管理會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)課二市公開課金獎(jiǎng)市賽課一等獎(jiǎng)?wù)n件

第三章

本量利分析第1頁(yè)公式單位貢獻(xiàn)毛益＝單價(jià)－單位變動(dòng)成本＝貢獻(xiàn)毛益/銷售量＝銷售單價(jià)×貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益率＝貢獻(xiàn)毛益/銷售收入＝單位貢獻(xiàn)毛益/單價(jià)＝1－變動(dòng)成本率貢獻(xiàn)毛益＝銷售收入－變動(dòng)成本＝單位貢獻(xiàn)毛益×銷售量＝銷售收入×貢獻(xiàn)毛益率＝固定成本＋營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)成本率＝變動(dòng)成本/銷售收入＝單位變動(dòng)成本/單價(jià)＝1-貢獻(xiàn)邊際率變動(dòng)成本率+貢獻(xiàn)邊際率＝1第2頁(yè)第3頁(yè)相關(guān)原因?qū)Ρ１军c(diǎn)影響p49單位售價(jià)反方向單位變動(dòng)成本同方向固定成本同方向第4頁(yè)保本圖第5頁(yè)多品種本量利分析

加權(quán)平均法P54第6頁(yè)計(jì)算題：2、利用本量利公式計(jì)算固定成本，變動(dòng)成本改變，貢獻(xiàn)邊際率不變，價(jià)格將怎樣改變。（復(fù)習(xí)指導(dǎo)P29，11、12）5、單一品種下怎樣計(jì)算保本點(diǎn)，各相關(guān)項(xiàng)目改變對(duì)保本點(diǎn)影響，多品種情況下計(jì)算保本點(diǎn)（復(fù)習(xí)指導(dǎo)P28，9、10;P29，13;學(xué)習(xí)指導(dǎo)P23，1、2）6、利用本量利公式計(jì)算貢獻(xiàn)毛益、變動(dòng)成本率、利潤(rùn)等(復(fù)習(xí)指導(dǎo)P28，8;學(xué)習(xí)指導(dǎo)P23，1)第7頁(yè)第四章

經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)第8頁(yè)預(yù)測(cè)分析內(nèi)容P61銷售預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)第9頁(yè)二、定量預(yù)測(cè)法銷售預(yù)測(cè)定量分析方法:1.趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法：移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法、移動(dòng)加權(quán)平均法2.因果預(yù)測(cè)分析法：回歸直線法經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)方法：

一、定性銷售預(yù)測(cè)包含調(diào)查分析法、教授集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等。第10頁(yè)（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法

1.算術(shù)平均法適合用于每個(gè)月銷售額波動(dòng)不大產(chǎn)品.X=∑xi/n將過去一段時(shí)期歷史資料進(jìn)行簡(jiǎn)單算數(shù)平均，該平均值作為下期預(yù)測(cè)數(shù)。銷售預(yù)測(cè)：第11頁(yè)2.移動(dòng)加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)遵照近大遠(yuǎn)小標(biāo)準(zhǔn)。適合用于每個(gè)月銷售額波動(dòng)較大產(chǎn)品.第12頁(yè)3.指數(shù)平滑法此法是特殊加權(quán)平均法經(jīng)驗(yàn)值α取0～1之間xt=αAt-1+(1-α)xt-1適合用于每個(gè)月銷售額波動(dòng)較大產(chǎn)品.第13頁(yè)銷售利潤(rùn)=單價(jià)×銷售量－單位變動(dòng)成本×銷售量－固定成本總額預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=基期利潤(rùn)×（1+利潤(rùn)變動(dòng)率）=基期利潤(rùn)×（1+銷量變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）利潤(rùn)預(yù)測(cè)：1、本量利分析法

