強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考與研究

強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視的考慮與研究強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視的考慮與研究一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安、完好，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和等程序。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容1.受權(quán)的控制一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)使所執(zhí)行的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)恰當(dāng)受權(quán)，或是一般受權(quán)，或是特定受權(quán)。一般受權(quán)規(guī)定批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條件，特定受權(quán)包括嚴(yán)格的條件和有關(guān)詳細(xì)人員。這里所講的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指單位與單位之間交換資產(chǎn)和勞務(wù)，以及在單位內(nèi)部對資產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)展轉(zhuǎn)移和使用。資產(chǎn)應(yīng)限于在規(guī)定用處的范圍內(nèi)使用，會(huì)計(jì)分錄要做到對資產(chǎn)建立會(huì)計(jì)責(zé)任。要到達(dá)以上這些目的必須有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中規(guī)定完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)受權(quán)。2.不相容職務(wù)的控制授予一個(gè)部門或某一個(gè)人去擔(dān)任一項(xiàng)詳細(xì)職責(zé)時(shí)，必須相應(yīng)地?cái)U(kuò)大在其進(jìn)展活動(dòng)中的權(quán)利。授予權(quán)利和負(fù)有責(zé)任的人員承當(dāng)著經(jīng)營和保管的職務(wù)，不能同時(shí)擔(dān)任記賬的職務(wù)。一個(gè)處于可犯錯(cuò)誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應(yīng)同時(shí)又給予他擔(dān)任可以隱匿這些錯(cuò)誤或不軌行為的職位。良好的控制應(yīng)是一個(gè)從客戶處收取貨款，而有另一個(gè)人在應(yīng)收款帳簿中進(jìn)展登記。把記帳職務(wù)與經(jīng)營和保管的職務(wù)分隔開來，可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用局部資產(chǎn)，并用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄來隱匿這些活動(dòng)。3.合法合規(guī)性的控制本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)采用一切有效的程序來保證制度的正確施行，并保證所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完好性。常用的方法有：帳戶控制、復(fù)式記賬控制、分批控制、定額備用制。三、當(dāng)前強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)視方法的考慮與研究1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)執(zhí)行中的互相監(jiān)視假如對會(huì)計(jì)人員經(jīng)手的所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)，都采取有效措施進(jìn)展監(jiān)視，違法亂紀(jì)行為就完全可以防止。例如對不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完好的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，由出具單位重開或者予以更正，并由出具單位在更正處簽章。如醫(yī)院收款處每天上繳款項(xiàng)時(shí)，必須把銀行交款單與電腦打印的交款日報(bào)表一起上交財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真審核，不僅要登記日記賬，還應(yīng)逐筆按收費(fèi)人員的姓名、日期、金額、發(fā)票號登記在專門的登記冊上，以備查。假如會(huì)計(jì)人員不核對，也不登記備查，那么一旦發(fā)生違法行為就無從知道，勢必給醫(yī)院造成嚴(yán)重的損失。2.要建立健全內(nèi)部監(jiān)視制度制度的建立健全是保證內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制有效發(fā)揮的前提和根據(jù)。各單位必須針對本單位的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定合適本單位實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)視管理措施，約束和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)人員行為，保證單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)的平安、有效。通過定期或不定期、全面或局部的對各項(xiàng)物資、設(shè)備進(jìn)展實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)展清查核對，以改善經(jīng)營管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的平安與完好。為了加強(qiáng)控制效果，內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)有以下規(guī)定：①貨幣資金控制，強(qiáng)調(diào)了貨幣資金的受權(quán)批準(zhǔn)程序、不相容崗位的內(nèi)部牽制；②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，要求控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對籌資業(yè)務(wù)的管理；③采購與付款業(yè)務(wù)控制，強(qiáng)調(diào)合理規(guī)劃采購與付款的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的控制程序；④實(shí)物資產(chǎn)控制，要求建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，加強(qiáng)入庫、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)的控制；⑤本錢費(fèi)用控制，建立本錢費(fèi)用控制系統(tǒng)；⑥銷售與收款控制，強(qiáng)化對商品發(fā)出以及賬款回收的管理系統(tǒng)；⑦工程工程控制，強(qiáng)調(diào)建立科學(xué)的決策程序，加強(qiáng)投資決策的責(zé)任制；⑧對外投資決策控制，要求加強(qiáng)決策責(zé)任制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)；3.會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員之間應(yīng)該分工明確，互相牽制、互相監(jiān)視。如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)財(cái)薄的登記工作。企業(yè)在銀行的預(yù)留印鑒不得由同一人員保管等等，以利于會(huì)計(jì)監(jiān)視。4.會(huì)計(jì)人員對企事業(yè)單位重大事項(xiàng)的參與權(quán)企事業(yè)單位的重大事項(xiàng)，假如斷策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)視和控制，不僅影響醫(yī)院和患者的利益，也削弱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能，并影響會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。因此，在企業(yè)購置大型設(shè)備時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)事先對該設(shè)備的預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)展估算，確定其能否給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，為指導(dǎo)決策提供根據(jù)。在企業(yè)進(jìn)展兼并時(shí)，會(huì)計(jì)人員需要對擬兼并的企業(yè)進(jìn)展綜合評估等。5.要對會(huì)計(jì)資料進(jìn)展定期內(nèi)部審計(jì)?會(huì)計(jì)法?規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該制度化、程序化，用制度來約束會(huì)計(jì)行為。如在一起違法案件中，一名出納員利用自己分管銀行存款的便利，貪污存款利息，數(shù)額宏大，直到有知情人檢舉才東窗事發(fā)。存在如此嚴(yán)重的違法行為沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，主要原因是這個(gè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)視不力，沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度。6.強(qiáng)化社會(huì)言論監(jiān)視機(jī)制要逐步解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量中存在的問題，需要全社會(huì)的共同監(jiān)視。社會(huì)公眾的檢舉監(jiān)視以及新聞媒體的監(jiān)視曝光是一種人民群眾參與的言論監(jiān)視。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)涉及面很廣的經(jīng)濟(jì)管理工作，對企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視，僅僅依靠會(huì)計(jì)人員、注冊會(huì)計(jì)師和政府有關(guān)部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須發(fā)揮人民群眾的力量，任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉揭露違法會(huì)計(jì)行為，因此要發(fā)動(dòng)全社會(huì)的力量，鼓勵(lì)任何單位和個(gè)人來揭露違法者，為查處違法者提供更多的情況、線索、證據(jù)，使違法者難逃法律懲治，既維護(hù)法律的尊嚴(yán)，也起到了法制宣傳教育的作用。四、小結(jié)會(huì)計(jì)工作是財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的根底，一切財(cái)務(wù)收支都要通過會(huì)計(jì)這個(gè)關(guān)口。因此，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)視職能，對于防范和制止違犯財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，保護(hù)國家和集體財(cái)產(chǎn)的平安完好具有非常重要的意義。會(huì)計(jì)監(jiān)視是經(jīng)濟(jì)管理的一種手