用效率和保護(hù)環(huán)境方面發(fā)揮的作用有限，沒有將不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品及高污染產(chǎn)品全部納入消費(fèi)稅征稅范圍，其作用主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)奢侈品消費(fèi)上。3.3稅收優(yōu)惠機(jī)制不夠完善首先，增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍過小，一是企業(yè)所得稅對(duì)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境項(xiàng)目的優(yōu)惠期限是6年，與資源循環(huán)利用企業(yè)的運(yùn)行規(guī)律不適應(yīng)；優(yōu)惠方式僅限于減免稅款，沒有采用再投資退稅、延期納稅等相關(guān)優(yōu)惠形式，缺乏針對(duì)性和靈活性；二是增值稅即征即退、減半征收的優(yōu)惠政策只集中在少數(shù)幾種資源產(chǎn)品，沒有惠及符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求的全部產(chǎn)品，其優(yōu)惠力度對(duì)企業(yè)進(jìn)行資源綜合利用的激勵(lì)作用非常有限。其次，某些稅收優(yōu)惠措施在扶持和保護(hù)產(chǎn)業(yè)和部門利益的同時(shí)，卻在一定程度上破壞了生態(tài)環(huán)境，如對(duì)農(nóng)膜、農(nóng)藥，特別是劇毒農(nóng)藥免征增值稅的規(guī)定，對(duì)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生了負(fù)面影響。3.4稅率設(shè)計(jì)不合理現(xiàn)行增值稅無法形成激勵(lì)機(jī)制，其對(duì)征稅范圍內(nèi)的節(jié)能產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品等符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求的產(chǎn)品，與其他應(yīng)稅產(chǎn)品一樣按照17％的稅率征稅；部分應(yīng)稅消費(fèi)品稅率過低，如木制一次性筷子、鞭炮、焰火等只采用5%的稅率，無法達(dá)到調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)的目的；現(xiàn)行資源稅稅檔之間差距小，稅率偏低，難以起到合理開采和保護(hù)資源的作用。第4章稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響4.1稅制改革影響對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資經(jīng)濟(jì)的增長需要有投資做動(dòng)力，因此如何化儲(chǔ)蓄為投資是解決經(jīng)濟(jì)增長問題的關(guān)鍵。稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系密不可分，稅收通過資本的形成來影響經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，而投資和儲(chǔ)蓄是關(guān)系資本形成的重要方面。商務(wù)部今年的最新消息顯示，我國城鄉(xiāng)居民的儲(chǔ)蓄余額已接近40萬億元。由此可見，居民的資金還主要集中在儲(chǔ)蓄方面，我國在進(jìn)一步擴(kuò)大居民的消費(fèi)需求方面還有很大潛力，我國的經(jīng)濟(jì)增長前景還是比較樂觀的，尤其是今年國際金價(jià)持續(xù)走低的情況下，中國大媽的搶金浪潮充分顯示了中國居民消費(fèi)需求旺盛。面對(duì)當(dāng)前我國的情況，經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵就是要繼續(xù)擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)消費(fèi)同時(shí)采取積極的稅收政策拉動(dòng)投資。在稅收增長、稅負(fù)加重的情況下，由于資本的收益水平降低，不會(huì)有投資者愿意投資，這種情況下會(huì)阻礙投資的增加，不利于經(jīng)濟(jì)的增長。相反，在國家出臺(tái)稅收減免等一系列積極措施的情況下，由于投資成本的降低，加上市場(chǎng)需求旺盛，會(huì)吸引大批的投資者進(jìn)行投資，從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的增長。因此稅負(fù)問題必須高度重視，以保證中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康增長。值得注意的是，自1994年分稅制改革以來，我國稅收收入一直保持超高速增長的狀態(tài)，這會(huì)給投資帶來很大的負(fù)面影響，甚至可能會(huì)造成我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的停滯，引起經(jīng)濟(jì)的衰退、蕭條，正確的稅負(fù)制度可以避免這種情況的發(fā)生。