會(huì)計(jì)核算程序介紹

第九章會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義和要求一、會(huì)計(jì)核算程序(帳務(wù)處理程序)的意義會(huì)計(jì)核算的各種方法，在實(shí)際工作中并不是彼此孤立、互不聯(lián)系的，而是將這些方法結(jié)合在一起，形成一個(gè)能夠連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的系統(tǒng)，才能開(kāi)展各單位的會(huì)計(jì)核算工作。帳務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、帳簿組織、記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的步驟和方法。帳簿組織是所運(yùn)用的帳簿的種類(lèi)、帳頁(yè)格式和各種帳簿之間的關(guān)系。記帳程序和記帳方法從原始憑證的填制和取得、填制記帳憑證到登記帳簿及編制報(bào)表的步驟和方法。第一頁(yè)，共十八頁(yè)。

確定各單位的帳務(wù)處理程序要明確如下內(nèi)容：1、應(yīng)選用那些帳簿，這些帳簿如何結(jié)合2、應(yīng)使用那些憑證，這些憑證與帳簿有那些關(guān)系3、編制那些報(bào)表，在什么環(huán)節(jié)編制4、憑證、帳簿、報(bào)表之間如何有機(jī)結(jié)合一個(gè)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度，決定其實(shí)用的帳務(wù)處理程序。

二、合理組織帳務(wù)處理程序的要求各單位帳務(wù)處理程序不同，但基本模式是相同的。即會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表確定帳務(wù)處理程序的要求：1、必須適合本單位的實(shí)際情況第二頁(yè)，共十八頁(yè)。

2、必須適合會(huì)計(jì)信息使用者的要求3、必須適合提高會(huì)計(jì)核算效率的要求

三、帳務(wù)處理程序的種類(lèi)目前我國(guó)單位采用的帳務(wù)處理程序主要有1、記帳憑證帳務(wù)處理程序2、科目匯總表帳務(wù)處理程序3、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序4、日記總帳帳務(wù)處理程序5、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序

第三頁(yè)，共十八頁(yè)。第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序

一、記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)

記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳，是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種帳務(wù)處理程序。

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，一般采用三欄式總帳，采用三欄式明細(xì)帳，三欄式、多欄式、數(shù)量金額式

三、記帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證第四頁(yè)，共十八頁(yè)。

2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳5、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對(duì)6、根據(jù)總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表

四、記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和實(shí)用范圍優(yōu)點(diǎn)是：記帳層次清楚，環(huán)節(jié)少，易于理解，帳戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，總帳能較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點(diǎn)是：登記總帳的工作量較大。適宜規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位第五頁(yè)，共十八頁(yè)。第三節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序

一、科目匯總表帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)是先定期根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總帳。二、憑證和帳簿的設(shè)置科目匯總表帳務(wù)處理程序憑證和帳簿的設(shè)置與記帳憑證帳務(wù)處理程序的憑證和帳簿的設(shè)置相似，只需另行設(shè)置科目匯總表。

三、科目匯總表的編制方法先將要匯總的記帳憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目填在表內(nèi)的“會(huì)計(jì)科目”欄，然后按各科目分別計(jì)算出借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，填在表內(nèi)各科目相應(yīng)的“借方”和“貸方”欄，最后計(jì)算出所有科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)，并進(jìn)行試算平衡，平衡無(wú)誤后即可作為登記總帳的依據(jù)。

四、科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算步驟

第六頁(yè)，共十八頁(yè)。

1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。

2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳

3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總帳6、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對(duì)7、根據(jù)總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表

五、科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和實(shí)用范圍優(yōu)點(diǎn)是：匯總方便、易于掌握，減少了總長(zhǎng)的登記工作，科目匯總表還可以起到試算平衡的作用；缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈適宜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第七頁(yè)，共十八頁(yè)。

第四節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序一、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)是先定期根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證，再根據(jù)科目匯總表登記總帳。

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證另外還要設(shè)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，一般采用三欄式總帳，采用三欄式明細(xì)帳，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式第八頁(yè)，共十八頁(yè)。