2、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)分析法

3、敏感性分析法

4、相關(guān)比率分析法

第14頁(yè)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)率/銷量變動(dòng)率=基期貢獻(xiàn)毛益總額/基期利潤(rùn)總額未來利潤(rùn)變動(dòng)率=銷量變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)產(chǎn)生原因？產(chǎn)銷量增加→固定成本被攤薄→單位固定成本降低→單位利潤(rùn)增加→總利潤(rùn)增加→利潤(rùn)變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率第15頁(yè)計(jì)算題：7、預(yù)測(cè)銷售量(學(xué)習(xí)指導(dǎo)P31，1)10、依據(jù)已知條件，計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，并利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)公式進(jìn)行對(duì)應(yīng)計(jì)算（復(fù)習(xí)指導(dǎo)P29，14;P30，15、16）第16頁(yè)第五章

短期經(jīng)營(yíng)決議第17頁(yè)短期經(jīng)營(yíng)決議需考慮相關(guān)原因（1）相關(guān)收入相關(guān)收入是指與特定決議方案相聯(lián)絡(luò)，能對(duì)決議產(chǎn)生重大影響，決議時(shí)必須給予充分考慮收入。相關(guān)收入包含差量收入、邊際收入等。差量收入:指兩個(gè)備選方案預(yù)期收入差額，也稱差異收入．假如兩個(gè)備選方案預(yù)期收入相等或不包括預(yù)期收入，則差量收入為零．對(duì)于單個(gè)決議方案，因?yàn)轭A(yù)期產(chǎn)量增減所形成收入差異也稱為差量收入．第18頁(yè)短期經(jīng)營(yíng)決議需考慮相關(guān)原因（2）相關(guān)成本相關(guān)成本是指與特定決議方案相聯(lián)絡(luò)、能對(duì)決議產(chǎn)生重大影響、在短期經(jīng)營(yíng)決議中必須給予充分考慮成本。屬于相關(guān)成本有差量成本、機(jī)會(huì)成本、邊際成本、付現(xiàn)成本、重置成本、專屬成本。第19頁(yè)差量成本也稱為差異成本，是指因?yàn)樯a(chǎn)能力利用程度不一樣而形成成本差異，又稱增量成本．在相關(guān)范圍內(nèi)，某一備選方案增量成本就是該方案相關(guān)變動(dòng)成本總額，即等于該方案單位變動(dòng)成本與相關(guān)業(yè)務(wù)量乘積．機(jī)會(huì)成本是指在決議過程中，因?yàn)檫x取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失潛在收益，也就是選擇當(dāng)前接收方案所付出代價(jià)．短期經(jīng)營(yíng)決議需考慮相關(guān)原因第20頁(yè)（3）相關(guān)業(yè)務(wù)量相關(guān)業(yè)務(wù)量是指在短期經(jīng)營(yíng)決議中必須重視，與特定決議方案相聯(lián)絡(luò)產(chǎn)量或銷量。短期經(jīng)營(yíng)決議需考慮相關(guān)原因第21頁(yè)（1）貢獻(xiàn)毛益分析法在各方案成本相同情況下，貢獻(xiàn)毛益總額最大方案即為利潤(rùn)最大方案。

判斷標(biāo)準(zhǔn)：貢獻(xiàn)毛益總額最大

注意：?jiǎn)挝回暙I(xiàn)毛益最大方案不一定是貢獻(xiàn)毛益總額最大方案。短期經(jīng)營(yíng)決議方法第22頁(yè)（2）差量分析法差量分析法是在計(jì)算兩個(gè)備選方案差異收入和差異成本基礎(chǔ)上，計(jì)算差異損益，并據(jù)此選擇決議方案。判斷標(biāo)準(zhǔn)：假如差異損益為正，則選擇前一方案；反之，選擇后一方案。短期經(jīng)營(yíng)決議方法第23頁(yè)（3）相關(guān)成本分析法相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同情況下，只分析各備選方案增加固定成本和變動(dòng)成本之和。采取這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定條件下。判斷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)成本總額最小短期經(jīng)營(yíng)決議方法第24頁(yè)生產(chǎn)決議分析（1）產(chǎn)品品種選擇決議（2）新產(chǎn)品開發(fā)決議（3）虧損產(chǎn)品決議假如銷售虧損產(chǎn)品產(chǎn)生貢獻(xiàn)毛益為正數(shù)，就能夠填補(bǔ)一部分固定成本，那么就不應(yīng)該停產(chǎn)。第25頁(yè)定價(jià)策略（1）需求導(dǎo)向定價(jià)策略（2）競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)策略（3）利益導(dǎo)向定價(jià)策略（4）成本導(dǎo)向定價(jià)策略第26頁(yè)第六章