4.2稅制改革影響循環(huán)經(jīng)濟(jì)增速度通過稅制改革和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的數(shù)據(jù)，在研究稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長率的影響時(shí)，我們可以得出以下結(jié)論：第一，中西部地區(qū)現(xiàn)有的稅收負(fù)擔(dān)都阻礙了其地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長，但中西部在稅收增長方面差別較大，前者稅收增長對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的阻礙較小，而后者稅收增長對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的阻礙效果十分明顯；第二，東部地區(qū)現(xiàn)有稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長影響非常小，不會(huì)對(duì)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長有較大的阻礙，但是稅收負(fù)擔(dān)越重即稅收收入增長越快對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的阻礙也就越大；第三，從全國范圍來看，稅收收入增長越快尤其是超過經(jīng)濟(jì)增長速度的情況下，經(jīng)濟(jì)增長就會(huì)受到阻礙。從全國范圍來看，無論是現(xiàn)有的稅負(fù)還是稅收收入的增長都會(huì)給經(jīng)濟(jì)增長蒙上陰影，重視和加快調(diào)整稅收政策，雖然稅收增長、現(xiàn)有稅收負(fù)擔(dān)對(duì)我國不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長會(huì)造成不同程度的影響，但是使稅收負(fù)擔(dān)符合我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)十分必要。第5章應(yīng)對(duì)稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)影響的對(duì)策5.1完善優(yōu)化促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的征稅制度首先，開征環(huán)境稅，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源的合理利用根據(jù)“污染者負(fù)擔(dān)”的原則，環(huán)境稅的納稅主體應(yīng)是環(huán)境污染者，征稅對(duì)象為一切污染環(huán)境的行為和消費(fèi)過程中有害于環(huán)境的產(chǎn)品。我國開征環(huán)境稅，應(yīng)根據(jù)先易后難的原則，分期分批征收，以后逐步擴(kuò)大征稅對(duì)象。。環(huán)境稅的稅負(fù)要反映出環(huán)境成本和資源的稀缺程度，加大非循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)經(jīng)營成本，從制度上引導(dǎo)其向循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面靠攏，同時(shí)籌集環(huán)保資金，用于環(huán)境與資源的保護(hù)，為國家的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持。一方面，可以借鑒瑞典等國家綠色稅制，逐步征收垃圾稅、原生材料稅、填埋和焚燒稅等新稅種。另一方面，可將現(xiàn)有的水污染、大氣污染、城市生活廢棄物、工業(yè)廢棄物、噪音等收費(fèi)改征獨(dú)立的環(huán)境稅。環(huán)境稅的稅率應(yīng)當(dāng)以差別稅率為主，對(duì)有利于自然資源合理開發(fā)利用與保護(hù)的“綠色產(chǎn)業(yè)”和替代資源的產(chǎn)業(yè)實(shí)行零稅率，對(duì)造成環(huán)境污染的實(shí)行懲罰性稅率。其次，完善資源稅征稅制度，加強(qiáng)資源稅的調(diào)節(jié)功能。資源稅制的具體設(shè)計(jì)應(yīng)符合資源循環(huán)可持續(xù)利用和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求，我國應(yīng)對(duì)一切自然資源的開發(fā)使用征收資源稅，不斷提高資源的生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益。一是要調(diào)整計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法。將資源稅的計(jì)稅依據(jù)由現(xiàn)有的按銷售量改為按產(chǎn)量計(jì)稅，并適當(dāng)提高稅率標(biāo)準(zhǔn)，將資源開采中的環(huán)境成本考慮到稅率的制定中去，尤其是對(duì)非再生性、稀缺資源要課以重稅，通過提高稅負(fù)強(qiáng)化國家對(duì)資源的保護(hù)和管理。二是進(jìn)行稅費(fèi)合并，將土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅、礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)、水資源費(fèi)等并入資源稅，使資源稅形成一個(gè)完整的系統(tǒng)，促進(jìn)管理和征收。三是徹底改變資源稅以“級(jí)差調(diào)節(jié)”為主的征收思路，充分考慮資源的有用性、稀缺性和對(duì)資源開采產(chǎn)生的外部性成本的補(bǔ)償，突出對(duì)生態(tài)價(jià)值的保護(hù)，充分體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的觀念。自此，要進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，將所有不可再生資源和部分存量已處于臨界水平的資源納入征收范圍，即在現(xiàn)行資源稅的基礎(chǔ)上，必須將面臨嚴(yán)重枯竭以及維護(hù)生態(tài)平衡不可缺少的土地、森林、草原、灘涂、淡水等重要自然資源納入征收范圍。再次，現(xiàn)階段需要建立包括包括出口稅和進(jìn)口稅在內(nèi)的“綠色關(guān)稅”體系，以便更好的阻止跨國污染向我國轉(zhuǎn)移和保護(hù)國內(nèi)資源。