國(guó)際稅收每日一測(cè)（0627）試題含答案

國(guó)際稅收每日一測(cè)（06.27）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告的是（）。[單選題]*A.某居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)為40億元B.該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)【正確答案】C.某跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備但未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告D.某跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備并且已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)答案解析：【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：某居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表

中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。

選項(xiàng)C和D屬于可以填報(bào)的情形。2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）。[單選題]*A.甲企業(yè)直接持有乙企業(yè)23%的股份【正確答案】B.甲企業(yè)間接持有乙企業(yè)10%的股份，同時(shí)甲企業(yè)為乙企業(yè)全部借貸資金總額100萬(wàn)元中30萬(wàn)元提供擔(dān)保C.只有當(dāng)乙方提供專利權(quán)時(shí)甲方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能正常進(jìn)行D.甲企業(yè)的董事一共有8人，其中6人同時(shí)擔(dān)任乙企業(yè)的董事答案解析：【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：一方直接持有另一方的股份≥25%時(shí)才具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為（）。[單選題]*A.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格/（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）【正確答案】D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本/（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）答案解析：【答案】C

解析：其計(jì)算公式為：公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）4.母公司從境外子公司取得的股息、紅利所繳納的預(yù)提所得稅適用的稅收抵免方法是（

）。[單選題]*A.逆向抵免法B.追溯抵免法C.直接抵免法【正確答案】D.間接抵免法答案解析：【答案】C

【解析】母公司從境外子公司取得的股息、紅利所繳納的預(yù)提所得稅適用的稅收抵免方法是直接抵免法。5.企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，如果企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)按（

）進(jìn)行換算。[單選題]*A.企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率B.實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)【正確答案】C.取得所得時(shí)的人民幣匯率D.實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度1月1日人民幣匯率中間價(jià)答案解析：【答案】B

【解析】如果企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。6.根據(jù)國(guó)際稅收合作的相關(guān)規(guī)定，絕密級(jí)情報(bào)保密期是（）。[單選題]*A.5年B.10年C.20D.30年【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】絕密級(jí)情報(bào)保密期是30年。7.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。[單選題]*A.《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)【正確答案】B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅答案解析：【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避

繳納稅款行為；選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)；選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅8.下列關(guān)于我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定的典型條款的說(shuō)法，不正確是（

）。[單選題]*A.稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”來(lái)確定同一人有可能同時(shí)為締約國(guó)雙方居民個(gè)人最終居民身份的歸屬的問(wèn)題B.明確締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的營(yíng)業(yè)活動(dòng)只有在構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)前提下，締約國(guó)另一方才能征稅，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限C.對(duì)海運(yùn)和空運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸一般采用居民國(guó)獨(dú)占征稅權(quán)原則D.對(duì)海運(yùn)和空運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸一般采用居民國(guó)和來(lái)源國(guó)分享征稅權(quán)原則【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】對(duì)于國(guó)際運(yùn)輸海運(yùn)和空運(yùn)，一般采用居民國(guó)獨(dú)占征稅權(quán)原則，即締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。9.OECD發(fā)布了關(guān)于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，不屬于該產(chǎn)出成果的是（

）。[單選題]*A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B.《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》C.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》【正確答案】D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》答案解析：【答案】C

【解析】經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，不屬于關(guān)于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法不正確的是（

）。[單選題]*A.在可比企業(yè)不是相同業(yè)務(wù)模式，且業(yè)務(wù)模式的差異會(huì)對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生影響的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)模式的差異進(jìn)行調(diào)整，還原其不作價(jià)的來(lái)料和設(shè)備價(jià)值B.企業(yè)提供真實(shí)完整的來(lái)料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤(rùn)水平的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進(jìn)行可比性調(diào)整，利潤(rùn)水平調(diào)整幅度超過(guò)10%的，應(yīng)當(dāng)重新選擇可比企業(yè)C.除規(guī)定情形外，對(duì)因營(yíng)運(yùn)資本占用不同產(chǎn)生的利潤(rùn)差異不作調(diào)整D.為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，達(dá)到規(guī)定的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，需要對(duì)虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。11.企業(yè)就其從事附屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的租賃業(yè)務(wù)取得的收入享受海運(yùn)和空運(yùn)條款協(xié)定待遇，應(yīng)滿足以下（）條件：*A.企業(yè)工商登記及相關(guān)憑證資料能夠證明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)際運(yùn)輸【正確答案】B.企業(yè)從事的附屬業(yè)務(wù)是其在經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，從事的對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)較小但與主營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系非常緊密、不能作為一項(xiàng)單獨(dú)業(yè)務(wù)或所得來(lái)源的活動(dòng)【正確答案】C.在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，企業(yè)從事附屬業(yè)務(wù)取得的收入占其國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)總收入的比例原則上不超過(guò)10%【正確答案】D.附屬業(yè)務(wù)收入金額較少答案解析：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問(wèn)題的公告（2018年第11號(hào)）第2條12.下列與國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的哪些收入應(yīng)作為國(guó)際運(yùn)輸收入的一部分*A.為其他國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入【正確答案】B.從市區(qū)至機(jī)場(chǎng)運(yùn)送旅客取得的收入【正確答案】C.通過(guò)貨車從事貨倉(cāng)至機(jī)場(chǎng)、碼頭或者后者至購(gòu)貨者間的運(yùn)輸，以及直接將貨物發(fā)送至購(gòu)貨者取得的運(yùn)輸收入【正確答案】D.企業(yè)僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入【正確答案】答案解析：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問(wèn)題的公告（2018年第11號(hào)）第2條13.下列哪些因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定*A.申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民【正確答案】B.申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)【正確答案】C.締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低?！菊_答案】D.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同【正確答案】E.在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同【正確答案】答案解析：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告（2018年第9號(hào)）第2條14.非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料包括（）*A.稅收居民身份證明【正確答案】B.與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料【正確答案】C.證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料【正確答案】D.非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料【正確答案】答案解析：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告（2019年第35號(hào)）第7條15.在國(guó)際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法有*A.分配法B.歸屬法【正確答案】C.核定法D.引力法【正確答案】E.獨(dú)立計(jì)算法答案解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。16.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。[判斷題]*對(duì)【正確答案】錯(cuò)答案解析：答案：正確17.受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定，由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平（/