長(zhǎng)期投資決策第27頁(yè)

長(zhǎng)久投資決議影響原因長(zhǎng)久投資決議過程比較復(fù)雜，需要考慮原因很多。主要原因包含：1、貨幣時(shí)間價(jià)值2、投資項(xiàng)目計(jì)算期3、現(xiàn)金流量4、資本成本第28頁(yè)

長(zhǎng)久投資決議評(píng)價(jià)指標(biāo)一、靜態(tài)指標(biāo)(非貼現(xiàn)指標(biāo))投資回收期平均酬勞率二、動(dòng)態(tài)指標(biāo)(貼現(xiàn)指標(biāo))凈現(xiàn)值內(nèi)含酬勞率贏利指數(shù)第29頁(yè)第七章預(yù)算管理第30頁(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）特種決議預(yù)算（資本預(yù)算）與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)針對(duì)特定中選方案預(yù)算不經(jīng)常發(fā)生、一次性主要決議預(yù)算直接反應(yīng)相關(guān)決議結(jié)果財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)預(yù)算（全方面預(yù)算）現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表輔助預(yù)算（分預(yù)算）全方面預(yù)算最終步驟（總預(yù)算）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表針對(duì)價(jià)值指標(biāo)預(yù)算第31頁(yè)預(yù)算編制方法第32頁(yè)第八章成本控制第33頁(yè)總差異=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×標(biāo)準(zhǔn)用量=（實(shí)際價(jià)格×實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際用量）+（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×標(biāo)準(zhǔn)用量）=（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）×實(shí)際用量+標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量）=價(jià)格差異+用量差異第34頁(yè)成本差異計(jì)算與分析（1）直接材料成本差異計(jì)算與分析第35頁(yè)（2）直接人工成本差異計(jì)算與分析（3）變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異計(jì)算與分析第36頁(yè)（4）固定制造費(fèi)用成本差異計(jì)算和分析

①兩原因分析法第37頁(yè)②三原因分析法第38頁(yè)存貨成本控制一、存貨成本定義存貨成本是企業(yè)為取得并持有存貨所發(fā)生全部支出。存貨總成本主要包含取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本。（一）取得成本

取得成本指為取得某種存貨而支出成本，分為訂貨成本和購(gòu)置成本。第39頁(yè)（二）儲(chǔ)存成本

儲(chǔ)存成本指為儲(chǔ)存存貨而發(fā)生各種費(fèi)用，包含存貨占用資金所應(yīng)計(jì)利息、倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨破損和變質(zhì)損失，等等。

（三）缺貨成本

缺貨成本指因?yàn)榇尕浌┙o中止而造成損失，包含材料供給中止造成停工損失、產(chǎn)成品庫(kù)存缺貨造成拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會(huì)損失及造成商譽(yù)損失等；假如生產(chǎn)企業(yè)以緊急采購(gòu)代用材料處理庫(kù)存材料中止之急，那么缺貨成本表現(xiàn)為緊急額外購(gòu)入成本。

第40頁(yè)存貨采購(gòu)控制方法（1）經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型經(jīng)濟(jì)訂貨量，是指使存貨總成本最低訂貨量。

①經(jīng)濟(jì)訂貨模型假設(shè)：Ｐ163

②相關(guān)成本

第41頁(yè)③計(jì)算公式第42頁(yè)ABC存貨管理方法步驟以下：①依據(jù)各類存貨在特定時(shí)間耗用量和單價(jià)，確定各類存貨總成本，并按其排序；②計(jì)算各類存貨總成本在全部存貨中比重；③按分類標(biāo)準(zhǔn)和上述計(jì)算結(jié)果，將全部存貨分為A、B、C三類，從而按照它們主要性程度分別進(jìn)行控制。第43頁(yè)第九章第44頁(yè)

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