出口稅收方面，通過降低甚至取消部分資源性產(chǎn)品的退稅來控制資源性產(chǎn)品的出口，對(duì)原材料、初級(jí)產(chǎn)品、半成品調(diào)整出口貨物退稅。進(jìn)口稅收方面，一是對(duì)一些影響生態(tài)環(huán)境，污染嚴(yán)重的進(jìn)口產(chǎn)品限制、禁止其進(jìn)口，或是課以進(jìn)口附加稅，甚至實(shí)行貿(mào)易制裁。二是在合理范圍內(nèi)，對(duì)進(jìn)口環(huán)境無害技術(shù)、國內(nèi)不能生產(chǎn)的直接用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備以及環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器，免征或減征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或進(jìn)口關(guān)稅。最后，完善消費(fèi)稅征稅制度，發(fā)揮消費(fèi)稅的作用。一是設(shè)計(jì)消費(fèi)稅差別稅率，對(duì)資源消耗量大的消費(fèi)品和消費(fèi)行為以及不可再生或替代的資源性消費(fèi)品，實(shí)行高稅率征收；對(duì)資源消耗量小，循環(huán)利用資源生產(chǎn)，不會(huì)造成環(huán)境壓力的綠色清潔產(chǎn)品和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品減免消費(fèi)稅；二是要進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，征稅范圍可逐步從有限型向中間型甚至向延伸型發(fā)展。目前應(yīng)將對(duì)環(huán)境危害大的產(chǎn)品如汞鎘電池、含磷洗衣粉、塑料包裝袋，資源消耗量大的產(chǎn)品如高檔建筑材料、一次性用品、過度包裝材料等納入征收范圍。5.2構(gòu)建建發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收制度在治稅思想上要跳出傳統(tǒng)的稅收經(jīng)濟(jì)觀，突破傳統(tǒng)的“高開采、高生產(chǎn)、高消費(fèi)、高排放”思維定式，以“減量化、再利用、資源化”和“低開采、高利用、低排放”的循環(huán)經(jīng)濟(jì)思想調(diào)整我國的稅收制度。稅制的設(shè)計(jì)必須融入到發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重大戰(zhàn)略目標(biāo)中，要用循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理念重新構(gòu)建我國的稅收制度，逐步形成有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度。在循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收制度體系的建設(shè)中，除了整合和開辟具有生態(tài)稅性質(zhì)的稅種外，還要對(duì)各主體稅種的功能重新定位，促進(jìn)各稅種、各征稅環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)配合，努力構(gòu)建促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的完善的稅收制度體系使稅收在提高資源綜合開發(fā)和回收利用率、提高資源利用效率和綜合利用、回收和循環(huán)利用各種廢舊資源、提倡綠色消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與自然生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)循環(huán)過程相互和諧方面發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。5.3改革稅收優(yōu)惠制度，激勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展首先，調(diào)整個(gè)人所得稅優(yōu)惠制度。在個(gè)人所得稅制的設(shè)計(jì)上，可考慮對(duì)不擁有私家車、上下班乘坐公交車的居民在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)加計(jì)一個(gè)扣除額，目前城市汽車特別是私家車數(shù)量的迅速增加，是城市空氣污染加劇的原因之一，因此，減少大量使用私家車造成的空氣污染主要通過鼓勵(lì)居民出行盡可能使用公用交通工具實(shí)現(xiàn)。其次，調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度。要將節(jié)能、環(huán)保、資源綜合利用、可再生能源等產(chǎn)業(yè)納入所得稅優(yōu)惠的重點(diǎn)。一是要延長企業(yè)所得稅減免期限。資源利用、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠期限可由當(dāng)前的6年增至8～10年，促進(jìn)起步階段的環(huán)境保護(hù)企業(yè)迅速發(fā)展壯大，形成規(guī)模。二是擴(kuò)大企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。除了對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)繼續(xù)優(yōu)惠外，優(yōu)惠范圍應(yīng)擴(kuò)大到環(huán)保設(shè)備制造、環(huán)保工程設(shè)計(jì)和施工等更廣泛的領(lǐng)域，使整個(gè)環(huán)保產(chǎn)業(yè)都能享受到發(fā)展環(huán)保事業(yè)的優(yōu)惠，從而使我國的環(huán)保經(jīng)濟(jì)鏈條趨于完善。