四月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)熱階段同步檢測(cè)卷（含答案及解析）

四月中旬中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)熱階段同步檢測(cè)卷（含答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、以下不正確的表述是（）。A、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B、企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)C、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：D【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記人（）賬戶(hù)。A、管理費(fèi)用B、委托加工物資C、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【參考答案】：D【解析】委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。3、M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，款未收到，因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意免除17萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，其余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元，增值稅稅率17%，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42.5萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元。N公司應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A、19.9B、5C、36.9D、42【參考答案】：C【解析】應(yīng)付賬款余額為117萬(wàn)元，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)=30×1.17+45=80.1(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=117—80.1=36.9(萬(wàn)元)。4、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A、固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用B、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款手續(xù)費(fèi)用C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息D、固定資產(chǎn)改良過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅【參考答案】：C【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5、甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、622.2B、648.2C、666.4D、686.4【參考答案】：C【解析】該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬(wàn)元)。6、企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。A、重要性B、可比性C、謹(jǐn)慎性D、權(quán)責(zé)發(fā)生制【參考答案】：A【解析】重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。因此，企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。7、某公司按移動(dòng)平均法對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)。9月初庫(kù)存A材料400公斤，實(shí)際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購(gòu)入A材料，入庫(kù)數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實(shí)際入庫(kù)材料成本分別為25900元和7800元；當(dāng)月15日和22日生產(chǎn)車(chē)間分別領(lǐng)用A材料600公斤。則9月22日領(lǐng)料時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出的實(shí)際材料成本額為（）元。A、18000B、19200C、21600D、22000【參考答案】：A【解析】10日平均單價(jià)=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)18日平均單價(jià)=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)22日應(yīng)轉(zhuǎn)出材料實(shí)際成本=30×600=18000(元)8、某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利取得時(shí)的成本為40萬(wàn)元，按10年攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收人為80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬(wàn)元。A、48B、52C、30D、32【參考答案】：A【解析】出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬(wàn)元)。9、某公司核定的計(jì)稅工資總額全年為100萬(wàn)元，本年度實(shí)際發(fā)放的工資總額為200萬(wàn)元。若公司本年度的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為900萬(wàn)元，且該公司的所得稅率為33%，該公司本年度應(yīng)交的所得稅為（）萬(wàn)元(假定不考慮按工資總額一定比例計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分)。A、330B、297C、363D、336.6【參考答案】：A【解析】應(yīng)交所得稅=[900+(200-1OO)]×33%=330(萬(wàn)元)10、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2008年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元、50千克，2008年1月、2月份分別購(gòu)人材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。A、3000B、8500C、6000D、8300【參考答案】：A【解析】先進(jìn)先出法下期末存貨成本。（40000+600X850+350×800）－40000－350×850=492500（元），不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而加權(quán)平均法下，單價(jià)=（40000+600×850+350×800）/（50+600+350）=830（元），期末存貨成本為（50+600+350-400）×830＝498000（元），大于可變現(xiàn)凈值495000元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為3000元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。11、某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余30萬(wàn)元，所得稅率33%，提取專(zhuān)用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬(wàn)元。A、32.1B、35.1C、28.5D、50【參考答案】：B【解析】該事業(yè)單位期末事業(yè)基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(萬(wàn)元)。12、甲公司2008年5月13日與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本400萬(wàn)元；至2008年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶(hù)已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元。則甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A、200B、160C、150D、228.55【參考答案】：C【解析】勞務(wù)完成程度=160/400×100%=40%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×40%=200(萬(wàn)元)；但因客戶(hù)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。13、下列各項(xiàng)日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。A、職工福利費(fèi)B、工會(huì)經(jīng)費(fèi)C、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D、辭退福利【參考答案】：D【解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)人資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。14、2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。（2007年）A、0B、120C、240D、360【參考答案】：D【解析】屬于虧損合同，沒(méi)有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失為120×5-120×2=360（萬(wàn)元）。15、甲公司2005年5月初增加無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，實(shí)際成本360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)受益年限6年。2007年年末對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為160萬(wàn)元，則至2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、140B、152C、157D、112【參考答案】：D【解析】該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原先每年應(yīng)攤銷(xiāo)額為360/6=60（萬(wàn)元），至2007年年末已攤銷(xiāo)金額為：60×8/12+60+60=160（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為360-160=200（萬(wàn)元），而2007年年末的估計(jì)可收回金額為160萬(wàn)元，說(shuō)明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200-160=40（萬(wàn)元）；2008年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬(wàn)元），因此，至2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)金額=40+60+60+48=208（萬(wàn)元）。