三、匯總記帳憑證的編制方法（一）匯總收款憑證的編制匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”、銀行存款的借方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證、，分別按與設(shè)證科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目定期加以歸類(lèi)匯總。計(jì)算出合計(jì)數(shù)后，據(jù)予登記現(xiàn)金、銀行存款總帳的借方和和各個(gè)對(duì)應(yīng)帳戶(hù)的貸方。但對(duì)于貨幣資金相互轉(zhuǎn)劃業(yè)務(wù)，只在匯總付款憑證中匯總，不在匯總收款憑證中匯總，避免重復(fù)。匯總收款憑證格式見(jiàn)教材。（二）匯總付款憑證的編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別按與設(shè)證科目相對(duì)應(yīng)的借方科目定期加以歸類(lèi)匯總。計(jì)算出合計(jì)數(shù)后，據(jù)予登記現(xiàn)金、銀行存款總帳的借方和各個(gè)對(duì)應(yīng)帳戶(hù)的貸方。匯總付款憑證格式見(jiàn)教材。第九頁(yè)，共十八頁(yè)。

（三）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證。通常是按每個(gè)科目的貸方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)的轉(zhuǎn)帳憑證，分別按與設(shè)證科目相對(duì)應(yīng)的借方科目定期加以歸類(lèi)匯總。計(jì)算出合計(jì)數(shù)后，據(jù)予登記款總帳中有關(guān)帳戶(hù)的借方和設(shè)證帳戶(hù)的貸方。若匯總期內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)帳憑證不多，為簡(jiǎn)化核算，可不匯總轉(zhuǎn)帳憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳。匯總轉(zhuǎn)帳憑證格式見(jiàn)教材。

四、匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳第十頁(yè)，共十八頁(yè)。

3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證5、根據(jù)另外還要設(shè)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳6、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對(duì)7、根據(jù)總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表

五、匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和實(shí)用范圍優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)化了總帳的登記工作，匯總轉(zhuǎn)帳憑證能反映各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而清晰反映各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈缺點(diǎn)有：匯總轉(zhuǎn)帳憑證的工作量較大，按貸方科目匯總而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)匯總，不利于日常核算工作的合理分工。第十一頁(yè)，共十八頁(yè)。*第五節(jié)日記總帳帳務(wù)處理程序一、日記總帳帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)日記總帳帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記兼有日記帳和總帳性質(zhì)的日記總帳，以日記總帳進(jìn)行總分類(lèi)核算和序時(shí)核算。

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，一般采用三欄式日記總帳，所以總帳科目集中在一張帳頁(yè)上，格式見(jiàn)教材明細(xì)帳，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式第十二頁(yè)，共十八頁(yè)。

四、日記總帳帳務(wù)處理程序的核算步驟

1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)記帳憑證登記日記總帳5、期末，將日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對(duì)6、根據(jù)日記總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表

五、日記總帳帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和實(shí)用范圍

優(yōu)點(diǎn)有：帳簿組織比較簡(jiǎn)單，將全部會(huì)計(jì)科目分專(zhuān)欄列在一張帳頁(yè)上，可以清楚反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，有利于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。第十三頁(yè)，共十八頁(yè)。

缺點(diǎn)有：將全部會(huì)計(jì)科目分專(zhuān)欄列在一張帳頁(yè)上，科目較多時(shí)，帳頁(yè)較大，不便于登記，也不便于會(huì)計(jì)人員的分工，記帳時(shí)易發(fā)生串欄的錯(cuò)誤。實(shí)用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少、科目不多的單位。

第十四頁(yè)，共十八頁(yè)。*第六節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)除了程序

一、多欄式日記帳帳務(wù)除了程序的特點(diǎn)日記帳采用多欄式，期末根據(jù)多欄式日記帳和轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳

二、憑證和帳簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳簿設(shè)置：現(xiàn)金、銀行日記帳，采用多欄式總帳，采用三欄式明細(xì)帳，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式第十五頁(yè)，共十八頁(yè)。

三、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的核算步驟

1、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳3、根據(jù)記帳憑證及其所附的原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳4、根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳5、期末，將多欄式日記帳與總帳、明細(xì)帳與總帳核對(duì)6、根據(jù)日記總帳及其所屬的明細(xì)帳資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表第十六頁(yè)，共十八頁(yè)。

四、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和實(shí)用范圍

優(yōu)點(diǎn)有：根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳憑證登記總帳，簡(jiǎn)化了登記總帳的工作量。缺點(diǎn)有：會(huì)計(jì)科目較多時(shí)，日記帳帳頁(yè)會(huì)加長(zhǎng)，不便與登記。實(shí)用于規(guī)模較小，收付款業(yè)務(wù)較多，但使用會(huì)計(jì)科目不多的單位。第十七頁(yè)，共十八頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第九章會(huì)