三是完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式。應(yīng)減少對(duì)科研儀器、生產(chǎn)節(jié)能和環(huán)保設(shè)備加速折舊的限制，根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整折舊年限，縮短成本回收期限，使企業(yè)機(jī)器更新速度與科技發(fā)展同步；對(duì)處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)、資源利用企業(yè)等有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)，在前期資金緊張的狀況下，可允許延期納稅；對(duì)購買并使用國家鼓勵(lì)的生產(chǎn)節(jié)能和環(huán)保設(shè)備提高投資抵免額，直接減輕企業(yè)投資負(fù)擔(dān)。再次，調(diào)整增值稅優(yōu)惠制度。一是取消對(duì)農(nóng)膜、農(nóng)藥，特別是劇毒農(nóng)藥免征增值稅的規(guī)定，設(shè)立對(duì)節(jié)水灌溉裝置、環(huán)保肥料的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，以避免水資源和土壤資源進(jìn)一步污染。二是對(duì)列入國家《節(jié)能產(chǎn)品目錄》的重點(diǎn)產(chǎn)品和設(shè)備，其效益特別顯著而受價(jià)格等因素制約難以推廣，國家支持后有助于提高市場(chǎng)占有率的，應(yīng)在一定期限內(nèi)給予減免增值稅的優(yōu)惠。對(duì)符合《資源綜合利用目錄》的產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退的政策。此外，具有替代效應(yīng)的不同類產(chǎn)品，有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)品實(shí)行低稅率，不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)品實(shí)行高稅率；增值稅稅率的設(shè)計(jì)可考慮差別稅率，即同一類產(chǎn)品，有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)品實(shí)行低稅率，不利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)品實(shí)行高稅率。最后，調(diào)整營業(yè)稅等其他稅種優(yōu)惠制度。對(duì)單位和個(gè)人提供的污水處理勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費(fèi)，不征收營業(yè)稅；對(duì)單位和個(gè)人從事節(jié)能、環(huán)保、可再生能源的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)及與其相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入免征營業(yè)稅；對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能、環(huán)保企業(yè)在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等方面應(yīng)給予一定的減免；對(duì)因地方政府整治生態(tài)環(huán)境需要而搬遷的企業(yè)，在自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)給予免征土地增值稅的照顧；對(duì)為凈化環(huán)境、有效保護(hù)資源而興建的污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營用房及其所占土地，給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。第6章結(jié)論稅收負(fù)擔(dān)對(duì)我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)增長有著較大的影響。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的核心是資源節(jié)約和綜合利用，宗旨是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的非物質(zhì)化，通過提高資源生產(chǎn)率（生態(tài)經(jīng)濟(jì)效率）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。文章對(duì)我國的稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行了論述，首先對(duì)稅制改革和循環(huán)經(jīng)濟(jì)做了基本概述，接著現(xiàn)行稅制在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的存在的問題，在此基礎(chǔ)上論述了稅制改革對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的影響以及解決對(duì)策。稅制改革在一定程度上，一個(gè)國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與否取決于稅收政策的好壞，我們應(yīng)該審慎的看待我國的稅負(fù)問題，將其對(duì)我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低，推