2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-208-40=112（萬(wàn)元）。16、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。A、7年B、14.5年C、15年D、20年【參考答案】：A17、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中的是（）。A、預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款B、收到出租包裝物的押金C、應(yīng)付租入包裝物的租金D、職工未按期領(lǐng)取的工資【參考答案】：A【解析】其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。18、甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2008年1月1日。某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積——其他資本公積的金額為（）萬(wàn)元。A、0B、534.60C、267.3D、9800【參考答案】：B【解析】應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=10000—9465.40=534.60(萬(wàn)元)。19、甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷(xiāo)售20件商品，單位成本估計(jì)為1500元，合同價(jià)格2500元；如2008年4月未交貨，商品價(jià)格降為1200元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線(xiàn)損壞，20件商品尚未投入生產(chǎn)，則2007年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）元。A、6000B、26000C、20000D、30000【參考答案】：A【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(1500-1200)×20=6000元20、在同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（）。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資B、遞延收益C、資本公積D、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用【參考答案】：C【解析】同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益。21、某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值700元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A、－2300B、8900C、－2500D、1100【參考答案】：D【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)22、同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。其依據(jù)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）A、相關(guān)性B、可比性C、一貫性D、明晰性【參考答案】：B【解析】可比性主要包括兩方面，對(duì)于不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，和同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息都應(yīng)當(dāng)具有可比性23、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量D、預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【參考答案】：A24、甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷(xiāo)的折價(jià)12萬(wàn)元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn)元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、-13B、-37C、-63D、-87【參考答案】：A【解析】轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬(wàn)元）。本題所涉及到的分錄：2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬(wàn)元），尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)＝12萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬(wàn)元。借：銀行存款2100長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備25長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)）12投資收益13貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）15025、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、3000B、3020C、3510D、3530【參考答案】：B【解析】該設(shè)備系09年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020（萬(wàn)元）。26、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、308008.2B、308026.2C、308316.12D、308348.56【參考答案】：D【解析】溢價(jià)總額=(313347—120+150)-300000=13377(萬(wàn)元)2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬(wàn)元)2004年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08(萬(wàn)元)2004年應(yīng)該攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額=15000-12535.08=2464.92(萬(wàn)元)2004年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92=310912.08(萬(wàn)元)2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬(wàn)元)2005年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08x4%=12436.48(萬(wàn)元)2005年應(yīng)該攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額=15000—12436.48=2563.52(萬(wàn)元)2005年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56(萬(wàn)元)27、下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。A、固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用B、生產(chǎn)車(chē)間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用C、固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本D、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車(chē)間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷(xiāo)。28、我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易B、該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元D、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣【參考答案】：C【解析】外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。29、非貨幣性資產(chǎn)交換且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的（）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。A、歷史成本B、重置成本C、可變現(xiàn)凈值D、公允價(jià)值【參考答案】：D【解析】該題針對(duì)“公允價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。30、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C、期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異【參考答案】：A【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。31、長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、11.68B、10C、11.78D、12【參考答案】：C【解析】2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬(wàn)元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬(wàn)元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬(wàn)元）?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。32、B上市公司20×7年6月1日按面值發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值20000萬(wàn)元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。20×8年B上市公司的凈利潤(rùn)為45000萬(wàn)元，20×8年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬(wàn)股，所得稅稅率25%。則B上市公司20×8年稀釋每股收益為（）元。A、9B、67C、66D、91【參考答案】：B【解析】?jī)衾麧?rùn)的增加=20000×4%×(1—25%)=600(萬(wàn)元)普通股股數(shù)的增加=20000/100×90=18OOO稀釋每股收益=(45000+600)/(50000+18000)=O.67(元)33、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B、出讓國(guó)有土地使用權(quán)C、轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D、以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)【參考答案】：A34、某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2001年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、659B、667C、679D、687【參考答案】：A【解析】當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為：128+215+316=659（萬(wàn)元）。35、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨并退回的事項(xiàng)B、在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C、上年售出的商品發(fā)生在日后事項(xiàng)期間退回D、發(fā)行債券【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。36、2009年12月31日，A公司與B公司共同出資購(gòu)入W寫(xiě)字樓，用于出租賺取租金。A公司、B公司分別出資60%、40%，并按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。該寫(xiě)字樓的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。同日，A、B公司將該寫(xiě)字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓由A、B公司負(fù)責(zé)安保、維修，所聘保安每年的薪酬為20萬(wàn)元，每年發(fā)生的維修費(fèi)為30萬(wàn)元。假定上述安保、維修等輔助服務(wù)不重大。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算。關(guān)于A公司2010年對(duì)上述事項(xiàng)的有關(guān)處理，下列表述中正確的是（）。A、A公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資1800萬(wàn)元B、A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元C、A公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元D、A公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)3000萬(wàn)元【參考答案】：C【解析】A公司與B公司共同控制的資產(chǎn)應(yīng)按約定份額確認(rèn)為相應(yīng)資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，也不應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，2010年應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=90+12+18=120(萬(wàn)元)。具體核算如下：2009年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——共同控制資產(chǎn)1800(3000×60%)貸：銀行存款18002010年12月31日：借：銀行存款240(400×60%)貸：其他業(yè)務(wù)收入240借：其他業(yè)務(wù)成本90(1800／20)貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊90借：其他業(yè)務(wù)成本12貸：應(yīng)付職工薪酬12借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：銀行存款1837、處置交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值與（）之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。A、初始人賬金額B、面值C、賬面價(jià)值D、買(mǎi)價(jià)【參考答案】：C【解析】處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。38、A公司于2007年12月21日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為84000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2011年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)2011年度凈利潤(rùn)的影響金額是（）元。A、-12000B、-16000C、12000D、16000【參考答案】：A【解析】至2010年末已計(jì)提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=12000(元)。39、大海公司2006年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為O.2008年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A、64B、72C、8D、O【參考答案】：A【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝100—20—16=64(萬(wàn)元)。40、某設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、195.2B、192C、187.2D、124.8【參考答案】：B二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以按照年末市場(chǎng)匯率折算的項(xiàng)目有（）。A、所得稅B、資本公積C、在建工程D、營(yíng)業(yè)外收入【參考答案】：A,C,D2、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。A、待處理財(cái)產(chǎn)損失B、尚待加工的半成品C、委托代銷(xiāo)商品D、制造費(fèi)用【參考答案】：B,C,D【解析】待處理財(cái)產(chǎn)損失屬于一項(xiàng)損失，它不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此，選項(xiàng)A不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義。3、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。A、售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理B、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷C、將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬D、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制【參考答案】：A,B,C,D4、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類(lèi)計(jì)提C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)A，存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗可以計(jì)入存貨成本，但是非合理?yè)p耗不可以；選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷(xiāo)售存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。試題點(diǎn)評(píng)：本題考查存貨的會(huì)計(jì)處理。5、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理。D、計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備【參考答案】：A,B,D【解析】“選項(xiàng)C”屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。6、下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A、計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)包含或有支出B、計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包含或有收益C、計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包含或有支出D、計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包含或有收益【參考答案】：A,D【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：將來(lái)應(yīng)付金額中要包含或有支出，在重組日，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與含有或有支出的將來(lái)應(yīng)付金額進(jìn)行比較，大于部分作為資本公積，債務(wù)重組后的賬面價(jià)值為含或有支出的將來(lái)應(yīng)付金額。在或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，減少重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。在債務(wù)重組日，債權(quán)人沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時(shí)，將來(lái)應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益?；蛴惺找娲龑?shí)現(xiàn)時(shí)，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。7、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)原則中，正確的有（）。A、會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的信息需要B、所有核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)C、會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出、利潤(rùn)D、會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)C，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，不包括支出、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素。8、成本法下，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。A、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C、期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D、被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)AD，成本法下不作處理。選項(xiàng)B，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。9、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)引起投資企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)金額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損B、被投資企業(yè)提取盈余公積C、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D、投資企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額。因此，投資企業(yè)就不存在權(quán)益法的調(diào)整問(wèn)題，就不影響投資企、業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)金額。選項(xiàng)D，投資企業(yè)計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，則減少丁長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)，即并不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。10、關(guān)于采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的敘述正確的有（）。A、應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)B、計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則C、存在減值跡象，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》進(jìn)行減值測(cè)試，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備D、投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)【參考答案】：A,B,C【解析】成本模式下，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》準(zhǔn)則。所以D選項(xiàng)不對(duì)。11、下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。A、修購(gòu)基金B(yǎng)、投資基金C、職工福利基金D、固定基金【參考答案】：A,C,D12、下列各項(xiàng)中，屬于將某分部納入分部報(bào)表編制范圍的條件的有（）。A、分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上B、分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或以上C、分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上D、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上【參考答案】：A,B,C,D13、債務(wù)重組的方式主要包括（）。A、以現(xiàn)金清償債務(wù)B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C、修改其他債務(wù)條件D、以上三種方式的組合【參考答案】：A,B,C,D【解析】債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。14、23．下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C、超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損【參考答案】：A,B-AB【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)和稅法總計(jì)允許扣除金額一樣，都是原購(gòu)入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)小，以后期間稅法會(huì)允許扣除少，是以后多繳稅，應(yīng)納稅差異；負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。15、國(guó)庫(kù)單-賬戶(hù)體系下財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)包括（）。A、在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單-賬戶(hù)B、在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)C、在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)D、經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)【參考答案】：A,B,C16、企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A、預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗B、法律或者類(lèi)似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制C、預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量D、預(yù)計(jì)凈殘值【參考答案】：A,B,C【解析】預(yù)計(jì)凈殘值與固定資產(chǎn)使用壽命無(wú)關(guān)。17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有（）。A、銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B、采用一次攤銷(xiāo)法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本C、結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值D、結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本【參考答案】：B,D【解析】銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記原材料科目，貸記其他業(yè)務(wù)支出科目。18、關(guān)于借款費(fèi)用資本化，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)B、資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期問(wèn)，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)C、在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額D、在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在資本化期間內(nèi)。19、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。A、國(guó)有土地有償使用合同未規(guī)定動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)日期，自國(guó)有土地有償使用合同生效之日起滿(mǎn)1年未動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)的B、建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)未規(guī)定動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門(mén)建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)頒發(fā)之日起滿(mǎn)1年未動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)的C、已動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)但開(kāi)發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開(kāi)發(fā)建設(shè)連續(xù)滿(mǎn)1年的D、已動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開(kāi)發(fā)建設(shè)連續(xù)滿(mǎn)1年的【參考答案】：A,B,C,D20、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科日的有（）。A、企業(yè)出售小動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅B、食業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅C、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅D、食業(yè)出售商品房成交的營(yíng)業(yè)稅【參考答案】：C,D【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）【參考答案】：正確2、采用視同買(mǎi)斷方式委托代銷(xiāo)商品的，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】采用視同買(mǎi)斷方式委托代銷(xiāo)商品的，如果協(xié)議標(biāo)明受托方無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，那么按銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入；如果協(xié)議標(biāo)明受托方有退貨權(quán)或出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)本企業(yè)的銷(xiāo)售收入。3、同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）【參考答案】：正確4、在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）【參考答案】：正確5、企業(yè)在訂貨銷(xiāo)售方式下，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債。（）【參考答案】：正確6、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】屬于非調(diào)整事項(xiàng)。7、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計(jì)入所有者權(quán)益。8、事業(yè)單位支付融資租入固定資產(chǎn)的租金時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加固定基金。（）【參考答案】：正確9、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響利潤(rùn)總額。（）【參考答案】：正確10、或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。（）【參考答案】：正確11、期末企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。（）【參考答案】：正確【解析】期末企業(yè)要將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值列示在資產(chǎn)負(fù)債表上?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。12、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案涉及提取法定盈余公積及分配現(xiàn)金股利的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目